李詩瑤

廣州市氣象臺

引言

習(xí)近平總書記在二十大報告中強(qiáng)調(diào)，必須堅持科技是第一生產(chǎn)力、人才是第一資源、創(chuàng)新是第一動力，深入實施科教興國戰(zhàn)略、人才強(qiáng)國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，開辟發(fā)展新領(lǐng)域新賽道，不斷塑造發(fā)展新動能、新優(yōu)勢?？萍佳邪l(fā)已然成為實現(xiàn)科技進(jìn)步極為重要的路徑。為響應(yīng)國家關(guān)于科技創(chuàng)新的號召，事業(yè)單位積極承擔(dān)各類科研項目，所涉及的數(shù)量及資金量日益增多。強(qiáng)化科研資金管理對事業(yè)單位打贏關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅戰(zhàn)、推動科研事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有極為重要的意義。而財務(wù)管理與科研項目管理息息相關(guān)，如何強(qiáng)化財務(wù)與科研的契合，加大財務(wù)工作對科研工作的支撐力度，是提升科研資金管理水平的重要命題。

一、業(yè)財融合應(yīng)用于科研資金管理的必要性分析

業(yè)財融合概念是一種嶄新的管理戰(zhàn)略，強(qiáng)調(diào)在組織當(dāng)中創(chuàng)造財務(wù)與業(yè)務(wù)雙向互融的狀態(tài)：一方面將財務(wù)管理的工具、方法和思想融入日常經(jīng)營管理當(dāng)中，以實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致，另一方面則是業(yè)務(wù)部門參與各項會計核算以及成本管理等工作，最終二者共同作用為組織形成價值。財政部印發(fā)的《會計信息化發(fā)展規(guī)劃（2021—2025 年）》，指出深入推動單位業(yè)財融合和會計職能拓展是新形勢下財務(wù)工作的重要發(fā)展方向。

根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2021 年度全國研究和實驗開發(fā)投資（R&D）保持快速增長。在研究和試驗發(fā)展活動中，各類事業(yè)單位一直是極為重要的參與者，其管理戰(zhàn)略的好壞直接影響著科研成效和單位的發(fā)展前景。在科研資金管理當(dāng)中應(yīng)用業(yè)財融合的戰(zhàn)略尤其必要。

（一）科研項目改革的趨勢

隨著國家對科研經(jīng)費(fèi)“放管服”改革的深化，各類科研項目逐步推廣實施“包干制”的管理戰(zhàn)略。這種管理戰(zhàn)略旨在通過簡化預(yù)算編制和結(jié)題決算審核，放寬經(jīng)費(fèi)使用限制，以更好地提升科研效率和激發(fā)科研人員的動力和潛能。放寬限制不代表無約束和不管理，“包干制”充分發(fā)揮效益的前提是單位內(nèi)部科研業(yè)務(wù)與財務(wù)共同恪守相關(guān)制度，確?？蒲匈Y金使用合規(guī)、到位。否則，過分濫用“寬”只會導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被挪用、侵占和浪費(fèi)，影響科研目標(biāo)的實現(xiàn)。應(yīng)用業(yè)財融合戰(zhàn)略，一是幫助科研人員端正認(rèn)識，引導(dǎo)他們以財務(wù)的理念科學(xué)規(guī)劃、使用科研資金，在把關(guān)資金真實性、合規(guī)性和相關(guān)性的職責(zé)中由被動轉(zhuǎn)變成主動。二是幫助財務(wù)人員轉(zhuǎn)變工作思路，在做好項目經(jīng)費(fèi)稽核、核算的同時，也能關(guān)注科研資金的成本與效益問題，強(qiáng)化績效預(yù)算評價。

