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        國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋路徑及機(jī)制

        2023-10-29 13:48:52江蘇省鹽城市亭湖區(qū)審計(jì)局
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2023年18期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)審國有企業(yè)監(jiān)督

        ■葉 蘇 江蘇省鹽城市亭湖區(qū)審計(jì)局

        近年來,隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,國有企業(yè)的數(shù)量及規(guī)模與日俱增,鑒于外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜性,如何實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋就顯得格外重要。國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容之一,無論是對(duì)促進(jìn)國有企業(yè)的健康發(fā)展,還是對(duì)推進(jìn)國有企業(yè)深化改革都有著重要的意義。切實(shí)做好國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督工作,促進(jìn)國有企業(yè)深化改革,提高經(jīng)營管理水平,實(shí)現(xiàn)和推進(jìn)國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,是國有企業(yè)全面改革與發(fā)展的重要舉措和必經(jīng)之路。

        一、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋概述

        《國有企業(yè)境外投資財(cái)務(wù)管理辦法》中指出,國有企業(yè)是指國務(wù)院和地方人民政府分別代表國家履行出資人職責(zé)的國有獨(dú)資企業(yè)、國有獨(dú)資公司以及國有資本控股公司,包括中央和地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和其他部門所監(jiān)管的企業(yè)本級(jí)及其逐級(jí)投資形成的企業(yè)。那么,審計(jì)監(jiān)督全覆蓋就是審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)活動(dòng)的開展過程中針對(duì)目標(biāo)單位展開全方位審計(jì),而審計(jì)監(jiān)督全覆蓋同樣是我國審計(jì)監(jiān)督開展的重要目標(biāo)與發(fā)展方向。

        國企內(nèi)審全覆蓋要求國企內(nèi)審部門要獨(dú)立運(yùn)作,直接受總部領(lǐng)導(dǎo),避免審計(jì)活動(dòng)中受到其他部門的干擾,從而在一定程度上有效保證國企內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作的相對(duì)獨(dú)立。此外,在審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)質(zhì)量的表現(xiàn)上,國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋還要求,要針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)及內(nèi)容,科學(xué)制訂審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)質(zhì)量管理,通過科學(xué)的審計(jì)流程與內(nèi)容覆蓋,構(gòu)建完整的國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系。

        二、實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的必要性

        1.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是推進(jìn)我國國有資產(chǎn)體制改革的必經(jīng)之路

        隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入,國有企業(yè)經(jīng)營也逐步實(shí)現(xiàn)了從政府主導(dǎo)向市場(chǎng)化運(yùn)營的轉(zhuǎn)變,在國有企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中,通過審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,能夠切實(shí)對(duì)國有企業(yè)的市場(chǎng)化經(jīng)營策略進(jìn)行合規(guī)性監(jiān)督,并根據(jù)當(dāng)前國有企業(yè)的經(jīng)營管理成效,形成有效的企業(yè)經(jīng)營管理審計(jì)報(bào)告,有序保障國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

        2.國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋是“兩權(quán)分離下的受托責(zé)任”的基礎(chǔ)要求

        “兩權(quán)分離下的受托責(zé)任”是指企業(yè)所有權(quán)委托人與受托人的兩權(quán)分離,受托人有責(zé)任通過企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)原有資產(chǎn)的保值甚至是增值;推行國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,正是以“兩權(quán)分離下的受托責(zé)任”為指導(dǎo),通過審計(jì)監(jiān)督全覆蓋形成國有資產(chǎn)審計(jì)與管理評(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)受托人的受托責(zé)任監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

        另外,對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來說,國企審計(jì)由于自身存在的特點(diǎn),決定了其面臨著一些難點(diǎn)和困惑。具體表現(xiàn)在:一是國有企業(yè)業(yè)務(wù)量大、下屬企業(yè)多,審計(jì)時(shí)會(huì)受內(nèi)容多、項(xiàng)目廣、人員力量不足等客觀原因的影響,無法達(dá)到全覆蓋目標(biāo)。二是在一些國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)班子中,主觀上熟悉了解審計(jì)的人較少,在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)的意識(shí)還不到位,難以將內(nèi)審工作積極開展。三是在傳統(tǒng)國企審計(jì)中,受主客觀因素影響,審計(jì)機(jī)關(guān)無法將國企審深審?fù)?,同時(shí)對(duì)國企內(nèi)審指導(dǎo)較為薄弱,內(nèi)部審計(jì)作用未能充分發(fā)揮。

