■趙天捷

國能大渡河流域水電開發(fā)有限公司

如今，越來越多的企業(yè)乘經(jīng)濟全球化和互聯(lián)網(wǎng)之風日漸成長，基于此，對子公司遍布多個地區(qū)的企業(yè)來說，若各子公司實行獨立財務核算，勢必造成更大的管理難度。尤其是在如今競爭激烈的市場環(huán)境中，如何降低經(jīng)營成本、提高利潤已成為許多企業(yè)面臨的一個重大問題，因此，成立財務共享中心便成為各大企業(yè)“降本增效”的不二之選。尤其是在財務共享中心的運作過程中，由于其具有信息高度集成、業(yè)務邏輯集中化等特征，導致企業(yè)財務內(nèi)部控制面臨著諸多風險與挑戰(zhàn)。在這種情況下，財務共享中心建設(shè)和發(fā)展過程中所暴露出來的內(nèi)部控制層面存在的問題和不足也就更加值得深思和研究。

一、財務共享的特點

財務共享是一種以現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，以遠程集中、統(tǒng)一、標準的方式進行交易的新型財務運營方式。它的關(guān)鍵在于建立一個財務共享中心，來進行企業(yè)的財務核算，即將財務人員集中起來，利用ERP 信息系統(tǒng)為企業(yè)進行財務管理，各個子公司不再單獨設(shè)立財務部，而是由財務共享中心為各個分支機構(gòu)提供會計核算和報表。

1.數(shù)據(jù)具有統(tǒng)一性

在財務共享模式下，各分支機構(gòu)的財務資料管理方法發(fā)生根本性的變化，使各分支機構(gòu)在執(zhí)行財務管理時數(shù)據(jù)缺乏一致性。財務共享中心具有會計體系統(tǒng)一、操作流程規(guī)范、信息系統(tǒng)集中的特點，下屬企業(yè)可在財務共享中心進行統(tǒng)一的財務分析和處理。

2.管理具有規(guī)模性

財務共享中心模式的優(yōu)點還在于它能夠?qū)⑵髽I(yè)的業(yè)務集中，從而在會計工作中，各個獨立的業(yè)務部門無須同時具備處理復雜的會計事務和重復的業(yè)務的能力，提高企業(yè)的財務工作效率。而那些錯綜復雜的業(yè)務，則可以通過信息技術(shù)轉(zhuǎn)移到財務共享中心，讓財務共享中心能夠利用更多的人力來進行更有效的整合，從而減少交易成本，節(jié)約不必要的時間。

3.人員具有專業(yè)性

財務共享中心的穩(wěn)定運行，要求相關(guān)人員有強烈的財務服務意識，有能力提供優(yōu)質(zhì)的財務服務。相對于傳統(tǒng)的財務職位，財務人員要適應不同的工作需求，而財務共享中心的工作人員只需完成同一任務。在這種工作性質(zhì)下，財務共享中心能夠確定這項工作所需要的能力，并將其指派給更多的專業(yè)人士。此外，財務人員還可以對這一領(lǐng)域的問題進行深入的研究，使自身的專業(yè)化水平進一步提高，從而提高工作質(zhì)量。

4.服務具有技術(shù)性

在業(yè)務上，財務共享中心的業(yè)務在很大程度上取決于信息系統(tǒng)，從紙質(zhì)賬單到圖像識別系統(tǒng)，到ERP 系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理，再到庫存管理、銷售管理、成本管理、稅務管理等，都離不開專門的信息系統(tǒng)。也就是說，財務共享中心的服務建立在高水平的信息技術(shù)系統(tǒng)之上。

二、財務共享中心模式下內(nèi)部控制建設(shè)的重要作用

1.提高財務工作的處理效率

財務人員利用財務共享中心可以減輕工作壓力，而共享中心則是一個高效的信息平臺。根據(jù)共享中心模式，財務人員可以將工作時間分配給不同的工作，從而使工作更快速地進行。此外，企業(yè)管理層能夠及時、準確地反映信息，調(diào)整企業(yè)的策略，做出適當?shù)呢斦Q策。利用財務共享模式，可以使企業(yè)的財務工作脫離以往的工作模式，變得更規(guī)范、更有效，通過信息化手段，實現(xiàn)準確、快捷的數(shù)據(jù)傳輸。