（二）科研成果價值確認(rèn)、轉(zhuǎn)化和管理的需求

當(dāng)前事業(yè)單位科研成果的價值主要在單位財務(wù)成本核算的基礎(chǔ)上委托第三方評估機(jī)構(gòu)評估的方式進(jìn)行確認(rèn)。但在成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化的實際過程中，成果方往往缺乏主體地位，導(dǎo)致對其成果價值評估的預(yù)期較低，被動接受評估價值。因此，業(yè)財融合戰(zhàn)略能幫助成果方對自身成果價值做出恰當(dāng)?shù)念A(yù)判，增加價值博弈的話語權(quán)。財務(wù)人員通過參與到科研項目當(dāng)中，深入了解科研項目的各項作業(yè)和成本要素。繼而選擇合適的成本核算方法和成本數(shù)據(jù)，公允、全面地計量科研成果價值，真實反映科研項目資金成效，為后續(xù)的成果價值轉(zhuǎn)化奠定堅實基礎(chǔ)。同時，事業(yè)單位的專利、著作權(quán)、計算機(jī)軟件著作權(quán)等科研成果以及成果轉(zhuǎn)化后的經(jīng)濟(jì)效益均屬于國有資產(chǎn)?？茖W(xué)核算和計量科研成果，并將轉(zhuǎn)化收入納入預(yù)算管理，也是事業(yè)單位防止國有資產(chǎn)流失的重要手段。

二、業(yè)財融合視角下科研資金管理存在的問題

（一）制度整合度不足

目前具有科研任務(wù)的事業(yè)單位普遍建立起自身的科研項目管理制度，而原有的財務(wù)制度體系的范疇更多，適用范圍更廣，相應(yīng)的要求也更細(xì)化和嚴(yán)格。當(dāng)前事業(yè)單位存在科研管理和財務(wù)制度兩者關(guān)聯(lián)度弱的問題，財務(wù)制度未針對科研的需求和特殊情況作出補(bǔ)充和調(diào)整，導(dǎo)致財務(wù)制度在科研上的可執(zhí)行性低，束縛了科研項目的自主度和靈活度。同時，各級科技主管部門或機(jī)構(gòu)設(shè)定的科研管理辦法、事項細(xì)則繁多且不斷更新，但事業(yè)單位忽視對這些零散的制度和要求進(jìn)行歸納和整合，不利于科研人員和財務(wù)人員熟知和應(yīng)用這些規(guī)定。

（二）財務(wù)角色缺位

科研項目日常的推進(jìn)和管理主要由科研人員和項目秘書負(fù)責(zé)，財務(wù)人員一般只負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)核算和決算部分的工作?？蒲泄芾碇胸攧?wù)角色的缺位衍生出若干問題：在申報項目預(yù)算階段，科研人員設(shè)置的費(fèi)用缺乏目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性，財務(wù)人員未予以指正和提出建議；在項目實施過程中，財務(wù)人員側(cè)重審核費(fèi)用是否超預(yù)算、發(fā)票等原始憑證是否符合財務(wù)規(guī)定，但忽視審核報銷事項是否與項目課題具備充分的關(guān)聯(lián)性；在項目的結(jié)題階段，財務(wù)人員負(fù)責(zé)提供費(fèi)用核算資料和組織審計，但不參與結(jié)題答辯和成果評估的過程，未能在當(dāng)中發(fā)揮專業(yè)水平和表達(dá)意見。

財務(wù)角色缺位的局面來自多方面的因素。在客觀上，由于現(xiàn)有的科研和用人機(jī)制未賦予財務(wù)人員與科研人員平等參與科研項目管理的權(quán)利和責(zé)任，財務(wù)人員更多是處于被動的、輔助性的角色。同時大部分事業(yè)單位的財務(wù)崗位的人力配備不足，現(xiàn)有的財務(wù)隊伍難以承擔(dān)科研管理的重?fù)?dān)。在主觀上，則是由于部分科研人員曲解財務(wù)工作，以負(fù)面的心態(tài)認(rèn)為財務(wù)是在干預(yù)和制約他們。而財務(wù)人員自身也存在責(zé)任意識、創(chuàng)新意識、參與積極性不足的問題，甚少反思更好地服務(wù)于科研的方法。如何讓科研人員與財務(wù)人員加強(qiáng)合作，成為當(dāng)前事業(yè)單位科研資金管理亟待解決的問題。

（三）成本管理缺乏或執(zhí)行效果差

1.事業(yè)單位忽視科研資金的成本管理，對財政部出臺的成本核算指引的應(yīng)用程度低，未合理設(shè)定科研項目成本范圍和成本項目。尤其是非科研機(jī)構(gòu)的事業(yè)單位存在著業(yè)務(wù)職能與科研任務(wù)混用人力、設(shè)備、物資等內(nèi)部資源的情況，要在當(dāng)中區(qū)分純屬科研的部分具有一定的難度。

