謝云俠

當(dāng)前，我國審計(jì)工作隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)步，取得了重大成果，制度建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)正在逐步完善。但在基層審計(jì)工作中，依然存在監(jiān)督能力不強(qiáng)、技術(shù)水平不高、成果運(yùn)用不足等諸多亟待解決的問題。伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代，基層審計(jì)機(jī)關(guān)必須站在服務(wù)改革發(fā)展，推動(dòng)依法治國，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的高度，思考如何適應(yīng)新常態(tài)，推動(dòng)審計(jì)事業(yè)平穩(wěn)、快速、高質(zhì)量發(fā)展。筆者梳理審計(jì)工作中面臨的困難，并提出對(duì)策如下。

一、困難與挑戰(zhàn)

1.審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。一是能力建設(shè)存在不足。審計(jì)人員長期以來形成了就業(yè)務(wù)抓業(yè)務(wù)的習(xí)慣，思路不開闊、缺乏前瞻性，政策研究不深，研究型審計(jì)做得不透，不能深入挖掘違規(guī)線索，績效審計(jì)、延伸審計(jì)開展的不夠。特別是隨著審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，原有的知識(shí)儲(chǔ)備及專業(yè)能力滿足不了新時(shí)期審計(jì)工作的需要，審計(jì)人員“本領(lǐng)恐慌”問題較為突出。有的長期在一個(gè)業(yè)務(wù)崗位上工作，業(yè)務(wù)知識(shí)單一，一旦輪換崗位，就會(huì)出現(xiàn)知識(shí)缺乏、工作脫節(jié)的現(xiàn)象。二是專業(yè)素養(yǎng)比較缺乏。審計(jì)工作要求與自身發(fā)展不足的矛盾較為突出，尤其是審計(jì)技術(shù)人才、復(fù)合型人才緊缺?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員大多數(shù)是會(huì)計(jì)類、財(cái)務(wù)管理類專業(yè)出身，而法律、文秘、金融、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)人才很少，專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)綜合能力水平偏低。在大數(shù)據(jù)審計(jì)的背景下欠缺處理實(shí)際工作的相應(yīng)專業(yè)技術(shù)。有些審計(jì)人員還是“半路出家”，專業(yè)化能力和水平不高，開展審計(jì)工作幾乎靠長期積累的經(jīng)驗(yàn)，雖然能完成審計(jì)工作任務(wù)，但在實(shí)施政策落實(shí)跟蹤審計(jì)、大數(shù)據(jù)審計(jì)、績效審計(jì)、自然資源資產(chǎn)審計(jì)等對(duì)專業(yè)要求較高的項(xiàng)目中，能力上還存在較為明顯的短板。審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)現(xiàn)狀與新時(shí)代審計(jì)工作發(fā)展的實(shí)際需求有較大差距，人才結(jié)構(gòu)單一不利于推進(jìn)審計(jì)工作的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型升級(jí)。

2.大數(shù)據(jù)審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后。大數(shù)據(jù)審計(jì)資源不暢通、不共享，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集難度較大，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)審計(jì)推進(jìn)仍面臨著很大挑戰(zhàn)。目前，在大數(shù)據(jù)審計(jì)上，成果多集中在市級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)，基層審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化發(fā)展不均衡，導(dǎo)致數(shù)據(jù)采集難度較大。一方面原始基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，冗長、低質(zhì)量的數(shù)據(jù)增加了審前準(zhǔn)備的工作量，審計(jì)人員需要對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行單獨(dú)采集，并花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理。另一方面基層審計(jì)機(jī)關(guān)獲取數(shù)據(jù)渠道窄，權(quán)限不夠，導(dǎo)致無法及時(shí)有效獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)，從而阻礙了大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的展開。從各地披露的審計(jì)案例來看，審計(jì)重大問題大多是通過對(duì)多部門、多來源相關(guān)數(shù)據(jù)的綜合分析發(fā)現(xiàn)的，但數(shù)據(jù)來源種類繁多、數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)換工作技術(shù)性強(qiáng)、任務(wù)繁重等問題，以現(xiàn)有方式難深入有效的解決。

3.審計(jì)監(jiān)督成果運(yùn)用機(jī)制尚未完善。一是審計(jì)成果質(zhì)量不高。審計(jì)成果質(zhì)量高低決定審計(jì)成果能否有效運(yùn)用?；鶎訉徲?jì)工作，發(fā)現(xiàn)問題、提出整改建議停留在表面居多，查找的大多數(shù)是個(gè)人行為和舞弊差錯(cuò)問題，未能從根源上對(duì)問題進(jìn)行深層次歸納分析、提出有針對(duì)性的整改建議，監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題是履查履犯。另外，由于基層地方小、熟人多，低頭不見抬頭見，開展審計(jì)監(jiān)督時(shí)難免會(huì)遇到說情打招呼的情況，直接妨礙了深入挖掘有關(guān)問題，這樣的審計(jì)成果難以被運(yùn)用。二是審計(jì)成果運(yùn)用意識(shí)不強(qiáng)。審計(jì)工作中，人們按照慣性思維，認(rèn)為開展審計(jì)就是找茬、挑剌，以就事論事整改報(bào)告指出問題的態(tài)度對(duì)待審計(jì)成果，對(duì)于轉(zhuǎn)化運(yùn)用審計(jì)成果缺乏應(yīng)有意識(shí)，未及時(shí)結(jié)合實(shí)際應(yīng)用審計(jì)成果，抓早抓小，防患未然。三是審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制不全。落實(shí)審計(jì)反饋問題整改是審計(jì)監(jiān)督工作的重要一環(huán)，是“最后一公里”。目前，基層缺少督促審計(jì)整改落實(shí)的機(jī)制和制度，或多或少存在整改責(zé)任壓得不實(shí)、督促整改的措施不實(shí)等問題。有的因?qū)徲?jì)任務(wù)重、項(xiàng)目多、人手緊，顧不上審計(jì)整改的督促和落實(shí)。

