呂文靜 濟南市槐蔭區(qū)人民政府玉清湖街道辦事處

引言

事業(yè)單位在傳統(tǒng)模式管理過程中逐漸暴露出一些問題，這些問題影響著事業(yè)單位的辦事效率，使得人民群眾難以獲得良好的服務(wù)體驗，影響事業(yè)單位形象，因此，事業(yè)單位需要加強內(nèi)部控制，規(guī)范各項工作行為，提高辦事效率，切實提升人民群眾滿意度。在事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作中要切實保障財政資金服務(wù)于人民，減少內(nèi)部腐敗現(xiàn)象，增強員工責(zé)任意識。當(dāng)前，各事業(yè)單位重視自身建設(shè)，因此，研究事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)具有重要的研究意義。

一、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善的必要性

(一)能夠落實廉政建設(shè)防止腐敗

黨中央對各事業(yè)單位提出要求，要嚴(yán)格管理黨員作風(fēng)，提倡節(jié)儉理念。事業(yè)單位必須積極響應(yīng)國家各項方針政策要求，積極開展反腐倡廉工作，全面提升內(nèi)部工作效率，建立良好的國家單位形象。通過內(nèi)部控制，能更有效實現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部控制是建立廉潔政府、事業(yè)單位的重要工具。通過有效的紀(jì)檢監(jiān)察、審計，分離事業(yè)單位職責(zé)，實現(xiàn)有效制約平衡，提前預(yù)測并防范各項風(fēng)險。

(二)利于實施精細(xì)化財務(wù)管理

通過加強落實內(nèi)部控制工作，規(guī)范財務(wù)管理工作，能夠有效實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理，在采購各項資產(chǎn)、做好財務(wù)環(huán)節(jié)審批、財務(wù)管理重點環(huán)節(jié)加強管控。此外，加大財務(wù)內(nèi)部控制管理力度，能更有效地整合、配置內(nèi)部資源，并幫助事業(yè)單位實現(xiàn)預(yù)期財務(wù)管理目標(biāo)，提升內(nèi)部控制水平以及財務(wù)管理工作開展效率[1]。

(三)加快實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享及智慧化管理。

現(xiàn)代財務(wù)管理方式應(yīng)跟隨區(qū)塊連、大數(shù)據(jù)等數(shù)字化體系建設(shè)，創(chuàng)新管理模式。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系已無法適應(yīng)現(xiàn)代社會需要。通過內(nèi)部控制平臺體系建設(shè)，能夠有效實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)共享，并加強智慧化管理各項數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務(wù)的統(tǒng)籌管理以及資金的規(guī)范化使用。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控意識不足

當(dāng)前，多數(shù)事業(yè)單位由于缺乏內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作遲遲未落實，各項不規(guī)范的行為難以及時整頓，成為事業(yè)單位運營發(fā)展過程中的安全隱患。事業(yè)單位通過財政撥款取得內(nèi)部運營資金，在相關(guān)資金使用環(huán)節(jié)都有明確的規(guī)范要求，因此，這要求財務(wù)人員增強對于資金使用的責(zé)任感，合理規(guī)劃每一筆資金，提高資金使用效果，切實提升事業(yè)單位社會服務(wù)質(zhì)量，避免工作人員違規(guī)行為導(dǎo)致資金浪費，影響事業(yè)單位的先進形象。審計部門定期對各個事業(yè)單位的資金使用情況進行檢查，這在一定層面上規(guī)避了重大風(fēng)險發(fā)生，但由于單位內(nèi)部管理人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足、重視不夠，在財務(wù)內(nèi)部控制工作中參與不足，且未嚴(yán)格依據(jù)規(guī)章制度開展各項工作，增加了事業(yè)單位各項財務(wù)工作安全隱患[2]。

(二)財務(wù)內(nèi)部控制體系不夠完善

國家對于事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)具有明確要求，也出臺了各項文件，在事業(yè)單位開展工作過程中要加強關(guān)注。但對相關(guān)文件出臺的效果進行分析時發(fā)現(xiàn)，其僅局限于規(guī)范內(nèi)部管理，大型事業(yè)單位建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制體系并未嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)要求進行設(shè)計，在執(zhí)行環(huán)節(jié)財務(wù)部門承擔(dān)了主要的工作職責(zé)，其他部門參與不足，在內(nèi)部控制工作開展過程中獨立性不足，各項工作難以有效銜接并落實到位，降低了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作效率，甚至影響正常運營。正是由于事業(yè)單位內(nèi)部在制度、組織結(jié)構(gòu)、人員保障、工作流程各個環(huán)節(jié)并未進行嚴(yán)格約束，內(nèi)部控制體系不夠完善，人員工作缺乏相應(yīng)的依據(jù)，嚴(yán)重影響事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制效果。

