徐 玉 庫爾勒市第一人民醫(yī)院

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是醫(yī)院內(nèi)控體系的核心內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括了假冒偽劣、貪污腐敗、竊取資產(chǎn)等外部風(fēng)險(xiǎn)，還包括了內(nèi)部人員的操作不規(guī)范、違反法律法規(guī)等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都有可能對醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響。醫(yī)院作為一個大型機(jī)構(gòu)，經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)模復(fù)雜、科目眾多，因此運(yùn)用科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，是保障醫(yī)院財(cái)務(wù)健康的關(guān)鍵措施。醫(yī)院內(nèi)控體系是指一套旨在保障醫(yī)院業(yè)務(wù)穩(wěn)定和財(cái)務(wù)健康的管理制度、流程、辦法和控制手段。通過構(gòu)建完善的醫(yī)院內(nèi)控體系，可以提高醫(yī)院的運(yùn)營效率、降低成本費(fèi)用、保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、規(guī)范經(jīng)營行為，從而實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)營的目標(biāo)。據(jù)國務(wù)院辦公廳于2021 年6 月4 日印發(fā)的《關(guān)于推動公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見》指出，未來五年，公立醫(yī)院將從規(guī)模擴(kuò)張轉(zhuǎn)向提質(zhì)增效，運(yùn)行模式將由粗放管理轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理，資源配置也將從注重物質(zhì)要素轉(zhuǎn)向更加注重質(zhì)量和效益。因此加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控體系構(gòu)建成為公立醫(yī)院當(dāng)前迫在眉睫的任務(wù)[1-3]。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制

(一)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

醫(yī)院作為一個服務(wù)性行業(yè)，其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與其他傳統(tǒng)企業(yè)存在不同，醫(yī)院的利潤并不是以直接的銷售額為主，而是以診療服務(wù)、醫(yī)保以及政府補(bǔ)貼等多種因素來確定。因此，醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)也較為復(fù)雜。影響醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要因素在以下幾個方面：1.費(fèi)用支出：醫(yī)療服務(wù)業(yè)收入與支出相對較大，而且醫(yī)院的業(yè)務(wù)管理需要配備較多的人力、物力和財(cái)力資源，醫(yī)院在前期還要投入較大的資金進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，從而帶來了業(yè)務(wù)成本和資產(chǎn)負(fù)債的雙重壓力。如果醫(yī)院在費(fèi)用支出上沒有合理的控制，就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。2.患者利益：醫(yī)院在提供醫(yī)療服務(wù)的過程中，由于醫(yī)療技術(shù)的復(fù)雜性以及工作人員的管理不善，可能會出現(xiàn)醫(yī)療差錯、藥品誤配、過度診療等問題，嚴(yán)重時甚至?xí)：Φ交颊叩纳眢w健康和生命安全。這些問題不僅會對醫(yī)院的聲譽(yù)和信譽(yù)造成影響，還會對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不良影響。3.醫(yī)療保障基金：醫(yī)療保障基金是醫(yī)療服務(wù)業(yè)的主要保障，醫(yī)院在服務(wù)過程中需要向醫(yī)保機(jī)構(gòu)申請費(fèi)用報(bào)銷，醫(yī)療保障基金的涵蓋面、費(fèi)用報(bào)銷比例等都可能會發(fā)生變化，這就需要醫(yī)院及時調(diào)整相關(guān)費(fèi)用計(jì)劃，確保獲得足夠的經(jīng)費(fèi)以便維持運(yùn)營[4]。4.稅收政策變化：稅收政策的變化對于醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會產(chǎn)生很大的影響，因?yàn)獒t(yī)院所處的稅收政策是非常敏感和動態(tài)的。如果醫(yī)院在稅收政策調(diào)整后，沒有按照政策要求及時納稅或存在偷稅漏稅行為，就會存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性不言而喻，以下從三個方面進(jìn)行闡述。1.保障醫(yī)院生存與發(fā)展：一個醫(yī)院的發(fā)展是需要很大的資金投入的，因此醫(yī)院如果沒有良好的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，從而影響醫(yī)院的生存和發(fā)展。醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不僅能夠保護(hù)醫(yī)療服務(wù)的正常提供，還能夠?yàn)獒t(yī)院的發(fā)展創(chuàng)造更多的機(jī)會和條件。2.維護(hù)醫(yī)院聲譽(yù)與信譽(yù)：醫(yī)院是一個十分重視公信力和聲譽(yù)的機(jī)構(gòu)，醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控是維護(hù)醫(yī)院聲譽(yù)和信譽(yù)的重要途徑。如果醫(yī)院存在財(cái)務(wù)管理的問題，在服務(wù)和診療過程中出現(xiàn)的各種失誤和問題也將容易變成公眾關(guān)注的焦點(diǎn)，直接影響許多患者和市民對醫(yī)院的印象和評價(jià)。3.符合國家法律法規(guī)要求：醫(yī)院是一個特殊的服務(wù)機(jī)構(gòu)，其經(jīng)營行為需要符合國家法律法規(guī)的要求。在財(cái)務(wù)管理方面，醫(yī)院必須按照相關(guān)法規(guī)要求行事，實(shí)行科學(xué)、專業(yè)、規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，避免違法行為的發(fā)生，以免受到網(wǎng)上曝光、政府懲罰或者公民起訴等可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)[5-8]。總之醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是保證醫(yī)院健康、穩(wěn)健發(fā)展的必要手段，醫(yī)院管理者需要加強(qiáng)對醫(yī)院的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估等工作，以協(xié)助醫(yī)院管理層更好地了解整個經(jīng)營環(huán)境和發(fā)展趨勢，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展。