2.財務(wù)人員對科研項目了解的程度不深，且個人的成本管理方面專業(yè)能力不足，未能結(jié)合科研項目的類別、屬性、目標(biāo)、過程等要素去選擇和應(yīng)用恰當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ嗖捎脤⒅苯淤M(fèi)用簡單疊加的方式計量科研成果的價值。

3.客觀上科研項目的成本動因具有較高的復(fù)雜性，但科研人員未對其開展有效的梳理和記錄，難以獲得成本核算數(shù)據(jù)。科研人員和與財務(wù)人員缺乏協(xié)作，彼此之間的疏離更是加劇了這個問題，

（四）資金分配欠缺科學(xué)性和效率

1.未根據(jù)科研項目實施方案制定詳細(xì)的資金使用規(guī)劃，經(jīng)費(fèi)使用與科研項目各階段的子任務(wù)脫節(jié)，造成產(chǎn)生的費(fèi)用與項目不相匹配。

2.各明細(xì)費(fèi)用在時間上的布局不合理，未充分預(yù)計項目中后期的需求和情況，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)不足以支撐項目研發(fā)的全過程，例如前期過度使用人員費(fèi)和專家咨詢費(fèi)，影響終期驗收。

3.涉及采購科研儀器設(shè)備的，除中央高校、科研院所以外，其他事業(yè)單位均需要履行必要的政府采購手續(xù)。當(dāng)其他事業(yè)單位的科研人員沒有提前報備購置設(shè)備的計劃，或在研發(fā)過程中調(diào)整項目預(yù)算后未及時告知財務(wù)人員，則導(dǎo)致財務(wù)漏編、錯編政府采購預(yù)算，影響科研項目經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行，亦形成了審計風(fēng)險。

4.項目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行的序時進(jìn)度低下且缺乏監(jiān)控，存在項目驗收前突擊花錢的情況。

5.科研人員在項目實施期未充分使用項目資金，造成留歸項目承擔(dān)單位統(tǒng)籌安排的結(jié)余資金較多。當(dāng)單位因其他實際原因未能優(yōu)先滿足原項目團(tuán)隊后續(xù)研發(fā)的經(jīng)費(fèi)需求時，容易造成單位內(nèi)部矛盾。

三、業(yè)財融合下科研資金管理改進(jìn)策略

筆者所在工作單位近年承擔(dān)了多項國家、省市的自然科學(xué)基金和研究項目，以業(yè)財融合的理念對其回溯和反思，由此總結(jié)出若干科研資金管理改進(jìn)策略。

（一）以發(fā)展需求為導(dǎo)向，確立科研與財務(wù)融合的任務(wù)

在科研資金管理中應(yīng)用業(yè)財融合，事業(yè)單位既要實現(xiàn)服務(wù)好科研的目的，也要兼顧單位的其他業(yè)務(wù)的運(yùn)作，使兩者形成相輔相成的良好態(tài)勢。但由于不同的事業(yè)單位在組織架構(gòu)、事權(quán)范圍以及財務(wù)體制等方面具有自身的特點和客觀條件，其承擔(dān)的科研項目的類別和規(guī)模不盡相同，相應(yīng)的業(yè)財融合任務(wù)也應(yīng)當(dāng)有所區(qū)別。因此，各事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的整體情況，始終以自身發(fā)展需求為導(dǎo)向，確立科研與財務(wù)融合的任務(wù)。

1.以單位職能、資金占比作為策略依據(jù)。科研型事業(yè)單位以自然、社會和思維知識體系的某一領(lǐng)域或某一方面為對象進(jìn)行研究，科研即核心業(yè)務(wù)，科研經(jīng)費(fèi)占據(jù)單位資金相當(dāng)大的份額。因此，科研型事業(yè)單位的業(yè)財融合任務(wù)在于優(yōu)化內(nèi)部資源分配，優(yōu)先滿足科研發(fā)展的需要，實現(xiàn)科研成果價值最大化。而其他以生產(chǎn)經(jīng)營和社會公共服務(wù)為主營業(yè)務(wù)的事業(yè)單位，其科研任務(wù)相較而言是輔助性的，科研資金規(guī)模小。這種類型事業(yè)單位的業(yè)財融合任務(wù)，則是在確保單位職能業(yè)務(wù)正常運(yùn)作的前提下，優(yōu)化科研項目的質(zhì)量與效益，從而達(dá)成以科研成果帶動業(yè)務(wù)革新的成效。