2.降低內(nèi)部控制成本

建立財務共享中心，可以降低企業(yè)的管理和運作費用，企業(yè)可將某些職位和類似的業(yè)務進行整合，使會計處理更加規(guī)范，也可以提升財務人員的工作質(zhì)量。從企業(yè)的啟動和稽核兩個方面來看，傳統(tǒng)的企業(yè)財務運作必須先在線下進行手工操作，再對所生成的紙質(zhì)財務報表進行人工審核。而財務共享是一項全程在線的商業(yè)運作，可以減少許多中間環(huán)節(jié)。從會計角度來看，以往的財務工作都是人工進行，實施了財務共享后，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的自動化和智能化管理，降低成本。

3.實現(xiàn)會計信息實時傳遞

由于傳統(tǒng)的財務管理模式存在著多層次、多個部門間的信息傳輸問題，過分依靠財務人員的溝通會導致信息的處理變得緩慢，容易導致信息失真。財務共享模式通過各業(yè)務模塊之間數(shù)據(jù)的傳遞，將各單位和部門之間的會計核算集中到一個共享平臺進行處理，實現(xiàn)上傳原始票據(jù)及相關(guān)單據(jù)，不僅防止信息丟失現(xiàn)象的發(fā)生，還實現(xiàn)了票據(jù)及時采集，優(yōu)化企業(yè)整體的信息傳輸流程。同時，信息共享中心的各層級業(yè)務也與財務模塊的數(shù)據(jù)進行了實時連接，從而使數(shù)據(jù)更加真實和準確。

4.加大財務部門對財務工作的管控力度

建設(shè)好共享財務中心，可為企業(yè)的財務工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。在這一背景下，需加強對財務活動的管理，防止出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。通過對財務共享中心進行有效的控制，改變現(xiàn)有的管理制度，對整體的財務管理進行全面的調(diào)整，使之更加人性化、規(guī)范化，從而建立起更加可靠的財務管理體系，進而達到對企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的有效控制。

三、財務共享模式下企業(yè)內(nèi)部控制存在的風險

1.業(yè)財分離形成的內(nèi)部風險

財務共享中心模式能夠使內(nèi)部控制標準化、信息化，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營非常重要，已成為內(nèi)部控制中一個不可忽視的因素，但是對企業(yè)而言，構(gòu)建財務共享中心的過程中也出現(xiàn)了若干問題。企業(yè)設(shè)立財務共享中心，最終目的是將企業(yè)內(nèi)部的各種業(yè)務整合在一起，以提高會計信息的使用效率，降低成本，但同時也存在著因經(jīng)營活動所在地較遠而產(chǎn)生的風險。在傳統(tǒng)的財務模式中，企業(yè)的財務人員與當?shù)氐钠髽I(yè)有直接的聯(lián)系，所以財務人員對日常和非日常事務的處理更加熟練。由于建立財務共享中心時，往往與現(xiàn)實中的經(jīng)營活動有一定的距離，使財務人員和企業(yè)之間的交流和合作變得薄弱，從而增加信息獲取的滯后性。因此，在構(gòu)建財務共享中心時，在企業(yè)內(nèi)部控制中，財務管理人員與經(jīng)營單位的關(guān)系是否能夠得到有效協(xié)調(diào)是一個核心問題。

2.人員流動性高形成的操作風險

當財務共享中心代替了傳統(tǒng)的財務管理方式后，原來的人力資源管理轉(zhuǎn)變?yōu)镋RP 系統(tǒng)，使得財務信息的處理過程不再完整，成為“流水線”式的重復作業(yè)。在實施財務共享中心模式后，企業(yè)可以大幅減少以往煩瑣、重復的會計工作，但是仍然存在一些問題需要解決。一方面，在財務共享中心內(nèi)部，存在著難以調(diào)動的人員；另一方面，在流動的同時，也存在著較大的操作風險，而且這種流水線作業(yè)具有重復、單一等特點，很難對財務人員進行全面的素質(zhì)培訓，從而影響到其未來的發(fā)展，使其無法在工作中發(fā)揮自己的作用。

