呂光宇

（作者單位：富奧汽車零部件股份有限公司傳動(dòng)軸分公司）

企業(yè)全面預(yù)算管理是一種將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合的管理工具，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并提高業(yè)績(jī)。近年來(lái)，精細(xì)化管理逐漸成為企業(yè)管理的新趨勢(shì)。在此背景下，如何將精細(xì)化管理與企業(yè)全面預(yù)算管理相結(jié)合，提高企業(yè)的管理效益和競(jìng)爭(zhēng)力，成為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需要解決的重要問(wèn)題。

一、企業(yè)全面預(yù)算精細(xì)化管理概述

（一）企業(yè)全面預(yù)算精細(xì)化管理的含義

企業(yè)全面預(yù)算精細(xì)化管理是指在預(yù)算管理的過(guò)程中，從預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估等環(huán)節(jié)出發(fā)，運(yùn)用科學(xué)的方法和手段，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算工作進(jìn)行具體、詳細(xì)的規(guī)劃、分析和控制，以確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)整體績(jī)效的提升。在實(shí)際操作中，全面預(yù)算精細(xì)化管理要求企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素，精確把握預(yù)算資源配置，以提高預(yù)算編制的合理性和可操作性，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)督與控制，并以績(jī)效評(píng)估為基礎(chǔ)，持續(xù)優(yōu)化預(yù)算管理體系[1]。

（二）企業(yè)全面預(yù)算精細(xì)化管理的重要意義

通過(guò)對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估等環(huán)節(jié)的深入細(xì)化，企業(yè)能夠更好地把握市場(chǎng)變化，精確配置資源，從而確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)致的分析和優(yōu)化，這有助于發(fā)現(xiàn)潛在的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)解決運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的問(wèn)題并控制成本。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，精細(xì)化管理可以使企業(yè)更加敏銳地捕捉市場(chǎng)信息，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)同，形成核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而在市場(chǎng)中占得先機(jī)。通過(guò)不斷優(yōu)化預(yù)算管理體系，企業(yè)可以更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)一，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏完善的預(yù)算組織體系

健全的預(yù)算組織體系是全面預(yù)算管理的基石，其能夠確保預(yù)算管理各環(huán)節(jié)高效運(yùn)作。然而，一些企業(yè)在預(yù)算組織體系方面的建設(shè)不足，主要表現(xiàn)為預(yù)算管理職責(zé)不明確，各部門之間存在邊界不清、職責(zé)重疊等，導(dǎo)致預(yù)算管理工作的推進(jìn)受阻；預(yù)算管理人員的素質(zhì)參差不齊，預(yù)算管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)素養(yǎng)，影響了預(yù)算管理的專業(yè)性和有效性；預(yù)算管理信息系統(tǒng)不健全，數(shù)據(jù)共享和信息溝通不暢，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中的信息不對(duì)稱。這些問(wèn)題在一定程度上制約了企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果，影響了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，其合理性直接影響預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)的發(fā)展。部分企業(yè)在預(yù)算編制過(guò)程中存在過(guò)于依賴歷史數(shù)據(jù)的情況，忽略了市場(chǎng)變化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整，使得預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際需求脫節(jié)。在預(yù)算編制過(guò)程中，參與人員結(jié)構(gòu)不合理，導(dǎo)致部門利益沖突和資源分配不均。此外，在預(yù)算編制過(guò)程中還存在信息不對(duì)稱問(wèn)題，部分人員隱瞞、夸大或低估相關(guān)信息，導(dǎo)致預(yù)算編制中的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。另外，企業(yè)缺乏有效的預(yù)算編制方法和工具，導(dǎo)致預(yù)算編制過(guò)程煩瑣低效，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果。部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏嚴(yán)格的控制和監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算超支、浪費(fèi)和濫用現(xiàn)象頻繁發(fā)生。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在部門協(xié)調(diào)與溝通不暢問(wèn)題，進(jìn)而導(dǎo)致資源配置效率降低，預(yù)算目標(biāo)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)。此外，企業(yè)內(nèi)部在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中還存在責(zé)任推諉和敷衍塞責(zé)等現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果受到影響，加之信息不透明和反饋不及時(shí)，使得預(yù)算調(diào)整和決策滯后，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益。

（四）預(yù)算考核不嚴(yán)格

預(yù)算考核是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，主要用來(lái)評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的情況和績(jī)效。然而，在企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中，預(yù)算考核不嚴(yán)格的現(xiàn)象較為普遍。首先，預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不合理，過(guò)于寬松或過(guò)于嚴(yán)苛的考核標(biāo)準(zhǔn)都會(huì)影響預(yù)算管理的實(shí)際效果。其次，預(yù)算考核過(guò)程缺乏透明度，導(dǎo)致考核結(jié)果失去公信力，員工對(duì)考核結(jié)果產(chǎn)生懷疑，影響考核的實(shí)施。再次，預(yù)算考核具有滯后性，即企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，卻未能及時(shí)解決，導(dǎo)致預(yù)算管理失去應(yīng)有的動(dòng)態(tài)調(diào)整功能。最后，預(yù)算考核中過(guò)于注重短期目標(biāo)，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)，使得預(yù)算管理偏離企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

