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在大數(shù)據(jù)背景下,各種信息的傳播速度越來越快,以往的審計工作已經(jīng)無法滿足國有企業(yè)的實際運(yùn)營需求,在這樣的情況下,審計工作開始向信息化方向靠攏,與先進(jìn)的信息化技術(shù)融合,進(jìn)一步提升了審計工作的質(zhì)量和效率。因此,可以說對大數(shù)據(jù)時代審計信息化建設(shè)展開深入研究,對促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。
大數(shù)據(jù)指通過常用軟件收集和處理數(shù)據(jù)所耗時間可以超出可容忍時間的數(shù)據(jù)集。國際數(shù)據(jù)公司將大數(shù)據(jù)定義為兩種或者兩種以上的數(shù)據(jù)形式,收集超出100TB 的數(shù)據(jù),同時還是高速實時數(shù)據(jù)流,抑或以小數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),但數(shù)據(jù)每年增長速率至少達(dá)60%。大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)類型多、增長效率快,還被稱作是海量數(shù)據(jù),其牽涉的數(shù)據(jù)種類多、規(guī)模大。
大數(shù)據(jù)的主要特點如下:(1) Volume:可以理解為數(shù)據(jù)規(guī)模龐大,數(shù)據(jù)量能夠達(dá)到TB 級以上,甚至于可以到達(dá)PB 級。(2) Variety:可以理解為數(shù)據(jù)種類多,如文字、數(shù)字、語音、圖像等。(3) Velocity:進(jìn)行數(shù)據(jù)處理速度快,這也是和海量數(shù)據(jù)相比較最突出的一個特征,數(shù)據(jù)在實際處理過程中大多以“1 秒定律”為主,需要對大規(guī)模數(shù)據(jù)進(jìn)行高效、連續(xù)性處理。(4) Value:數(shù)據(jù)價值密度低,大數(shù)據(jù)在獲取海量數(shù)據(jù)過程中,不會自主篩選,保留了原始數(shù)據(jù),這也使大數(shù)據(jù)中含有非常多沒有實際價值的信息和錯誤信息。Volume、Variety、Velocity、Value 又被稱作為大數(shù)據(jù)的“四V”特征。
在國有企業(yè)審計工作的長期發(fā)展過程中,審計信息化的構(gòu)建已經(jīng)越發(fā)成熟。在進(jìn)行各種各樣的大數(shù)據(jù)提取中可以采取多項數(shù)據(jù)處理技術(shù),實現(xiàn)對數(shù)據(jù)集中分析、分類檢測和發(fā)現(xiàn)問題。近年來,我國提出了一項又一項大數(shù)據(jù)處理方針,數(shù)據(jù)信息作為我國重要資源,受到了越來越多的關(guān)注,目前大數(shù)據(jù)審計也是國有企業(yè)未來發(fā)展的目標(biāo)。
(1) 降低檢查風(fēng)險
在國有企業(yè)傳統(tǒng)的手工審計年代,很多時候?qū)徲嬋藛T都是通過抽樣的審計方式,從大量的數(shù)據(jù)中提取數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計,從而造成審計人員人為失誤和“以偏概全”的現(xiàn)象頻繁發(fā)生。目前,由于電子信息技術(shù)的發(fā)展,以及在審計工作中的應(yīng)用,能夠?qū)Ρ粚徠髽I(yè)全部數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性的剖析與判別,從而發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)的差錯與危險。審計人員利用審計信息化技術(shù),可以讓審計目標(biāo)更加完整、清晰,在實際審計中,系統(tǒng)、完整的數(shù)據(jù)能夠揭示出以往不被人察覺的問題,進(jìn)而更加清晰地了解數(shù)據(jù)背后的實質(zhì),避免人為主觀觀念影響和隨意取樣帶來的缺陷,在某種意義上減少了審計人員工作的風(fēng)險,提高了審計的工作質(zhì)量和有效性。
(2) 提升審計效率
當(dāng)前,我國國有企業(yè)的審計工作正在從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)變。在以往的審計工作中,審計人員要花費很多時間在大量的賬簿、憑證和相關(guān)檔案中尋找蛛絲馬跡。而隨著云技術(shù)的不斷發(fā)展,審計信息管理系統(tǒng)得以廣泛使用,在這種情況下,首先,審計人員可以利用計算機(jī)迅速對海量審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計和分析。其次,能夠在國有企業(yè)各項業(yè)務(wù)的控制區(qū)設(shè)定程序,對可能出現(xiàn)的問題實時監(jiān)測。最后,可以一次綜合核算所有財務(wù)數(shù)據(jù),并利用軟件技術(shù)對需要重點審計的部分進(jìn)行提醒。隨著我國審計工作的不斷深入,審計技術(shù)的不斷發(fā)展,審計方式也越來越多樣化,審計工作效率也得到進(jìn)一步提升。
(3) 提升審計項目質(zhì)量
