賈淑敏 江蘇新海連發(fā)展集團有限公司

引言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)管理體制的改變，所處的環(huán)境也在發(fā)生著深刻的改變。在這種新的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)既面臨著巨大的機遇，又面臨著前所未有的管理挑戰(zhàn)。為此，企業(yè)必須深刻地認識到自己所面臨的問題，科學合理地配置資源，重視公司的可持續(xù)發(fā)展，本文從“經(jīng)濟管理年”的角度，分析了公司的財務管理存在的問題，并提出了相應的對策。

一、企業(yè)開展全面預算管理與成本控制的意義

(一)有利于提高企業(yè)決策效率與科學性

企業(yè)在制定戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和年度計劃目標時，需要精準掌握企業(yè)內(nèi)部的實際運營狀況、資產(chǎn)情況、各科室費用支出與盈利虧損等財務管理信息。并通過運用全面預算管理和成本管控這兩種強有力的經(jīng)濟管理工具，開展企業(yè)內(nèi)部各類管理活動，在執(zhí)行過程中及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務管理和經(jīng)濟管理中存在的問題，進而建立并完善企業(yè)運營發(fā)展模式，有利于提高企業(yè)決策效率與科學性。同時，對企業(yè)實行全面預算管理，能將企業(yè)的資源進行科學合理的分配，有效減少企業(yè)的成本投入，將成本管控落實到企業(yè)的具體運營工作中，進而提高企業(yè)成本控制效果。

(二)有利于強化企業(yè)管理人員的成本意識

企業(yè)開展全面預算管理對成本控制有良好的約束作用，能夠在企業(yè)內(nèi)部營造良好的資源節(jié)約、成本控制氛圍。有效促進企業(yè)各個部門及科室在工作中樹立控制成本意識。此外，確保成本管理理念深化落實到各科室、各崗位中，還能夠減輕財務部門的工作壓力，提高財務管理水平與質(zhì)量。因此，經(jīng)濟管理年持續(xù)開展的背景下落實全面預算管理與成本控制，企業(yè)還應該不斷健全各項規(guī)章制度，完善管理標準及業(yè)務流程。這樣不僅能夠提高企業(yè)管理效能，還能夠規(guī)范全體職工的工作行為與工作態(tài)度，進一步強化其成本意識，提高企業(yè)資金有效利用率。

(三)有利于考核工作的順利開展

開展全面預算管理與成本控制，能夠推進企業(yè)制定科學合理的績效考核體系。這主要是由于全面預算管理工作十分注重事前管理與事后評價，開展全面預算管理和成本控制則能夠?qū)ω攧展ぷ鞯母黜椥畔⑦M行掌握。這就為財務績效考核提供充足的數(shù)據(jù)參考，保障績效考核工作的順利開展以及考核結(jié)果的公共性、真實性。此外，企業(yè)績效考核工作的順利開展，也能夠提高全面預算管理及成本控制效果，對于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有積極意義。

二、企業(yè)開展全面預算管理與成本控制應遵循的原則

第一，基于經(jīng)濟管理年背景，企業(yè)開展有效的全面預算管理，加強成本控制，必須從企業(yè)實際情況、階段性發(fā)展目標著手，最大限度上避免實際工作存在盲目性、滯后性。此外，企業(yè)還應該將預算管理與成本控制工作與具體業(yè)務內(nèi)容進行有機結(jié)合，根據(jù)實際情況合理優(yōu)化全面預算管理工作，并調(diào)整企業(yè)成本控制方向，在兼顧企業(yè)運營階段性目標及員工根本利益的基礎上開展全面預算管理與成本控制工作。

第二，企業(yè)還應該跟緊醫(yī)改發(fā)展的步伐，創(chuàng)新管理理念和管理方式，減少不必要的資金浪費，增強資金使用的穩(wěn)定性和合理性，這對于全面預算管理和成本控制工作的順利開展具有積極意義。此外，企業(yè)在開展全面預算管理工作時，還應該確認好成本投入的必要性以及可能產(chǎn)生的盈利虧損，在加強成本控制的同時，協(xié)調(diào)好投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系。