（五）缺乏完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

績(jī)效評(píng)價(jià)是評(píng)估預(yù)算執(zhí)行成果和提升預(yù)算管理水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制不完善主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)于單一或不合理，導(dǎo)致評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)法全面反映預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。其次，績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程缺乏客觀性和公正性，評(píng)價(jià)結(jié)果可能受到個(gè)人主觀因素的影響，降低了績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和可信度。再次，績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)于注重短期成果，忽略了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致預(yù)算管理偏離企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展需求。最后，預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中缺乏有效的反饋和改進(jìn)機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行問(wèn)題后未能及時(shí)解決，影響預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)。

（六）管理流程細(xì)致化程度不足

管理流程細(xì)致化是指在預(yù)算管理中對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行深入分析、優(yōu)化和改進(jìn)，以提高管理效率和預(yù)算執(zhí)行效果。管理流程細(xì)致化程度不足主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，預(yù)算管理過(guò)程中缺乏明確的責(zé)任劃分和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致管理過(guò)程中的不確定性和執(zhí)行難度加大。其次，預(yù)算管理流程過(guò)于煩瑣，增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本和執(zhí)行難度，降低了預(yù)算管理效率。最后，預(yù)算管理過(guò)程中缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，導(dǎo)致出現(xiàn)了信息孤島和資源浪費(fèi)現(xiàn)象[2]。

三、精細(xì)化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用路徑

（一）進(jìn)一步完善預(yù)算管理組織體系

首先，建立健全的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，明確各部門在預(yù)算管理過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算管理工作有序開(kāi)展?？梢栽O(shè)立專門的預(yù)算管理部門，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算工作；設(shè)立跨部門的預(yù)算協(xié)調(diào)小組，促進(jìn)部門間的溝通與協(xié)作。其次，加強(qiáng)預(yù)算管理人員培訓(xùn)和能力建設(shè)，可以定期組織預(yù)算管理培訓(xùn)課，提高員工對(duì)預(yù)算管理知識(shí)和技能的掌握程度；加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理人員的激勵(lì)，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理工作，提升預(yù)算管理效果。再次，建立健全的預(yù)算管理流程和制度，確保預(yù)算管理工作順利推進(jìn)。可以建立明確的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和績(jī)效評(píng)估流程，確保預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的實(shí)施都有章可循。最后，加強(qiáng)預(yù)算信息的溝通和共享。為提高預(yù)算管理的透明度和協(xié)同效果，企業(yè)應(yīng)建立有效的信息溝通渠道，以及時(shí)傳遞預(yù)算管理相關(guān)信息，促進(jìn)部門間的合作。

（二）不斷優(yōu)化預(yù)算編制環(huán)節(jié)

在企業(yè)全面預(yù)算管理中，預(yù)算編制是基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，直接影響預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。為實(shí)施精細(xì)化管理，首先應(yīng)確保預(yù)算編制與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃緊密相連，同時(shí)要遵循預(yù)算管理的基本原則，如穩(wěn)健性、靈活性和績(jī)效導(dǎo)向性，以保證預(yù)算的合理性和可行性。其次，在預(yù)算編制過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)充分運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)，對(duì)過(guò)往業(yè)務(wù)情況進(jìn)行深入分析，以便更加準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行精細(xì)化分析，企業(yè)能夠更好地了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本結(jié)構(gòu)、盈利能力等因素，從而為預(yù)算編制提供有力支持。再次，預(yù)算編制是一項(xiàng)跨部門的協(xié)同工作，各部門應(yīng)加強(qiáng)溝通與協(xié)作，充分分享信息和資源，確保預(yù)算編制的全面性和準(zhǔn)確性。為此，企業(yè)應(yīng)建立有效的溝通機(jī)制，定期召開(kāi)預(yù)算編制會(huì)議，及時(shí)解決預(yù)算編制過(guò)程中的問(wèn)題。最后，企業(yè)應(yīng)充分利用信息技術(shù)，如企業(yè)資源規(guī)劃（Enterprise Resource Planning, ERP）系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理軟件等工具，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制過(guò)程的自動(dòng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高預(yù)算編制的效率和質(zhì)量。

（三）持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，涉及預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)資源的有效運(yùn)用。為保證預(yù)算執(zhí)行高效和順利進(jìn)行，首先應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中明確各部門和員工的責(zé)任與權(quán)限，包括制訂詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，設(shè)定明確的任務(wù)分工和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，并建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算執(zhí)行工作。其次，企業(yè)應(yīng)建立健全的預(yù)算執(zhí)行控制體系，以確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和資源的合理配置，包括定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)和分析，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施進(jìn)行解決。再次，隨著市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)發(fā)展需求的變化，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能需要對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和追加，企業(yè)應(yīng)建立靈活的預(yù)算調(diào)整和追加機(jī)制，以適應(yīng)環(huán)境和需求的變化。制定明確的預(yù)算調(diào)整和追加審批流程，提高預(yù)算調(diào)整的效率。最后，為了提高預(yù)算執(zhí)行的效果，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行與績(jī)效評(píng)價(jià)緊密結(jié)合，以確保預(yù)算管理的績(jī)效導(dǎo)向性。具體措施包括建立完善的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，將預(yù)算執(zhí)行情況與員工績(jī)效考核掛鉤。通過(guò)以上措施持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，這樣企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，提高預(yù)算管理的有效性和企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率[3]。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況有針對(duì)性地調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，以確保精細(xì)化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中能夠發(fā)揮最大作用。

