孫淑萍

（威海市婦幼保健院，威海 264200）

引 言

全面預算管理能使醫(yī)院事先做好科學規(guī)劃和充分的準備，使得財務工作和醫(yī)院管理更加可控，在明確醫(yī)院經(jīng)營目標、規(guī)劃資金使用方向、提高資金使用效率、防控財務風險、提高醫(yī)院的管理水平、強化內(nèi)部控制等方面都具有重要且積極的意義。隨著公立醫(yī)院醫(yī)療改革的不斷深化，為保障醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展，應當重視全面預算管理工作，使其成為保障醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的規(guī)劃工具。

一、全面預算管理在公立醫(yī)院管理中的重要性

（一）全面預算管理可以做到事前規(guī)劃、事中控制和事后總結(jié)

公立醫(yī)院的全面預算管理堅持以戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向，以年度發(fā)展計劃為依據(jù)，科學預測年度收入支出目標，做到量入為出、收支平衡、保障重點、合理配置資源，實現(xiàn)以戰(zhàn)略導向為指引的持續(xù)健康發(fā)展。在公立醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標規(guī)劃的指引下，統(tǒng)籌兼顧，平衡管理。一方面，公立醫(yī)院應當堅持厲行節(jié)約、“過緊日子”，加強成本核算和控制，充分考慮成本費用開支范圍和規(guī)模，合理編制支出預算，不得編制赤字預算，做到以收定支，確保資金的穩(wěn)定、可控，充分保證收支平衡；另一方面，全面預算管理應總體考慮長期目標與短期目標、整體利益與科室發(fā)展的局部利益、結(jié)果與動因、醫(yī)療與科研教學等關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧，促進公立醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展?？梢姡骖A算管理起到了事前總體規(guī)劃作用。

全面預算管理實行全口徑、全過程和全員性管理，將醫(yī)院的業(yè)務預算、籌資投資預算、財務預算等進行全覆蓋，同時對預算的全過程進行細化管控，包括預算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整、決算等各個方面，強化預算約束和事中控制。

全面預算管理服務于醫(yī)院經(jīng)濟運行，通過預算的執(zhí)行、分析、考核和激勵等方式，開展自我評價，強化事后總結(jié)，促進全面預算的管理，使全面預算管理形成集“編、管、控”于一體的閉環(huán)管理。

（二）全面預算管理完善了公立醫(yī)院的目標管理體系

全面預算管理使得醫(yī)院總體目標、科室發(fā)展目標、個人目標和責任緊密銜接，分解、細化、落實醫(yī)院發(fā)展目標，使醫(yī)院的總體發(fā)展目標落到實處、落到細處。

在醫(yī)院總體戰(zhàn)略目標的指引下，科室結(jié)合自身發(fā)展，研究討論科室的預算方案。在“一上”中，醫(yī)院科室抓住自身發(fā)展機遇，為深化科室業(yè)務發(fā)展提出技術(shù)發(fā)展、資產(chǎn)配置、人員進修等全方位的資金使用規(guī)劃，提交醫(yī)院并進行研究討論。對于具有業(yè)務優(yōu)勢的新技術(shù)、新業(yè)務和創(chuàng)造性強的醫(yī)療項目，全面預算管理可以做到優(yōu)先保障重點項目和急需剛性支出，推進特色專科建設，合理發(fā)揮比較優(yōu)勢，優(yōu)化資金的使用效率。

為了調(diào)動各個部門和全體員工的積極性和創(chuàng)造性，保證預算的剛性和權(quán)威性，也為了預算管理落到實處，公立醫(yī)院全面預算管理要對員工的工作目標細化分解，建立標準化、規(guī)范化的績效考核模式，依靠量化考核方式對醫(yī)療和服務進行監(jiān)督和激勵，對崗位人員進行合理的分工和科學的安排，明確個人在預算管理中的目標和任務，促進全面預算管理的落實和細化，實現(xiàn)醫(yī)院總體目標、科室發(fā)展目標、個人目標的統(tǒng)一。

充分利用預算開展醫(yī)院內(nèi)部各類經(jīng)濟資源的分配、使用、控制和考核等各項管理活動，實現(xiàn)集“編、管、控”于一體的全面預算管理體系。

（三）全面預算管理使醫(yī)院資金的流向更加清晰透明

公立醫(yī)院年度預算報告須經(jīng)全面預算管理委員會研究審議通過，提交職工代表大會審批后，報同級業(yè)務主管部門審批。全面預算管理減少了資源的浪費，同時明確資金使用的去向和必要性，提質(zhì)增效，保障資金的使用效率，為患者提供更好的技術(shù)、更舒適的醫(yī)療環(huán)境、更好的服務水平。

全面預算管理將所有收入、支出全部納入預算中統(tǒng)一管理，可以做到每筆花銷都有預算作為依據(jù)，提高了預算管理水平。

二、公立醫(yī)院全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理的意識不足，全員參與度不高

在全面預算管理中，部分員工缺乏對預算管理的了解和認可，會錯誤地認為全面預算就是單純的財務核算工作，是領導者或財務人員應該考慮的事情，并未意識到全面預算管理與科室發(fā)展和員工的日常工作都有著密切聯(lián)系，沒有了解到全面預算管理的意義所在，沒有明確工作目標，缺乏全面預算管理與日常工作的結(jié)合。