二、醫(yī)院內(nèi)控體系構(gòu)建

(一)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)理論

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)范、透明、穩(wěn)健的基礎(chǔ)。其理論基礎(chǔ)主要包含內(nèi)部控制概述、內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制要素等方面。首先，內(nèi)部控制是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)及提高整體管理效能而建立的一種能夠適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境變化的管理制度。其基本原則主要包括完整性、客觀性、可靠性、合規(guī)性、連續(xù)性、科學(xué)性等。其次，內(nèi)部控制目標(biāo)有以下幾個方面：保障資產(chǎn)安全、有效稽核、稅收合規(guī)、信息系統(tǒng)安全和效率提升。其中，保障資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制目標(biāo)包括防止損失、濫用、浪費(fèi)、錯誤和舞弊；有效稽核的內(nèi)部控制目標(biāo)包括動態(tài)監(jiān)督、稽核、調(diào)查和糾正；稅收合規(guī)的內(nèi)部控制目標(biāo)是確保企業(yè)賬務(wù)資料真實(shí)性，預(yù)防違法行為的發(fā)生；信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制目標(biāo)是確保信息系統(tǒng)安全，保護(hù)數(shù)據(jù)不被篡改或泄露；效率提升的內(nèi)部控制目標(biāo)是提升流程效率，降低成本。最后，內(nèi)部控制要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督反饋。其中，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，具體包括管理層的合規(guī)意識、管理層的組織結(jié)構(gòu)、醫(yī)院文化和人力資源管理；風(fēng)險(xiǎn)評估是為了識別、分析和評價(jià)醫(yī)院面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)并提出相應(yīng)的應(yīng)對措施；控制活動是內(nèi)部控制的核心，包括各種制度、流程、規(guī)范、權(quán)限設(shè)置等；信息與溝通是為了保證內(nèi)部信息的及時準(zhǔn)確傳遞、監(jiān)控和反饋；監(jiān)督反饋是為了檢查內(nèi)部控制效果，發(fā)現(xiàn)不足，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。