（四）建立健全預(yù)算考核工作機(jī)制

預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要組成部分，其對(duì)激發(fā)員工積極性、提高預(yù)算執(zhí)行效果具有關(guān)鍵作用。為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，首先，預(yù)算考核應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃緊密相連，遵循公平、合理、激勵(lì)和可操作等原則，確保預(yù)算考核的有效性和針對(duì)性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同部門和崗位的特點(diǎn)制定具體的預(yù)算考核指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算考核過(guò)程的監(jiān)督和控制，確保預(yù)算考核順利進(jìn)行，包括定期對(duì)預(yù)算考核情況進(jìn)行跟蹤和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取相應(yīng)措施進(jìn)行解決；同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算考核過(guò)程中的信息溝通和共享，提高預(yù)算考核的透明度和公信力。最后，企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算考核結(jié)果反饋機(jī)制，以及時(shí)向員工反饋預(yù)算考核情況，幫助員工了解自身在預(yù)算執(zhí)行中的表現(xiàn)，激發(fā)其積極性和創(chuàng)造性。此外，企業(yè)應(yīng)將預(yù)算考核結(jié)果與員工的獎(jiǎng)勵(lì)和發(fā)展掛鉤，建立合理的激勵(lì)機(jī)制，如設(shè)定與預(yù)算績(jī)效緊密相關(guān)的獎(jiǎng)金制度、晉升機(jī)會(huì)等，從而進(jìn)一步提高預(yù)算管理的有效性[4]。

（五）優(yōu)化預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)機(jī)制

預(yù)算績(jī)效管理評(píng)價(jià)機(jī)制旨在將預(yù)算管理與組織績(jī)效緊密結(jié)合，提高預(yù)算管理的效果和企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。首先，企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算績(jī)效管理的目標(biāo)，即支持企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、提高資源配置效率和激發(fā)員工積極性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)制定與戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃一致的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，以有效發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的導(dǎo)向作用。其次，企業(yè)應(yīng)綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)建全面、科學(xué)的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。財(cái)務(wù)指標(biāo)包括收入、成本、利潤(rùn)等方面；非財(cái)務(wù)指標(biāo)包括客戶滿意度、員工滿意度、工作效率等方面。同時(shí)，應(yīng)充分考慮各部門和崗位的特點(diǎn)，制定具體的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與權(quán)重。最后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算績(jī)效信息的收集、匯總和分析，并建立有效的預(yù)算績(jī)效信息反饋機(jī)制。具體措施包括定期組織預(yù)算績(jī)效評(píng)審會(huì)議，對(duì)預(yù)算績(jī)效情況進(jìn)行全面分析，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出解決措施。

（六）建立全面、細(xì)致的管理流程

在企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算精細(xì)化管理的過(guò)程中，全面、細(xì)致的管理流程有助于提高預(yù)算管理的效率與有效性，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理劃分為預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控與評(píng)估等階段，確保預(yù)算管理的連貫性與完整性。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)為每個(gè)階段制訂詳細(xì)的工作計(jì)劃與流程，指導(dǎo)企業(yè)各部門和員工開(kāi)展預(yù)算管理工作[5]。其次，企業(yè)應(yīng)明確各部門和崗位在預(yù)算編制與審批過(guò)程中的職責(zé)與分工，以確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與合理性。此外，企業(yè)應(yīng)建立有效的預(yù)算審批流程，以便各層級(jí)管理人員對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行審查與批準(zhǔn)，確保預(yù)算方案的合規(guī)性與可行性。再次，企業(yè)應(yīng)建立一套明確的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)與程序，指導(dǎo)員工按照預(yù)算要求開(kāi)展工作，并建立靈活的預(yù)算調(diào)整流程，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批與評(píng)估，以確保預(yù)算調(diào)整的合理性與有效性。最后，企業(yè)應(yīng)建立全面、細(xì)致的預(yù)算監(jiān)控體系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控與分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取解決措施。此外，企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算績(jī)效評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，以激勵(lì)員工提高預(yù)算管理水平和工作績(jī)效。通過(guò)建立全面、細(xì)致的預(yù)算管理流程，企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化，提高預(yù)算管理的有效性和企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。

四、結(jié)語(yǔ)

精細(xì)化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中具有重要作用。通過(guò)實(shí)施精細(xì)化管理措施，企業(yè)可以更好地解決全面預(yù)算管理中的問(wèn)題，提高預(yù)算管理的有效性，進(jìn)而提高企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況有針對(duì)性地調(diào)整和優(yōu)化管理策略，以確保精細(xì)化管理在企業(yè)全面預(yù)算管理中發(fā)揮最大作用。