王秀琳

（作者單位：涼州區(qū)建設(shè)工程安全質(zhì)量技術(shù)保障中心）

隨著規(guī)模的不斷擴(kuò)大，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理成為其日常運(yùn)營(yíng)中不可忽視的一環(huán)。然而，在財(cái)務(wù)管理中，事業(yè)單位面臨著許多問題，如內(nèi)部控制體系薄弱、財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確等。這些問題既威脅著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性和合理性，也影響決策的準(zhǔn)確性和高效性[1]。本文旨在對(duì)內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用進(jìn)行探討，以期為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部審計(jì)提供理論指導(dǎo)。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念和基本原理

（一）內(nèi)部審計(jì)的定義和基本特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)是指由組織內(nèi)部的專職審計(jì)人員對(duì)組織內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理流程進(jìn)行獨(dú)立、客觀、全面的評(píng)估、審查和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)包括：第一，客觀性和獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象，以保證審計(jì)的客觀性和公正性。第二，內(nèi)部性。內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種管理活動(dòng)，目的是改進(jìn)組織的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和原則

內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，提供獨(dú)立、客觀、有價(jià)值的審計(jì)意見和建議，以改善組織的內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理流程。內(nèi)部審計(jì)的原則包括：第一，管理原則。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該根據(jù)組織的整體策略和目標(biāo)，確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍。第二，綜合性原則。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)組織的各個(gè)方面進(jìn)行綜合評(píng)估和審查，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、合規(guī)等方面。第三，有效性原則。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)計(jì)劃和資源分配[2]。

二、內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用

（一）提升內(nèi)部控制的有效性

內(nèi)部審計(jì)可以通過評(píng)估和監(jiān)督事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，發(fā)現(xiàn)其中存在的薄弱環(huán)節(jié)和問題，并提出解決措施。通過開展審計(jì)工作，可以識(shí)別并規(guī)避內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保護(hù)組織的利益和財(cái)產(chǎn)安全。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以優(yōu)化流程，提升工作效率，減少資源浪費(fèi)，提高事業(yè)單位的績(jī)效和競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核和評(píng)估，保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。通過審計(jì)工作，可以發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤和不合規(guī)行為，確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信度。此外，內(nèi)部審計(jì)還可以評(píng)估財(cái)務(wù)信息披露的透明度和及時(shí)性，確保利益相關(guān)方能及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取財(cái)務(wù)信息，便于其進(jìn)行決策[3]。

（三）預(yù)防和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審查，可以提前識(shí)別和預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正其中存在的不合規(guī)行為，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患，避免造成重大財(cái)務(wù)損失，引發(fā)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以為事業(yè)單位提供風(fēng)險(xiǎn)防控方面的建議和指導(dǎo)，幫助事業(yè)單位建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提升整體的風(fēng)險(xiǎn)管理能力[4]。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和合理性

內(nèi)部審計(jì)可以為事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策提供信息依據(jù)。通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)過程的審查和評(píng)估，可以識(shí)別和評(píng)估潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提供決策所需的數(shù)據(jù)信息。內(nèi)部審計(jì)可以促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)決策更加積極、準(zhǔn)確、合理，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的薄弱環(huán)節(jié)

（一）內(nèi)部審計(jì)部門的工作非獨(dú)立

任何一個(gè)部門，保持獨(dú)立性是開展部門工作的前提，各司其職才能促進(jìn)事業(yè)單位良好運(yùn)轉(zhuǎn)。但目前，我國(guó)部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性不強(qiáng)。有的事業(yè)單位直接讓其他部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，部門員工不敢對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果提出異議，不敢對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出意見，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作形式化，難以落到實(shí)處，也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺乏真實(shí)性和可靠性[5]。

（二）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不全面，審計(jì)方法單一

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不全面是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)之一，具體表現(xiàn)為以下幾方面：第一，審計(jì)范圍過窄。一些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)僅限于財(cái)務(wù)方面的審計(jì)，忽視了其他重要管理層面的審計(jì)。例如，對(duì)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、項(xiàng)目管理、人力資源管理等方面的審計(jì)缺乏足夠的關(guān)注和重視。這導(dǎo)致管理層難以全面了解事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)狀況。第二，審計(jì)內(nèi)容過于側(cè)重過程而忽視結(jié)果。一些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)過于注重程序的合規(guī)性，忽視審計(jì)結(jié)果對(duì)事業(yè)單位的戰(zhàn)略決策和目標(biāo)達(dá)成的重要性。這導(dǎo)致審計(jì)工作不能為管理者和決策者提供有價(jià)值的信息。