(三)內(nèi)部監(jiān)督與激勵措施不夠完善

事業(yè)單位由于內(nèi)部監(jiān)督機制不完善，單位也未建立有效的激勵措施，因此，員工在落實各項內(nèi)部控制工作中缺乏相應(yīng)的責(zé)任感、積極性，導(dǎo)致各項工作落實不到位。由于缺乏有效的激勵措施，事業(yè)單位中形成了長期以來不作為的工作環(huán)境，員工干多干少一個樣，不影響其收入，導(dǎo)致員工不愿意承擔(dān)財務(wù)內(nèi)部控制工作職責(zé)，多由財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，財務(wù)部門人員工作精力有限，職責(zé)落實不到位的現(xiàn)象常見。此外，由于財務(wù)部門人員是財務(wù)工作執(zhí)行者，其同時開展內(nèi)部控制工作，容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象，影響內(nèi)部控制工作規(guī)范性。

(四)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)尚未完善

當(dāng)前，事業(yè)單位內(nèi)部控制信息系統(tǒng)尚未完善，在人為開展各項內(nèi)部控制工作的情況下會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作低效，也容易產(chǎn)生各項偏差，影響內(nèi)部控制工作開展效果。在事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中，其不完善之處主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，需要整合內(nèi)部控制系統(tǒng)，事業(yè)單位內(nèi)部是多個系統(tǒng)運行的狀態(tài)，且各個系統(tǒng)之間較為獨立，缺乏聯(lián)系，難以有效協(xié)調(diào)，各系統(tǒng)也會存在重復(fù)內(nèi)容，導(dǎo)致內(nèi)部控制人員工作壓力增加，在加強內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的情況下能夠有效整合系統(tǒng)，對系統(tǒng)的運行情況進行匯總，增強平臺的實用性，有效減少內(nèi)部工作人員壓力。第二，需要提升系統(tǒng)技術(shù)水平，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作推進過程中，其側(cè)重于信息化建設(shè)的基礎(chǔ)條件，在實際工作中對主體業(yè)務(wù)信息化建設(shè)缺乏有效規(guī)劃，系統(tǒng)設(shè)計合理性有待考究。在引進主體業(yè)務(wù)系統(tǒng)時系統(tǒng)建設(shè)與需求的不匹配性極易識別，內(nèi)部控制流程存在的弊端也會及時顯現(xiàn)，若單位缺乏相應(yīng)的系統(tǒng)維護經(jīng)驗，無法保障系統(tǒng)安全運行，內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)也會存在表面問題[3]。第三，需提高對安全隱患的關(guān)注。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境復(fù)雜，數(shù)據(jù)安全事故頻發(fā)。尤其是行政事業(yè)單位，數(shù)據(jù)的丟失與泄露不僅僅導(dǎo)致日常工作開展，嚴(yán)重時還會影響國家安全。以上三點正是制約事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要“堵點”。

三、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善對策

(一)完善財務(wù)內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作開展過程中，財務(wù)環(huán)節(jié)是核心，因此，事業(yè)單位要重視在各個層級建立完善的內(nèi)部控制意識，確保內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。當(dāng)前在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》相關(guān)文件中明確指出，單位內(nèi)部控制機制建設(shè)與落實的主要責(zé)任人是事業(yè)單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立相應(yīng)的內(nèi)部控制意識，為各部門員工做好表率，在此背景下全面協(xié)調(diào)單位內(nèi)部人力、物力各項資源，不斷激發(fā)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性。此外，在員工重視意識提升的情況下各部門之間應(yīng)加強聯(lián)結(jié)，提升內(nèi)部控制工作落實效率。為在事業(yè)單位內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制工作氛圍，單位領(lǐng)導(dǎo)者也要定期組織員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)內(nèi)容，分配各部門員工職責(zé)，建立明確、科學(xué)的內(nèi)部控制目標(biāo)，評價內(nèi)部控制風(fēng)險，落實單位內(nèi)部控制機制，有效規(guī)避財務(wù)管理工作環(huán)節(jié)開展過程中的各項潛在風(fēng)險，增強經(jīng)營管理的規(guī)范性[4]。

