■耿軍銳

河南經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院

目前，不少企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革帶來的諸多影響與現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，不少業(yè)內(nèi)專家紛紛投入財(cái)政稅務(wù)制度改革下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究中。從國(guó)內(nèi)對(duì)該方面的研究歷程來看，主要興起于2008 年，2008 年金融風(fēng)暴席卷全球，不少中國(guó)企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)危機(jī)。我國(guó)為了保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，推出多種有效的財(cái)政稅務(wù)新方案。2008—2012 年，相關(guān)研究的觀點(diǎn)主要集中在財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)作用上，不少研究學(xué)者主張?jiān)谌蚪鹑谖C(jī)下，政府應(yīng)該推出多種優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。2012 年之后，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐漸好轉(zhuǎn)，國(guó)家為了提高經(jīng)濟(jì)總收益，幫助小微企業(yè)發(fā)展，推出了多種分類性的財(cái)政稅務(wù)政策，致力于財(cái)政稅務(wù)制度的精細(xì)化、分類化。這一形勢(shì)下，國(guó)內(nèi)不少大中型企業(yè)意識(shí)到新的財(cái)政稅務(wù)制度給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，基于此，不少研究學(xué)者主張企業(yè)加強(qiáng)專業(yè)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系、注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等。目前，國(guó)內(nèi)對(duì)該方面的研究力度較高，集中在財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)的影響作用與發(fā)展策略上。陳穎（2020）指出，國(guó)家財(cái)政制度改革有利于企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位的提升、企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)板塊的拓展、企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施等。余丹（2020）提出，財(cái)政稅務(wù)改革下，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，財(cái)務(wù)專員的培訓(xùn)壓力加大，整體運(yùn)營(yíng)成本增加。魏鴻（2022）提出，國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革下，企業(yè)需要完善好財(cái)務(wù)管理制度，加大對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，從內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化著手，應(yīng)對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度帶來的新挑戰(zhàn)。本文順應(yīng)目前相關(guān)領(lǐng)域研究趨勢(shì)，先是對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度改革背景進(jìn)行明確，然后分析出財(cái)政稅務(wù)政策給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的契機(jī)、挑戰(zhàn)，并提出全新的應(yīng)對(duì)策略，幫助我國(guó)企業(yè)健康穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。

一、財(cái)政稅務(wù)制度改革的現(xiàn)實(shí)背景

國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、調(diào)節(jié)收入分配、城鎮(zhèn)化與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、人口老齡化、新工業(yè)革命、生態(tài)文明建設(shè)和全球化進(jìn)入新階段構(gòu)成了“十四五”時(shí)期影響稅制改革的基本背景。尤其是目前我國(guó)社會(huì)的進(jìn)步以及經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展，市場(chǎng)中出現(xiàn)了多種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新模式，財(cái)政稅務(wù)制度持續(xù)性改革已經(jīng)成為必然，且改革后的財(cái)政稅務(wù)制度更符合現(xiàn)代化企業(yè)的建設(shè)發(fā)展，企業(yè)需要將其重視起來。從財(cái)政稅收的角度來看，財(cái)政稅收的收入與支出同國(guó)家的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有著密切的聯(lián)系，企業(yè)繳納的稅款是我國(guó)財(cái)政收入的重要來源，財(cái)政稅務(wù)制度改革的推進(jìn)，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展提供了保障。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)，2021 年我國(guó)國(guó)家稅收收入達(dá)到172731 億元（圖1）。2021 年我國(guó)財(cái)政收入與財(cái)政支出分別為202539 億元、246322 億元，增速分別為10.7%、0.3%。從數(shù)據(jù)來看，2019 年之前，我國(guó)稅收收入保持著穩(wěn)增態(tài)勢(shì)，國(guó)家稅收收入的增長(zhǎng)主要得益于企業(yè)的稅務(wù)支持。2020 年受新冠疫情影響，企業(yè)面臨著重重挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)收益降低，國(guó)家稅收收入也同步下降。由此可見，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與國(guó)家稅收收入情況密切相關(guān)，且企業(yè)財(cái)務(wù)總量與國(guó)家稅收收入總量成正比。為了更好地實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，當(dāng)前企業(yè)需要將自身的財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)政稅務(wù)制度的調(diào)整聯(lián)系起來，采取具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的措施，維持企業(yè)穩(wěn)定有序地發(fā)展。

