■王 佳 華陽新材料科技集團(tuán)有限公司法律審計共享中心

在大數(shù)據(jù)背景下，各種信息的傳播速度越來越快，以往的審計工作已經(jīng)無法滿足國有企業(yè)的實際運(yùn)營需求，在這樣的情況下，審計工作開始向信息化方向靠攏，與先進(jìn)的信息化技術(shù)融合，進(jìn)一步提升了審計工作的質(zhì)量和效率。因此，可以說對大數(shù)據(jù)時代審計信息化建設(shè)展開深入研究，對促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

一、大數(shù)據(jù)的概念及特點

大數(shù)據(jù)指通過常用軟件收集和處理數(shù)據(jù)所耗時間可以超出可容忍時間的數(shù)據(jù)集。國際數(shù)據(jù)公司將大數(shù)據(jù)定義為兩種或者兩種以上的數(shù)據(jù)形式，收集超出100TB 的數(shù)據(jù)，同時還是高速實時數(shù)據(jù)流，抑或以小數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，但數(shù)據(jù)每年增長速率至少達(dá)60%。大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型多、增長效率快，還被稱作是海量數(shù)據(jù)，其牽涉的數(shù)據(jù)種類多、規(guī)模大。

大數(shù)據(jù)的主要特點如下：（1） Volume：可以理解為數(shù)據(jù)規(guī)模龐大，數(shù)據(jù)量能夠達(dá)到TB 級以上，甚至于可以到達(dá)PB 級。（2） Variety：可以理解為數(shù)據(jù)種類多，如文字、數(shù)字、語音、圖像等。（3） Velocity：進(jìn)行數(shù)據(jù)處理速度快，這也是和海量數(shù)據(jù)相比較最突出的一個特征，數(shù)據(jù)在實際處理過程中大多以“1 秒定律”為主，需要對大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、連續(xù)性處理。（4） Value：數(shù)據(jù)價值密度低，大數(shù)據(jù)在獲取海量數(shù)據(jù)過程中，不會自主篩選，保留了原始數(shù)據(jù)，這也使大數(shù)據(jù)中含有非常多沒有實際價值的信息和錯誤信息。Volume、Variety、Velocity、Value 又被稱作為大數(shù)據(jù)的“四V”特征。

二、審計信息化概述

1.審計信息化背景

在國有企業(yè)審計工作的長期發(fā)展過程中，審計信息化的構(gòu)建已經(jīng)越發(fā)成熟。在進(jìn)行各種各樣的大數(shù)據(jù)提取中可以采取多項數(shù)據(jù)處理技術(shù)，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)集中分析、分類檢測和發(fā)現(xiàn)問題。近年來，我國提出了一項又一項大數(shù)據(jù)處理方針，數(shù)據(jù)信息作為我國重要資源，受到了越來越多的關(guān)注，目前大數(shù)據(jù)審計也是國有企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)。

2.審計信息化對審計質(zhì)量的影響

（1） 降低檢查風(fēng)險

在國有企業(yè)傳統(tǒng)的手工審計年代，很多時候?qū)徲嬋藛T都是通過抽樣的審計方式，從大量的數(shù)據(jù)中提取數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計，從而造成審計人員人為失誤和“以偏概全”的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。目前，由于電子信息技術(shù)的發(fā)展，以及在審計工作中的應(yīng)用，能夠?qū)Ρ粚徠髽I(yè)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性的剖析與判別，從而發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)的差錯與危險。審計人員利用審計信息化技術(shù)，可以讓審計目標(biāo)更加完整、清晰，在實際審計中，系統(tǒng)、完整的數(shù)據(jù)能夠揭示出以往不被人察覺的問題，進(jìn)而更加清晰地了解數(shù)據(jù)背后的實質(zhì)，避免人為主觀觀念影響和隨意取樣帶來的缺陷，在某種意義上減少了審計人員工作的風(fēng)險，提高了審計的工作質(zhì)量和有效性。

（2） 提升審計效率

當(dāng)前，我國國有企業(yè)的審計工作正在從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變。在以往的審計工作中，審計人員要花費很多時間在大量的賬簿、憑證和相關(guān)檔案中尋找蛛絲馬跡。而隨著云技術(shù)的不斷發(fā)展，審計信息管理系統(tǒng)得以廣泛使用，在這種情況下，首先，審計人員可以利用計算機(jī)迅速對海量審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和分析。其次，能夠在國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)的控制區(qū)設(shè)定程序，對可能出現(xiàn)的問題實時監(jiān)測。最后，可以一次綜合核算所有財務(wù)數(shù)據(jù)，并利用軟件技術(shù)對需要重點審計的部分進(jìn)行提醒。隨著我國審計工作的不斷深入，審計技術(shù)的不斷發(fā)展，審計方式也越來越多樣化，審計工作效率也得到進(jìn)一步提升。