建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制氛圍，幫助各個主體樹立相應(yīng)的內(nèi)部控制意識，其最終目的是保障落實好各項職責(zé)，增強內(nèi)部控制效果。因此，要重視在內(nèi)部控制工作開展過程中進行檢驗，分析內(nèi)部控制工作落實情況。

(二)加強財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中要深入研究相關(guān)控制規(guī)范，遵循國家相關(guān)政策要求，保障自身建設(shè)方向正確。同時，也要結(jié)合自身實際發(fā)展需求，建設(shè)與自身情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，為各項財務(wù)管理工作開展提供有效指導(dǎo)。財務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建要遵循全面性、制衡性原則，全面性原則是在財務(wù)管理各個工作環(huán)節(jié)實行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的制度要求與規(guī)范。制衡性是對財務(wù)管理環(huán)節(jié)各項不相容權(quán)力進行有效制衡，避免不相容崗位職責(zé)兼任，減少單位財務(wù)管理風(fēng)險。事業(yè)單位也要重視收集和采納合理意見，不斷增強內(nèi)部控制體系的規(guī)范性。同時，事業(yè)單位要明確各崗位職責(zé)，加強崗位之間的監(jiān)督，避免推卸責(zé)任，優(yōu)化內(nèi)部控制各個工作環(huán)節(jié)，促進各項經(jīng)濟活動順利開展，有效為單位內(nèi)部財務(wù)管理工作開展提供支撐。

事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項全方位工作，要在各個環(huán)節(jié)做好保障，完善各項內(nèi)部控制制度、建立完善的組織結(jié)構(gòu)體系、加強內(nèi)部人員儲備，建設(shè)規(guī)范化的工作開展流程，通過內(nèi)部控制體系的規(guī)范作業(yè)，提升財務(wù)管理工作開展的有序性。

(三)重視加強流程管理，建立完善的考評與激勵制度

事業(yè)單位開展財務(wù)內(nèi)部控制工作要重視加強流程化管理，加強內(nèi)部監(jiān)督，建立完善的考評激勵，不斷規(guī)范財務(wù)管理工作行為，充分調(diào)動各相關(guān)主體的積極性。事業(yè)單位必須基于自身實際情況建立相應(yīng)的流程管理機制，有效梳理內(nèi)部控制流程，劃分好各部門職責(zé)并加強有效落實。同時，事業(yè)單位要重視分析以往改革開展的相關(guān)經(jīng)驗，建立相應(yīng)的考評、激勵制度，調(diào)動內(nèi)部人員充分參與財務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程，落實好各項規(guī)范，及時跟進各項內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行環(huán)節(jié)的各項問題，制定有效的解決問題的辦法，提高辦事效率，減少事業(yè)單位運營風(fēng)險，增強內(nèi)部控制效果。

績效考評與激勵過程中要重視應(yīng)用考評結(jié)果，針對結(jié)果反映的各項問題追究相關(guān)責(zé)任主體，制定合理的考核措施，考評結(jié)果能夠影響事業(yè)單位人員薪酬以及日后晉升發(fā)展，提升相關(guān)人員的責(zé)任意識，規(guī)范開展各項工作。

(四)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)應(yīng)用構(gòu)架

新時期，事業(yè)單位要重視加強應(yīng)用信息系統(tǒng)，提升內(nèi)部控制效率，高效開展內(nèi)部控制工作。內(nèi)部控制信息系統(tǒng)控制的對象主要為事業(yè)單位各項財務(wù)工作開展流程，其不僅是基礎(chǔ)性財務(wù)內(nèi)容，也涉及具體活動開展，包括采購環(huán)節(jié)、管理資產(chǎn)、管理費用報銷等。事業(yè)單位要綜合考量各方影響因素，在采集數(shù)據(jù)、執(zhí)行指令、分析管控等多個維度對現(xiàn)有的財務(wù)信息系統(tǒng)進行完善。單位內(nèi)部控制系統(tǒng)也涉及較多層面，包含采集庫、規(guī)則庫以及風(fēng)險分析等多個環(huán)節(jié)。

首先，采集系統(tǒng)主要負(fù)責(zé)對執(zhí)行結(jié)果以及管理過程中各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的信息進行采集，依據(jù)相關(guān)規(guī)定科學(xué)處理，做好信息存儲，為內(nèi)部風(fēng)險分析系統(tǒng)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，事業(yè)單位內(nèi)部采集系統(tǒng)是自動化運行的，全面涉及業(yè)務(wù)、財務(wù)方面的信息，其數(shù)據(jù)采集質(zhì)量、效率均會影響內(nèi)部控制效果，因此，要對數(shù)據(jù)采集的數(shù)量、質(zhì)量進行有效核對，保障數(shù)據(jù)采集信息具備相應(yīng)的深度、廣度及真實性[5]。