利用審計信息技術(shù)對國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的全部數(shù)據(jù)進(jìn)行審計,使審計工作由以往數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析向企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險預(yù)測發(fā)展,可以有效提升審計項目質(zhì)量。通過對被審計企業(yè)的專業(yè)分析、對比和判斷,審計人員能夠有效識別潛在的重大系統(tǒng)性危險和管理漏洞,為國有企業(yè)的風(fēng)險管理提供更針對性和前瞻性的意見。
(1) 各類數(shù)據(jù)信息不斷增加
現(xiàn)如今是一個大數(shù)據(jù)時代,各行各業(yè)都在朝著信息化、數(shù)字化方向飛速發(fā)展,國有企業(yè)中不管是最基礎(chǔ)的工作,還是最繁瑣的工作,均是用信息化設(shè)備操作,可以在很大程度上提升工作效率,同時也可以確保處理復(fù)雜問題時操作的規(guī)范性,避免出現(xiàn)任何突發(fā)事件。在信息化的全面推進(jìn)下,國有企業(yè)在各種業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息越來越多,如果仍使用傳統(tǒng)人工審計,整體工作效率會顯著下降。同時,由于人工審計不能深入分析和挖掘大量的數(shù)據(jù),進(jìn)而導(dǎo)致工作失誤率增加。因此,必須強(qiáng)化信息技術(shù),進(jìn)而確保國有企業(yè)審計工作的精確度和效率,從而促進(jìn)國有企業(yè)可以更好地運(yùn)行發(fā)展。
(2) 財會工作電算化全面實施
審計工作與會計工作之間有緊密的關(guān)系,審計工作是以各種財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)進(jìn)行相關(guān)的工作,因此必須借助會計工作的支持,并對各種財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,以達(dá)到對財務(wù)活動監(jiān)控的目的,這樣既能保障國有企業(yè)的合法運(yùn)營,又能有效防范財務(wù)風(fēng)險。在大數(shù)據(jù)時代的背景下,會計工作實現(xiàn)了電算化,合同信息、企業(yè)資金賬目、發(fā)票信息等全部以電子形式存儲、傳輸。隨著會計工作的電算化,以會計工作為基礎(chǔ)的審計工作也必然走向信息化,審計信息化能夠更好地和會計電算化結(jié)合,在發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)的基礎(chǔ)上,確保審計工作的有效性。
(3) 數(shù)據(jù)處理更加集中化
在大數(shù)據(jù)時代的沖擊下,很多國有企業(yè)審計工作都在向信息化方向邁進(jìn),而隨著信息化審計的發(fā)展,人們會發(fā)現(xiàn)現(xiàn)在的審計工作越來越注重數(shù)據(jù)收集和自動化運(yùn)作,審計工作的效率和便捷程度大大提高。在傳統(tǒng)審計工作中,很多工作都是審計人員手動操作完成,手動操作的工作存在著一定的時效性,同時人為影響也會對審計的質(zhì)量產(chǎn)生一定負(fù)面作用。在大數(shù)據(jù)背景下,信息化審計技術(shù)突破了傳統(tǒng)的時間限制,實現(xiàn)了數(shù)據(jù)挖掘和分析等工作的自動化,并采用標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程序來防止發(fā)生錯誤,從而確保了審計工作的正確性。
(4) 財務(wù)信息共享化
在大數(shù)據(jù)時代,信息的數(shù)量呈爆炸性增加,國有企業(yè)內(nèi)部各部門的財務(wù)信息日益豐富,許多國有企業(yè)都在推行跨部門財務(wù)信息分享,以確保業(yè)務(wù)效率提升的同時,也能促進(jìn)各個部門之間的聯(lián)系,實現(xiàn)各項財務(wù)信息的共享。同時,財務(wù)部門作為財務(wù)管理的核心,也要及時做好內(nèi)部協(xié)調(diào),對各種財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一,從而使審計工作順利進(jìn)行?!秶鴦?wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》提出,要進(jìn)一步推動我國審計信息化,促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)其他部門和審計機(jī)構(gòu)之間的信息共享,使財務(wù)大數(shù)據(jù)更加集中,建立國家審計數(shù)據(jù)信息系統(tǒng),該意見的提出也表明了財務(wù)信息共享對審計信息化的構(gòu)建至關(guān)重要。
首先,由于國有企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的關(guān)注不多,企業(yè)對審計信息化系統(tǒng)建設(shè)的經(jīng)費和支持力度不夠。同時,由于缺少整體的建設(shè)計劃,導(dǎo)致數(shù)據(jù)質(zhì)量無法達(dá)到預(yù)設(shè)的需要。其次,我國的審計信息化建設(shè)缺乏專門的人才,對審計人員缺乏信息化培訓(xùn),審計人員對信息系統(tǒng)的認(rèn)識還沒有形成正確的意識,此外我國對審計信息化技術(shù)和知識的熟練程度較低。再次,現(xiàn)行的審計管理方式不能滿足信息系統(tǒng)審計工作的要求,特別是在國有企業(yè)的內(nèi)部審計體系中,更加無法得到滿足。最后,我國的審計信息化平臺建設(shè)存在不足,平臺架構(gòu)無法滿足數(shù)據(jù)式審計要求,在處理大量數(shù)據(jù)的過程中,非常容易造成系統(tǒng)資源短缺問題。
