賴文芳

一、前言

在當(dāng)前競爭日漸激烈的市場環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)想要實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，必須重視稅務(wù)管理工作優(yōu)化，根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，提高稅務(wù)管理實效。目前來看，集團(tuán)企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多體現(xiàn)在兩個層面，一是未能按照稅收規(guī)定的要求及時繳納稅款存在的處罰風(fēng)險，二是缺乏對稅收政策的準(zhǔn)確解讀，導(dǎo)致稅費(fèi)繳納不夠準(zhǔn)確。當(dāng)下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅務(wù)管理體系，針對涉稅業(yè)務(wù)展開全面評估、科學(xué)防范，有效應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，這樣才能降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，避免因稅務(wù)風(fēng)險造成經(jīng)濟(jì)損失，切實推動集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理的重要性分析

集團(tuán)企業(yè)發(fā)展對我國市場經(jīng)濟(jì)有著重要影響，其作為市場經(jīng)濟(jì)主體之一，在發(fā)展過程中對稅務(wù)管理有著嚴(yán)格要求，可以說自身的利益與稅務(wù)管理工作水平存在直接聯(lián)系。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中無法避免稅收問題，必須按照我國頒布的政策法規(guī)承擔(dān)納稅義務(wù)。但部分集團(tuán)企業(yè)為了獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，選擇偷稅漏稅等違法違規(guī)行為，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險大大增加，并且影響到企業(yè)自身的形象。相比之下，集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，能夠在法律規(guī)范允許的范圍內(nèi)降低稅收成本，主要通過我國頒布的稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠等政策進(jìn)行籌劃，從而有效避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為，加強(qiáng)資源配置運(yùn)用，為集團(tuán)企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)利潤[1]。

三、集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理存在的問題

（一）對稅務(wù)管理缺乏深刻的認(rèn)識

現(xiàn)階段，集團(tuán)企業(yè)缺乏稅務(wù)管理認(rèn)識，沒能明確稅務(wù)管理工作的重要性，導(dǎo)致對最新的稅收政策了解較少，無法制定科學(xué)的稅務(wù)方案，從而未能享受到我國稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致稅務(wù)成本大幅度增加。歸根結(jié)底在于集團(tuán)企業(yè)管理層對稅務(wù)工作的重視程度低，并且存在稅務(wù)管理理念陳舊等現(xiàn)象，解讀稅務(wù)管理工作時存在誤區(qū)，簡單地理解為處理好日常稅務(wù)事項、涉稅業(yè)務(wù)，沒能發(fā)揮出稅務(wù)管理部門的最大化作用，甚至缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理部門，而是通過財務(wù)部門兼職負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，在專業(yè)水平上明顯不足，因此集團(tuán)企業(yè)只能被動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。

（二）缺乏稅務(wù)管理的風(fēng)險意識

集團(tuán)企業(yè)具有非常龐大的發(fā)展規(guī)模，下屬子公司數(shù)量眾多，運(yùn)營過程中涉及大量的資金流動，從而增加了稅務(wù)管理工作難度等級。由于集團(tuán)企業(yè)本身缺乏稅務(wù)風(fēng)險意識，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作中存在疏忽，同時影響到稅務(wù)部門人員的意識觀念，明顯缺乏自上而下的稅務(wù)管理體系，無法有效應(yīng)對突發(fā)性風(fēng)險。另外，在缺乏稅務(wù)管理風(fēng)險的條件下，集團(tuán)企業(yè)無法統(tǒng)一調(diào)度，即使國家頒布了優(yōu)惠政策，企業(yè)也很難及時享受政策帶來的經(jīng)濟(jì)效益，甚至因為沒有按照規(guī)范納稅，被相關(guān)部門認(rèn)定為偷稅漏稅，不得不接受嚴(yán)厲的處罰。

（三）稅務(wù)管理手段有待創(chuàng)新

集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作，不僅僅是基本的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)繳納，同時還包括合理運(yùn)用優(yōu)惠政策，降低集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)成本，盡量在法律規(guī)定的范圍內(nèi)實現(xiàn)，避免違法違規(guī)出現(xiàn)稅收處罰成本。不過在稅務(wù)管理實踐中，集團(tuán)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，未能針對稅務(wù)管理進(jìn)行有效創(chuàng)新，仍然沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)管理方法，自然難以發(fā)揮出稅務(wù)管理工作的最大化作用，在面對稅務(wù)風(fēng)險時也會手足無措，最終造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失[2]。