2.以項目類別作為策略依據(jù)?；A(chǔ)研究類項目存在失敗的可能性，相應(yīng)的業(yè)財融合任務(wù)應(yīng)側(cè)重于合理配置經(jīng)費(fèi)預(yù)算，優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)使用的效率、合規(guī)性和科學(xué)性，減少不必要的資金浪費(fèi)；科普類項目一般考核社會效益、公眾滿意度等實施效果，相應(yīng)的業(yè)財融合任務(wù)應(yīng)側(cè)重于開展價值鏈分析，采取增加科研價值或降低成本的手段以達(dá)成最大的項目效益。應(yīng)用研究類和人才類的項目更強(qiáng)調(diào)對科研成果產(chǎn)出和科研實施效果進(jìn)行考核和評價，相應(yīng)的業(yè)財融合任務(wù)應(yīng)側(cè)重于強(qiáng)化成本管理和科技成果轉(zhuǎn)化定價。

（二）完善制度體系，提升科研與財務(wù)融合度

1.修訂財務(wù)制度應(yīng)用性薄弱的部分。為激發(fā)科研項目的自主度和靈活性，同時兼顧防控整個單位層面的財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位應(yīng)在原有的財務(wù)制度基礎(chǔ)上進(jìn)一步為科研設(shè)立更為特定的、細(xì)化的要求。以報銷制度為例，一是修訂審批權(quán)限，區(qū)別于其他業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的報銷審核以各處、部室為單位，科研經(jīng)費(fèi)的報銷經(jīng)辦人、證明人或初審人應(yīng)當(dāng)設(shè)定為項目組成員和項目負(fù)責(zé)人。二是修訂報銷時間限制，一般事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)報銷期限較短，平均設(shè)置為3 個月內(nèi)，但由于科研項目存在長時間外出調(diào)研、考察的需求，應(yīng)對科研經(jīng)費(fèi)報銷的時間限制予以放寬。三是修訂結(jié)算方式，報銷差旅費(fèi)時，科研項目臨時聘用人員及學(xué)生等不具備公務(wù)卡申請條件的人員可以不使用公務(wù)卡結(jié)算，但應(yīng)配備聘用合同作為佐證。四是減輕科研人員報賬負(fù)擔(dān)，材料費(fèi)、資料費(fèi)、通訊費(fèi)等零星費(fèi)用允許歸整后合并報銷，同時精簡電子報賬系統(tǒng)的必填項目以及紙質(zhì)單據(jù)折疊、粘貼的工序。

2.建立和落實科研管理配套性制度。一是建立科研財務(wù)助理制度，科研項目通過聘用相對固定的科研財務(wù)助理從事預(yù)算編制、經(jīng)費(fèi)報銷等方面的專業(yè)化服務(wù)，能夠有效減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)，架構(gòu)起連接科研與財務(wù)間堅實的橋梁。二是落實項目日志管理制度，據(jù)實記錄和反映研究進(jìn)展、變動和資金開支情況，為量化項目組成員勞動量和梳理成本動因建立基礎(chǔ)；三是實施科研公開制度，對項目預(yù)算與調(diào)整、資金使用與結(jié)余、成果等信息進(jìn)行公開，使科研人員與財務(wù)人員的工作接受廣泛的監(jiān)督。