員工全面預算管理的意識薄弱，導致全員參與程度遠遠不夠，最終使全面預算無法實現(xiàn)精細化管理目標。

（二）全面預算管理的溝通不足

全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與的預算模式，及時、全方位溝通發(fā)揮著積極且重要的作用。在預算編制初期，溝通和良好的信息交流可以對預算的基礎信息進行了解和掌握，并以此為基礎進行前期調(diào)研和精細化論證工作，為資源統(tǒng)籌和安排提供支持；在預算執(zhí)行的過程中，溝通可以真實地獲取預算管理的動態(tài)信息，利于發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題并及時糾正。

然而，在預算從開始制定到實施、反饋的過程中，醫(yī)院預算科室處于被動反饋，科室內(nèi)部的溝通不足，與財務部門的溝通不足，全面預算管理在全過程管理的功能有所忽略，反饋不及時，對關(guān)鍵、重要的信息未發(fā)覺，沒有及時、順暢的溝通，導致最終實施結(jié)果出現(xiàn)偏差。

（三）全面預算管理責任落實及考核不足，導致執(zhí)行力度打折

全面預算管理是集“編、管、控”于一體的預算管理體系，不僅僅是預算的編制和執(zhí)行，同時也是包括預算評價、監(jiān)督、考核、反饋等一系列完整的體系。全面預算績效考評是對全面預算管理的反饋，反映了全面預算的執(zhí)行效果。

績效考核和責任落實的目的是激勵員工更好地執(zhí)行醫(yī)院的目標和流程，幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)問題并改正，使全面預算管理形成閉環(huán)。

當前，全面預算管理對科室和個人的考核不夠細化?，F(xiàn)行的全面預算績效考評中，定性分析方法較多，定量分析方法較少，預算執(zhí)行程度分析方法相對簡單。

（四）全面預算管理信息化系統(tǒng)功能不完善

醫(yī)院推進全面預算管理，但是與之適應的預算信息系統(tǒng)和信息化建設卻并不完善。全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與的預算模式，從預算信息的收集、編制到執(zhí)行、反饋、監(jiān)督、調(diào)整等各環(huán)節(jié)涉及的信息量較大，尤其涉及規(guī)模較大的三甲醫(yī)院和多院區(qū)醫(yī)院，全面預算管理的信息收集、反饋、監(jiān)督等，都需要信息化系統(tǒng)和信息化手段的加持。然而，公立醫(yī)院現(xiàn)行信息化建設卻滿足不了全面預算管理精細化、及時性的核算要求，導致醫(yī)院的預算管理水平較低。部分公立醫(yī)院沒有獨立的全面預算管理信息系統(tǒng)，對全面預算的編制、分析、反饋等重要環(huán)節(jié)的工作仍然停留在依靠表格進行信息交換的階段，依靠人工審核，未能依托于預算信息系統(tǒng)，導致工作效率低、出錯率高，反饋、溝通、監(jiān)督程度較低，無法保證預算的精細化、完整性和準確性。

全面預算管理一體化平臺欠缺，沒有同HIS 系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等進行有效的對接和關(guān)聯(lián)，導致各個模塊彼此孤立，無法實現(xiàn)信息的共享，相同的信息需要重復錄入，導致全面預算管理出現(xiàn)信息孤島和信息不對稱問題。

三、強化全面預算管理的措施

（一）提高全院職工預算管理意識及全面預算管理的全員參與度

醫(yī)院領導應當對全面預算管理有充分的認識，并向科室和全院職工強調(diào)全面預算管理的重要性，提高全院職工預算管理意識和主人翁意識，喚醒全院人員管理意識的回歸，激發(fā)職工對醫(yī)院管理的使命感和責任感，加深其對全面預算管理的理解和認同，使全院職工積極參與到全面預算管理之中。

在醫(yī)院的日常管理中，職工應當知曉預算管理和績效考核對自己崗位的要求，明確崗位職責及自己在全面預算管理中的責任與權(quán)利，提高全面預算管理的全員參與度。

（二）強化全面預算管理的溝通

全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與的預算管理模式，在事前控制上需要醫(yī)院相關(guān)工作人員積極參與其中，強化預算部門和財務科及部門內(nèi)部的交流和溝通，充分發(fā)揮全員參與的作用，并為預算編制留出充分空間，確保數(shù)據(jù)的完整性、準確性和可行性。

在全面預算執(zhí)行的過程中，溝通應當作為全面預算管理日常工作中的一部分，橫向溝通、縱向溝通都不可或缺，以確保重要信息的及時交流與反饋，確保公立醫(yī)院全面預算管理數(shù)據(jù)的精細化、及時性。

