周麗華／文

在國(guó)企經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，受主客觀因素影響，容易產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、銷售風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。為降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，做好國(guó)企內(nèi)部管理工作非常重要。應(yīng)收賬款管理是國(guó)企內(nèi)部管理中的重要內(nèi)容，通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，最大限度地減少國(guó)企壞賬，可以維護(hù)企業(yè)整體利益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。但在實(shí)踐中，應(yīng)收賬款管理存在一些阻礙因素，具體表現(xiàn)在重制度輕風(fēng)險(xiǎn)管控、企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系不完善、應(yīng)收賬款催收不力等方面，阻礙了國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款足額如約回收，影響內(nèi)部資金運(yùn)行。因此，要想從根本上解決應(yīng)收賬款管理的痛點(diǎn)和矛盾，就要結(jié)合實(shí)際情況，制定完善的措施，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理，提高資金使用效益，推動(dòng)國(guó)企可持續(xù)發(fā)展。對(duì)此，文章提出國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施，以供參考。

國(guó)有企業(yè) 應(yīng)收賬款管理 特征 措施

近年來，國(guó)有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，要想在市場(chǎng)上占有一席之地，就要采取有效的應(yīng)收賬款管理策略，以提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷售，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)增長(zhǎng)。如果應(yīng)收賬款管理不善，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)企資金使用效益降低、加速現(xiàn)金流出，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度緩慢，產(chǎn)生呆賬、壞賬等現(xiàn)象，對(duì)國(guó)企資金鏈運(yùn)行產(chǎn)生影響。因此，為促進(jìn)國(guó)企可持續(xù)發(fā)展，要高度重視應(yīng)收賬款管理，采取有效的管理策略，保證應(yīng)收賬款足額如約回收，避免影響國(guó)企現(xiàn)金流正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的特征

如今，部分國(guó)企應(yīng)收賬款呈現(xiàn)出以下特征：第一，應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。近年來，隨著國(guó)企業(yè)務(wù)體量不斷增大，應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，使國(guó)企經(jīng)營(yíng)面臨新的困境。一些國(guó)企應(yīng)收賬款的發(fā)生額增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)超營(yíng)收的增長(zhǎng)速度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理不善，不能保證國(guó)企內(nèi)部資金鏈良性運(yùn)轉(zhuǎn)，埋設(shè)一些風(fēng)險(xiǎn)。第二，應(yīng)收賬款在核心業(yè)務(wù)中的占比增大。一些國(guó)企的核心業(yè)務(wù)中應(yīng)收賬款占比較高，使經(jīng)濟(jì)由高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)變?yōu)槠椒€(wěn)狀態(tài)，許多實(shí)體經(jīng)濟(jì)獲取的利潤(rùn)以“白條利潤(rùn)”的形式存在，國(guó)企在賬面上獲得較多利潤(rùn)，實(shí)則未能及時(shí)回收利用。第三，部分國(guó)企應(yīng)收賬款賬齡偏長(zhǎng)。眾所周知，應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短與其成為呆賬、壞賬的可能性緊密相關(guān)，應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，其最終成為呆賬、壞賬的風(fēng)險(xiǎn)就越高。分析當(dāng)前實(shí)際情況可知，部分國(guó)企三年以上的應(yīng)收賬款占比較大，事實(shí)上逾期超過一年的應(yīng)收賬款很可能轉(zhuǎn)變?yōu)閴馁~。

國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

重制度、輕風(fēng)險(xiǎn)管控

從目前國(guó)企應(yīng)收賬款管理情況來看，存在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理不到位的問題，相關(guān)人員重制度、輕風(fēng)險(xiǎn)管理，沒有全面認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不能準(zhǔn)確辨識(shí)應(yīng)收賬款管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)，不能逐一對(duì)其進(jìn)行分類，不能有針對(duì)性地采取解決措施，導(dǎo)致應(yīng)收賬款管理活動(dòng)面臨多方面的風(fēng)險(xiǎn)，無法及時(shí)回收應(yīng)收賬款，影響國(guó)企良好發(fā)展。