(二)醫(yī)院內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性

在當(dāng)今醫(yī)療領(lǐng)域競爭日益激烈的背景下，建立一個完善的內(nèi)部控制體系已成為公立醫(yī)院不可或缺的一部分。這個內(nèi)部控制體系的建立目的是保證醫(yī)院的日常運(yùn)營和管理能夠得到有效的監(jiān)督，并提高醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量和效率，從而為廣大患者提供更好的服務(wù)。首先，建立醫(yī)院內(nèi)部控制體系，可以幫助醫(yī)院對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和監(jiān)控。對于一個醫(yī)院來說，風(fēng)險(xiǎn)是無可避免的，例如醫(yī)療糾紛、違規(guī)行為等行為都會對醫(yī)院產(chǎn)生不利影響，因此，建立一個以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制機(jī)制顯得尤為重要。其次，醫(yī)院內(nèi)部控制體系可以有效地提高醫(yī)院的運(yùn)營管理水平。通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)預(yù)算和開支管理，醫(yī)院能夠更好地控制經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障醫(yī)院的財(cái)務(wù)穩(wěn)健。此外，醫(yī)院內(nèi)部控制體系還能夠保障醫(yī)療信息的機(jī)密性和安全性，確?；颊邆€人隱私信息不會泄露出去[9-10]。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部控制體系還有利于防止醫(yī)療舞弊行為的發(fā)生。為了保證醫(yī)院服務(wù)的公正性和誠信度，醫(yī)院應(yīng)該建立嚴(yán)格的規(guī)章制度，在醫(yī)療服務(wù)過程中杜絕一切舞弊行為，從而保障患者權(quán)益。最后，建立完善的內(nèi)部控制體系可以幫助醫(yī)院提升監(jiān)督和管理效率。通過規(guī)范、嚴(yán)密的流程和程序，醫(yī)院能夠提高內(nèi)部工作效率，并及時有效地發(fā)現(xiàn)和糾正各種問題，從而為醫(yī)院的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

三、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

醫(yī)院作為重要的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制問題一直備受關(guān)注。醫(yī)院內(nèi)部控制問題如果沒有得到很好的解決，不僅會嚴(yán)重影響醫(yī)院的正常運(yùn)作和發(fā)展，還可能給社會帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。根據(jù)對醫(yī)院內(nèi)部控制問題的觀察和研究，以下是當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題：1.缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的管理制度：醫(yī)院在管理中缺乏科學(xué)、系統(tǒng)的制度，導(dǎo)致醫(yī)院管理混亂，不利于醫(yī)療質(zhì)量的提高。醫(yī)院應(yīng)該建立與自身規(guī)模相適應(yīng)的管理制度，并且要每年進(jìn)行合理的修訂完善。2.內(nèi)部審計(jì)制度不完善：醫(yī)院缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)制度，審計(jì)內(nèi)容、程序、方法不清晰，內(nèi)部審計(jì)對象、程序、時限、責(zé)任等方面的約束不夠嚴(yán)格。這會導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動的不規(guī)范和管理的混亂。3.員工素質(zhì)不高：醫(yī)院因?yàn)閱T工素質(zhì)問題，管理難以得到執(zhí)行。例如，一些醫(yī)務(wù)人員工作責(zé)任心差，工作態(tài)度不端正、工作效率低，并且對患者不夠友善，服務(wù)意識不強(qiáng)，從而使得醫(yī)院的社會形象受到損害。4.信息化建設(shè)落后：近年來，信息化已成為重要的醫(yī)院管理手段。但是，部分醫(yī)院的信息化建設(shè)還比較滯后，沒有有效應(yīng)用信息化手段提升醫(yī)院管理效率。醫(yī)院應(yīng)該加大信息化投入，推進(jìn)醫(yī)療信息化建設(shè)，提高醫(yī)院管理水平。5.嚴(yán)重的違規(guī)經(jīng)營行為：醫(yī)院內(nèi)部存在一些違規(guī)經(jīng)營行為，如虛報(bào)價(jià)格、占用公益資源和牟取私利等，這些問題給醫(yī)院帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失。醫(yī)院應(yīng)該制定完善的管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范和透明。6.安全管理薄弱：醫(yī)院作為公共場所，其安全管理顯得尤為重要。但是，一些醫(yī)院安全管理薄弱，沒有有效的保障措施，存在財(cái)物丟失、人員傷害等問題。醫(yī)院應(yīng)該建立健全安全管理體系，加強(qiáng)安全培訓(xùn)，確保醫(yī)院安全穩(wěn)定[11-12]。以上是當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題。為了提高醫(yī)院管理水平，醫(yī)院應(yīng)該針對這些問題采取有效的措施，加強(qiáng)管理技能培訓(xùn)，提升員工素質(zhì)和管理水平。只有這樣，才能夠更好地保障醫(yī)院的正常運(yùn)營和管理，提供更好、更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的醫(yī)院內(nèi)控體系構(gòu)建措施