其次，根據(jù)內(nèi)部控制各項準(zhǔn)則要求、框架以及機制建立完善的指令程序數(shù)據(jù)庫，依據(jù)相關(guān)規(guī)定合理劃分，建立結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化規(guī)則，結(jié)構(gòu)化規(guī)則通過轉(zhuǎn)型語言在系統(tǒng)中描述，實現(xiàn)自動化管控。非結(jié)構(gòu)化規(guī)則由于各單位判斷標(biāo)準(zhǔn)不一，各自的理解不同，要保障參與度。

最后，風(fēng)險分析系統(tǒng)是對數(shù)據(jù)庫的各項信息進行對比分析，在控制對象、制定標(biāo)準(zhǔn)存在差異的情況下及時向控制系統(tǒng)進行反應(yīng)，有效組織各項經(jīng)濟活動，保障經(jīng)濟活動正常運行，給予風(fēng)險環(huán)節(jié)相應(yīng)的警示。

(五)提升財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)

在事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作過程中，其需要相關(guān)人員參與工作，因此，財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)也是影響內(nèi)部控制工作效果的重要因素。事業(yè)單位要重點分析員工個人問題，及時采取相應(yīng)的解決措施，做好人才儲備工作，保障財務(wù)內(nèi)部控制工作高效開展。首先，要分離財務(wù)內(nèi)部控制人員與財務(wù)人員的職責(zé)，招聘專業(yè)的內(nèi)部控制人才，在日常經(jīng)營活動中及時監(jiān)督財務(wù)環(huán)節(jié)各項工作不足，督促財務(wù)部門及時整改。也可以鼓勵內(nèi)部各部門參與監(jiān)督，控制財務(wù)工作中不合規(guī)范的行為。其次，針對財務(wù)內(nèi)部控制人員要定期做好培訓(xùn)，為其普及財務(wù)管理專業(yè)知識，國家各項法規(guī)政策，了解單位運營流程，更好地保障內(nèi)部控制工作開展質(zhì)量。在財務(wù)內(nèi)部控制人員招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，明確招聘需求，制定詳細(xì)的招聘計劃，避免人員不符合各項工作要求，后期培訓(xùn)成本加大。最后，事業(yè)單位也可以加強與審計機構(gòu)合作，定期審核自身財務(wù)管理工作中存在的各項問題，要及時分析內(nèi)部問題，做好整改，避免審計工作形式化，各項問題長期擱置，影響內(nèi)部控制工作效果。

四、結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位為提升社會服務(wù)質(zhì)量，落實好自身工作職責(zé)，樹立在群眾心中的良好形象，必須重視加強內(nèi)部控制，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，增強各個環(huán)節(jié)工作規(guī)范性。事業(yè)單位資金主要來源于財政撥款， 在運營過程中要加強合理規(guī)劃使用資金，因此，財務(wù)環(huán)節(jié)也是事業(yè)單位重點內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。管理人員、財務(wù)人員要樹立財務(wù)內(nèi)部控制意識，做好資金使用規(guī)劃、嚴(yán)格落實審批制度，保障資金使用合理；事業(yè)單位也必須建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，重視規(guī)范財務(wù)工作，建立完善的財務(wù)工作流程，為員工工作行為、各項管理活動提供依據(jù)；重視加強內(nèi)部監(jiān)督，做好考核與激勵工作，通過有效落實各項激勵制度，調(diào)動員工在財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的主動性，嚴(yán)格要求自己；構(gòu)建完善的信息系統(tǒng)應(yīng)用框架，實現(xiàn)良好的財務(wù)內(nèi)部控制效果，采用人工的監(jiān)督方式具有一定的局限性，必須通過信息系統(tǒng)建立標(biāo)準(zhǔn)的工作流程，設(shè)置相應(yīng)的權(quán)限，增強財務(wù)內(nèi)部控制有效性；事業(yè)單位也要重視提升財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)，定期組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，為財務(wù)內(nèi)控人員普及相關(guān)知識，保障各項工作高效開展。針對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控薄弱方面進行針對性地優(yōu)化與改進，增強事業(yè)單位運營管理的規(guī)范性。