吳雪玲

（舒華體育股份有限公司，福建 泉州 362123）

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理指企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法，它要求企業(yè)在經(jīng)營管理工作中進行全面化、全程化、全員化的預(yù)算管理，并對照自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，做好企業(yè)內(nèi)部發(fā)展?jié)摿σ约巴獠堪l(fā)展環(huán)境的分析和評估，確定企業(yè)在不同時期的發(fā)展方向，做好資源的優(yōu)化配置，實現(xiàn)企業(yè)利潤空間的最大化。

全面預(yù)算管理的內(nèi)容包括三個方面：一是通過預(yù)算的方式，對企業(yè)的經(jīng)營管理進行引導(dǎo)，構(gòu)建起相應(yīng)的預(yù)算體系，加強對一些重要的生產(chǎn)內(nèi)容，如生產(chǎn)要素、成本投入、物流消耗等相關(guān)要素的預(yù)算管理；二是對企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型情況進行管理，通過預(yù)算干預(yù)企業(yè)的資產(chǎn)負債、利潤收入、現(xiàn)金流走向以及供應(yīng)鏈消耗等財務(wù)狀況；三是企業(yè)在進行短期和長期預(yù)算時，需要依照自身所處的內(nèi)部和外部環(huán)境，對照相應(yīng)的經(jīng)濟指標(biāo)參數(shù)進行計算，以此來保障投資決策的合理性[1]。

全面預(yù)算管理具備三個典型的特征：一是長期性。全面預(yù)算管理在實施環(huán)節(jié)，必須關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)以及實際經(jīng)營情況，針對其在長期發(fā)展過程中存在的潛在性風(fēng)險進行干預(yù)，提升風(fēng)險防控的有效性，以此來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高。在推動預(yù)算管理貫徹實施的過程中，必須關(guān)注企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展需求以及利潤指標(biāo)，在強調(diào)企業(yè)短期經(jīng)營發(fā)展成效的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)長期發(fā)展方向正確。二是首要性。從民營企業(yè)的角度，在經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該加強對全面預(yù)算管理指標(biāo)系數(shù)的關(guān)注程度，將其放在管理考察的首要位置。全面預(yù)算管理指標(biāo)體系對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生直接影響。在預(yù)算管理中，企業(yè)要力求做好經(jīng)營指標(biāo)的細化，確保能夠為后續(xù)的績效考核提供相應(yīng)的參考依據(jù)。三是整體性，全面預(yù)算管理涉及了諸多內(nèi)容，需要企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門全面參與，進而保證預(yù)算管理工作有效實施。

二、民營企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

首先，對于民營企業(yè)而言，全面預(yù)算管理是對資源進行合理分配的需要。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，確定好具體的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，而在推動目標(biāo)的順利實現(xiàn)的過程中，就需要借助全面預(yù)算管理對目標(biāo)進行分解，再以分解目標(biāo)為依據(jù)分配財力和資源。

其次，民營企業(yè)實施績效管理和成本控制時，也需要落實好全面預(yù)算管理?？冃Ч芾硎敲駹I企業(yè)工作管理的基礎(chǔ)，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)員工的考核。在具體考核中，可以將全面預(yù)算管理融入其中，確保在相關(guān)考核工作中真正做到有據(jù)可依、有章可循。在實施成本制定的過程中，借助全面預(yù)算管理的方式，企業(yè)可以控制成本費用的支出情況，避免資金浪費問題，也可以很好地激發(fā)員工參與成本控制的積極性，從而確保其在日常工作中主動減少不合理開支[2]。

最后，做好全面預(yù)算管理也是加強風(fēng)險防控工作的要求。民營企業(yè)在經(jīng)營中面臨著各種各樣的風(fēng)險和隱患，如何對風(fēng)險進行防控是企業(yè)需要關(guān)注的一個重要問題。全面預(yù)算管理能夠引導(dǎo)民營企業(yè)更好地對各種風(fēng)險進行控制，降低風(fēng)險發(fā)生的概率。