四、有效加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作的措施

（一）構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)管理部門

對于集團(tuán)企業(yè)來說，當(dāng)務(wù)之急應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)管理部門，對每個生產(chǎn)經(jīng)營中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制，降低稅務(wù)風(fēng)險對集體企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響。以往將稅務(wù)管理工作交給財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但集團(tuán)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)較為復(fù)雜，子公司數(shù)量眾多，資金運(yùn)轉(zhuǎn)量大，財務(wù)部門身兼數(shù)職自然難以發(fā)揮出最大化作用，無法保障稅務(wù)管理工作的實效性，并且專業(yè)工作要交由對口部門負(fù)責(zé)，所以設(shè)立稅務(wù)管理部門迫在眉睫。首先，集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視稅務(wù)管理工作規(guī)劃，充分參與到稅務(wù)管理部門建設(shè)中，安排相關(guān)負(fù)責(zé)人抓好稅務(wù)工作，將責(zé)任層層落實。其次，設(shè)立專職稅務(wù)管理部門，所有稅務(wù)人員都要經(jīng)過選拔、審核，確保具備過硬的專業(yè)能力，對國家頒布的稅務(wù)政策較為了解，在稅務(wù)管理工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)，按照規(guī)定核算涉稅業(yè)務(wù)。通過構(gòu)建專業(yè)化的稅務(wù)管理部門，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)工作即可得到統(tǒng)籌管理，避免存在稅務(wù)風(fēng)險影響集團(tuán)企業(yè)發(fā)展。除此之外，企業(yè)應(yīng)為稅務(wù)管理部門配備人才，主要通過自主培養(yǎng)和外部招聘兩種方式，增加稅務(wù)管理部門的人才儲備，比如定期開展稅務(wù)培訓(xùn)活動，加強(qiáng)稅務(wù)人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)教育，積極學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)政策，能夠發(fā)揮出自身專業(yè)能力，利用優(yōu)秀的稅法意識敏銳捕捉風(fēng)險因素，采取針對性的防控措施，降低稅務(wù)風(fēng)險對集團(tuán)企業(yè)的負(fù)面影響。

（二）增強(qiáng)稅務(wù)管理風(fēng)險意識

由于集團(tuán)企業(yè)本身規(guī)模龐大、資金流動量大，所以相比普通企業(yè)稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜，一旦存在風(fēng)險意識不強(qiáng)的現(xiàn)象，便會在稅收政策變化時無法有效應(yīng)對，作出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整，導(dǎo)致稅務(wù)繳納出現(xiàn)偏差，最終被認(rèn)定為偷稅漏稅而進(jìn)行處罰。因此，集團(tuán)企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，提高稅務(wù)管理工作的重視度，并形成良好的稅務(wù)風(fēng)險意識，能夠自覺排查涉稅業(yè)務(wù)中的風(fēng)險因素，將稅務(wù)風(fēng)險管控融入涉稅事項，立足思想與行動兩個層面，加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營管理控制，這樣才能避免受到稅務(wù)風(fēng)險影響。另外，稅務(wù)管理部門人員應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險意識，可以通過定期組織教育培訓(xùn)活動等方法，讓稅務(wù)管理人員學(xué)習(xí)相關(guān)知識，明確稅務(wù)風(fēng)險對集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的重要性，在日常工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)排查潛在的稅務(wù)風(fēng)險，并在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險后上報主管部門，共同商議對策減少損失?？偠灾?，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加大稅務(wù)風(fēng)險宣傳，將以往由稅務(wù)風(fēng)險引發(fā)的損失制作成典型案例，提高稅務(wù)管理人員的認(rèn)識，自覺維護(hù)好集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益[3]。

（三）構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)制

集團(tuán)企業(yè)發(fā)展與自身的稅務(wù)管理工作存在直接聯(lián)系，經(jīng)營管理過程中會涉及涉稅業(yè)務(wù)，必須按照國家頒布的政策規(guī)定繳納稅費(fèi)。但部分集團(tuán)企業(yè)過度追求降低稅負(fù)，甚至存在偷稅漏稅等問題，大大增加了稅務(wù)風(fēng)險概率，不僅會受到嚴(yán)厲的懲罰，同時也降低了企業(yè)自身形象信譽(yù)。當(dāng)下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的風(fēng)險管理機(jī)制，對稅務(wù)管理工作進(jìn)行有效約束，確保能夠嚴(yán)格按照法律規(guī)范進(jìn)行納稅，主要利用稅收優(yōu)惠政策來減少納稅，而不是通過違法行為減少納稅，這樣才能減少企業(yè)成本、提高經(jīng)濟(jì)利潤。因此，除了設(shè)立稅務(wù)管理部門外，同時要落實稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，為開展稅務(wù)工作提供支持，并且專門成立稅務(wù)管理中心，由集團(tuán)企業(yè)管理層直接領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)與子公司之間的聯(lián)系，可以派遣只受子公司管理者所指揮的稅務(wù)人員，全權(quán)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，將日常工作獲取到的信息及時上報給集團(tuán)企業(yè)管理中心，這樣才能實現(xiàn)稅務(wù)一體化管理目標(biāo)。另外，加強(qiáng)稅務(wù)管理中心與其他部門之間的互動，將稅務(wù)風(fēng)險管理工作滲透到各個環(huán)節(jié)，烙印在每個工作人員的思想當(dāng)中，嚴(yán)格按照要求執(zhí)行稅務(wù)管理工作，為集團(tuán)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