        綜上所述,新形勢(shì)下探索國有企業(yè)審計(jì)的新思路、新方法,切實(shí)做好國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督工作,推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,促進(jìn)國有企業(yè)深化改革,提高經(jīng)營管理水平,促進(jìn)國有企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展,就顯得尤為必要。

        三、實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的可行性

        1.內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)客觀需要為全覆蓋提供保障

        從部門的運(yùn)作機(jī)制表現(xiàn)來看,當(dāng)前我國國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)都是直接受命于董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì),有著極高的獨(dú)立性表現(xiàn),在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的開展過程中,能夠保持較高的獨(dú)立性,可以有效避免權(quán)責(zé)壓力下的違規(guī)審計(jì)事件出現(xiàn)。從人員架構(gòu)上來看,隨著國有企業(yè)內(nèi)審工作的開展,國企內(nèi)審人員數(shù)量及能力都有了顯著的提升;為突出提升審計(jì)工作開展成效,不少國有企業(yè)紛紛開展內(nèi)部人員業(yè)務(wù)培訓(xùn),促進(jìn)審計(jì)工作人員專業(yè)能力及綜合素質(zhì)的提升,這就為國有企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督全覆蓋提供了有力的人員保障。

        2.政策有力支撐推動(dòng)國企內(nèi)審全覆蓋

        《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》明確提出,要根據(jù)新形勢(shì)進(jìn)一步優(yōu)化和完善國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制,做到“應(yīng)審盡審”“有審必嚴(yán)”“不留死角”;《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》明確提出,建立健全國有企業(yè)及國有資本的審計(jì)監(jiān)督體系,構(gòu)建“集中統(tǒng)一”“全面覆蓋”“權(quán)威高效”的審計(jì)監(jiān)督體系。除了以上政策文件外,一些地方國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)也相應(yīng)發(fā)布了有關(guān)文件,進(jìn)一步推動(dòng)了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)。

        3.國家審計(jì)重視打開國企內(nèi)審新局面

        一方面是做好政府審計(jì)職能的需要。充分發(fā)揮國家審計(jì)監(jiān)督職能作用,以促進(jìn)國有企業(yè)改革、防范金融風(fēng)險(xiǎn)作為出發(fā)點(diǎn)來開展國家審計(jì),有利于加強(qiáng)國家審計(jì)監(jiān)督力度。另一方面是做好業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能的需要。對(duì)國企審計(jì)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo),有利于推動(dòng)國有企業(yè)健全工作規(guī)范機(jī)制,推動(dòng)國企經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)運(yùn)行更加規(guī)范有序,繼續(xù)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)功能。

        四、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在的一些困難

        1.專業(yè)人員相對(duì)欠缺,企業(yè)審計(jì)深度不夠

        一方面,由于政府審計(jì)與企業(yè)審計(jì)差異較大,企業(yè)審計(jì)專業(yè)性更強(qiáng)、技術(shù)手段要求更高,長(zhǎng)期從事行政事業(yè)單位審計(jì)的人員不具備開展企業(yè)審計(jì)的專業(yè)能力,短期內(nèi)難以適應(yīng)相對(duì)復(fù)雜的國有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù);另一方面,內(nèi)審人員審計(jì)角度較為固定和局限,有些地方國有企業(yè)審計(jì)工作大多仍停留于資產(chǎn)負(fù)債及損益審計(jì)層面,習(xí)慣性陷入財(cái)務(wù)收支審計(jì)模式,審計(jì)流于表面,就賬查賬,未能深入企業(yè)業(yè)務(wù),未能從促進(jìn)整個(gè)企業(yè)良性發(fā)展的大格局、大前景去考慮如何開展國企內(nèi)審工作。