第三，企業(yè)還應該注重對設施設備、耗材、產(chǎn)品使用等各方面的管理工作，在減少不必要的項目支出費用基礎上，重點關(guān)注企業(yè)運營與成本控制效果，并依據(jù)實際情況制定完善的工作指標，進而提升企業(yè)全面預算管理與成本控制效果。

三、項目管理在經(jīng)濟管理年活動中的實踐應用

對照項目管理過程要求，企業(yè)經(jīng)濟管理年活動開展的過程，也是按照活動時間要求實施項目全生命周期管理的過程，相應地經(jīng)歷了項目管理的5 個階段。

(一)啟動階段

從上到下層層傳達部署，統(tǒng)一思想認識。企業(yè)及時傳達上級會議精神，貫徹落實會議要求，并通過會議做出決議，提出明確要求：結(jié)合企業(yè)實際，明確職責任務，細化責任分工，制定企業(yè)實施方案，進行問題查擺和整改，抓好貫徹落實，明確時間節(jié)點，完成建立和完善經(jīng)濟管理制度體系和工作機制，強化運營管理和內(nèi)部控制機制。隨后按照活動開展要求及工作部署，企業(yè)召開“經(jīng)濟管理年”活動啟動會，組織學習國家相關(guān)規(guī)定和要求，吃透政策精神，確保正確方向，財務部門全面解讀和布置企業(yè)活動實施方案內(nèi)容及安排，確保落實不走樣。

(二)規(guī)劃階段

1.成立組織，加強領導。按照企業(yè)辦公會決議的要求，企業(yè)立即成立領導小組，領導小組下設辦公室，辦公室設在財務部，具體負責組織協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)濟管理年活動有關(guān)工作，辦公室主任由總會計師兼任，辦公室副主任由規(guī)劃財務部主任兼任，辦公室成員由企業(yè)職能部門主任組成，負責活動具體實施工作。2.結(jié)合實際，制定方案。企業(yè)根據(jù)國家統(tǒng)一安排，結(jié)合單位實際情況，制定并印發(fā)了《企業(yè)經(jīng)濟管理年活動實施方案》，方案進一步明確了活動意義及目標、活動主題及原則、職責任務、活動內(nèi)容和責任分工、實施步驟、活動要求，為活動開展制定了規(guī)則，提供了基本遵循。

(三)執(zhí)行階段

1.全面對標，摸清問題

匯總近5 年外部檢查和審計報告，對經(jīng)濟管理中存在的問題短板弱項進行地毯式排查，梳理問題和風險點，覆蓋采購管理、預算執(zhí)行、物資管理、資金管理、耗材管理、價格管理、行為規(guī)范、服務效率等方面。

2.層層梳理，根因分析

問題短板弱項的存在，原因是多方面的，企業(yè)從內(nèi)部管理角度開展根因分析，主要是幾方面原因。第一，職工專業(yè)素養(yǎng)不夠。部分職能部門和崗位對工作學習不足、思考不夠，缺乏主動性和專業(yè)水平，法規(guī)意識、風險意識、成本效益意識不足，政策掌握落實不到位，工作效率不高。第二，部門工作協(xié)同性不夠。每項運營業(yè)務都會貫穿多部門、多崗位。在現(xiàn)有的組織架構(gòu)下，大家“鐵路警察，各管一段”，管理盲點和管理重疊并存，工作成效不夠。第三，制度執(zhí)行剛性不強。部分制度在設計的時候不夠閉環(huán)，沒有隨政策和業(yè)務發(fā)展要求及時更新，再加上部分崗位對制度理解不到位，工作存在違規(guī)風險。第四，工作的精細化程度不夠。企業(yè)業(yè)務的復雜性和多年來形成的粗放式管理習慣，使得部分領域“管理原生態(tài)”現(xiàn)象仍然存在，不符合企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展要求。