三、民營企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀問題

（一）對全面預(yù)算管理的認識不到位

全面預(yù)算管理對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展有著非常重要的作用，而在實踐中，有部分企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性缺乏足夠的認知，影響了其作用的有效發(fā)揮。部分企業(yè)管理人員認為全面預(yù)算管理等同于預(yù)算管理，只是屬于財務(wù)部門的一項普通工作，對于部門提供的建議沒有認真審核和采納。因此，財務(wù)部門的職能受到了一定限制，無法參與到企業(yè)經(jīng)營決策的制定環(huán)節(jié)中去，而業(yè)務(wù)部門對全面預(yù)算管理也缺乏深入的認知，主動參與意識缺失，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動在實施的過程中沒有真正將預(yù)算方案落到實處。

（二）管理制度不完善

民營企業(yè)本身規(guī)模相對較小，資金條件有限，再加上實施全面預(yù)算管理的時間相對較短，對于管理制度的建設(shè)工作也就不可避免地存在疏漏之處。不少民營企業(yè)因為缺少經(jīng)驗，在沒有充分考慮自身的行業(yè)特點和經(jīng)營規(guī)模等情況下便照搬其他企業(yè)全面預(yù)算管理辦法，導(dǎo)致全面預(yù)算管理不切實際，無法真正落實。部分企業(yè)在實踐中，雖然構(gòu)建起了相應(yīng)的制度體系，但是制度實施環(huán)節(jié)又存在不少問題，管理層也缺乏對問題的全面分析，最終影響了全面預(yù)算管理實施的有效性。

（三）預(yù)算編制不合理

少數(shù)民營企業(yè)在實施預(yù)算管理工作的過程中，未能做好思想認識和方法模式的更新、優(yōu)化，導(dǎo)致信息失真問題嚴(yán)重，極大影響了預(yù)算工作的順利推進，也影響了財務(wù)工作的實施效果。部分民營企業(yè)甚至沒有設(shè)置專業(yè)的管理部門和管理人員，很多時候都是直接將預(yù)算管理交給財務(wù)部門。在專業(yè)能力不達標(biāo)的情況下，財務(wù)人員在對預(yù)算方案進行編制的環(huán)節(jié)難免會出現(xiàn)方案欠缺合理性的問題，相關(guān)數(shù)據(jù)信息的真實性、完整性以及可靠性也無法得到保障，最終導(dǎo)致風(fēng)險隱患頻發(fā)[3]。

（四）預(yù)算執(zhí)行力差

在企業(yè)發(fā)展過程中，有民營企業(yè)認識到了全面預(yù)算管理的重要性，不僅設(shè)置了專業(yè)的預(yù)算管理崗位，還引入了相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。但在實際管理的過程中，因為缺乏有效的宣傳，員工在工作中欠缺主動性，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度相對較差。另外，部分企業(yè)認識到了信息技術(shù)在業(yè)財融合中的作用，但是并沒有制定出有效的信息管理或者反饋機制，影響了部門之間信息的有效傳遞，導(dǎo)致部門之間在工作配合方面不夠理想，也容易丟失一些重要的信息。

（五）考核機制不健全

完善的績效考核機制對全面預(yù)算管理在民營企業(yè)中的實施效果影響巨大，需要引起足夠的重視。企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時，如果內(nèi)部人員的參與度不高，將很容易導(dǎo)致全面預(yù)算管理流于表象，無法發(fā)揮出它應(yīng)有的作用?？冃Э己藱C制能夠為預(yù)算管理的順利展開提供良好的考核制度支撐，配合權(quán)、責(zé)、利彼此結(jié)合的方式及手段，企業(yè)可以將預(yù)算管理變成一項必須完成的任務(wù)，借助薪酬利益的牽制來激發(fā)工作人員的能動性。但是從目前來看，如何制定出科學(xué)有效的預(yù)算績效考核機制，依然是民營企業(yè)需要深入探索的問題。

四、民營企業(yè)加強全面預(yù)算管理的措施

（一）提高全面預(yù)算管理的認知程度

民營企業(yè)應(yīng)該提高自身對全面預(yù)算管理的認知程度，將其合理應(yīng)用到日常工作中。具體而言，一是管理人員應(yīng)該明確全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，積極學(xué)習(xí)先進的理論知識和方法，為工作的實施提供良好支撐；二是應(yīng)該引導(dǎo)分管部門及相關(guān)工作人員進行學(xué)習(xí)，推動全面預(yù)算管理的貫徹實施，加強必要的宣傳工作，營造出積極良好的學(xué)習(xí)環(huán)境和氛圍；三是應(yīng)該加大對相關(guān)工作人員的教育和培訓(xùn)力度，定期組織召開專項學(xué)習(xí)培訓(xùn)會議，參考先進企業(yè)的成功經(jīng)驗，在人員培訓(xùn)中闡明全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，以此來激發(fā)員工的能動性。