首先,信息獲取的水平不夠高,不能挖掘和利用各種不同的信息,沒有建立以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的審計模式。其次,由于數(shù)據(jù)處理水平不夠高,不能對某些非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行高效分析與加工,難以實現(xiàn)多元化數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)與解析,影響審計工作的推進(jìn)。最后,我國國有企業(yè)審計系統(tǒng)還不健全。數(shù)據(jù)甄別、校對和數(shù)據(jù)的自動采集等方面還需改進(jìn),而數(shù)據(jù)挖掘的手段相對單一,不能滿足數(shù)據(jù)式審計中分析大量數(shù)據(jù)的要求。
第一,內(nèi)部審計信息化和國有企業(yè)信息化建設(shè)脫節(jié)。國有企業(yè)在對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計時,由于存在對信息保密的限制,致使審計人員無法訪問某些重要信息和核心數(shù)據(jù)。第二,國有企業(yè)審計信息化推廣與審計的實際運(yùn)用相背離。在信息化時代的大環(huán)境下,我國國有企業(yè)信息化工作得到了快速發(fā)展,各種類型的信息體系都在不斷地更新和完善。而審計人員難以對其進(jìn)行全面的認(rèn)識,更談不上對其進(jìn)行全方位的審計和監(jiān)管。
在大數(shù)據(jù)的背景下,大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生給人們的生產(chǎn)和生活帶來了巨大的方便,可以有效實現(xiàn)信息的快速處理工作。大數(shù)據(jù)技術(shù)除了可以采集對應(yīng)的數(shù)據(jù)信息,還可以通過對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和發(fā)掘,找出更深層次、有意義的數(shù)據(jù),這樣一來,可以讓審計工作的效率大幅度提升。利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行深入挖掘,可以使國有企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營危機(jī),同時采取相應(yīng)的防范措施進(jìn)行預(yù)防。但是根據(jù)對國有企業(yè)現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn),大部分審計人員缺乏數(shù)據(jù)運(yùn)用能力,進(jìn)而導(dǎo)致大數(shù)據(jù)技術(shù)和審計工作不能很好地結(jié)合,限制了大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用,從而降低了審計的效率。
在大數(shù)據(jù)背景下,國有企業(yè)的審計工作必須在物質(zhì)基礎(chǔ)、技術(shù)基礎(chǔ)和人員基礎(chǔ)上不斷加強(qiáng)。第一,要加快建立完善的審計體系,為實現(xiàn)國有企業(yè)審計信息化發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ),既要對原有審計平臺進(jìn)行優(yōu)化和更新,還要加強(qiáng)對信息化管理流程的建設(shè),促使審計數(shù)據(jù)的獲取更加流暢,建立一個智能、健全、自動的信息共享系統(tǒng)。在對信息審計優(yōu)化的基礎(chǔ)上,著重于網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)的發(fā)展,進(jìn)而提高審計系統(tǒng)的適應(yīng)能力。以數(shù)據(jù)資源整合為前提,進(jìn)一步擴(kuò)展對網(wǎng)絡(luò)軟硬件的支持,并在此基礎(chǔ)上建設(shè)一個內(nèi)部審計數(shù)據(jù)中心。第二,技術(shù)基礎(chǔ)建設(shè)要以相應(yīng)的審計數(shù)據(jù)為核心,持續(xù)拓展審計信息平臺的覆蓋面,進(jìn)而提升審計數(shù)據(jù)的采集與輸出能力。構(gòu)建審計系統(tǒng)必須充分利用系統(tǒng)的功能,提高系統(tǒng)的技術(shù)水平,構(gòu)建無結(jié)構(gòu)化的審計管理系統(tǒng),進(jìn)而保證審計數(shù)據(jù)的客觀和完整。第三,審計工作需要對大量的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行處理,進(jìn)而國有企業(yè)還需構(gòu)建完善的審計數(shù)據(jù)分類監(jiān)控平臺,同時加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的保密性。最后,加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn),使其具備更加豐富、完善的信息化審計管理意識。
