王 輝 云控智行(上海)汽車科技有限公司

引言

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化過程中，各產(chǎn)業(yè)的技術(shù)水平都在持續(xù)地提高，同時，政府也在持續(xù)地鼓勵社會開展創(chuàng)新活動，以增強(qiáng)我國的科技實力。高新企業(yè)作為我國高新產(chǎn)業(yè)的典型，其所擁有的技術(shù)含量較高，對于提高國家整體實力具有十分重大的作用。伴隨著信息化時代的來臨，我國高新企業(yè)已經(jīng)進(jìn)入了一個快速發(fā)展的時期，但是，隨之而來，就是高新技術(shù)企業(yè)所要承受的風(fēng)險也越來越大。在激烈的市場環(huán)境中，通過對高科技企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，可以使其內(nèi)部控制工作更加規(guī)范化，從而有效地防范和防范財務(wù)風(fēng)險。本文從財務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，對高新企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的主要內(nèi)涵進(jìn)行了分析，著重對目前我國高新企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建方面的缺陷進(jìn)行了剖析，并對高新企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)提出了一些改進(jìn)措施。

一、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制概述

(一)財務(wù)風(fēng)險管理

對于高新企業(yè)來說，財務(wù)風(fēng)險管理是一項非常重要的管理活動，首先要制定財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并針對這些目標(biāo)對各個風(fēng)險指數(shù)進(jìn)行不確定的分析之后再提出與之相對應(yīng)的風(fēng)險管理措施，從而在減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的同時，還能提升企業(yè)的經(jīng)營效率[1]。財務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展歷程可以分為傳統(tǒng)財務(wù)風(fēng)險管理、現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險管理和全面財務(wù)風(fēng)險管理三個階段。在20 世紀(jì)，巴林銀行倒閉事件引起了社會對財務(wù)風(fēng)險的關(guān)注，并加大了財務(wù)風(fēng)險的治理力度。然而，在當(dāng)今信息時代，各種風(fēng)險隨之而來，稍有疏忽，就會對企業(yè)帶來難以估計的損失。在傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理中，處理的是財務(wù)和信貸風(fēng)險；現(xiàn)代階段的財務(wù)風(fēng)險管理主要是確定風(fēng)險組合、制定風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)；在全面風(fēng)險管理階段，企業(yè)所面對的是一系列復(fù)雜的風(fēng)險，高新企業(yè)必須對每一種風(fēng)險進(jìn)行詳細(xì)分析，并給出相應(yīng)的對策。

(二)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、售后、財務(wù)等各個環(huán)節(jié)所制定的各種規(guī)章制度。健全的內(nèi)部控制制度可以讓企業(yè)工作人員的工作效率得到提高，從而讓管理行為得到規(guī)范。而健全的內(nèi)控體系又能使企業(yè)的信息更加完整、真實。近幾年，有關(guān)部門相繼出臺了一系列有關(guān)高新企業(yè)的內(nèi)控體系文件，對高新企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行了規(guī)范。高新企業(yè)的內(nèi)部制度可以劃分為三個層次：在企業(yè)成立之初，內(nèi)部控制以改善企業(yè)會計報表之精確性及降低報告失實的幾率為首要目標(biāo)。在發(fā)展中期，建立完善的財務(wù)控制與企業(yè)治理體系，使企業(yè)的資產(chǎn)得以合理、高效地使用。在內(nèi)控體系后期，通過對企業(yè)的財務(wù)管理活動進(jìn)行規(guī)范，使企業(yè)的財務(wù)信息更加真實、準(zhǔn)確。在內(nèi)控體系的發(fā)展過程中，主要包括：內(nèi)控環(huán)境、信息交流、內(nèi)控活動、風(fēng)險評價與內(nèi)控監(jiān)管。