（三）打造緊密型業(yè)財融合團(tuán)隊

1.確立團(tuán)隊分工與職責(zé)。首先，允許財務(wù)人員加入科研項目或受聘擔(dān)任科研財務(wù)助理。科研項目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)制定團(tuán)隊內(nèi)部成員職責(zé)清單，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財務(wù)和科研人員的分工，一視同仁地為他們配置合適的資源。其次，財務(wù)人員要改變過去被動的、輔助性的角色，在團(tuán)隊中要充分參與科研決策，為科研提供有效的數(shù)據(jù)支撐，參與科研項目的立項申報、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行、項目驗收的全過程。再者，財務(wù)人員與科研人員借助項目日志，共同梳理項目建設(shè)的全流程，幫助財務(wù)人員將零散的會計數(shù)據(jù)整合成結(jié)構(gòu)化的會計數(shù)據(jù)要素。

2.搭建統(tǒng)一、科學(xué)的評價體系。以團(tuán)隊為單位量化科研項目所有成員貢獻(xiàn)，其中對財務(wù)人員的評價應(yīng)當(dāng)圍繞決策參與度、反饋效率和會計信息有效率等方面開展。將個人待遇與科研貢獻(xiàn)相掛鉤，把科研結(jié)果作為科研績效分配、個人評優(yōu)、職務(wù)晉升的重要考量，從而更好地激勵財務(wù)人員主動參與到科研管理中。

（四）考核、培訓(xùn)與信息多管齊下

1.落實目標(biāo)管理考核機(jī)制。科研資金的管理不僅需要財務(wù)部門的參與，同樣需要單位人事、后勤和資產(chǎn)管理等其他部門聯(lián)合起來為財務(wù)部門提供準(zhǔn)確、真實和完整的成本核算數(shù)據(jù)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確各職能部門對科研的輔助性職責(zé)和相應(yīng)的年度任務(wù)，并實施目標(biāo)管理考核，從而實現(xiàn)單位內(nèi)部更為廣泛的業(yè)財融合。

2.加大人才培養(yǎng)。事業(yè)單位制定年度培訓(xùn)計劃，組織科研和財務(wù)相關(guān)人員學(xué)習(xí)最新的科研管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)負(fù)債管理和成本績效管理等方面的制度。重點為財務(wù)人員學(xué)習(xí)管理會計方面知識和經(jīng)驗提供資源和平臺，聘請行業(yè)專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)對業(yè)財融合提供技術(shù)指導(dǎo)，致力培養(yǎng)專業(yè)能力過硬、熟悉信息技術(shù)、戰(zhàn)略思維和創(chuàng)新能力兼?zhèn)涞膹?fù)合型會計人才。

3.推動信息化建設(shè)。首先，對于有條件搭建專門的科研系統(tǒng)的事業(yè)單位，應(yīng)打通科研與財務(wù)數(shù)據(jù)流程，實現(xiàn)科研系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)在入款、預(yù)算調(diào)整、結(jié)題結(jié)算和預(yù)算控制支出的協(xié)同，實現(xiàn)科研、財務(wù)數(shù)據(jù)一鍵分發(fā)和共享。對于不具備條件的單位，則要充分借助單位原有政務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)通訊群組等工具實現(xiàn)科研信息與財務(wù)數(shù)據(jù)的互聯(lián)共通，打破信息不對稱。其次，對于財政預(yù)算單位，還應(yīng)借助財政部門開發(fā)的數(shù)字財政一體化平臺，將科研項目納入全口徑預(yù)算管理，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)監(jiān)控和財務(wù)數(shù)據(jù)分析。在此基礎(chǔ)上，逐步搭建成本管理系統(tǒng)并使之與原有的科研系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)和人力資源系統(tǒng)相嵌入。再者，財務(wù)人員更要運(yùn)用信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)，為科研項目預(yù)算管理、成本管理、績效管理提供有用的決策建議。

四、結(jié)語

當(dāng)前我國科技工作依舊任重道遠(yuǎn)。在科研資金管理中應(yīng)用業(yè)財融合，是事業(yè)單位深化改革、提升科研事業(yè)效益的必由之路，也是財務(wù)人員實現(xiàn)會計職能拓展、彰顯個人財務(wù)工作價值的重大機(jī)遇。在業(yè)財融合的新征程下，事業(yè)單位財務(wù)人員也應(yīng)敢為人先，主動學(xué)習(xí)，提升服務(wù)意識、專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，為科研事業(yè)進(jìn)步和發(fā)展貢獻(xiàn)出堅實的力量。