此外，審計(jì)方法單一也是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)薄弱環(huán)節(jié)之一。一些事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，仍然采用傳統(tǒng)的文書審計(jì)和抽樣審計(jì)方法，忽視信息技術(shù)手段和數(shù)據(jù)分析方法的應(yīng)用。這導(dǎo)致審計(jì)工作應(yīng)對(duì)的科技水平較低，效率不高，無法滿足事業(yè)單位快速變革和復(fù)雜經(jīng)營(yíng)環(huán)境的需求。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

首先，缺乏專業(yè)知識(shí)和技能。一些事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的專業(yè)知識(shí)和技能。他們對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)和政策的理解不夠深入，缺乏實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，無法準(zhǔn)確判斷和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，無法開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作。其次，道德和職業(yè)操守缺失。一些內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)，沒有嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，存在不誠(chéng)信行為。例如，存在人情往來、利益輸送等違反審計(jì)準(zhǔn)則的行為，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失去公信力。再次，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備較強(qiáng)的分析、判斷和溝通協(xié)調(diào)能力。然而，部分內(nèi)部審計(jì)人員分析、判斷和溝通協(xié)調(diào)能力欠缺，無法全面把握審計(jì)工作的復(fù)雜性和多樣性，也無法與事業(yè)單位其他部門、人員進(jìn)行有效合作。

四、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的策略

（一）培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)審計(jì)人員

為了提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，事業(yè)單位應(yīng)注重培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人員。具備專業(yè)知識(shí)和技能的審計(jì)人員能更好地履行審計(jì)職責(zé)。

第一，注重人才培養(yǎng)。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。事業(yè)單位可開設(shè)專業(yè)培訓(xùn)課程，以提升現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的技能和知識(shí)水平。培訓(xùn)內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的理論和實(shí)踐知識(shí)。另一方面，做好外部培訓(xùn)工作。事業(yè)單位可以邀請(qǐng)外部專家或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。外部培訓(xùn)可以提供多元化的觀點(diǎn)和豐富的經(jīng)驗(yàn)，拓寬審計(jì)人員的思路。

第二，引進(jìn)外部人才。事業(yè)單位可以考慮引進(jìn)擁有專業(yè)背景和經(jīng)驗(yàn)的外部審計(jì)人員。外部人才通常具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)技能，可以為內(nèi)部審計(jì)人員提供指導(dǎo)和支持。

（二）建立有效的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)體系

建立有效的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)體系可以提高審計(jì)質(zhì)量。具體可采取以下措施：第一，制定審計(jì)手冊(cè)。制定審計(jì)手冊(cè)是建立有效的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)體系的首要步驟。審計(jì)手冊(cè)應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、任務(wù)、權(quán)限、流程和方法。此外，其還應(yīng)包括內(nèi)部審計(jì)的基本原則、操作規(guī)程和相關(guān)模板。審計(jì)手冊(cè)還應(yīng)提供內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計(jì)人員的操作和行為。審計(jì)手冊(cè)中還應(yīng)明確不同類型審計(jì)項(xiàng)目（如財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)等）的特點(diǎn)、重點(diǎn)和要求，以滿足不同項(xiàng)目的需求。此外，審計(jì)手冊(cè)也應(yīng)包括報(bào)告編寫和審批流程（參考圖1），確保審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確和有效傳達(dá)。

圖1 財(cái)務(wù)審計(jì)工作流程圖

第二，關(guān)鍵控制點(diǎn)評(píng)估。關(guān)鍵控制點(diǎn)評(píng)估是內(nèi)部審計(jì)的核心任務(wù)之一。通過評(píng)估關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性，可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，提出解決建議并加強(qiáng)內(nèi)部控制。事業(yè)單位應(yīng)明確關(guān)鍵控制點(diǎn)評(píng)估的范圍和方法，并制定相應(yīng)的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。為確保評(píng)估的準(zhǔn)確性和全面性，建議構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)估流程，明確評(píng)估工具。評(píng)估流程應(yīng)明確評(píng)估的步驟和時(shí)間安排，評(píng)估工具應(yīng)提供評(píng)估所需的數(shù)據(jù)和指標(biāo)，并確保評(píng)估結(jié)果的可比性和可追溯性。