(三)財務(wù)風(fēng)險視角下構(gòu)建高新企業(yè)內(nèi)控體系的重要性

高新企業(yè)投資大、風(fēng)險大，健全的內(nèi)部控制制度，可以有效地減少各種風(fēng)險，保證企業(yè)的可持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。高新企業(yè)的經(jīng)營目的是為了獲得最大的利潤，而高利潤也就意味著要面對更高的風(fēng)險，因此，要建立一個內(nèi)部控制系統(tǒng)，從各方面對企業(yè)的管理進(jìn)行改進(jìn)，對高新企業(yè)的管理中的一些缺陷進(jìn)行修復(fù)，從而保證高新企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。因此，強(qiáng)化高新企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，對于推動高新企業(yè)的健康發(fā)展，顯得尤為重要。首先，健全的內(nèi)部控制制度可以有效地減少高新企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，因為它對企業(yè)的財務(wù)有很大影響，如果沒有企業(yè)的資金支撐，企業(yè)就很難正常運轉(zhuǎn)。一個健全的內(nèi)部控制體系，既可以對企業(yè)的財務(wù)管理活動進(jìn)行規(guī)范，又可以保證企業(yè)的各種經(jīng)營活動的有效運轉(zhuǎn)，還可以提高企業(yè)的財務(wù)信息的質(zhì)量[2]。其次，完善的內(nèi)控制度，能夠幫助企業(yè)避免財務(wù)風(fēng)險，并對企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)行為進(jìn)行監(jiān)管，從而確保企業(yè)所提供的資訊完整與真實以及提升企業(yè)的風(fēng)險防范水平。

二、財務(wù)風(fēng)險管理視角下建設(shè)高新企業(yè)內(nèi)控體系中存在的問題

(一)沒有從內(nèi)部和外部環(huán)境的視角充分關(guān)注財務(wù)風(fēng)險

在內(nèi)部環(huán)境方面，高新企業(yè)在創(chuàng)立初期，會消耗投資人大量的資金，與此同時，其所產(chǎn)生的收益也比較小，假如按照正常情況下的凈現(xiàn)金流進(jìn)行線性計算，并且其融資能力不強(qiáng)，抗風(fēng)險能力不強(qiáng)，對高新企業(yè)的估值也很低。對于高新企業(yè)的價值，在評價過程中，首先要考慮到風(fēng)險的大小，從而對貼現(xiàn)系數(shù)進(jìn)行調(diào)整；但是從外部環(huán)境方面來看，當(dāng)前，外部的產(chǎn)業(yè)、財務(wù)市場和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境會對高新企業(yè)造成很大的影響，這會使企業(yè)的流動資金減少，并且在任何時候都有可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。高新企業(yè)要想正常運營，就必須要有龐大的資本支持，再加上企業(yè)對資本的持續(xù)投資，若沒有一個穩(wěn)定的外來現(xiàn)金供應(yīng)，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險勢必會擴(kuò)大至企業(yè)的全部風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)陷入困境。

(二)對財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部控制體系的理解不足

現(xiàn)在的市場環(huán)境非常復(fù)雜，充滿了各種風(fēng)險。很多高新企業(yè)都沒有建立起一個風(fēng)險管理中心，所以他們的風(fēng)險管理工作基本上都是處于一種被動的狀態(tài)。因此，高新企業(yè)對于財務(wù)風(fēng)險的管理沒有一個明確的理解，也不清楚內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能和重要性，長此以往，高新企業(yè)就會忽略內(nèi)部控制的管理。同時，我國高新企業(yè)普遍采用了國家有關(guān)部門頒布的《內(nèi)控指南》，并對其進(jìn)行了相應(yīng)的改進(jìn)。但是，很多企業(yè)并沒有對其進(jìn)行深刻的理解，只是覺得應(yīng)當(dāng)對企業(yè)的經(jīng)營行為進(jìn)行有效的監(jiān)管。實際上，內(nèi)控系統(tǒng)與規(guī)章制度一樣，在企業(yè)經(jīng)營中起著制約的作用，能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項行為進(jìn)行規(guī)制，從而使得企業(yè)的經(jīng)營與管理更為有條不紊。

(三)缺乏對內(nèi)部控制和風(fēng)險監(jiān)測的手段

高新企業(yè)有別于普通的傳統(tǒng)企業(yè)，其行業(yè)和產(chǎn)品的特殊性能使其在市場上擁有更大強(qiáng)競爭能力，因而在產(chǎn)業(yè)鏈中占有更大的優(yōu)勢[3]。從這一點來看，從內(nèi)部控制的角度對高科技企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)是深與廣相結(jié)合的。通過對我國上市企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀分析可知，對于內(nèi)部控制制度的倡導(dǎo)，通常會受到高度關(guān)注的是高新企業(yè)的財務(wù)部門和審計部門，其它部門對內(nèi)部控制并不怎么關(guān)注，造成這種情況的主要原因，是因為高新企業(yè)在傳遞內(nèi)部控制的觀念時，存在著一定的偏差，從而造成工作人員對內(nèi)部控制缺乏正確的理解，也沒有與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，設(shè)置與企業(yè)相對應(yīng)的風(fēng)險指標(biāo)，沒有對風(fēng)險進(jìn)行分析和監(jiān)控。

