【摘? 要】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型是信息技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)，會(huì)計(jì)工作已由傳統(tǒng)核算會(huì)計(jì)下的靜態(tài)模式轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頃?huì)計(jì)下的動(dòng)態(tài)模式，企業(yè)更加強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、決策職能。論文通過探討RPA技術(shù)在企業(yè)盈利能力分析中的基本工作流程，構(gòu)建了RPA工作流程路徑圖，之后分析RPA技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，得出在盈利能力分析中引入RPA技術(shù)具有降本增效、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置的效果。

【關(guān)鍵詞】RPA；企業(yè)；盈利能力

【中圖分類號(hào)】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號(hào)】1673-1069（2023）09-0124-03

1 引言

數(shù)字化是近幾年越來越火爆的一個(gè)詞語。如今，越來越多的企業(yè)都在向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，而企業(yè)想要真正實(shí)現(xiàn)數(shù)字化需要一個(gè)漫長(zhǎng)而持續(xù)的過程。最近幾年如火如荼的機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）技術(shù)對(duì)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型起著巨大的推動(dòng)作用，RPA在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用也不斷完善和深入。RPA連續(xù)兩年入選2021-2022年影響中國(guó)會(huì)計(jì)人員的十大信息技術(shù)，在2021年排名第五，2022年已經(jīng)升至前三，進(jìn)一步說明RPA在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的滲透和應(yīng)用程度逐漸升高。

近年來，RPA技術(shù)在財(cái)會(huì)領(lǐng)域的應(yīng)用早已引起了學(xué)界的關(guān)注，并取得了一些研究成果。在理論層面，程平和鄧湘煜[1]研究了RPA在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用，構(gòu)建了RPA財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析機(jī)器人的框架模型。進(jìn)一步地，程平和譚果君[2]提出了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人標(biāo)準(zhǔn)體系的框架結(jié)構(gòu)模型，與此同時(shí)，進(jìn)一步分析框架中各具體要素之間的聯(lián)系，使得RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人實(shí)施更為標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。在應(yīng)用層面，有研究者詳細(xì)分析了RPA技術(shù)在年報(bào)審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，具體涉及審計(jì)師在進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，從初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、貨幣資金、應(yīng)收賬款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等實(shí)質(zhì)性程序以及會(huì)計(jì)分錄測(cè)試等審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。在企業(yè)應(yīng)用層面，程平和李宛霖[3]分析了RPA在大型集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)用場(chǎng)景，闡述了RPA財(cái)務(wù)機(jī)器人應(yīng)用的基礎(chǔ)與重要技術(shù)，剖析了RPA實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化運(yùn)行的內(nèi)在技術(shù)原理。在此基礎(chǔ)之上，周勇[4]以通威股份為案例對(duì)象，構(gòu)建了基于RPA+AI技術(shù)的智能財(cái)務(wù)體系的基本框架、內(nèi)涵以及構(gòu)建路徑。張巧良等[5]對(duì)某跨國(guó)公司應(yīng)付模塊下采購(gòu)發(fā)票自動(dòng)入賬率低的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并基于RPA技術(shù)提出了提升采購(gòu)發(fā)票自動(dòng)入賬率的措施。還有研究者以高校為研究對(duì)象，探討了RPA技術(shù)在科研經(jīng)費(fèi)管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)中的應(yīng)用[6，7]。

縱觀已有文獻(xiàn)，在理論層面的研究主要涉及財(cái)會(huì)領(lǐng)域的框架構(gòu)建、財(cái)務(wù)數(shù)字化的方法應(yīng)用等。在應(yīng)用層面，年報(bào)審計(jì)領(lǐng)域已經(jīng)進(jìn)行了大量的研究，而在企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)用方面的研究，主要涉及了RPA在財(cái)務(wù)系統(tǒng)、具體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理流程、數(shù)據(jù)分析等方面的研究。關(guān)于RPA技術(shù)在企業(yè)盈利能力分析方面的應(yīng)用探討較少，而企業(yè)盈利能力分析的準(zhǔn)確性對(duì)企業(yè)尤為重要，鑒于此，本文將探討RPA在企業(yè)盈利能力分析中是如何應(yīng)用的，構(gòu)建RPA在企業(yè)盈利能力分析應(yīng)用的工作流程路徑圖，拓展RPA技術(shù)在企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域的研究。