醫(yī)院作為一種特殊的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是存在的。良好的內(nèi)控體系可以幫助醫(yī)院及時防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益和競爭力。為了有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院內(nèi)控體系的構(gòu)建需要遵循以下原則：首先，明確責(zé)任分工，確保各部門、崗位的職責(zé)權(quán)責(zé)清晰明確，細(xì)化到人；其次，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，重視風(fēng)險(xiǎn)的潛在性和實(shí)際性，積極發(fā)現(xiàn)、分析和解決風(fēng)險(xiǎn)問題；再次，規(guī)范經(jīng)營行為，落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度和流程，確保管理措施得以有效實(shí)施；最后，及時采取措施，做到防范在前、應(yīng)對有度，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)及時進(jìn)行預(yù)判和處置，確保醫(yī)院業(yè)務(wù)的順暢運(yùn)行。以下是基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的醫(yī)院內(nèi)控體系構(gòu)建措施。1.健全財(cái)務(wù)管理制度：醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定全面、系統(tǒng)、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，明確財(cái)務(wù)管理的組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)和權(quán)限，規(guī)定財(cái)務(wù)管理流程、標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。這些制度應(yīng)該包含財(cái)務(wù)決策、資金管理、賬務(wù)管理、審計(jì)等方面內(nèi)容。此外，醫(yī)院還要不斷完善制度并進(jìn)行有效的宣傳和培訓(xùn)，以確保制度的有效執(zhí)行。最后醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制的有效工具，可以將各項(xiàng)信息進(jìn)行集成，便于對資金的流向、利用情況進(jìn)行監(jiān)控，并能夠?qū)︶t(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)測，有效提高管理效率，因此要完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。2.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，可以有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)該制定完善的審計(jì)計(jì)劃和程序，對內(nèi)部各部門和崗位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并提出整改建議和措施。同時，醫(yī)院還要加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)水平和審計(jì)能力。3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測：風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，可以從源頭上預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)對醫(yī)院的影響。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，通過分析過往的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)、市場趨勢，判斷可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，及時采取措施加以控制，將有效地避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。4.加強(qiáng)信息化建設(shè)：醫(yī)院應(yīng)該充分利用信息化技術(shù)，完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全面、及時、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)采集、處理和管理。通過系統(tǒng)化的信息化建設(shè)，能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可控性和透明度，有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.提升內(nèi)部人員素質(zhì)：醫(yī)院內(nèi)部人員素質(zhì)的高低，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。因此，醫(yī)院應(yīng)該注重員工的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平的培訓(xùn)和提升，使其具備高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理和審計(jì)能力，更好地維護(hù)醫(yī)院的財(cái)務(wù)安全。

五、結(jié)語

總之，對于醫(yī)院而言，通過建立健全的醫(yī)院內(nèi)部控制體系，能夠使醫(yī)院加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高管理水平，進(jìn)而達(dá)到提升社會效益的目的。而要建立一個良好的內(nèi)部控制體系，需要從多個方面出發(fā)，包括制度建設(shè)、內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)測、信息化建設(shè)、員工素質(zhì)等。只有當(dāng)這些方面得到有效的協(xié)同配合，才能夠有效地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高醫(yī)院的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。