陳翠珍 河南金奕源會計師事務(wù)所有限公司

隨著市場競爭的日益激烈，企業(yè)只有建立起完善的內(nèi)部控制體系，才能夠獲得成功，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)、有效的審計措施，以確保其內(nèi)部控制的完整性、合規(guī)性和有效性，而會計師事務(wù)所則作為一個專門的審計機構(gòu)，負責(zé)對企業(yè)的內(nèi)部控制情況進行客觀、公正的評估，并給出相應(yīng)的建議。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，越來越多的大中型上市公司正在采取行動加強內(nèi)部控制，但仍有一些挑戰(zhàn)需要克服。因此，深入探討和研究會計師事務(wù)所如何提供高質(zhì)量的內(nèi)部控制審計服務(wù)顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)部控制審計的概述

內(nèi)部控制審計旨在通過有效的方式來監(jiān)督和管理公司的內(nèi)部控制，并通過評估和驗證來確保公司的正常運營。它還可以幫助公司發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，并提供合理的解決方案。內(nèi)部控制審計旨在深入探究并評估被審計單位的內(nèi)部控制體系，以確保其具備良好的可靠性，并從中獲取有價值的經(jīng)驗教訓(xùn)，以便更好地實施內(nèi)部控制。通過企業(yè)內(nèi)部控制審計，可以更好地監(jiān)督公司的運作，并確保公司的財務(wù)狀況符合預(yù)期。這不僅可以有效地推動公司實施經(jīng)營管理，還可以顯著提升公司的經(jīng)濟效益。通過這種方式，注冊會計師可以更好地監(jiān)督公司的運作，并為公司的決策提供建議[1]。注冊會計師可以為企業(yè)的發(fā)展提供有效的指導(dǎo)，并且可以根據(jù)實際情況，為企業(yè)的內(nèi)部控制體系提供有效的審核、監(jiān)督、考核等服務(wù)。

二、會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要性

內(nèi)部控制對企業(yè)的運營和發(fā)展至關(guān)重要，它能夠幫助了解公司的當(dāng)前狀態(tài)和資源使用情況，并為我們做出更明智、更合理的決策提供依據(jù)。它不僅能夠改善公司的運營和管理，還能夠幫助了解公司的組織架構(gòu)。通過運用企業(yè)風(fēng)險基礎(chǔ)理論，可以更好地推動企業(yè)的現(xiàn)代化審計工作，并且讓它們更加高效、有序地進行。這樣就可以把審計的重點從傳統(tǒng)的基本審計轉(zhuǎn)移到更加關(guān)注風(fēng)險和環(huán)境的審計上，這樣就可以更快地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中的各種風(fēng)險，并且更好地制定出有針對性的應(yīng)對措施，幫助企業(yè)實現(xiàn)健康的發(fā)展。

當(dāng)企業(yè)進行內(nèi)部審計工作時，應(yīng)將其與國家規(guī)章制度相結(jié)合，這樣可以更全面、有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營過程中的問題和缺陷，并為其制定具體的解決方案，以保障投資者的權(quán)益，同時也可以持續(xù)提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平。會計師事務(wù)所的注冊會計師均已獲得相應(yīng)的資格，他們憑借其豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗，能夠以全面、精細、細致的方式審計企業(yè)的內(nèi)部控制，同時，也為企業(yè)管理層提供了寶貴的參考，幫助其及時發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制中的問題，從而降低企業(yè)的風(fēng)險。另外，會計師事務(wù)所出具的審計報告也具備較強的法律效力，可以幫助企業(yè)管理層正確理解并實施其管理策略，從而實現(xiàn)企業(yè)的長期穩(wěn)健發(fā)展[2]。

三、會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

(一)信息披露的結(jié)果與事實存在差異

審計信息披露對于企業(yè)的內(nèi)部控制至關(guān)重要，它可以幫助企業(yè)了解自身的運作狀態(tài)，并且可以幫助企業(yè)選擇適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)進行審計。然而，目前的情況表明，許多會計師事務(wù)所在這個階段的工作并不盡如人意，比如說他們沒有遵守相關(guān)的規(guī)定，沒有及時向公眾公布審計信息，或者沒有及時向公眾公布審計報告，這些都可能影響公司的內(nèi)部控制管理體系的完善，大大降低了審計的有效性。經(jīng)過審計，信息披露結(jié)果與實際情況存在較大差異，這不僅嚴重影響了會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量，也阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善，嚴重損害了企業(yè)的發(fā)展[3]。

(二)審計方法單一

使用多種審計方法對于提高企業(yè)內(nèi)部控制審計的質(zhì)量至關(guān)重要。然而，如果只依靠一種審計方法，就很難保證審計結(jié)果的精確度。有些公司為了掩蓋其財務(wù)信息，可能會隱藏重要信息。如果會計人員沒有正確地選擇審計方法，沒有采用多種不同的手段來進行審計，這可能會導(dǎo)致審計結(jié)果的不準(zhǔn)確，并對公司的整體發(fā)展造成負面影響。