        2.過分依賴社會(huì)審計(jì),難以形成監(jiān)督合力

        基于基層審計(jì)力量不足這一現(xiàn)實(shí)情況,聘請(qǐng)社會(huì)審計(jì)人員開展國有企業(yè)審計(jì)在所難免,但是由于社會(huì)審計(jì)人員對(duì)國家審計(jì)準(zhǔn)則的了解不夠,政府審計(jì)思維和方法欠缺,導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告針對(duì)性不強(qiáng)、審計(jì)質(zhì)量不高。內(nèi)審人員對(duì)社會(huì)審計(jì)力量現(xiàn)場(chǎng)的把控和指導(dǎo)不足,對(duì)如何達(dá)到既定審計(jì)目標(biāo)模糊不清。事后地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)識(shí)較為片面,往往不能夠及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行復(fù)核和質(zhì)量把關(guān),沒有真正實(shí)現(xiàn)利用外部審計(jì)力量形成對(duì)國有企業(yè)的有效監(jiān)督。

        3.審前準(zhǔn)備耗時(shí)較長(zhǎng),現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作低效

        近年來,各地陸續(xù)開展政企脫鉤工作,原本由行政事業(yè)單位控制的企業(yè)改為由國資監(jiān)管部門管理,目前地方國有企業(yè)仍然處于多頭共管,國有企業(yè)底數(shù)不清、現(xiàn)狀不明、歸屬不準(zhǔn)等局面,給審計(jì)人員開展前期調(diào)查工作帶來很多不便,不能夠全面準(zhǔn)確地及時(shí)了解所審計(jì)國有企業(yè)的全貌,也無法及時(shí)準(zhǔn)確地掌握企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,使得現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作難以鋪開,后續(xù)審計(jì)工作進(jìn)展遲緩,發(fā)現(xiàn)問題和幫助整改的難度加大,內(nèi)審工作發(fā)揮的成效不高。

        五、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋實(shí)施路徑

        1.重視頂層設(shè)計(jì),把握審計(jì)方向

        要提高國企內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋重要性的思想認(rèn)識(shí),做好被審計(jì)對(duì)象全覆蓋、審計(jì)內(nèi)容全覆蓋以及內(nèi)審過程全覆蓋等方面的頂層統(tǒng)籌規(guī)劃設(shè)計(jì)。要健全組織機(jī)制,設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),明確專職人員,配強(qiáng)內(nèi)審人員,每月進(jìn)行定期考核,年底匯總,通過嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲,不斷激發(fā)內(nèi)審動(dòng)力,進(jìn)一步理順審計(jì)工作體制機(jī)制。在具體審計(jì)全覆蓋過程中,要構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在設(shè)計(jì)和執(zhí)行層面的閉環(huán)管理,從“項(xiàng)目計(jì)劃、審前調(diào)查、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改”等環(huán)節(jié)加強(qiáng)全覆蓋管理,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn),有效督促審計(jì)整改,不斷推動(dòng)國有企業(yè)的健康有序發(fā)展。要關(guān)口前移,積極開展審前調(diào)查,加強(qiáng)與被審計(jì)單位的有效溝通,充分了解被審計(jì)對(duì)象的全貌,了解企業(yè)的組織架構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略、管理方式、治理結(jié)構(gòu)、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等方面,全面掌握企業(yè)總體情況,注重對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì),加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)臺(tái)賬之間的綜合分析。能夠建立并實(shí)時(shí)更新國有企業(yè)數(shù)據(jù)庫,同步最新的被審計(jì)單位基礎(chǔ)資料,梳理分析企業(yè)近年來的基礎(chǔ)資料、財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)目標(biāo)責(zé)任考核結(jié)果等。根據(jù)國有企業(yè)功能類別、管理狀況及戰(zhàn)略地位,準(zhǔn)確把握重點(diǎn)審計(jì)方向和審計(jì)內(nèi)容,分步驟、有重點(diǎn)地推進(jìn)國有企業(yè)審計(jì)。

        2.重視制度建設(shè),形成良性引導(dǎo)