（四）健全稅務(wù)風(fēng)險識別體系

在競爭激烈的市場環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)想要獲得穩(wěn)定發(fā)展必須做好稅務(wù)管理工作，尤其是在我國稅收體制政策不斷變化的環(huán)境下，集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理工作創(chuàng)新勢在必行。當(dāng)下，應(yīng)健全集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別體系，必須做到預(yù)防為主，及時排查出潛在的稅務(wù)風(fēng)險，并將其控制在萌芽中，降低對集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的負(fù)面影響。另外，為了滿足集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展需求，稅務(wù)風(fēng)險識別體系不可或缺，應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀打造針對性、專業(yè)化的風(fēng)險識別體系，主要交由集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理中心負(fù)責(zé)。同時，財務(wù)與審計部門應(yīng)全力協(xié)助，將潛藏在生產(chǎn)經(jīng)營中的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、控制，可以將獲取到的風(fēng)險信息上報給集團(tuán)企業(yè)管理層與稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人，為后續(xù)處理稅務(wù)風(fēng)險提供參考依據(jù)。根據(jù)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別體系要求，稅務(wù)管理中心應(yīng)發(fā)揮出自身作用，對生產(chǎn)經(jīng)營中涉及的稅務(wù)工作進(jìn)行整理，分析其中存在的風(fēng)險，結(jié)合我國頒布的最新稅收政策、市場經(jīng)濟(jì)形勢變化以及競爭對手變化等，制定有利于自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略。目前來看，稅務(wù)管理部門要具備一定風(fēng)險識別能力，可以主動識別相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險，包括潛藏在生產(chǎn)經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)收入以及交易流程中的風(fēng)險因素，及時上報到管理層進(jìn)行處理。除此之外，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，在風(fēng)險識別過程中能夠及時發(fā)出預(yù)警提示，讓稅務(wù)管理人員及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的存在，這也是稅務(wù)風(fēng)險識別體系中的重要環(huán)節(jié)。首先，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，能夠?qū)ι娑悩I(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測分析，排查其中是否存在稅務(wù)風(fēng)險，避免受到準(zhǔn)備不充分等因素影響，承受較大的風(fēng)險損失。其次，多參考同類型的稅務(wù)風(fēng)險案例，分析我國稅務(wù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)，結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀打造稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，這樣才能及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，比如在增值稅一般納稅人稅負(fù)變動異常預(yù)警中，會采用指標(biāo)值稅負(fù)變動率的計算公式：稅務(wù)變動率=（本期稅負(fù)－上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)*100%，稅負(fù)=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售收入*100%?？偠灾?，稅務(wù)部門要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的納稅風(fēng)險識別、預(yù)警，對涉稅業(yè)務(wù)展開全面監(jiān)管、評估以及預(yù)測，最終實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的控制。

（五）強(qiáng)化對稅務(wù)問題的控制

對于集團(tuán)企業(yè)發(fā)展來說，很難避免稅務(wù)風(fēng)險的存在，不過稅務(wù)風(fēng)險可以提前進(jìn)行防控，通過強(qiáng)化對稅務(wù)問題的控制，即使出現(xiàn)突發(fā)性的稅務(wù)風(fēng)險也不會對企業(yè)的經(jīng)營造成負(fù)面影響。因此，集團(tuán)企業(yè)要重視稅務(wù)風(fēng)險管理，針對稅務(wù)問題進(jìn)行全面控制，同時制定有效的風(fēng)險預(yù)防方案，將稅務(wù)風(fēng)險損失降到最低，切實提高稅務(wù)管理手段的靈活性，能夠根據(jù)國家頒布的稅收政策隨時做出應(yīng)對調(diào)整。另外，稅務(wù)人員要明確涉稅業(yè)務(wù)中的風(fēng)險點，這樣才能抓住稅務(wù)管理工作的關(guān)鍵點，可以加強(qiáng)涉稅業(yè)務(wù)的審核與分析，以此來找出概率最大的風(fēng)險點，準(zhǔn)確評估稅務(wù)風(fēng)險等級，并采取針對性的處理措施。不過需要注意稅務(wù)風(fēng)險大多處在持續(xù)變化的狀態(tài)下，應(yīng)采取動態(tài)化的處理方法，并且持續(xù)關(guān)注是否出現(xiàn)新的稅務(wù)風(fēng)險，處理結(jié)束后也要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險評估，確保不會對集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展造成影響?？偠灾瘓F(tuán)企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)問題的控制，并根據(jù)自身需求選擇與之對應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，觀察是否出現(xiàn)其他風(fēng)險因素，全面保障集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