圖1 2017—2021 年國(guó)家稅收收入情況

二、財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理積極作用

1.提升了企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的主體地位

企業(yè)作為社會(huì)結(jié)構(gòu)之中的重要構(gòu)成部分，其實(shí)際發(fā)展水平必然會(huì)對(duì)社會(huì)的進(jìn)步產(chǎn)生巨大的影響。企業(yè)保持良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，既可以為自身的發(fā)展帶來經(jīng)濟(jì)效益，還可以為社會(huì)的持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。目前，我國(guó)每年由企業(yè)所帶來的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益都是十分龐大的。比如，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中通過繳納稅款的形式，保證了國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)體系，提升國(guó)家財(cái)政收入，幫助國(guó)家將更多的資金用于民生建設(shè)、公共服務(wù)上，全心全意為人民服務(wù)。又如，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中吸引了更多社會(huì)勞動(dòng)力，促進(jìn)了廣大人民群眾就業(yè)，為國(guó)家減輕人員安置壓力，也為老百姓帶來更多致富的機(jī)會(huì)。目前，國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革的主要目的之一就是提升企業(yè)在現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的主體地位，給企業(yè)創(chuàng)造更多的融資便利，幫助企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，使企業(yè)發(fā)揮出社會(huì)作用。因此，對(duì)于企業(yè)而言，在財(cái)政稅務(wù)制度改革的背景下，其面臨的是嶄新的發(fā)展機(jī)遇，如果企業(yè)能夠快速地適應(yīng)新制度、新政策，那么就能夠跟隨時(shí)代發(fā)展的步伐，使得自身具備一定的實(shí)力，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占取一定的地位，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的發(fā)展。

2.促進(jìn)了企業(yè)精細(xì)化管理與穩(wěn)定化運(yùn)營(yíng)

從我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度改革的角度來看，其不僅適應(yīng)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制深化改革的需求，還符合我國(guó)的國(guó)情，使得稅收工作保持穩(wěn)步前行，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展，更有利于推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。一方面，對(duì)于企業(yè)而言，可以更好地明確繳稅流程，通過加速企業(yè)財(cái)務(wù)制度與流程體系創(chuàng)新，保證企業(yè)繳稅過程的精細(xì)化監(jiān)管與實(shí)施，避免出現(xiàn)大量重復(fù)報(bào)稅的相關(guān)數(shù)據(jù)。另一方面，我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度改革與實(shí)施后，可以促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，使得企業(yè)各項(xiàng)資源得到重新分配，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入活力。當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)處于穩(wěn)健發(fā)展?fàn)顟B(tài)下，既可以帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，還可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，滿足我國(guó)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展的需求。

三、財(cái)政稅務(wù)制度改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的新挑戰(zhàn)

1.企業(yè)財(cái)政管理隊(duì)伍培訓(xùn)壓力增加

從企業(yè)的稅收管理工作分析來看，其有著極強(qiáng)的專業(yè)性，當(dāng)財(cái)政稅收制度改革后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理思想等都需要隨之改變，且企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作流程、工作方式等均需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況來看，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有待提升，其中從事財(cái)務(wù)管理的人員存在著經(jīng)驗(yàn)缺少的情況，再加上高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員的數(shù)量比較有限，所以財(cái)政稅務(wù)制度改革會(huì)使企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)上的難度、成本增加。另外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員本身而言，也是一種全新的挑戰(zhàn)，由于國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度的完善，要求財(cái)務(wù)人員能夠運(yùn)用好現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，運(yùn)用專業(yè)的稅務(wù)管理技能為企業(yè)稅務(wù)工作服務(wù)，并且保證企業(yè)稅務(wù)管理過程的精細(xì)化，因此，就需要形成一套全新且能夠符合相關(guān)要求的財(cái)務(wù)管理技能。