（三）落實責任，強化監(jiān)督，增強預算執(zhí)行力度

醫(yī)院要嚴格執(zhí)行批復的預算，將預算逐級分解，落實到具體的預算執(zhí)行科室。為了將全面預算管理工作落到實處，將責任落實到科室和個人，公立醫(yī)院應該制定科學、合理、全面的績效考核制度，不同的科室、不同的工作性質(zhì)設置不盡相同的、多維度的績效考核指標，并根據(jù)側(cè)重情況對各指標分配不同的權(quán)重，讓績效考核方案更貼合各科室的實際工作情況。全面預算管理應當制定科學的考核機制，通過考核的細化分解，定期對部門的預算執(zhí)行情況做出評價，以可量化、可執(zhí)行的工作量考核方法規(guī)范工作人員的工作行為。

醫(yī)院應將績效考核機制、獎懲機制與全面預算管理相掛鉤，建立緊密的聯(lián)系，提高員工的工作積極性，鼓勵每個人更加高效地落實預算方案，落實醫(yī)院參與，實現(xiàn)個人和醫(yī)院的共同發(fā)展。

通過有效的考核評價手段來對公立醫(yī)院各項活動進行規(guī)范，提高醫(yī)院各項工作的效率和質(zhì)量，提高醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督水平，保障醫(yī)院的健康穩(wěn)定發(fā)展。

嚴格把控全面預算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進一步規(guī)范工作流程，加強關(guān)口管理和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的管理，做到職權(quán)分離，相互制約，發(fā)揮全面預算管理的監(jiān)督職能，有效發(fā)揮預算管理的約束作用。

定期開展預算執(zhí)行情況分析，將預算執(zhí)行情況反饋給各責任科室，對于在預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋與溝通，剖析原因并提出有關(guān)改進建議。

（四）重視全面預算的調(diào)整

醫(yī)院年度預算報告一經(jīng)批復，不得隨意調(diào)整預算。當事業(yè)發(fā)展計劃有較大調(diào)整，或者根據(jù)國家有關(guān)政策需要增加或減少支出，對預算執(zhí)行影響較大時，醫(yī)院應按規(guī)定程序調(diào)整預算，報同級業(yè)務主管部門。

預算調(diào)整是指在預算的執(zhí)行過程中，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，對預算進行反饋和適當調(diào)整的一種方式。預算調(diào)整可以做到早預警、早發(fā)現(xiàn)、早調(diào)整。公立醫(yī)院全面預算管理可以利用中期預算調(diào)整的契機，對超支出項目進行分析，對預計不會發(fā)生的項目進行調(diào)減，對全面預算管理項目進行必要的增減變動，避免全面預算的實施與現(xiàn)實脫節(jié)。

預算調(diào)整應當謹慎，嚴格控制調(diào)整頻率，并執(zhí)行嚴格的審批程序。

醫(yī)院應當建立內(nèi)部彈性預算機制，對于不影響預算目標的收支預算、項目預算內(nèi)部的調(diào)整，可以按內(nèi)部授權(quán)審批執(zhí)行。

（五）完善全面預算信息管理系統(tǒng)的建設，實現(xiàn)信息一體化

當今社會，信息技術(shù)的發(fā)展日新月異，全面預算信息管理系統(tǒng)也應當與時俱進。全面預算管理的制定、控制和反饋依賴于信息工具、信息系統(tǒng)的支撐，醫(yī)院應當依托信息系統(tǒng)對全面預算進行高效管理。尤其在全面預算管理的執(zhí)行過程中，醫(yī)院應對有關(guān)信息數(shù)據(jù)及時關(guān)注和反饋，確保各科室之間、各科室與財務部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)信息共享。

提高全面預算管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全，合理設置操作權(quán)限和職責分工，強化審批和控制，建立預算超支預警機制，對預算執(zhí)行進度進行監(jiān)控和反饋。保障預算信息的安全性，同時提高預算管理的效率。

通過釘釘程序或者微信小程序上傳電子影像，實現(xiàn)手機端上傳報銷單據(jù)，簡化報銷流程，實現(xiàn)資金支出管理系統(tǒng)與預算信息管理系統(tǒng)的緊密銜接，實現(xiàn)手機與財務系統(tǒng)的互聯(lián)互通。

全面推進公立醫(yī)院的信息融合，完善內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，建立一體化信息平臺，打破信息孤島，確保醫(yī)院內(nèi)部各系統(tǒng)與預算管理信息系統(tǒng)實時對接，打通各核算模塊的信息關(guān)聯(lián)和銜接，逐步實現(xiàn)預算數(shù)據(jù)從管理信息系統(tǒng)中直接匯總提取，不得人為編造財務數(shù)據(jù)。實現(xiàn)醫(yī)院預算全部網(wǎng)絡化申報，平臺數(shù)據(jù)信息由醫(yī)院主管部門和財政部門共享，促進全面預算管理的實施、共享和監(jiān)督。

結(jié) 語

綜上所述，醫(yī)院應做好全面預算管理工作，增強全面預算管理的意識，落實責任，強化監(jiān)督，完善信息一體化建設，實現(xiàn)精細化管理與持續(xù)健康的發(fā)展目標。