第一,國有企業(yè)在建設(shè)審計信息化時,需保證標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范,構(gòu)建完善的審計數(shù)據(jù)計劃,同時規(guī)范審計數(shù)據(jù)庫的信息化建設(shè)方案,構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)代信息化審計語言編輯規(guī)則、流程圖以及編碼規(guī)則,從而構(gòu)建出完整的審計方案庫。第二,國有企業(yè)需持之以恒的構(gòu)建符合信息化建設(shè)的審計方式,現(xiàn)如今審計的方式呈現(xiàn)多樣化發(fā)展?fàn)顟B(tài),目前為止最常見的有網(wǎng)絡(luò)審計和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)。其中網(wǎng)絡(luò)審計可以將審計的具體范圍和被審計的企業(yè)形成有效聯(lián)系,進(jìn)而對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集和分析。第三,國有企業(yè)還需進(jìn)一步加強(qiáng)審計信息化的軟實力,摒棄傳統(tǒng)內(nèi)部審計的思想觀點,加強(qiáng)建設(shè)審計信息化平臺。通過對國內(nèi)外企業(yè)審計信息化建設(shè)成功的案例分析,國有企業(yè)在建立審計信息化平臺時需針對市場發(fā)展現(xiàn)狀及時掌握信息化發(fā)展需求,加強(qiáng)對審計工作發(fā)展以及創(chuàng)新的重視,為建立信息化審計系統(tǒng)奠定堅實的基礎(chǔ)。
國有企業(yè)需采取各種各樣的手段持續(xù)增加審計信息化的使用范圍,不斷完善審計信息化應(yīng)用推廣工作。其一,國有企業(yè)需加強(qiáng)對自身信息化管理制度的建設(shè),為審計信息化應(yīng)用推廣夯實基礎(chǔ)。例如,國有企業(yè)可以予以審計人員更多信息數(shù)據(jù)查看權(quán)限,尤其對部分企業(yè)內(nèi)部核心數(shù)據(jù),可以使其在其他有關(guān)部門的監(jiān)督下開展訪問工作,進(jìn)而為信息化審計工作提供數(shù)據(jù)支持。其二,建立連續(xù)性信息化審計模式。國有企業(yè)需構(gòu)建更加符合要求的數(shù)據(jù)庫,進(jìn)而有效保證審計數(shù)據(jù)儲存的安全性,此外還要建立健全連續(xù)性審計規(guī)定,構(gòu)建審計風(fēng)險管理平臺,將國有企業(yè)信息系統(tǒng)潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析和判斷,同時進(jìn)一步規(guī)范信息系統(tǒng)的升級、更新等活動內(nèi)容,并將這些內(nèi)容放到風(fēng)險評估系統(tǒng)中,以幫助審計監(jiān)督工作順利開展。
通過對大數(shù)據(jù)的實際運(yùn)行情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn),國有企業(yè)的審計人員數(shù)據(jù)運(yùn)用能力還有待提升。因此,國有企業(yè)需以大數(shù)據(jù)為依托,開展對審計人員的培養(yǎng)工作,可以從理論知識和實踐經(jīng)驗兩個方面進(jìn)行培訓(xùn)。其一,在豐富理論知識層面,國有企業(yè)管理人員可以鼓勵審計人員積極參與有關(guān)大數(shù)據(jù)審計知識方面的培訓(xùn),使其明確如何將理論知識應(yīng)用到設(shè)計工作中,同時也可以豐富審計人員的理論知識。其二,在豐富實踐經(jīng)驗層面,國有企業(yè)需進(jìn)一步加強(qiáng)審計信息化系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)技術(shù)中的使用,通過加強(qiáng)審計人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的熟練程度,提高審計人員整體的審計工作質(zhì)量和效率。
綜上所述,在大數(shù)據(jù)時代的背景下,審計信息化建設(shè)已經(jīng)成為國有企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢,審計信息化建設(shè)能夠有效降低檢查風(fēng)險、提升審計效率、提升審計項目質(zhì)量。但是在大數(shù)據(jù)時代下國有企業(yè)審計信息化建設(shè)仍存在諸多問題,如審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)不完善、審計信息化技術(shù)缺乏保障、審計信息化應(yīng)用推廣不完善、審計人員缺乏數(shù)據(jù)運(yùn)用能力等,因此還需國有企業(yè)通過完善審計信息化基礎(chǔ)建設(shè)、提升審計信息化技術(shù)保障、完善審計信息化應(yīng)用推廣以及提升審計人員數(shù)據(jù)運(yùn)用能力等措施,進(jìn)一步完善審計信息化建設(shè)工作,這樣才能有效保證審計信息化建設(shè)工作的開展成效。