(四)內(nèi)控監(jiān)管未能及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險

高新企業(yè)的發(fā)展速度很快，內(nèi)部管理會出現(xiàn)一些問題，所以企業(yè)必須實行內(nèi)部控制，通常企業(yè)的財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)的建立、實施和后期的監(jiān)管，而企業(yè)其它部門對內(nèi)部控制知之甚少，所以員工的工作熱情也就降低了。大部分高新企業(yè)所制造的產(chǎn)品，都是由很多細(xì)節(jié)部分組成的一條完整的生產(chǎn)鏈條。但大部分的高科技企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管和管理還不夠健全，在實施內(nèi)部控制的時候，缺少與之對應(yīng)的監(jiān)管崗位，也沒有與之相適應(yīng)的系統(tǒng)和程序，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)無法有效地實施，最終所取得的效果很小，造成了企業(yè)人力資源和資金的浪費。

三、財務(wù)風(fēng)險管理視角下完善高新企業(yè)內(nèi)控體系對策

(一)以建立內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，為其財務(wù)風(fēng)險控制奠定基礎(chǔ)

第一，要提高管理人員的風(fēng)險管理意識與內(nèi)控管理意識。只有管理人員以身作則，才能提高企業(yè)的管理水平，制造出優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，為高新企業(yè)的顧客們提供優(yōu)質(zhì)的售前售后服務(wù)，保證市場銷售、收款的穩(wěn)定，從而保證企業(yè)資金流量的穩(wěn)定。第二，在日常工作中，強(qiáng)化各項內(nèi)部管理，在高科技企業(yè)的工作過程中，對各個環(huán)節(jié)的職責(zé)進(jìn)行界定。高新企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)在平時的工作中，自覺地向員工灌輸內(nèi)控的重要意義，并對其進(jìn)行內(nèi)控管理，明確其職責(zé)。再次，在重要的財務(wù)和業(yè)務(wù)工作中，運用內(nèi)控手段對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制。財務(wù)工作的重點是融資和投資。在融資過程中，高新企業(yè)應(yīng)該以每一個階段的經(jīng)營戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，來決定一個合理的財務(wù)杠桿，與目前業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流狀況相結(jié)合，來合理地決定一個融資的規(guī)模。同時，還要將高新企業(yè)業(yè)務(wù)的獨有的競爭優(yōu)勢進(jìn)行考量，要主動地獲得融資，并且要做好資金償還的規(guī)劃，保持資金的富余，以保證在遇到困難的時候，不至于連還債的機(jī)會都沒有。在投資上，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的具體情況，對其采取的是激進(jìn)型還是保守型的投資戰(zhàn)略進(jìn)行全面的考量，對融資和投資的進(jìn)度進(jìn)行合理的安排，從而保證企業(yè)的穩(wěn)健運營[4]。最后，強(qiáng)化內(nèi)審工作，維護(hù)內(nèi)審工作對內(nèi)控建立及評估的有效性及完整性起著至關(guān)重要的作用。

(二)利用內(nèi)部控制的原則與手段來分析和控制風(fēng)險

一是建立內(nèi)部控制制度，以確定每個部門和每個業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險控制重點。從財務(wù)風(fēng)險的角度來看，這一點與高新企業(yè)的現(xiàn)金流是否穩(wěn)定、償債能力是否合理、財務(wù)杠桿是否合理有關(guān)。為此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該在財務(wù)層面上制定相應(yīng)的風(fēng)險控制系統(tǒng)，并在量化層面上對其進(jìn)行相應(yīng)的控制。比如，對高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期要有明確的資產(chǎn)負(fù)債比率等。二是對風(fēng)險控制的有關(guān)手段進(jìn)行界定。一般來說，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)應(yīng)按照《管理會計指引》的有關(guān)規(guī)定，采用風(fēng)險矩陣和風(fēng)險清單等方法，對企業(yè)風(fēng)險的影響因素進(jìn)行分析，并在企業(yè)和部門兩個層次上，找出與風(fēng)險有關(guān)的因素，以便有針對性地進(jìn)行處理。比如，在現(xiàn)金流指標(biāo)方面，不僅要從財務(wù)的角度展開分析，也要從銷售的角度展開分析，并對其回款比例和進(jìn)度是否與企業(yè)的要求相一致。