3.數(shù)據(jù)傳輸?shù)托纬傻男畔⑾到y(tǒng)風險

不同的信息系統(tǒng)在財務共享中心之間的數(shù)據(jù)存在著很大的相關(guān)性，除了少數(shù)具有一定規(guī)模財務信息的企業(yè)，都需要通過各種不同的信息系統(tǒng)來進行整合。此外，由于企業(yè)的財務信息大多儲存在企業(yè)的財務系統(tǒng)中，當發(fā)生系統(tǒng)故障時，會對企業(yè)的日常會計工作造成一定的影響。有些企業(yè)ERP 系統(tǒng)的運算量不能滿足企業(yè)的業(yè)務高峰，如果在月底大量使用ERP 系統(tǒng)，很容易導致系統(tǒng)出現(xiàn)故障，關(guān)賬和數(shù)據(jù)傳輸延遲，從而導致財務數(shù)據(jù)的準確性下降。

4.涉稅風險

財務共享中心通常包含不同的經(jīng)營地區(qū)，尤其是各個國家。由于企業(yè)的涉稅工作比較復雜，涉及各種會計準則、稅收法規(guī)以及稅務機關(guān)對其的解讀，同時，我國現(xiàn)行的稅務管理制度也在不斷完善，這就給稅務機關(guān)的稅務申報帶來了很大的難度。不同地區(qū)的稅制存在差異，使企業(yè)在制定統(tǒng)一的稅制方案時更加困難，特別是對跨國企業(yè)來說，面臨著更為嚴峻的稅務政策法規(guī)和合法性壓力。

5.審核標準受主觀影響較大

一方面，由于財務共享中心的工作人員分工不同，同一部門成員對同一業(yè)務的審查標準不同，同一部門的工作人員由于知識結(jié)構(gòu)、工作經(jīng)驗等原因，對同一工作的審查標準不統(tǒng)一，從而形成不同的審計標準。另一方面，由于業(yè)務集中，各會員單位的財務人員數(shù)量有所下降，而重復、單調(diào)的文件稽核工作也使各會員單位的財務人員形成一種固有的思維模式，使其在企業(yè)初始審查階段缺乏對風險的評價。在實際操作中，由于共享中心內(nèi)部審計標準、會員單位和普通單位的審計標準不統(tǒng)一，致使在出現(xiàn)問題時，企業(yè)財務人員和會員單位的財務人員都難以判斷該如何處理。

四、財務共享中心模式下內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

1.加強與業(yè)務的聯(lián)系，加速業(yè)財融合

為了有效提高財務共享中心的運作效率，必須把財務與業(yè)務相結(jié)合。加強財會與相關(guān)單位的聯(lián)系，因為財務人員的工作趨向于標準化、集中化和重復化，因此，他們的工作與現(xiàn)實的業(yè)務聯(lián)系較少，企業(yè)必須對財務人員進行持續(xù)的培訓，讓財務人員了解相關(guān)的業(yè)務模式和流程，同時也要通過案例和現(xiàn)場的模擬，來幫助財務人員了解業(yè)務的背景和重要性。此外，由于財務共享中心的財務人員對實際業(yè)務的了解程度不足，可以從實際業(yè)務部門選拔出有經(jīng)驗、有能力的財務人員加入財務共享中心，提高其與實際業(yè)務的關(guān)聯(lián)性。同時，要強化財務共享中心和現(xiàn)實業(yè)務之間的聯(lián)系，在此基礎(chǔ)上，運用財務共享中心對各個企業(yè)的運營數(shù)據(jù)進行分析，為企業(yè)未來的發(fā)展提供參考。比如，財務共享中心按照不同經(jīng)營單位的實際資本和經(jīng)營規(guī)模來進行預算的優(yōu)化。通過對集團信息系統(tǒng)的分析，對企業(yè)的經(jīng)營過程進行優(yōu)化，以加強與企業(yè)管理層的交流，并向企業(yè)管理層提交高品質(zhì)的內(nèi)部報表。

