陳璇 張京京 孔詩瑤

摘 要：隨著國家對事業(yè)單位改革的持續(xù)深入推進，其內(nèi)部控制和規(guī)范化管理也被賦予了更高的要求。因此，需要對內(nèi)控制度建設(shè)予以足夠重視，以此將零散的不規(guī)范的制度通過標準化的模板進行有效補充和修訂，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建與時代發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)控制度，為事業(yè)單位的長遠穩(wěn)健發(fā)展打牢基礎(chǔ)。本文將基于財務(wù)分析視角下，對事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)必要性進行了深入分析，并結(jié)合實際情況提出了一些有效的構(gòu)建策略，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析視角；事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)；必要性；構(gòu)建策略

現(xiàn)如今，基于財務(wù)視角下，社會群眾對于事業(yè)單位工作效率和質(zhì)量也提出了更高的要求，我國事業(yè)單位在提高工作效率的基礎(chǔ)上，還需要盡量減少成本使用，實現(xiàn)對資源方面的合理優(yōu)化與配置。而事業(yè)單位要想實現(xiàn)高效運行，加強內(nèi)控制度建設(shè)工作有著非常重要的作用。因此，對于我國事業(yè)單位而言，在對自身實際發(fā)展情況全面了解的基礎(chǔ)上，需要進一步加強對內(nèi)控制度的完善工作，推動內(nèi)控流程和內(nèi)控工作的規(guī)范化、標準化，有助于實現(xiàn)對事業(yè)單位長遠發(fā)展的全面管控，進而達到預(yù)期內(nèi)控效果。

一、財務(wù)分析視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作的必要性

（一）有利于實現(xiàn)事業(yè)單位資源合理優(yōu)化與配置

第一，事業(yè)單位通過加強內(nèi)控工作，有利于促進資源配置工作的合理開展，在對內(nèi)部控制管理制度完善的基礎(chǔ)上，對于相關(guān)的管理工作人員，可以在根本上做好資源配置工作，這對于提升資源配置合理性有著非常重要的作用。保證內(nèi)控制度在內(nèi)容上可以滿足一定的規(guī)范性，有利于提升資金方面的充分利用，同時避免各種資金違紀使用問題的產(chǎn)生，從而全面提升事業(yè)單位的經(jīng)濟效益；第二，事業(yè)單位通過加強內(nèi)控制度建設(shè)工作，還能對單位建設(shè)資源起到非常重要的完善作用。因為在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制中，事業(yè)單位在其中占據(jù)著非常重要的核心地位，在最大程度上保證事業(yè)單位內(nèi)控制度的完善性與合理性，可以有效防止資源流失問題的產(chǎn)生，同時有效避免各種違規(guī)操作行為的出現(xiàn)，從而對事業(yè)單位工作人員行為起到非常重要的規(guī)范作用。

（二）有利于提升事業(yè)單位會計質(zhì)量

事業(yè)單位通過加強內(nèi)控制度建設(shè)工作，有利于在更大程度上提升會計信息準確性。對于我國事業(yè)單位而言，當對各項會計行為進行管控時，可以在內(nèi)控工作基礎(chǔ)上來進行，通過構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，可以將其引導(dǎo)作用充分發(fā)揮出來，幫助會計工作人員全面認識到信息審核工作的重要性，從而能在更大程度上提升會計信息質(zhì)量。另外，在我國事業(yè)單位發(fā)展中，會計信息屬于一項非常重要的衡量標準，由此可以看出，通過構(gòu)建出完善的內(nèi)控制度，可以方便會計部門對各方面信息進行有效收集，從而保證事業(yè)單位在開展各項經(jīng)濟活動時能為其提供非常重要的參考依據(jù)。

（三）有利于保障相關(guān)法律制度的實施

在我國現(xiàn)有的機構(gòu)體系中，事業(yè)單位屬于其中非常重要的組成部分，同時也是國家基礎(chǔ)機構(gòu)中的重點內(nèi)容，由此可以看出，通過加強事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)工作，對于國家工作實施有著非常重要的保障作用，同時也能在更大程度上提升事業(yè)單位服務(wù)效率和質(zhì)量。另外，事業(yè)單位通過對內(nèi)控制度的有效建設(shè)，還有利于事業(yè)單位將自身的監(jiān)督管理職能充分發(fā)揮出來，從而為相關(guān)法律實施奠定良好的基礎(chǔ)條件，有效避免各種風(fēng)險問題的產(chǎn)生。