(三)在內(nèi)控層次上應(yīng)建立起一套風(fēng)險預(yù)警體系

高新企業(yè)健康發(fā)展的先決條件是將財務(wù)風(fēng)險的影響降到最低，確定財務(wù)風(fēng)險的容忍度、財務(wù)風(fēng)險的偏好，進(jìn)而建立健全財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警體系，進(jìn)行戰(zhàn)略決策的策劃。相比于傳統(tǒng)企業(yè)，高新企業(yè)其發(fā)展速度要慢很多，因此更要將成熟企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警體系有機(jī)地結(jié)合起來，并根據(jù)企業(yè)的具體情況來設(shè)計出適合自己企業(yè)的預(yù)警體系。在設(shè)計架構(gòu)的時候，要對各個部門所面臨的不同風(fēng)險和應(yīng)該承擔(dān)的不同責(zé)任進(jìn)行平衡評估[5]。首先，明確企業(yè)中每一個崗位的職責(zé)，將所有工作都按照一定的程序來進(jìn)行，并且要將每一個工作的節(jié)點都弄清楚。高新企業(yè)還應(yīng)該制定出一套內(nèi)在的制約機(jī)制，在劃分企業(yè)的有關(guān)業(yè)務(wù)時，可以將一件工作分配給多個人或多個部門去做，在整理、傳遞工作的同時，讓參與工作的人能夠隨時看到工作的完成狀況，并對工作的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和檢驗。通過人員之間的相互牽制、相互制約，使內(nèi)部控制管理制度的作用最大化，如果一個環(huán)節(jié)發(fā)生了問題，企業(yè)可以快速發(fā)現(xiàn)并及時糾正。其次，與內(nèi)部管理過程中遇到的問題相結(jié)合，展開識別、評估，構(gòu)建出風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，將風(fēng)險因素展開細(xì)分類，以風(fēng)險因素的種類和程度大小為依據(jù)，分別運用風(fēng)險轉(zhuǎn)移、規(guī)避的方法，提前制定出預(yù)警方案，以在第一時間進(jìn)行調(diào)整和回應(yīng)。比如，高新企業(yè)應(yīng)該在自己的技術(shù)研發(fā)計劃中加強(qiáng)預(yù)算制度，沒有得到批準(zhǔn)的預(yù)算，不能直接進(jìn)行研發(fā)，如果要增加預(yù)算的話，還應(yīng)該進(jìn)行詳細(xì)的解釋，并且做好市場調(diào)查，最后由企業(yè)高層討論通過，然后在方案上簽字。

(四)完善內(nèi)控制度并做到有效監(jiān)督

一是在現(xiàn)有內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，抓住機(jī)遇，強(qiáng)化對風(fēng)管理戰(zhàn)略的重新制定，并實現(xiàn)對風(fēng)險的規(guī)避與防范措施進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化。目前，高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制體系必須跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行再改進(jìn)，能夠有效的提高企業(yè)的風(fēng)險控制能力。二是為了保證風(fēng)險控制的成效，要強(qiáng)化審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能，成立一個獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)構(gòu)，重點關(guān)注與財務(wù)審計、顧問有關(guān)的問題，并將關(guān)鍵問題分階段進(jìn)行解決。

四、結(jié)語

總之，科技的進(jìn)步和新技術(shù)的持續(xù)發(fā)展對高新企業(yè)造成了很大影響，高新企業(yè)如果想要跟上時代發(fā)展的步伐，穩(wěn)定地發(fā)展，就一定要把財務(wù)風(fēng)險控制和內(nèi)部管理有機(jī)地結(jié)合起來，從而實現(xiàn)對風(fēng)險的最大規(guī)避。從風(fēng)險管理的角度來看，高新企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險的內(nèi)部控制管理體系時，會遇到很多的難題，并且會有一個長期的過程，在這一過程中，高新企業(yè)所做的每個決策都具有十分重要的意義，因此一定要根據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，制訂適合于當(dāng)前市場環(huán)境的內(nèi)控體系。同時，要建立一個健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)來提升防范和處理財務(wù)風(fēng)險的能力，使企業(yè)更好地發(fā)展。