2.企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)成本顯著提高

從我國(guó)企業(yè)的發(fā)展歷程來看，經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的過程，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下新成長(zhǎng)起來的經(jīng)濟(jì)體，需要符合相應(yīng)的發(fā)展規(guī)律。企業(yè)若想適應(yīng)新發(fā)展環(huán)境，就需要建立起現(xiàn)代化管理體系與運(yùn)行機(jī)制，在整個(gè)過程中需要投入大量的資金和資源，企業(yè)管理的成本也會(huì)因此而劇增，而且整體運(yùn)營(yíng)成本也將處于增加的狀態(tài)，這也就意味著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加，相關(guān)人員必須對(duì)此給予高度重視。此外，在通常情況下，財(cái)政稅務(wù)制度改革后，企業(yè)在稅收的繳納方法、繳納項(xiàng)目上會(huì)出現(xiàn)一定的變化，一些企業(yè)原本的稅務(wù)管理方式將不能很好地適應(yīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革要求，就需要進(jìn)行稅務(wù)管理人員、管理流程、管理設(shè)備、管理機(jī)制等方面的優(yōu)化或完全轉(zhuǎn)變，在這個(gè)過程中，必然需要企業(yè)投入足夠的成本，才能夠維持其正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、財(cái)政稅務(wù)制度改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)新策略

財(cái)政稅務(wù)制度改革下，企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就必須完善財(cái)務(wù)管理制度，從管理理念著手，更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想；從財(cái)務(wù)專員隊(duì)伍建設(shè)入手，提高財(cái)務(wù)管理人員的能力；從監(jiān)督體系著手，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)體系的監(jiān)管，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程精細(xì)化、安全化，實(shí)現(xiàn)有序、高效的發(fā)展。

1.從頂層設(shè)計(jì)入手，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)政稅務(wù)制度改革下，企業(yè)從頂層設(shè)計(jì)入手，完善財(cái)務(wù)管理制度是其生存與發(fā)展的關(guān)鍵所在，企業(yè)應(yīng)對(duì)我國(guó)財(cái)政稅務(wù)制度進(jìn)行分析，建議及時(shí)組建起專門的研究工作小組，對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度進(jìn)行調(diào)研，明確財(cái)務(wù)管理體系中的稅務(wù)管理指標(biāo)，優(yōu)化稅務(wù)管理流程，重點(diǎn)保證財(cái)務(wù)管理制度的靈活性、規(guī)范性、精細(xì)化。另外，從企業(yè)發(fā)展的角度分析來看，財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益之間有著千絲萬縷的聯(lián)系，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展水平有著重要的影響，所以在財(cái)政稅務(wù)制度改革的背景下，企業(yè)需要制定應(yīng)急機(jī)制，良好地應(yīng)對(duì)財(cái)政政策的突發(fā)情況，即使企業(yè)出現(xiàn)了問題，也能夠及時(shí)止損，最大限度地減少財(cái)政稅務(wù)制度改革給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面帶來的不良影響。

2.從管理理念著手，更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理思想

財(cái)政稅務(wù)制度改革下，企業(yè)必須改變財(cái)務(wù)管理思想，順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需求，對(duì)財(cái)務(wù)管理理念體系進(jìn)行更新，建立起現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式，為自身持續(xù)發(fā)展賦能。首先，企業(yè)的管理層人員必須關(guān)注國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革的動(dòng)態(tài)，了解新形勢(shì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的方向，同時(shí)還需要對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的約束，使財(cái)務(wù)管理人員以嶄新的思想開展工作，促使其嚴(yán)格按照制度規(guī)范來開展各項(xiàng)工作。其次，需要定期對(duì)企業(yè)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審查機(jī)制，確保工作人員的行為規(guī)范符合財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)要求。最后，作為財(cái)務(wù)管理人員，也需要及時(shí)地更新自身的工作思想，了解新時(shí)代財(cái)政稅務(wù)制度改革的特點(diǎn)，更新管理思想和管理方法，依據(jù)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)制度改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，有針對(duì)性地學(xué)習(xí)新的稅務(wù)管理技能，從而使得企業(yè)內(nèi)部管理工作得以順利進(jìn)行。