（四）有利于提升事業(yè)單位管理效率

現(xiàn)如今，基于我國現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，對于事業(yè)單位財務(wù)管理部門而言，所面臨的財務(wù)工作總量也一直呈現(xiàn)出上升的趨勢，隨著大量資金的不斷流轉(zhuǎn)，從而使財務(wù)部門迎來了更大的工作挑戰(zhàn)。在此環(huán)境下，對于事業(yè)單位財務(wù)管理工作人員而言，需要不斷提升自身財務(wù)管理能力與水平，而通過加強內(nèi)控制度建設(shè)，可以促進事業(yè)單位各項財務(wù)管理工作實現(xiàn)順利開展，并且在管理工作以及市場經(jīng)濟不斷變化的基礎(chǔ)上，也能促進事業(yè)單位與財務(wù)管理部門積極應(yīng)對。

二、基于財務(wù)分析視角下事業(yè)單位內(nèi)控制度構(gòu)建的相關(guān)策略

（一）全面加強內(nèi)控意識，設(shè)置獨立的內(nèi)控部門

對事業(yè)單位而言，提升內(nèi)控效率和水平，必須要對內(nèi)部控制工作予以正確、清晰和全面的認識，并予以高度重視。對內(nèi)控部門予以構(gòu)建和完善，也需要單位各個層次的管理者全面強化內(nèi)部控制與管理意識，充分發(fā)揮好表率和示范作用，對其重要性加大教育和宣傳的力度，從而在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍，為內(nèi)控制度的建設(shè)和完善營造良好的內(nèi)部環(huán)境。比如通過加強內(nèi)部教育或者宣傳，通過一些內(nèi)控培訓(xùn)活動調(diào)動單位全體員工參與內(nèi)控工作的積極性，使其以更加積極的主動的姿態(tài)參與內(nèi)控制度的建立、完善。同時，也需要構(gòu)建專門的獨立的內(nèi)控管理部門，并且保證其權(quán)威性、獨立性，將其和財務(wù)部門進行有效分離，才能充分保障內(nèi)部控制的科學(xué)性、有效性，發(fā)揮其最大價值。

（二）加快構(gòu)建并優(yōu)化內(nèi)控體系，強化風(fēng)險防控

在日益復(fù)雜多變的外部環(huán)境下，事業(yè)單位所面臨的壓力和挑戰(zhàn)不斷加大。故而，需要單位對現(xiàn)階段運營發(fā)展的現(xiàn)狀進行科學(xué)合理、全方位地分析和評估，結(jié)合發(fā)展特點對內(nèi)控制度進行不斷的梳理、優(yōu)化和完善，在此過程中強化風(fēng)險評估體系建設(shè)，以此來保證單位相關(guān)業(yè)務(wù)的正常有序開展。比如，需要單位在內(nèi)部控制體系建設(shè)的過程中，不僅需要對單位現(xiàn)階段發(fā)展的特點進行全方位分析，同時也需要對外部環(huán)境的變化予以綜合統(tǒng)籌考慮，以此來擬定與之相匹配的制度體系和辦法，及時發(fā)現(xiàn)在運營管理過程中存在的問題與不足，采取相對應(yīng)的優(yōu)化策略加以妥善解決。此外，在內(nèi)控體系建設(shè)過程中也需要設(shè)置對應(yīng)的風(fēng)險管理和評估體系，保障對各方信息和數(shù)據(jù)的全方位分析，對潛在的風(fēng)險因素進行有效識別、評估和判斷，提前擬定好應(yīng)對策略和方案，才能將風(fēng)險帶來的影響和損失降到最低，為事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展保駕護航。

（三）全面加強預(yù)算管理體系建設(shè)

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，對事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。因此，要求事業(yè)單位在內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行過程中對預(yù)算管理予以高度重視，全面強化預(yù)算管理體系建設(shè)。這是事業(yè)單位運營與管理工作的重點，需要單位在進行預(yù)算編制過程中，對單位內(nèi)部的運營管理現(xiàn)狀和外部環(huán)境進行全方位的分析和統(tǒng)籌考慮，并對預(yù)算數(shù)據(jù)和指標予以嚴格的把控和全面的審核，防止出現(xiàn)項目開支超出預(yù)算的情況。另外，也需要在具體的操作過程中擬定科學(xué)完備的預(yù)算執(zhí)行方案，并對方案的執(zhí)行加大監(jiān)督和管控力度，非特殊情況下不能隨意的更改，要按照既定的方案加以嚴格執(zhí)行，才能保證預(yù)算編制的科學(xué)性，為實現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算管理效果助力。