2 相關(guān)概述

2.1 RPA

RPA的全稱是Robotic Process Automation，意思是機(jī)器流程自動(dòng)化。這里所說的“機(jī)器”不是實(shí)體的機(jī)器人，它只是一個(gè)虛擬的概念，是一個(gè)流程的執(zhí)行體，也可以稱為執(zhí)行單元?！傲鞒獭笔菢I(yè)務(wù)邏輯，將業(yè)務(wù)需求設(shè)計(jì)成一個(gè)可以被執(zhí)行的流程，概括來說RPA是一種依據(jù)預(yù)先設(shè)定的業(yè)務(wù)處理規(guī)則和操作行為，能夠模擬并增強(qiáng)用戶與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的交互過程，自動(dòng)完成一系列特定的工作流程和預(yù)期任務(wù)，有效實(shí)現(xiàn)人和信息系統(tǒng)集成的智能化軟件。RPA的本質(zhì)是一種能夠按照特定指令完成工作的軟件，可安裝在個(gè)人計(jì)算機(jī)或大型服務(wù)器上，通過模擬鍵盤、鼠標(biāo)等人工操作來實(shí)現(xiàn)辦公操作的自動(dòng)化。

RPA的特點(diǎn)是：它對(duì)企業(yè)已有的系統(tǒng)幾乎沒有影響，幾乎不需要編寫代碼，執(zhí)行周期短，并且對(duì)非技術(shù)性的業(yè)務(wù)人士很友好。RPA是非侵入性的，而且也不需要做底層的編碼，所以對(duì)于會(huì)計(jì)或者審計(jì)專業(yè)等非技術(shù)人員是非常友好的，而且它在使用過程中具有非常強(qiáng)的靈活性，可以根據(jù)企業(yè)目前的業(yè)務(wù)流程的變動(dòng)情況進(jìn)行調(diào)整。它的應(yīng)用場(chǎng)景有兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)：一個(gè)是工作是大量重復(fù)的，一個(gè)是規(guī)則明確的。只要滿足這兩個(gè)要素，那么RPA就可以應(yīng)用于任何領(lǐng)域，而不單單是財(cái)務(wù)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域。根據(jù)現(xiàn)有文獻(xiàn)的觀點(diǎn)，RPA應(yīng)用在財(cái)務(wù)領(lǐng)域可稱為財(cái)務(wù)機(jī)器人，而應(yīng)用在審計(jì)領(lǐng)域可稱為審計(jì)機(jī)器人。參考已有文獻(xiàn)，本文將RPA應(yīng)用在企業(yè)盈利能力分析中所設(shè)計(jì)的機(jī)器自動(dòng)化流程定義為盈利能力分析機(jī)器人。

2.2 企業(yè)盈利能力分析

盈利能力衡量的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利潤(rùn)的能力，企業(yè)盈利分析指的是對(duì)企業(yè)生存能力和產(chǎn)生現(xiàn)金能力的分析，分析盈利能力的指標(biāo)主要有銷售利潤(rùn)率、資產(chǎn)凈利率和權(quán)益凈利率等會(huì)計(jì)利潤(rùn)指標(biāo)以及企業(yè)的收益質(zhì)量率、每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流等現(xiàn)金流量指標(biāo)。盈利是企業(yè)存在與發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，也是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它是企業(yè)股東的投資報(bào)酬、按時(shí)償還債務(wù)的一個(gè)重要保證。因此，企業(yè)的盈利能力是債權(quán)人、股東和經(jīng)營(yíng)者最為關(guān)注的問題。盈利能力分析是公司財(cái)務(wù)分析中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是對(duì)公司運(yùn)營(yíng)管理水平進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)。通過對(duì)公司盈利狀況的分析，找

出存在的問題，從而改善公司盈利狀況，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

3 RPA在企業(yè)盈利能力分析中的基本工作流程

傳統(tǒng)模式下企業(yè)盈利能力分析過程大致可分為以下幾個(gè)流程：確定要對(duì)比的上市公司；利用同花順、Choice金融終端等軟件收集對(duì)標(biāo)上市公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、年報(bào)、股價(jià)等資料；對(duì)公司以及對(duì)標(biāo)上市公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理；分析前面步驟處理好的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，制成可視化圖表，得出分析結(jié)論；編輯形成企業(yè)盈利能力分析報(bào)告。將RPA應(yīng)用在企業(yè)盈利能力分析中，需要工程師設(shè)計(jì)好對(duì)應(yīng)的盈利能力分析流程機(jī)器人，財(cái)務(wù)分析人員只需要啟動(dòng)機(jī)器人，便可以自動(dòng)完成對(duì)標(biāo)上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表下載、盈利分析指標(biāo)的計(jì)算與比較分析、盈利能力分析報(bào)告的生成等工作。基本工作流程可分為：數(shù)據(jù)采集—數(shù)據(jù)清洗—數(shù)據(jù)處理—生成盈利能力分析報(bào)告4個(gè)步驟（見圖1）。