3.從財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)入手，提升財(cái)稅人員培訓(xùn)力度

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底是人才之間的競(jìng)爭(zhēng)，所以現(xiàn)代化企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久發(fā)展，在市場(chǎng)中開辟發(fā)展空間，就必須具備會(huì)養(yǎng)人、會(huì)用人、會(huì)選人的能力，重視財(cái)務(wù)人員的選拔工作，這樣才能夠應(yīng)對(duì)財(cái)政稅務(wù)制度改革帶來的挑戰(zhàn)，有效地解決發(fā)展中出現(xiàn)的各種問題。首先，企業(yè)在財(cái)稅人員選擇方面，需要對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行綜合性的考察，確定其是否具備勝任財(cái)務(wù)管理崗位的意識(shí)與能力，同時(shí)還需要重視對(duì)在職人員的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)工作，定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)管理人員傳授財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知識(shí)、先進(jìn)管理思想、先進(jìn)管理技術(shù)和措施等。其次，在財(cái)稅人才的選拔、培訓(xùn)過程中還需要注意的是，積極性與工作熱情是促使人員高效完成工作的關(guān)鍵，所以企業(yè)需要重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員思想層面的教育，激發(fā)財(cái)務(wù)人員對(duì)工作的熱情，才使其全身心地參與到財(cái)務(wù)管理工作中，將自身的主觀能動(dòng)性發(fā)揮出來，同時(shí)，豐富財(cái)務(wù)管理人員的視野和見識(shí)，避免在工作中存在盲目管理的現(xiàn)象。

4.從企業(yè)監(jiān)管工作入手，完善財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系

在財(cái)政稅務(wù)制度改革的影響下，企業(yè)不僅需要健全財(cái)務(wù)管理制度，還需要結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況完善相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，如此才能夠使得財(cái)務(wù)管理制度落到實(shí)處，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展所服務(wù)。一方面，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系的完善上，企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立監(jiān)管部門，也可以采用各部門輪流監(jiān)督的方式來實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境，使得企業(yè)內(nèi)部秩序得到良性運(yùn)轉(zhuǎn)。另一方面，企業(yè)需要遵循國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策，將財(cái)務(wù)管理工作的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人身上，明確個(gè)人工作職責(zé)，對(duì)于其中貢獻(xiàn)比較突出的人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于消極怠工、違反財(cái)務(wù)管理制度的人員，則需要對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)膽土P，通過警示的方式，規(guī)范人員行為，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。

五、結(jié)語

總而言之，推進(jìn)財(cái)政稅務(wù)制度改革，可以使得稅務(wù)運(yùn)行處于高效狀態(tài)，為其他事業(yè)的順利開展提供保障。由于我國(guó)財(cái)政收入主要來源于企業(yè)繳納的稅款，因此，財(cái)政稅務(wù)制度的改革必然對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)體系造成多重影響。為了使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作與財(cái)政稅務(wù)制度改革保持一致，有必要發(fā)揮好企業(yè)相關(guān)管理者的帶頭作用，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)新財(cái)政稅務(wù)制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解改革后的制度對(duì)企業(yè)提出的新要求，合理有序地調(diào)整財(cái)務(wù)管理措施，使各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。同時(shí)，更需要從頂層設(shè)計(jì)入手，完善財(cái)務(wù)管理制度，健全對(duì)應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制，以此全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的水平和質(zhì)量。