（二）完善管理制度

民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該發(fā)揮出自身的領(lǐng)導(dǎo)和帶頭作用，為全面預(yù)算管理方法及制度的建設(shè)、完善提供良好支撐。在相關(guān)制度的制定環(huán)節(jié)，應(yīng)率先對企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀進行深入分析，確保制度的方向能夠很好地貼合企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)；實踐環(huán)節(jié)，在推動相關(guān)工作實施的過程中，要求管理人員及時調(diào)整相應(yīng)的制度流程，規(guī)避錯誤累加的情況。全面預(yù)算管理落實的過程中，還應(yīng)該對相關(guān)方法和制度的有效性進行評估和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并做出調(diào)整、優(yōu)化，通過動態(tài)調(diào)整來提升制度方法的適應(yīng)性，最大限度地保障全面預(yù)算管理工作實施的效果[4]。

（三）做好預(yù)算編制

在實施全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，企業(yè)必須切實做好預(yù)算編制工作，借助科學(xué)的預(yù)算編制，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性，將全面預(yù)算管理的作用和價值切實發(fā)揮出來。具體來看，一是從企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，制定管理目標(biāo)，安排專業(yè)的預(yù)算人員負責(zé)預(yù)算方案編制，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行梳理，根據(jù)資金存量、固定資產(chǎn)等確定好預(yù)算編制的相關(guān)順序；二是設(shè)置專業(yè)的管理部門和人員，加強與其他部門之間的溝通與交流，確定好最佳的預(yù)算執(zhí)行方案，對各部門的實際經(jīng)營狀況進行統(tǒng)籌，監(jiān)督預(yù)算方案的實際執(zhí)行情況。例如，采購部門在進行物資采購的過程中，應(yīng)該結(jié)合市場調(diào)研結(jié)果，對材料供應(yīng)商進行選擇，制定采購計劃，對計劃進行自查后再交給預(yù)算部門審核。預(yù)算部門必須從企業(yè)業(yè)務(wù)活動的實施情況著眼，對預(yù)算進行科學(xué)編制，確保預(yù)算管理工作的貫徹落實。

（四）加強預(yù)算的執(zhí)行力

在全面預(yù)算管理中，若預(yù)算執(zhí)行力度不足的，則會導(dǎo)致成本超預(yù)算的情況。對此，財務(wù)人員必須及時做出革新，確定好成本支出的具體范圍，對信息管理和信息交互機制進行完善，做好相關(guān)信息的整理工作，然后提交給財務(wù)部門進行考核評估，財務(wù)部門要根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整預(yù)算方案，保障全面預(yù)算管理實施的效果。在具體實踐中，財務(wù)部門需要深入了解其他各部門的經(jīng)營狀況，推動預(yù)算方案的優(yōu)化和完善，由相關(guān)部門審核，通過后可以交給業(yè)務(wù)部門執(zhí)行。另外，民營企業(yè)還需要進一步規(guī)范相應(yīng)的審批流程，避免在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)盲目調(diào)整的情況，

（五）健全考核機制

對于民營企業(yè)而言，想要做好全面預(yù)算管理，必須對考核機制進行健全和完善，在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的激勵環(huán)境，確保所有工作人員都能夠主動參與進來。預(yù)算期末，企業(yè)還需要做好預(yù)算管理工作成效的總結(jié)分析，以完善的考核機制為支撐，對比預(yù)算目標(biāo)，分析可能存在的問題，找出問題的原因所在，并對問題進行處理和解決。想要保障考核機制的有效性，必須確?？荚u方式公平公正，因此在機制建設(shè)環(huán)節(jié)，民營企業(yè)必須加強對預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的分析和研究，確定好明確具體的考核指標(biāo)，將全面預(yù)算管理真正落實到位，以此來保障預(yù)算工作實施的有效性[5]。