3.1 數(shù)據(jù)采集

為更準(zhǔn)確地分析企業(yè)的盈利能力，需要采集企業(yè)以及對(duì)標(biāo)上市公司各種數(shù)據(jù)，在此過程中可能需要一些跨系統(tǒng)的操作。如采集自身企業(yè)數(shù)據(jù)時(shí)，需登錄智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)或者財(cái)務(wù)共享中心，下載企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。而采集對(duì)標(biāo)上市公司數(shù)據(jù)時(shí)，需要訪問同花順、巨潮資訊網(wǎng)等網(wǎng)站收集相關(guān)數(shù)據(jù)。盈利能力分析機(jī)器人可以基于RPA的非侵入性、人機(jī)交互、規(guī)則明確等特性，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集工作。通過預(yù)設(shè)好相對(duì)應(yīng)的規(guī)則，盈利能力分析機(jī)器人可模擬人工操作自動(dòng)訪問操作系統(tǒng)以及各類應(yīng)用程序和網(wǎng)站。自動(dòng)篩選并提取所需財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表、股價(jià)等資料。

3.2 數(shù)據(jù)清洗

數(shù)據(jù)清洗是必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，盈利能力分析機(jī)器人采集企業(yè)自身數(shù)據(jù)以及對(duì)標(biāo)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，可能存在重復(fù)值、空行、空列、缺失值以及數(shù)據(jù)格式有誤等問題，這些數(shù)據(jù)會(huì)造成數(shù)據(jù)質(zhì)量低下，因此需要通過一定的方法，盡量提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的處理，通過數(shù)據(jù)類型的轉(zhuǎn)換、重復(fù)信息的刪除、異常數(shù)據(jù)的預(yù)警處理，由此來保證盈利能力分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.3 數(shù)據(jù)處理

數(shù)據(jù)處理階段主要是根據(jù)已經(jīng)清洗過的數(shù)據(jù)，運(yùn)用RPA技術(shù)實(shí)現(xiàn)分析自動(dòng)化。按照盈利能力分析的側(cè)重點(diǎn)預(yù)設(shè)好邏輯分析規(guī)則，通過數(shù)據(jù)表、字符串、正則表達(dá)式以及遍歷循環(huán)等算法進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算，并完成最終的數(shù)據(jù)分析。具體來說，盈利能力分析機(jī)器人自動(dòng)讀取財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并寫入“盈利能力分析模型”Excel文件中，然后根據(jù)文件中已預(yù)設(shè)好的盈利能力指標(biāo)以及指標(biāo)具體計(jì)算公式，計(jì)算好各個(gè)指標(biāo)。最后，通過對(duì)各指標(biāo)的權(quán)值進(jìn)行加權(quán)，得出綜合盈利能力指數(shù)，為后續(xù)生成盈利能力分析報(bào)告提供依據(jù)。

3.4 生成盈利能力分析報(bào)告

生成盈利能力分析報(bào)告是機(jī)器人的最后一個(gè)流程，當(dāng)然也可以通過預(yù)設(shè)相對(duì)應(yīng)的流程，將生成的盈利能力分析報(bào)告自動(dòng)發(fā)給財(cái)務(wù)總監(jiān)，實(shí)現(xiàn)充分的自動(dòng)化。生成盈利能力分析報(bào)告這一環(huán)節(jié)主要是將“盈利能力分析模型”表格中會(huì)計(jì)利潤(rùn)、現(xiàn)金流量、綜合盈利能力分析圖表保存為圖片，將對(duì)標(biāo)公司的盈利能力指標(biāo)與企業(yè)自身進(jìn)行比較，生成分析結(jié)論，并將分析圖表和圖片、盈利能力指標(biāo)、分析結(jié)論插入“盈利能力分析報(bào)告”文件中，并且輸出為PDF格式的文件。

4 在盈利能力分析中應(yīng)用RPA技術(shù)的價(jià)值

4.1 降低成本及提升工作效率

盈利能力分析機(jī)器人能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)多流程自動(dòng)化任務(wù)的統(tǒng)計(jì)管理，并可對(duì)自動(dòng)化任務(wù)進(jìn)行全程監(jiān)控。同時(shí)盈利能力分析機(jī)器人與普通員工不同，它無需培訓(xùn)，只需要點(diǎn)擊運(yùn)行即可馬上開始工作，節(jié)省人工培訓(xùn)費(fèi)和培訓(xùn)時(shí)間，且能不間斷工作，不存在工作時(shí)間過長(zhǎng)而降低工作效率的問題。這會(huì)顯著降低企業(yè)的人工成本。在傳統(tǒng)的盈利能力分析工作模式下，財(cái)務(wù)人員需要收集大量的數(shù)據(jù)，這些都是簡(jiǎn)單、重復(fù)、耗時(shí)的工作。財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)收集階段就消耗了大量的精力，往往導(dǎo)致后續(xù)在數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)精力不夠，導(dǎo)致盈利能力分析結(jié)論出具缺乏時(shí)效性。盈利能力分析機(jī)器人可以自動(dòng)化運(yùn)行重復(fù)性、規(guī)則明確的任務(wù)，縮短了財(cái)務(wù)人員的工作時(shí)間，提升了財(cái)務(wù)工作效率，保證了分析結(jié)論的時(shí)效性。