2.加強人才培養(yǎng)，留住人才

財務共享中心的運作必須有一支穩(wěn)定的人才隊伍。首先，要建立內(nèi)部培訓和晉升機制，完善薪酬制度，在企業(yè)內(nèi)部開展培訓，并與有關(guān)的法律法規(guī)相結(jié)合，制訂培訓計劃，適時調(diào)整培訓內(nèi)容，并對評估范圍進行適當?shù)恼{(diào)整，以幫助財務人員掌握工作中所需的知識，避免操作風險。其次，要加強與財務人員的交流，減輕財務人員的心理壓力，鼓勵財務人員做好自己的事業(yè)計劃，使其積極地學習。同時，企業(yè)還應當及時統(tǒng)計和公開企業(yè)的人才空缺，通過定期甄選式的內(nèi)部人員競爭等手段，選擇優(yōu)秀的財務人員參與上級管理工作，或者將其分配到各業(yè)務部門，提高財務人員的業(yè)務水平。另外，還需要通過建立平衡計分卡、KPI、輪崗制度等措施，來激勵財務人員的工作積極性，并避免崗位固化和濫用職權(quán)。

3.定期更新維護信息系統(tǒng)

一個強有力的信息系統(tǒng)能夠為財務共享中心的穩(wěn)定運作提供有力的支持，特別是在更新和維修方面，要進行有效的管理。企業(yè)應根據(jù)自身財務制度的需要，及時更新所用到的資料，重點關(guān)注不同信息系統(tǒng)與企業(yè)財務共享中心的銜接時間、過程的精確性，或是引入更加智能的S/4 HANA 等信息系統(tǒng)，來實現(xiàn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、財務和產(chǎn)品的設(shè)計。這種信息系統(tǒng)能夠有效地提高系統(tǒng)的工作效率，減少系統(tǒng)的操作風險。同時，做好對信息系統(tǒng)的維護，并與系統(tǒng)的常規(guī)維護和實時監(jiān)控相結(jié)合，以防止服務器不能正常工作而導致產(chǎn)生的系統(tǒng)安全隱患。在進行維修后，要對新的系統(tǒng)進行測試，保證在達到預期的維護效果后，才能正常使用。

4.及時掌握各地稅務政策，因地制宜加強與稅務機關(guān)的協(xié)作

由于企業(yè)的具體業(yè)務單位遍布全球，不同地區(qū)制定的稅收政策不盡相同，因此，在運用財務共享模式時，應充分考慮到各地區(qū)的政策、規(guī)定以及與第三方咨詢企業(yè)或集團內(nèi)部的密切關(guān)系，為財務人員提供及時的信息，避免稅務風險。

5.完善內(nèi)部審計制度

在企業(yè)推進工作的過程中，首先要從內(nèi)部進行審計機構(gòu)的設(shè)計，并聘請專門的審計人員；其次要加強對財務、審計等專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)。同時也要不斷提升信息技術(shù)，以便將各類審計資源整合起來，從而為內(nèi)部審計挖掘出更多的信息資源，為內(nèi)部審計的實施奠定基礎(chǔ)。

6.優(yōu)化內(nèi)部控制相關(guān)的環(huán)境建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制主要是指企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標、企業(yè)的內(nèi)部治理以及對財務風險的管理。在當今的經(jīng)濟形勢下，企業(yè)既要面對新的挑戰(zhàn)，又要面對新的機遇。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，首先要建立科學、合理的財務風險管理觀念，要對全球化背景下的相關(guān)風險做出科學、合理的評估，以提高其實際抵御風險的能力。其次要完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制和約束機制，建立健全相關(guān)的董事會制度，使其具有充分的發(fā)言權(quán)，從而在決策過程中發(fā)揮積極的促進作用，避免因決策失誤而帶來的各種風險。企業(yè)戰(zhàn)略目標應該是科學、合理的，確保風險管理有效。在市場競爭日益激烈的情況下，企業(yè)需要不斷調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略來實現(xiàn)持續(xù)健康的增長。企業(yè)應正確認識自己的長處與短處，理性對待內(nèi)、外部環(huán)境變化，綜合考慮各種因素，理性制定合適的戰(zhàn)略目標。

五、結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟社會的迅速發(fā)展，世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟一體化程度不斷提高，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，財務共享已成為企業(yè)進行財務管理的主要方式。通過對已有的內(nèi)部控制問題進行分析，提出相應的改進措施，能夠有效地識別和應對潛在的風險，保證企業(yè)的正常生產(chǎn)和運營，達到管理目的。同時，通過對企業(yè)內(nèi)部控制進行優(yōu)化，保證企業(yè)的健康發(fā)展。在數(shù)字經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)要深刻認識到要想改善企業(yè)的運營環(huán)境，就必須不斷改進內(nèi)部控制制度，以達到可持續(xù)發(fā)展的目的。