(三)質(zhì)量管控體系不完善

隨著全球化的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，因此，將內(nèi)部控制審計交由專業(yè)的會計師事務(wù)所完成顯得尤為必要和重要。審核工作的質(zhì)量是決定會計師事務(wù)所能否與客戶達成協(xié)議的重要因素。因此，通過建立一套全面的審計質(zhì)量管理體系，不僅能夠有效地提高被審計單位的審計能力，還能夠有效加強內(nèi)部控制，從而獲得更大的經(jīng)濟收益。目前，由于許多會計師事務(wù)所缺乏有效的質(zhì)量控制機制，他們在審計過程中受到嚴重的限制，這不僅影響了審計的效率，也嚴重影響了審計的質(zhì)量。通過審計，發(fā)現(xiàn)一些會計師事務(wù)所存在著嚴重的質(zhì)量問題，他們沒有建立完善的質(zhì)量控制機制，導(dǎo)致審計結(jié)果不夠精確、客觀，從而影響到企業(yè)管理層的決策，降低其盈利能力和市場競爭力[4]。

(四)會計師事務(wù)所與企業(yè)溝通不暢

審計是一項復(fù)雜的交互性過程，因此，會計師事務(wù)所應(yīng)該積極建立良好的溝通渠道，以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，并且能夠更好地反映出企業(yè)的內(nèi)部控制情況。然而，目前，由于溝通渠道的缺乏，這一過程仍然存在一定的困難。

由于會計師事務(wù)所缺乏與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及財務(wù)管理部門的有效溝通，使得審計結(jié)果缺乏完整性，嚴重損害了審計的準(zhǔn)確性及可靠性。盡管會計師事務(wù)所努力利用現(xiàn)代信息技術(shù)來提升審計工作的效率，但是由于缺乏有效的溝通渠道，審計結(jié)果的反饋仍然存在著負面影響，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的不利影響。

(五)企業(yè)的會計和管理人員的能力水平不夠

許多公司的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏現(xiàn)代化的管理技能，因此他們傾向于使用簡單的管理模式，而不重視建立和完善嚴格的內(nèi)部控制機制。然而，這種做法并不能發(fā)揮應(yīng)有的效果。根據(jù)目前的情況，財務(wù)人員的能力水平也存在著嚴重的不足。許多財務(wù)和管理人員沒有遵守職業(yè)準(zhǔn)則，不了解相關(guān)法規(guī)，對法律缺乏認識，導(dǎo)致他們經(jīng)常犯下不當(dāng)?shù)腻e誤[5]。

四、會計師事務(wù)所對企業(yè)內(nèi)部控制審計的優(yōu)化策略

(一)加強審計信息披露管理

隨著社會發(fā)展的不斷推進，信息披露已成為企業(yè)內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵組成部分，它不僅能夠反映審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，還能夠幫助企業(yè)更好地優(yōu)化內(nèi)部控制管理。因此，在審計過程中，應(yīng)當(dāng)加強對雙方的責(zé)任認定，建立完善的權(quán)責(zé)分離機制，確保審計過程的順利完成，并且能夠及時準(zhǔn)確地披露審計結(jié)果，從而達到最佳的審計效果。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)盡其最大努力，及時、準(zhǔn)確地將企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、財務(wù)風(fēng)險等信息報告給會計師事務(wù)所，以便更好地滿足其審計需求。此外，為了更好地進行審計工作，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立一套完整的審計目標(biāo)，并且根據(jù)其規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)整審計結(jié)果與企業(yè)發(fā)展的關(guān)聯(lián)度，從而確保審計結(jié)果的可靠性。除了積極進行審計結(jié)果的對比評價，會計師事務(wù)所還應(yīng)該采取有效措施，確保審計工作的有效實施，從而最大限度地發(fā)揮審計的價值。

(二)靈活使用審計方法

通過實施合理的審計流程和方法，不僅能夠提高會計師事務(wù)所的審核水平，同時也能夠為企業(yè)的內(nèi)部控制提供強大的保障。目前，企業(yè)內(nèi)部審計的手段已經(jīng)變得更加豐富，從對比法、審閱法、查詢法到分析法、盤存法、實驗鑒定法，甚至還可以采取更加細致的檢查和抽查法，以確保企業(yè)的財務(wù)狀況符合預(yù)期。會計師事務(wù)所在使用各種審計手段時，必須全面評估被審計公司的財務(wù)狀況，并根據(jù)審計目標(biāo)的需求來選擇最適當(dāng)?shù)氖侄?，以保證審計工作的順利進行。此外，會計師事務(wù)所在使用審計手段時，也必須注意以下五點：

1.當(dāng)審核公司的內(nèi)部控制時，會計師事務(wù)所應(yīng)該將風(fēng)險放在首位，并制定一個完整的審核方案。通過從上到下的分析，可以及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制存在的缺陷。