（六）加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通

由于集團(tuán)企業(yè)具有較多的子公司，這也提高了稅務(wù)管理工作難度，涉稅業(yè)務(wù)也會相對復(fù)雜，為了保證稅務(wù)管理工作時效性，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)信息的溝通，需要其他部門從旁協(xié)助，積極交流與稅務(wù)管理工作有關(guān)的信息。通過實踐證明，順暢的稅務(wù)信息交流渠道，能夠大幅度提高集團(tuán)企業(yè)的資源配置能力、稅務(wù)管理水平，在保證各項資源運(yùn)用得當(dāng)?shù)臈l件下，將稅務(wù)風(fēng)險有效控制。除了部門之間的稅務(wù)信息交流外，應(yīng)注意加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)與子公司、客戶、供應(yīng)商等多方面的互動，有助于了解稅務(wù)信息變化，同時做出有效的應(yīng)對措施。當(dāng)下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)利用好信息化技術(shù)，將自身與子公司建立聯(lián)系，實現(xiàn)稅務(wù)信息的高效傳遞、共享，全面提升稅務(wù)工作效率。所以，集團(tuán)企業(yè)要加大信息化建設(shè)投入，根據(jù)稅務(wù)管理工作需求打造相應(yīng)的信息系統(tǒng)，同時構(gòu)建稅務(wù)信息共享平臺，將所有涉稅業(yè)務(wù)信息上傳到平臺中，以便管理人員及時獲取，為制定處理方案提供參考依據(jù)。不過應(yīng)注意保障稅務(wù)信息的安全，稅務(wù)信息作為影響集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的重要數(shù)據(jù)，在信息化系統(tǒng)運(yùn)用過程中應(yīng)避免出現(xiàn)泄露，防止稅務(wù)信息竊取、丟失。

（七）改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察模式

目前，集團(tuán)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察模式，以往采用的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察模式，只能針對稅務(wù)繳納等基本工作進(jìn)行監(jiān)督，并且起到的效果有限。因此，要重視稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察模式的優(yōu)化改進(jìn)，通過創(chuàng)新提高集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制水平。稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察機(jī)制的作用在于及時排查風(fēng)險因素，對經(jīng)營管理過程展開實時監(jiān)督，做好風(fēng)險管理評價，以便采取針對性的處理措施，由此可見，稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察機(jī)制對集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。當(dāng)下，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身需求，打造具備獨(dú)立性的內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)察制度，公平客觀評價各個涉稅業(yè)務(wù)。集團(tuán)企業(yè)各部門與下屬子公司，應(yīng)積極配合稅務(wù)管理部門進(jìn)行監(jiān)察工作，確保稅務(wù)風(fēng)險得到有效控制。另外可以通過聘請外部機(jī)構(gòu)的方式，對集團(tuán)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)展開審計，以此來提高稅務(wù)監(jiān)察機(jī)制的獨(dú)立性，從根本上降低人為因素的干擾，提高稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)察管理的有效性。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)立足成本效益，選擇獨(dú)立性強(qiáng)、工作經(jīng)驗豐富以及業(yè)務(wù)水平高的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，主要負(fù)責(zé)各部門與子公司的涉稅業(yè)務(wù)審計工作，利用專業(yè)能力排查監(jiān)管盲區(qū)，及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。同時，為集團(tuán)企業(yè)提供科學(xué)指導(dǎo)，制定稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、評估體系以及優(yōu)化改進(jìn)措施等，進(jìn)一步強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險抵御能力。

五、結(jié)語

稅務(wù)管理工作質(zhì)量關(guān)乎著集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，所以要基于我國稅收政策變化，對稅務(wù)管理工作進(jìn)行調(diào)整，嚴(yán)格遵循法律規(guī)范，深入研究稅收優(yōu)惠政策，同時加快稅務(wù)管理信息化建設(shè)，切實提高集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作實效性。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理工作較為復(fù)雜，相比普通企業(yè)而言業(yè)務(wù)更多，涉及的稅務(wù)問題也更為廣泛，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，針對性處理稅務(wù)問題。另外，保證與其他部門之間的溝通交流順暢，從源頭入手控制住稅務(wù)風(fēng)險，積極配合國家稅務(wù)部門完成稅收工作，營造健康積極的經(jīng)營環(huán)境。