4.2 提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)盈利能力分析結(jié)論是企業(yè)是否調(diào)整現(xiàn)行戰(zhàn)略的重要依據(jù)。盈利能力分析機(jī)器人是基于預(yù)設(shè)的規(guī)則運(yùn)行的，數(shù)據(jù)處理精確度遠(yuǎn)高于人類，避免了財(cái)務(wù)人員在數(shù)據(jù)分析時(shí)出現(xiàn)的各種低級(jí)錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)人員可能存在因?yàn)樽陨砭Σ蛔?、心情欠佳等外在因素而?dǎo)致分析結(jié)果出錯(cuò)，當(dāng)結(jié)果有異常時(shí)，需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力找出錯(cuò)誤根源，修正分析結(jié)果。并且如果數(shù)據(jù)有誤又未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層作出錯(cuò)誤的決策。另外，盈利能力分析機(jī)器人根據(jù)特定程序運(yùn)行的特性使其受外界因素影響小，這降低了財(cái)務(wù)信息造假的風(fēng)險(xiǎn)。盈利能力分析機(jī)器人在運(yùn)行過程中還可以記錄整個(gè)工作過程，對(duì)其中的關(guān)鍵操作進(jìn)行截屏，全程留痕，使得整個(gè)盈利能力分析過程具有可追溯性[8]。此外，盈利能力分析機(jī)器人工作效率高，生成分析結(jié)論所需的時(shí)間遠(yuǎn)低于人工，確保了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的及時(shí)性。

4.3 優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置

盈利能力分析機(jī)器人的應(yīng)用，將推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)變革，將RPA技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)盈利能力分析，能夠提高工作效率、縮短工作時(shí)間。財(cái)務(wù)人員只需要提供要對(duì)比的上市公司股票代碼即可，使企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重心由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)升級(jí)為管理會(huì)計(jì)。同時(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)人員的轉(zhuǎn)型，盈利能力分析機(jī)器人的應(yīng)用將財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作中解脫出來，有更多的時(shí)間從事非重復(fù)性的、沒有明確性規(guī)則的、需要涉及非常多職業(yè)判斷的工作。能夠激勵(lì)財(cái)務(wù)人員向成本管理、預(yù)算管理、投融資管理等領(lǐng)域轉(zhuǎn)型。當(dāng)前，盈利能力分析機(jī)器人在運(yùn)行中可能存在報(bào)錯(cuò)等問題，這需要企業(yè)在財(cái)務(wù)隊(duì)伍中配備懂財(cái)務(wù)知識(shí)又熟悉RPA運(yùn)行原理的數(shù)字化人才。在此基礎(chǔ)之上，企業(yè)將對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行大幅削減，進(jìn)一步地，還會(huì)增加RPA運(yùn)維人員，以及具備從事財(cái)務(wù)管理、分析和決策能力的財(cái)務(wù)人員，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型升級(jí)和財(cái)務(wù)人力資源配置的優(yōu)化，與此同時(shí)，還會(huì)開啟人機(jī)協(xié)作的新型工作模式。

5 結(jié)語

在當(dāng)前的數(shù)字時(shí)代，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作方式與技術(shù)已不能滿足要求，因此，企業(yè)應(yīng)樹立數(shù)字化思維，以應(yīng)對(duì)變化的外部環(huán)境。將RPA技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)的盈利能力分析中，可以為企業(yè)適時(shí)地調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)策略，以為適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境奠定基礎(chǔ)。如果只是單純地對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，那么所得到的分析結(jié)論通常是不夠完整的，將其與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相結(jié)合，并展開融合分析，才可能得到正確的結(jié)論。本文首先探究RPA技術(shù)應(yīng)用在企業(yè)盈利能力分析中的工作流程，之后分別從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)清洗、數(shù)據(jù)處理、生成盈利能力分析報(bào)告4個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行具體剖析。之后研究在盈利能力分析中引入RPA技術(shù)的應(yīng)用價(jià)值，得出了在盈利能力分析中應(yīng)用RPA具有降低成本及提升工作效率、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、優(yōu)化財(cái)務(wù)人員配置的效果，為企業(yè)盈利能力分析的自動(dòng)化流程處理提供參考。

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【作者簡(jiǎn)介】譚知遠(yuǎn)（1994-），女，廣西柳州人，碩士研究生在讀，研究方向：會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)與審計(jì)中介服務(wù)。