（四）加快制定并完善考核體系

內(nèi)控效果的發(fā)揮離不開相關(guān)內(nèi)控人員的工作態(tài)度及其專業(yè)能力。所以，需要在內(nèi)控體系建設(shè)過程中，設(shè)定與之相適應(yīng)的考核評價體系，才能充分激發(fā)內(nèi)控人員的工作責任意識。在單位內(nèi)部定期或不定期的開展績效考核與評價工作，可以引入責任追究制度和獎勵激勵措施，以此來對內(nèi)控工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工予以及時的獎勵，從而起到表彰先進、鞭策落后的作用，充分調(diào)動員工熱情，為內(nèi)控制度的高效建立營造良好的內(nèi)部環(huán)境，打下堅實的人才基礎(chǔ)。

三、內(nèi)控制度在事業(yè)單位中的應(yīng)用-以預(yù)算一體化系統(tǒng)資金支付為例

（一）資金支付前控制，降低財務(wù)風(fēng)險

第一，預(yù)算一體化系統(tǒng)在單位內(nèi)控活動中起到至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位中會計人員質(zhì)量參差不齊，尤其縣級單位受到人才引進、招聘環(huán)節(jié)的制約，財務(wù)人員多為兼職會計，導(dǎo)致財務(wù)行為受到影響。一體化系統(tǒng)使用后，資金支付環(huán)節(jié)需要至少兩人簽章，確保預(yù)算單位資金安全性。

第二，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平是一體化實施的前提，也是單位建設(shè)內(nèi)控體系的必要條件。一體化運行前，主管單位組織培訓(xùn)，使得財務(wù)人員深入了解到資金支付流程及不相容崗位相分離制度，對記賬規(guī)則有進一步認知，有助于內(nèi)控制度的建立、完善，推動財務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展。

第三，一體化系統(tǒng)中資金支付不再區(qū)分財政直接支付和授權(quán)支付，資金支付流程統(tǒng)一，標準化操作流程，系統(tǒng)按照對應(yīng)的校驗規(guī)則審核通過后發(fā)送代理銀行進行支付，提高了工作效率。上下級政府間使用同一套數(shù)據(jù)，強化銜接力度，解決了信息技術(shù)層面上數(shù)據(jù)對接不暢的問題。同時促進上級單位對附屬單位支出全面了解，為科學(xué)研判預(yù)算執(zhí)行合理性、執(zhí)行進度提供數(shù)據(jù)支撐。一體化系統(tǒng)提高信息化水平，利用技術(shù)手段降低人工成本，實現(xiàn)流程標準統(tǒng)一，保障會計信息質(zhì)量準確性。

（二）資金支付中約束，提高資金使用效率

為合理管控預(yù)算資金，充分利用財政資金，實踐“過緊日子”的要求，必須加強預(yù)算單位內(nèi)控建設(shè)，實施積極的財政政策，對財政收支全方位管控。預(yù)算一體化系統(tǒng)中資金支付申請受預(yù)算指標控制，預(yù)算單位根據(jù)具體預(yù)算指標和明細進行資金支付，確保財政資金高效、規(guī)范運行，實現(xiàn)資源合理優(yōu)化與配置。同時確保預(yù)算嚴格執(zhí)行，倒逼預(yù)算單位預(yù)算編制更具科學(xué)性，達到預(yù)期預(yù)算管理效果。確保事業(yè)單位資金的合理使用，推動其社會服務(wù)職能履行，保障國家政策實施。

（三）資金支付后監(jiān)督，保障內(nèi)控有效運行

一體化系統(tǒng)是對傳統(tǒng)審計監(jiān)督工作的補充，適應(yīng)新形勢下單位發(fā)展的需要。傳統(tǒng)審計以查賬方式進行，受時間和人力的雙重限制。一體化系統(tǒng)為資金支付的監(jiān)督起到了有力支撐作用，強化財政部門對支出資金的日常監(jiān)督及重點監(jiān)控。預(yù)算單位每筆支出透明化，時刻受到監(jiān)督與約束，進而提升內(nèi)控意識，優(yōu)化內(nèi)控體系建設(shè)，促進內(nèi)控在單位的全面實施。

四、結(jié)語

綜上所述，基于現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展背景下，對于我國事業(yè)單位而言，要想在未來實現(xiàn)更加長遠穩(wěn)定的發(fā)展，就必須全面認識到內(nèi)控制度構(gòu)建的必要性。同時，事業(yè)單位需要綜合考慮自身發(fā)展特點和外部環(huán)境，對內(nèi)控制度建設(shè)予以全方位的優(yōu)化和改善，確保內(nèi)部控制體系建設(shè)和監(jiān)督機制有效結(jié)合，輔之以必要的懲獎制度，全面保障單位的長遠發(fā)展。

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通訊作者：張京京? 孔詩瑤