（3） 提升審計項目質(zhì)量

利用審計信息技術(shù)對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，使審計工作由以往數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析向企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險預(yù)測發(fā)展，可以有效提升審計項目質(zhì)量。通過對被審計企業(yè)的專業(yè)分析、對比和判斷，審計人員能夠有效識別潛在的重大系統(tǒng)性危險和管理漏洞，為國有企業(yè)的風(fēng)險管理提供更針對性和前瞻性的意見。

3.大數(shù)據(jù)對審計信息化的影響

（1） 各類數(shù)據(jù)信息不斷增加

現(xiàn)如今是一個大數(shù)據(jù)時代，各行各業(yè)都在朝著信息化、數(shù)字化方向飛速發(fā)展，國有企業(yè)中不管是最基礎(chǔ)的工作，還是最繁瑣的工作，均是用信息化設(shè)備操作，可以在很大程度上提升工作效率，同時也可以確保處理復(fù)雜問題時操作的規(guī)范性，避免出現(xiàn)任何突發(fā)事件。在信息化的全面推進(jìn)下，國有企業(yè)在各種業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息越來越多，如果仍使用傳統(tǒng)人工審計，整體工作效率會顯著下降。同時，由于人工審計不能深入分析和挖掘大量的數(shù)據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致工作失誤率增加。因此，必須強(qiáng)化信息技術(shù)，進(jìn)而確保國有企業(yè)審計工作的精確度和效率，從而促進(jìn)國有企業(yè)可以更好地運(yùn)行發(fā)展。

（2） 財會工作電算化全面實施

審計工作與會計工作之間有緊密的關(guān)系，審計工作是以各種財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行相關(guān)的工作，因此必須借助會計工作的支持，并對各種財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以達(dá)到對財務(wù)活動監(jiān)控的目的，這樣既能保障國有企業(yè)的合法運(yùn)營，又能有效防范財務(wù)風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，會計工作實現(xiàn)了電算化，合同信息、企業(yè)資金賬目、發(fā)票信息等全部以電子形式存儲、傳輸。隨著會計工作的電算化，以會計工作為基礎(chǔ)的審計工作也必然走向信息化，審計信息化能夠更好地和會計電算化結(jié)合，在發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)的基礎(chǔ)上，確保審計工作的有效性。

（3） 數(shù)據(jù)處理更加集中化

在大數(shù)據(jù)時代的沖擊下，很多國有企業(yè)審計工作都在向信息化方向邁進(jìn)，而隨著信息化審計的發(fā)展，人們會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在的審計工作越來越注重數(shù)據(jù)收集和自動化運(yùn)作，審計工作的效率和便捷程度大大提高。在傳統(tǒng)審計工作中，很多工作都是審計人員手動操作完成，手動操作的工作存在著一定的時效性，同時人為影響也會對審計的質(zhì)量產(chǎn)生一定負(fù)面作用。在大數(shù)據(jù)背景下，信息化審計技術(shù)突破了傳統(tǒng)的時間限制，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)挖掘和分析等工作的自動化，并采用標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程序來防止發(fā)生錯誤，從而確保了審計工作的正確性。

（4） 財務(wù)信息共享化

在大數(shù)據(jù)時代，信息的數(shù)量呈爆炸性增加，國有企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)信息日益豐富，許多國有企業(yè)都在推行跨部門財務(wù)信息分享，以確保業(yè)務(wù)效率提升的同時，也能促進(jìn)各個部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)各項財務(wù)信息的共享。同時，財務(wù)部門作為財務(wù)管理的核心，也要及時做好內(nèi)部協(xié)調(diào)，對各種財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一，從而使審計工作順利進(jìn)行?！秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》提出，要進(jìn)一步推動我國審計信息化，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)其他部門和審計機(jī)構(gòu)之間的信息共享，使財務(wù)大數(shù)據(jù)更加集中，建立國家審計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)，該意見的提出也表明了財務(wù)信息共享對審計信息化的構(gòu)建至關(guān)重要。