二、對(duì)策與思考

1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。加強(qiáng)職業(yè)教育培訓(xùn)，全方位培養(yǎng)人才。一方面是分類別、分層次實(shí)施教育培訓(xùn)。按照現(xiàn)實(shí)需要，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部、審計(jì)業(yè)務(wù)骨干、青年審計(jì)人員開展有針對(duì)性的培訓(xùn)。根據(jù)當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)“一專多能”復(fù)合型人才和審計(jì)領(lǐng)軍人才缺乏的現(xiàn)狀，選擇有潛力、肯鉆研的中青年審計(jì)干部進(jìn)行綜合性培訓(xùn)和單項(xiàng)強(qiáng)化培訓(xùn)。努力培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手。另一方面是組織開展知識(shí)培訓(xùn)、專家授課、外派學(xué)習(xí)、跟班鍛煉等方式，拓展業(yè)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，針對(duì)性地增加大數(shù)據(jù)審計(jì)、績效審計(jì)、自然資源資產(chǎn)環(huán)境審計(jì)等專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。選派一批審計(jì)人員參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)組織的大型專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目，通過以審代訓(xùn)的方式加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，擴(kuò)充知識(shí)儲(chǔ)備，補(bǔ)齊能力上短板。同時(shí)組織基層審計(jì)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部到知名大專院校參加系統(tǒng)培訓(xùn)，提升審計(jì)理論及專業(yè)知識(shí)水平，積極開展本地區(qū)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)之間的橫向交流，在交流中探討、學(xué)習(xí)、總結(jié)、提升。

2.搭建技術(shù)平臺(tái)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)提供有力支撐。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展和數(shù)據(jù)信息的膨脹爆炸相繼迸發(fā)，大數(shù)據(jù)審計(jì)成為審計(jì)機(jī)關(guān)適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然選擇。應(yīng)盡快建立適應(yīng)審計(jì)發(fā)展需要的信息化系統(tǒng)。利用信息化技術(shù)方法進(jìn)行分析，審計(jì)人員才能把主要精力放在對(duì)審計(jì)結(jié)果研判、問題原因分析、審計(jì)疑點(diǎn)追蹤上來，從而有更多時(shí)間和精力從制度、政策等宏觀層面思考問題。一方面需要探索大數(shù)據(jù)在各類審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用。不斷提升業(yè)務(wù)人員對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識(shí)及實(shí)戰(zhàn)能力，促進(jìn)專業(yè)技術(shù)人員積累大數(shù)據(jù)審計(jì)方面知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法與手段的更新，達(dá)到全面提升審計(jì)工作的質(zhì)量與效率。另一方面需要建立大數(shù)據(jù)共享機(jī)制。依托“金審工程”開展，自上而下，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果和信息的多層級(jí)共享運(yùn)用。讓基層審計(jì)機(jī)關(guān)能開展一定范圍內(nèi)的跨部門、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，從而真正做到大數(shù)據(jù)審計(jì)的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)積累。同時(shí)要嚴(yán)格把控?cái)?shù)據(jù)采集、處理、存儲(chǔ)、分析流程，嚴(yán)格數(shù)據(jù)訪問權(quán)限機(jī)制和數(shù)據(jù)設(shè)備安全管理，嚴(yán)防數(shù)據(jù)泄露。

3.提高審計(jì)質(zhì)效，推動(dòng)審計(jì)成果運(yùn)用上臺(tái)階。利用“交叉審計(jì)”模式，通過打破地域界限，熟人監(jiān)督難、人情社會(huì)等影響因素，抽調(diào)全域范圍內(nèi)審計(jì)工作人員就重大項(xiàng)目開展交叉審計(jì)，以提升審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)效果。每年可以探索謀劃省市級(jí)層面兩個(gè)左右的大型審計(jì)項(xiàng)目，從各縣（市、區(qū)）選派工作人員組成“交叉審計(jì)”小組，這樣既能避免思維定式，促進(jìn)從不同角度看問題，又能克服“自己審自己、自我評(píng)價(jià)”的種種弊端，還規(guī)避了地域、人際關(guān)系影響，更有利于形成競爭壓力，倒逼審計(jì)質(zhì)量提升。打通審計(jì)成果運(yùn)用渠道，積極與被審計(jì)單位加強(qiáng)溝通，既指出存在的問題，又給解決的方案，消除顧慮和抵觸心理，激發(fā)整改問題的內(nèi)生動(dòng)力。建立健全制度，加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、政法機(jī)關(guān)和組織人事部門的聯(lián)系，形成整改監(jiān)督合力。

最后，還需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視審計(jì)工作，保障審計(jì)工作人員應(yīng)享有的待遇及其合法權(quán)益，積極幫助解決審計(jì)工作中遇到的困難，排除工作中的阻力和各方面的干擾，創(chuàng)造良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。