        制度建設(shè)能夠?yàn)榭茖W(xué)指導(dǎo)國企內(nèi)審監(jiān)督全覆蓋提供有效保障,同時(shí)也能夠針對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督開展形成強(qiáng)有力的約束,確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,在實(shí)施制度的需求上要進(jìn)一步建立健全審計(jì)監(jiān)督配套制度體系,建立健全經(jīng)常性審計(jì)機(jī)制,推進(jìn)國有企業(yè)審計(jì)全覆蓋。健全責(zé)任追究制度體系,國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的過程中要根據(jù)責(zé)任主體進(jìn)行責(zé)任范圍的明確,并通過審計(jì)工作開展,秉承公平公正的原則,形成分級(jí)分層的責(zé)任追究制度體系,對(duì)相關(guān)主體責(zé)任人形成強(qiáng)有力的約束和引導(dǎo)。建立健全國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)合力監(jiān)督機(jī)制,進(jìn)一步加強(qiáng)與外部審計(jì)的溝通協(xié)調(diào)與配合,提升國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督效能。審前明確人員配備并開展集中培訓(xùn),保證審計(jì)目標(biāo)和工作方法的統(tǒng)一;審中及時(shí)跟進(jìn)、準(zhǔn)確指導(dǎo)、定期聽取匯報(bào),保證審計(jì)工作的順利開展;審后及時(shí)總結(jié)與外部審計(jì)合作的經(jīng)驗(yàn)與不足,以便在今后的工作中取長(zhǎng)補(bǔ)短。推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)重心從事后發(fā)現(xiàn)問題向事前預(yù)告風(fēng)險(xiǎn)、事中監(jiān)督指導(dǎo)轉(zhuǎn)變,真正發(fā)揮國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用。堅(jiān)持質(zhì)量強(qiáng)審理念,突出質(zhì)量保障,深入推進(jìn)國企審計(jì)項(xiàng)目組織方式創(chuàng)新,積極探索聯(lián)合審、融合審,嚴(yán)控現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。突出閉環(huán)管理,注重事中審理和事后審理相結(jié)合,全程把控審計(jì)質(zhì)量。

        3.重視項(xiàng)目開展,確保審計(jì)質(zhì)量

        為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,要夯實(shí)內(nèi)審責(zé)任,精準(zhǔn)實(shí)施國企審計(jì)項(xiàng)目;在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的實(shí)現(xiàn)上,應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體的審計(jì)目標(biāo),明確審計(jì)重點(diǎn),科學(xué)謀劃審計(jì)過程,分層次推進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目,從而有效實(shí)現(xiàn)國企內(nèi)審監(jiān)督。要突出方法創(chuàng)新,堅(jiān)持大數(shù)據(jù)審計(jì)模式,在國企審計(jì)項(xiàng)目中,使用爬蟲技術(shù)等自動(dòng)化技術(shù),有效發(fā)揮科技在審計(jì)運(yùn)用中的積極作用。加強(qiáng)投資審計(jì)管理平臺(tái)運(yùn)用,提升國有企業(yè)投資審計(jì)績(jī)效。要突出內(nèi)容的豐富性,可以重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)融資比重大、成本較高、利息外費(fèi)用比較突出等問題,國企在外地、境外投資項(xiàng)目的決策和投后管理等事項(xiàng),國企規(guī)章制度、內(nèi)控體系建立健全情況,以及國資審批備案程序執(zhí)行情況,部分國企存在的土地、廠房等資產(chǎn)底數(shù)不清、管理不嚴(yán)、閑置浪費(fèi)等情況。在審查國企資產(chǎn)安全、完整及保值增值情況時(shí),要核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金及有價(jià)證券完整性,審核存貨和固定資產(chǎn),審核在建工程情況,審核應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng),核實(shí)企業(yè)對(duì)外投資效益情況等。在審查企業(yè)債務(wù)真實(shí)性、融資貸款使用合規(guī)性,評(píng)價(jià)企業(yè)償付能力時(shí),要關(guān)注有無賬外應(yīng)付款項(xiàng)、抵押物是否真實(shí)存在、價(jià)值評(píng)估是否合理、是否形成企業(yè)賬外虧損問題等。在審查企業(yè)損益核算真實(shí)性、合法性時(shí),要核實(shí)企業(yè)各項(xiàng)收入核算是否及時(shí)完整,成本費(fèi)用計(jì)算分?jǐn)偸欠窈弦?guī),是否存在隱匿收入、虛列成本費(fèi)用等。在審查國企內(nèi)控制度的健全性、有效性時(shí),要審查企業(yè)內(nèi)控制度是否健全、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)分工是否明確合理、各業(yè)務(wù)執(zhí)行是否經(jīng)過層層審批等。在審查國企重大決策制定科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性時(shí),要審查項(xiàng)目論證、申請(qǐng)、投入、管理等。對(duì)于重大項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督,往往需要較長(zhǎng)的周期進(jìn)行,為了增強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目全過程審計(jì)的把控,需要審計(jì)項(xiàng)目劃分明確的周期,并針對(duì)周期內(nèi)的內(nèi)容與重點(diǎn)進(jìn)行對(duì)應(yīng)目標(biāo)的劃分,從而確保審計(jì)質(zhì)量。