三、大數(shù)據(jù)時代下國有企業(yè)審計信息化建設(shè)存在的問題

1.審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)不完善

首先，由于國有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的關(guān)注不多，企業(yè)對審計信息化系統(tǒng)建設(shè)的經(jīng)費和支持力度不夠。同時，由于缺少整體的建設(shè)計劃，導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量無法達(dá)到預(yù)設(shè)的需要。其次，我國的審計信息化建設(shè)缺乏專門的人才，對審計人員缺乏信息化培訓(xùn)，審計人員對信息系統(tǒng)的認(rèn)識還沒有形成正確的意識，此外我國對審計信息化技術(shù)和知識的熟練程度較低。再次，現(xiàn)行的審計管理方式不能滿足信息系統(tǒng)審計工作的要求，特別是在國有企業(yè)的內(nèi)部審計體系中，更加無法得到滿足。最后，我國的審計信息化平臺建設(shè)存在不足，平臺架構(gòu)無法滿足數(shù)據(jù)式審計要求，在處理大量數(shù)據(jù)的過程中，非常容易造成系統(tǒng)資源短缺問題。

2.審計信息化技術(shù)缺乏保障

首先，信息獲取的水平不夠高，不能挖掘和利用各種不同的信息，沒有建立以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的審計模式。其次，由于數(shù)據(jù)處理水平不夠高，不能對某些非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行高效分析與加工，難以實現(xiàn)多元化數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)與解析，影響審計工作的推進(jìn)。最后，我國國有企業(yè)審計系統(tǒng)還不健全。數(shù)據(jù)甄別、校對和數(shù)據(jù)的自動采集等方面還需改進(jìn)，而數(shù)據(jù)挖掘的手段相對單一，不能滿足數(shù)據(jù)式審計中分析大量數(shù)據(jù)的要求。

3.審計信息化應(yīng)用推廣不完善

第一，內(nèi)部審計信息化和國有企業(yè)信息化建設(shè)脫節(jié)。國有企業(yè)在對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計時，由于存在對信息保密的限制，致使審計人員無法訪問某些重要信息和核心數(shù)據(jù)。第二，國有企業(yè)審計信息化推廣與審計的實際運(yùn)用相背離。在信息化時代的大環(huán)境下，我國國有企業(yè)信息化工作得到了快速發(fā)展，各種類型的信息體系都在不斷地更新和完善。而審計人員難以對其進(jìn)行全面的認(rèn)識，更談不上對其進(jìn)行全方位的審計和監(jiān)管。

4.審計人員缺乏數(shù)據(jù)運(yùn)用能力

在大數(shù)據(jù)的背景下，大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生給人們的生產(chǎn)和生活帶來了巨大的方便，可以有效實現(xiàn)信息的快速處理工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)除了可以采集對應(yīng)的數(shù)據(jù)信息，還可以通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和發(fā)掘，找出更深層次、有意義的數(shù)據(jù)，這樣一來，可以讓審計工作的效率大幅度提升。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘，可以使國有企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營危機(jī)，同時采取相應(yīng)的防范措施進(jìn)行預(yù)防。但是根據(jù)對國有企業(yè)現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn)，大部分審計人員缺乏數(shù)據(jù)運(yùn)用能力，進(jìn)而導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計工作不能很好地結(jié)合，限制了大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，從而降低了審計的效率。

四、大數(shù)據(jù)時代下國有企業(yè)審計信息化建設(shè)策略

1.完善審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)

在大數(shù)據(jù)背景下，國有企業(yè)的審計工作必須在物質(zhì)基礎(chǔ)、技術(shù)基礎(chǔ)和人員基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)。第一，要加快建立完善的審計體系，為實現(xiàn)國有企業(yè)審計信息化發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，既要對原有審計平臺進(jìn)行優(yōu)化和更新，還要加強(qiáng)對信息化管理流程的建設(shè)，促使審計數(shù)據(jù)的獲取更加流暢，建立一個智能、健全、自動的信息共享系統(tǒng)。在對信息審計優(yōu)化的基礎(chǔ)上，著重于網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)的發(fā)展，進(jìn)而提高審計系統(tǒng)的適應(yīng)能力。以數(shù)據(jù)資源整合為前提，進(jìn)一步擴(kuò)展對網(wǎng)絡(luò)軟硬件的支持，并在此基礎(chǔ)上建設(shè)一個內(nèi)部審計數(shù)據(jù)中心。第二，技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)要以相應(yīng)的審計數(shù)據(jù)為核心，持續(xù)拓展審計信息平臺的覆蓋面，進(jìn)而提升審計數(shù)據(jù)的采集與輸出能力。構(gòu)建審計系統(tǒng)必須充分利用系統(tǒng)的功能，提高系統(tǒng)的技術(shù)水平，構(gòu)建無結(jié)構(gòu)化的審計管理系統(tǒng)，進(jìn)而保證審計數(shù)據(jù)的客觀和完整。第三，審計工作需要對大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理，進(jìn)而國有企業(yè)還需構(gòu)建完善的審計數(shù)據(jù)分類監(jiān)控平臺，同時加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保密性。最后，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，使其具備更加豐富、完善的信息化審計管理意識。