3.多措并舉，提質(zhì)增效

(1)加強學習，提高能力。每兩周舉辦一期職業(yè)化培訓班，要求骨干登臺授課、按要求完成線上考試；定期舉辦企業(yè)大講堂，邀請國內(nèi)外專家做系統(tǒng)管理知識分享；并制定改進任務清單。(2)重構(gòu)制度，規(guī)則先行。將價格管理職能由財務部劃轉(zhuǎn)至職責部門，理順關(guān)系，實現(xiàn)價格管理聯(lián)動；按照“制度流程化、流程表單化、表單責任化”的原則，細化制度顆粒度，修訂制度，提高工作的規(guī)范性、科學性和可行性。(3)戰(zhàn)略導向，部門聯(lián)動。制定戰(zhàn)略事項和戰(zhàn)略指標，由領導認領任務，組織相關(guān)部門共同討論、形成行動方案。由職能部門將綜合目標分解到核算單元，定期考核，形成目標明確、方案協(xié)同、同頻共振的干事風氣。(4)信息助力，提高效能。按照“業(yè)務流程化、過程可視化、活動關(guān)聯(lián)化、數(shù)據(jù)智能化”的原則，將內(nèi)部控制、決策支持理念融入信息化建設，從源頭上、在過程中降低業(yè)務風險。建設臨床試驗管理系統(tǒng)，實現(xiàn)項目開展、經(jīng)費管理無縫對接；建設智能管理系統(tǒng)，實現(xiàn)處方前置審核，有效攔截問題事項，事后處方點評，規(guī)范合理作業(yè)；建立實時對賬平臺，實現(xiàn)四方對賬，防控資金風險；動態(tài)展示企業(yè)運營關(guān)鍵指標，為領導提供“一站式”決策支持。(5)深化預算，績效導向。遵循“OMC”(目標—量化—協(xié)同)管理思維，依據(jù)“花錢先說方案，行動先說目標”的原則，按照“目標—指標—目標值—行動方案—預算”五大步驟，科學編制預算，促進戰(zhàn)略落地，提高資金使用效率。(6)績效改革，提質(zhì)增效。調(diào)整核算指標，突出?？铺厣?，加大可控成本考核力度，發(fā)揮指揮棒作用，引導一線優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降本控費。(7)加強運營管理。成立了運營管理委員會，明確負責運營管理的部門并充實人員力量，作為省企業(yè)運營管理建設示范帶動試點企業(yè)，切實采取有效措施，進一步完善運營管理制度，組織舉辦全省經(jīng)濟管理培訓班進行交流，率先完成企業(yè)運營管理體系建設。(8)強化運營助理培養(yǎng)，加強運營助理隊伍建設。通過自愿報名形式，對近20 名收費人員進行為期4 個月的培訓，制訂培養(yǎng)計劃，從業(yè)務到財務管理知識，從理論到實踐，設置培養(yǎng)課程，指定培訓項目責任人，做好運營助理人員儲備，為后續(xù)開展科室運營分析打好基礎，將運營助理培養(yǎng)成為業(yè)務和職能管理部門的“樞紐帶”，輔助協(xié)同業(yè)務科室加強科室內(nèi)部運營管理工作。(9)開展DIP 成本核算，促進企業(yè)精益運營管理。通過梳理病種成本，清楚了解成本結(jié)構(gòu)組成，分析成本可優(yōu)化的途徑和措施，推動科室主動控制費用，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

(四)監(jiān)控階段

1.指導活動開展。財務部派人到各部門指導工作開展，及時解答在活動開展過程中碰到的問題。2.執(zhí)行例會制度。定期召開工作例會，各責任部門主任參加，匯報各部門活動進展情況，探討工作中存在的問題，分享活動成功的經(jīng)驗。3.建立問題整改臺賬。各責任部門認真填寫，內(nèi)容包括存在的問題、整改責任人、整改采取的措施、未完成整改的原因、下一步整改計劃等。4.執(zhí)行定期報告制度。各責任部門認真總結(jié)，及時上報《部門開展經(jīng)濟管理年活動總結(jié)報告》《運營管理建設工作總結(jié)報告》《業(yè)務融合典型案例》。