2.經(jīng)過會計師事務(wù)所的調(diào)查研究，審計人員應(yīng)當(dāng)仔細評估被審計企業(yè)的內(nèi)部控制情況，以便決定是否需要對其進行全面的改善，并且必須清楚指出哪些環(huán)節(jié)有待提高，以免采取不合理的審計措施[6]。

3.過去，審計工作主要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況，但是隨著時代的發(fā)展，會計師事務(wù)所不僅要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)狀況，還要關(guān)注其業(yè)務(wù)活動，包括采購、銷售、資產(chǎn)管理等，以及可能存在的風(fēng)險點，并給出有效的控制措施，以確保審計的準(zhǔn)確性和可操作性。

4.審計樣本的數(shù)量是決定審計結(jié)果的關(guān)鍵，因此，會計師事務(wù)所必須謹慎地控制其數(shù)量，以確保審計結(jié)果滿足實際需求，同時也可以降低審計成本。

5.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取有效的審計措施，通過抽樣檢查、全面評估、深入研究等多種手段，仔細核實審計結(jié)果，以確保其可靠性、準(zhǔn)確性，并且能夠有效地幫助企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系。

(三)構(gòu)建審計質(zhì)量控制體系

為了滿足新時代企業(yè)對外部審計的需求，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)，不斷提升審計能力，拓寬簽證服務(wù)，并建立一套完善的審計質(zhì)量控制機制，以確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確性、可靠性和可操作性。為了確保審計質(zhì)量，會計師事務(wù)所的管理人員必須擁有良好的責(zé)任感，并且建立健全的審計流程，以確保審計過程符合國家的法律法規(guī)，并能夠有效地開展審計活動。在審計初期，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)全面考慮國家審計政策的實施情況，并結(jié)合企業(yè)的實際情況及管理問題，精心設(shè)定審計目標(biāo)，以達到更好的審計效果[7]。此外，為了更好地服務(wù)于企業(yè)，會計師事務(wù)所應(yīng)該大力開展審計培訓(xùn)，以增強審計人員的專業(yè)技能，并且建立完善的內(nèi)部控制機制，以便更有效地實施審計，進一步提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

(四)加強企業(yè)與會計師事務(wù)所的聯(lián)系

為了實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的最佳效果，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)加強與受審單位的溝通，共同打造一個完善的內(nèi)部控制審計體系，加快審計結(jié)果的反饋，進一步提高企業(yè)的經(jīng)營水平，實現(xiàn)企業(yè)的長遠穩(wěn)定發(fā)展。一方面，會計師事務(wù)所的審計人員需要意識到，在傳統(tǒng)的審計模式下，他們和被審計單位的業(yè)務(wù)人員之間的關(guān)系并不牢固。因此，他們需要主動與這些單位的業(yè)務(wù)人員交流，以便及時了解其工作情況。通過對公司運作情況的深入分析，他們可以更加準(zhǔn)確地評估公司的內(nèi)部控制，從而更好地了解公司的運作狀況。隨著科技的發(fā)展，現(xiàn)代IT 技術(shù)已成為企業(yè)內(nèi)部控制審計的重要手段。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)該加強對現(xiàn)代IT 技術(shù)的運用，搭建起審計與管理之間的橋梁，實現(xiàn)審計信息的有效交流，進而提升審計的效率與質(zhì)量[8]。

(五)提高注冊會計師的專業(yè)能力

鑒于內(nèi)部控制的多樣性和復(fù)雜性，注冊會計師必須擁有較高的專業(yè)技能，以便準(zhǔn)確地評估企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，這一點已經(jīng)超出了他們的職責(zé)范圍。目前，大多數(shù)會計師事務(wù)所都聘請了會計、財務(wù)領(lǐng)域的專家，以便更好地幫助企業(yè)實施有效的內(nèi)部控制。為了確保注冊會計師的專業(yè)能力得到充分發(fā)揮，我們應(yīng)該積極招募專家，包括律師、工程師、資產(chǎn)評估師、IT 專家等，以收集他們的審計報告、意見、估價和解釋，以便更好地評估財務(wù)狀況。

五、結(jié)語

企業(yè)應(yīng)該采取合理的措施來加強內(nèi)部控制審計，以便更好地監(jiān)督和評估上市企業(yè)的財務(wù)狀況。因此，注冊會計師的職責(zé)就顯得尤為重要，他們不僅需要對上市企業(yè)的財務(wù)狀況進行全面的審查，還需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)，以便更好地維護自身的合法權(quán)益，同時也要遵守相關(guān)的審計流程，以便更好地保障財務(wù)報告的準(zhǔn)確性、及時性、完整性，從而更好地推動上市企業(yè)的發(fā)展。通過這種方式，確保注冊會計師在進行企業(yè)內(nèi)部控制審計方面的順利進行。