2.提升審計信息化技術(shù)保障

第一，國有企業(yè)在建設(shè)審計信息化時，需保證標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，構(gòu)建完善的審計數(shù)據(jù)計劃，同時規(guī)范審計數(shù)據(jù)庫的信息化建設(shè)方案，構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)代信息化審計語言編輯規(guī)則、流程圖以及編碼規(guī)則，從而構(gòu)建出完整的審計方案庫。第二，國有企業(yè)需持之以恒的構(gòu)建符合信息化建設(shè)的審計方式，現(xiàn)如今審計的方式呈現(xiàn)多樣化發(fā)展?fàn)顟B(tài)，目前為止最常見的有網(wǎng)絡(luò)審計和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。其中網(wǎng)絡(luò)審計可以將審計的具體范圍和被審計的企業(yè)形成有效聯(lián)系，進(jìn)而對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集和分析。第三，國有企業(yè)還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計信息化的軟實力，摒棄傳統(tǒng)內(nèi)部審計的思想觀點，加強(qiáng)建設(shè)審計信息化平臺。通過對國內(nèi)外企業(yè)審計信息化建設(shè)成功的案例分析，國有企業(yè)在建立審計信息化平臺時需針對市場發(fā)展現(xiàn)狀及時掌握信息化發(fā)展需求，加強(qiáng)對審計工作發(fā)展以及創(chuàng)新的重視，為建立信息化審計系統(tǒng)奠定堅實的基礎(chǔ)。

3.完善審計信息化應(yīng)用推廣

國有企業(yè)需采取各種各樣的手段持續(xù)增加審計信息化的使用范圍，不斷完善審計信息化應(yīng)用推廣工作。其一，國有企業(yè)需加強(qiáng)對自身信息化管理制度的建設(shè)，為審計信息化應(yīng)用推廣夯實基礎(chǔ)。例如，國有企業(yè)可以予以審計人員更多信息數(shù)據(jù)查看權(quán)限，尤其對部分企業(yè)內(nèi)部核心數(shù)據(jù)，可以使其在其他有關(guān)部門的監(jiān)督下開展訪問工作，進(jìn)而為信息化審計工作提供數(shù)據(jù)支持。其二，建立連續(xù)性信息化審計模式。國有企業(yè)需構(gòu)建更加符合要求的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而有效保證審計數(shù)據(jù)儲存的安全性，此外還要建立健全連續(xù)性審計規(guī)定，構(gòu)建審計風(fēng)險管理平臺，將國有企業(yè)信息系統(tǒng)潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析和判斷，同時進(jìn)一步規(guī)范信息系統(tǒng)的升級、更新等活動內(nèi)容，并將這些內(nèi)容放到風(fēng)險評估系統(tǒng)中，以幫助審計監(jiān)督工作順利開展。

4.提升審計人員數(shù)據(jù)運(yùn)用能力

通過對大數(shù)據(jù)的實際運(yùn)行情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)的審計人員數(shù)據(jù)運(yùn)用能力還有待提升。因此，國有企業(yè)需以大數(shù)據(jù)為依托，開展對審計人員的培養(yǎng)工作，可以從理論知識和實踐經(jīng)驗兩個方面進(jìn)行培訓(xùn)。其一，在豐富理論知識層面，國有企業(yè)管理人員可以鼓勵審計人員積極參與有關(guān)大數(shù)據(jù)審計知識方面的培訓(xùn)，使其明確如何將理論知識應(yīng)用到設(shè)計工作中，同時也可以豐富審計人員的理論知識。其二，在豐富實踐經(jīng)驗層面，國有企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)審計信息化系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)技術(shù)中的使用，通過加強(qiáng)審計人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的熟練程度，提高審計人員整體的審計工作質(zhì)量和效率。

五、結(jié)語

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時代的背景下，審計信息化建設(shè)已經(jīng)成為國有企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢，審計信息化建設(shè)能夠有效降低檢查風(fēng)險、提升審計效率、提升審計項目質(zhì)量。但是在大數(shù)據(jù)時代下國有企業(yè)審計信息化建設(shè)仍存在諸多問題，如審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)不完善、審計信息化技術(shù)缺乏保障、審計信息化應(yīng)用推廣不完善、審計人員缺乏數(shù)據(jù)運(yùn)用能力等，因此還需國有企業(yè)通過完善審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)、提升審計信息化技術(shù)保障、完善審計信息化應(yīng)用推廣以及提升審計人員數(shù)據(jù)運(yùn)用能力等措施，進(jìn)一步完善審計信息化建設(shè)工作，這樣才能有效保證審計信息化建設(shè)工作的開展成效。