(五)收尾階段

1.開展活動成效自評。緊緊圍繞《“公立醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟管理年”活動實施方案》和《“公立醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)濟管理年”活動評價方案》要求，對照自評表，認真開展活動自我評價工作。2.征集活動管理案例。征集經(jīng)濟管理年活動案例，企業(yè)報送案例進行參選；在持續(xù)深化經(jīng)濟管理年活動中，征集業(yè)財融合案例，企業(yè)積極組織，各部門踴躍參加，用于總結(jié)經(jīng)驗。3.活動文檔整理入檔。把企業(yè)從啟動到結(jié)束期間所有文件資料進行整理，包括內(nèi)部文件和外部文件、工作總結(jié)和評價報告、案例資料和媒體報道等分門別類地裝訂成冊，作為企業(yè)經(jīng)濟管理資料存入檔案進行保存，供以后企業(yè)開展類似活動有據(jù)可查，有經(jīng)可取。

四、優(yōu)化全面預算管理與成本控制的措施

(一)加強企業(yè)財務管理信息化建設

第一，企業(yè)應該對當前財務人員的工作行為、工作質(zhì)量、工作效率等進行綜合能力評定，及時找出其中存在的問題，并組織開展專業(yè)培訓活動。培訓內(nèi)部應該包含預算管理及成本控制知識及具體操作流程、信息化技術(shù)實踐技能學習等。同時，企業(yè)還應該在單位內(nèi)部加強《政府會計制度》的宣傳與推廣力度，更新財務人員的預算管理及成本控制理念，進而確保財務管理人員能夠在遵循工作標準的基礎上充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢與管理才能。第二，企業(yè)還應該對內(nèi)部互聯(lián)網(wǎng)絡及信息化平臺進行建設與完善，構(gòu)建業(yè)財一體化管理系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)將企業(yè)運營業(yè)務、預算管理、成本核算與控制、財務收費管理等工作進行集約化管理。這樣就能夠保障財務管理制度、預算編制、績效考核制度、內(nèi)控管理制度深化落實到企業(yè)各項工作中，提高企業(yè)資源合理利用性。

(二)開展績效管理

要想深化落實全面預算管理和成本控制工作，并提高財務管理效果，企業(yè)將績效管理與財務管理進行有機融合。這樣就能夠通過科學化的人力資源管理方式規(guī)范各科室、各崗位的資金使用行為和工作態(tài)度，最大限度減少不必要資金浪費，進而實現(xiàn)企業(yè)成本控制目標。此外，人力資源管理是企業(yè)管理工作的重要組成部分，將其與財務管理進行融合，還能夠提高企業(yè)服務水平和工作質(zhì)量，提升企業(yè)市場競爭實力。

(三)明確成本控制目標

首先，企業(yè)應該結(jié)合實際資產(chǎn)情況、階段性發(fā)展目標制定合理的成本控制目標，進而有效約束和管理各科室的資源使用行為，增加企業(yè)經(jīng)濟效益；其次，企業(yè)還應該深入分析和理解成本控制工作的內(nèi)涵與目的，樹牢“過緊日子”的思想，降低企業(yè)運營發(fā)展成。同時，企業(yè)還應該提高資源合理配置和有效利用率，從根本上避免資金浪費、資源閑置等問題發(fā)生，進而增強企業(yè)成本控制效果。

五、結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟管理年背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展，就必須加強全面預算與成本控制。只有這樣才能夠提高資源有效利用率，增加企業(yè)運營經(jīng)濟收益。對此，企業(yè)應該深化認識開展全面預算與成本控制工作的必要性，并嚴格遵循相關(guān)原則創(chuàng)新預算管理及成本控制模式，提高預算管理水平，繼而實現(xiàn)成本控制目標。此外，還應該加大內(nèi)部管理力度，提高財務管理工作抵御和化解財務風險的能力，進而推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展。