        4.重視業(yè)務(wù)指導(dǎo),提升審計(jì)質(zhì)效

        統(tǒng)籌整合審計(jì)資源,強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力培訓(xùn),根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和人員知識(shí)結(jié)構(gòu)確定審計(jì)人員,創(chuàng)新審計(jì)組織方式和技術(shù)方法,通過人才引進(jìn)方式加強(qiáng)專業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)。搭建業(yè)務(wù)交流平臺(tái),積極開展業(yè)務(wù)交流活動(dòng),定期組織國有企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn),加強(qiáng)學(xué)習(xí)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)政策法規(guī),進(jìn)一步充實(shí)審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)儲(chǔ)備。深入推進(jìn)國企審計(jì)項(xiàng)目組織方式創(chuàng)新,突出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國企內(nèi)審年度項(xiàng)目指導(dǎo),通過“以審代訓(xùn)”方式,積極探索聯(lián)合審、融合審,組織國企內(nèi)審人員參與國家審計(jì)項(xiàng)目,提升國企內(nèi)審人員的專業(yè)能力;堅(jiān)持“業(yè)務(wù)+數(shù)據(jù)”審計(jì)模式,推進(jìn)傳統(tǒng)技術(shù)審計(jì)向數(shù)據(jù)分析審計(jì)轉(zhuǎn)變,組織專門力量研究“企業(yè)審計(jì)監(jiān)督管理”“被審計(jì)對(duì)象信息管理”等審計(jì)小程序、小模塊;突出閉環(huán)管理,嚴(yán)控現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施關(guān)鍵節(jié)點(diǎn),注重事中審理和事后審理相結(jié)合,推行“項(xiàng)目主審—法制科室—審計(jì)報(bào)告”三級(jí)復(fù)核把關(guān)制,嚴(yán)控審計(jì)質(zhì)量,全力提升國企審計(jì)效能。

        5.重視經(jīng)驗(yàn)總結(jié),深化審計(jì)成果

        國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋必須建立在經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,以當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋實(shí)踐反饋為基礎(chǔ),積極進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的綜合,以此推動(dòng)國企內(nèi)部監(jiān)督全覆蓋的高質(zhì)量發(fā)展。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),不僅要抓先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié),還要加強(qiáng)問題經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)。要聚焦“三重一大”決策管理、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方向的專項(xiàng)審計(jì);要在財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上,向風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)延伸;要聚焦投資管理、資金管理、物資采購、工程建設(shè)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)、領(lǐng)域的內(nèi)控評(píng)價(jià)審計(jì),按規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告模版形成報(bào)告供領(lǐng)導(dǎo)層決策。要運(yùn)用系統(tǒng)的觀念和方法做好企業(yè)審計(jì)結(jié)果及整改進(jìn)度的匯總、提煉和成果運(yùn)用,嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)查出問題整改制度,建立健全整改落實(shí)機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)整改工作的督促檢查,打通審計(jì)“最后一公里”;健全完善審計(jì)結(jié)果報(bào)告和公告機(jī)制,加大向有關(guān)部門通報(bào)力度,各企業(yè)內(nèi)審部門要建立整改問題清單,建立銷號(hào)驗(yàn)收制度和整改長(zhǎng)效機(jī)制,將審計(jì)結(jié)果和整改情況納入年度工作報(bào)告,促進(jìn)形成靠制度管權(quán)、管人、治企的長(zhǎng)效機(jī)制,形成整改閉環(huán)管理,不斷深化審計(jì)成果,切實(shí)推進(jìn)國有企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

        六、結(jié)語

        推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,不僅是實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,也是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的重要措施。對(duì)國有企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行有效監(jiān)督,并針對(duì)當(dāng)前經(jīng)營管理問題提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化建議,實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前我國國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施全覆蓋監(jiān)督已具備了內(nèi)外部環(huán)境條件,在具體的實(shí)施過程中可以通過頂層設(shè)計(jì)、制度建設(shè)、項(xiàng)目開展、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)五大方面進(jìn)行,切實(shí)推進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋,推動(dòng)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

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