第三，更新審計(jì)流程。隨著事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)流程也需要不斷更新和優(yōu)化。審計(jì)流程應(yīng)與事業(yè)單位的戰(zhàn)略方向和目標(biāo)相一致，并及時(shí)適應(yīng)變化的風(fēng)險(xiǎn)和需求。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程的更新和持續(xù)改進(jìn)，筆者提出以下措施：定期評(píng)估審計(jì)流程的效果，并收集相關(guān)反饋意見和建議；建立內(nèi)部審計(jì)工作的反饋機(jī)制，包括審計(jì)人員之間的交流和溝通，以及與被審計(jì)部門的協(xié)商和合作；引入先進(jìn)技術(shù)和工具，如數(shù)據(jù)分析、人工智能等，提升審計(jì)效率。

通過建立有效的內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)體系，事業(yè)單位可以提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。它能確保審計(jì)人員按照內(nèi)部審計(jì)手冊(cè)的要求開展審計(jì)工作，加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，并持續(xù)優(yōu)化審計(jì)流程，提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門的溝通合作

內(nèi)部審計(jì)需要審計(jì)人員與其他部門進(jìn)行有效溝通和合作。具體措施如下：

第一，建立溝通渠道。事業(yè)單位應(yīng)建立良好的溝通渠道（如會(huì)議、郵件、內(nèi)部網(wǎng)站），確保內(nèi)部審計(jì)人員可以隨時(shí)與其他部門人員加強(qiáng)交流和溝通。

第二，提前參與項(xiàng)目計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在項(xiàng)目計(jì)劃階段就參與進(jìn)來，了解項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重點(diǎn)。這可以為項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控提供有價(jià)值的建議，確保審計(jì)工作的有效性。

第三，共享審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)與相關(guān)部門共享審計(jì)結(jié)果，并提供專業(yè)建議。通過共享審計(jì)結(jié)果，可以促進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作，共同解決問題，提升整體績(jī)效。

（四）進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估和提升

為了提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，事業(yè)單位可以進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估。

第一，定期評(píng)估。事業(yè)單位應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面評(píng)估和審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題。評(píng)估內(nèi)容包括審計(jì)人員的專業(yè)能力、工作質(zhì)量、工作效率等。

第二，激勵(lì)機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)建立激勵(lì)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的卓越表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。例如，可以通過薪酬與福利激勵(lì)、員工晉升激勵(lì)、績(jī)效激勵(lì)等，提高審計(jì)人員工作積極性。

第三，培訓(xùn)機(jī)制。事業(yè)單位應(yīng)建立培訓(xùn)機(jī)制，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)人員的能力和素質(zhì)。培訓(xùn)可以是內(nèi)部培訓(xùn)，也可以是外部培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)管理知識(shí)、內(nèi)部控制流程、審計(jì)方法和工具等。

第四，知識(shí)分享和交流。事業(yè)單位應(yīng)建立知識(shí)分享和交流平臺(tái)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員之間的溝通和互動(dòng)。通過分享經(jīng)驗(yàn)和案例，共同提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

第五，收集反饋意見。審計(jì)部門應(yīng)與被審計(jì)部門進(jìn)行定期溝通和交流，并主動(dòng)征求其對(duì)審計(jì)工作的反饋意見。通過聽取各方意見和建議，及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)審計(jì)工作，為事業(yè)單位提供更有價(jià)值的審計(jì)服務(wù)。

五、結(jié)語

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)督，有助于提高財(cái)務(wù)管理的效能和透明度。通過有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，事業(yè)單位可以更好地管理和保障財(cái)務(wù)資源?？傊?，內(nèi)部審計(jì)在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的作用不可忽視，是實(shí)現(xiàn)良好財(cái)務(wù)管理的重要保障。