企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系不完善

國(guó)企應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)是信用評(píng)價(jià)體系，其能夠嚴(yán)格、有效地落實(shí)應(yīng)收賬款管理，吸收潛在的優(yōu)質(zhì)客戶，篩除劣質(zhì)客戶，能夠?yàn)椴煌愋?、不同信用評(píng)級(jí)的客戶提供不同的授信額度，并采取科學(xué)、合理的信用政策。當(dāng)前，國(guó)企應(yīng)收賬款管理未能充分考慮客戶的實(shí)際狀況，建立相匹配的客戶信用評(píng)價(jià)體系，沒有對(duì)客戶資質(zhì)、履約能力、資金實(shí)力、償債能力等進(jìn)行針對(duì)性的分析，并且沒有按照不同的信用評(píng)級(jí)資質(zhì)制定針對(duì)性的賒銷政策。缺乏客戶信用評(píng)價(jià)體系，導(dǎo)致一些資質(zhì)優(yōu)良的企業(yè)不能享受銷售優(yōu)惠政策，以擴(kuò)大銷售；而對(duì)一些信用評(píng)級(jí)較低的企業(yè)，沒有提出針對(duì)性的賒銷方案，增加了國(guó)企的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制不完善

一些國(guó)企實(shí)施應(yīng)收賬款管理，缺乏完善的責(zé)任機(jī)制，沒有及時(shí)采用先進(jìn)的信息技術(shù)和手段，沒有掌握采購(gòu)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、銷售部門的合同收款節(jié)點(diǎn)，數(shù)據(jù)預(yù)警功能不足，無法實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化催收賬款。同時(shí)，目前賒銷授信、賬款回收管控責(zé)任不明晰，運(yùn)行機(jī)制權(quán)責(zé)不統(tǒng)一，各部門開展工作存在“兩張皮”現(xiàn)象，未能做好協(xié)調(diào)和配合，沒有主動(dòng)承擔(dān)權(quán)責(zé)，使應(yīng)收賬款管理各項(xiàng)工作流于形式，不能取得較好的效果。

應(yīng)收賬款催收不力

國(guó)企應(yīng)收賬款催收不力，也是應(yīng)收賬款管理普遍存在的問題。主要體現(xiàn)在：首先，對(duì)逾期應(yīng)收賬款催收不力。國(guó)企出現(xiàn)逾期的應(yīng)收賬款時(shí)，未能及時(shí)制訂合理的催收計(jì)劃，明確催收主體和方式。針對(duì)應(yīng)收賬款額度大小、逾期時(shí)間等的不同，選擇的催收方式存在較大的差異。國(guó)企未能充分結(jié)合各方面因素，仍采取“一刀切”為主的催收方式，導(dǎo)致催收方式單一，不能及時(shí)收回應(yīng)收賬款。其次，缺乏完善的催收激勵(lì)措施。目前，國(guó)企缺乏健全的催收激勵(lì)措施，催收人員認(rèn)為“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”，缺乏催收賬款的動(dòng)力，沒有將賬款數(shù)額和催收人員的利益聯(lián)系起來，無法調(diào)動(dòng)其工作的積極性、主動(dòng)性。最后，對(duì)催收人員缺少系統(tǒng)性的培訓(xùn)。催收人員專業(yè)素養(yǎng)不高，也是造成催收不力的重要因素。對(duì)催收人員缺少常態(tài)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，導(dǎo)致其沒有掌握相關(guān)的法律知識(shí)、專業(yè)知識(shí)，專業(yè)素養(yǎng)有待提升，難以保證應(yīng)收賬款管理取得較好的效果。

應(yīng)收賬款事后追蹤不到位

國(guó)企應(yīng)收賬款事后追蹤不到位，是導(dǎo)致應(yīng)收賬款短期內(nèi)無法收回的重要因素。沒有及時(shí)、動(dòng)態(tài)地與客戶溝通和交流，提醒付款到期日，最大限度減少各方之間的矛盾和沖突，與客戶形成良好的合作關(guān)系。當(dāng)前，一些國(guó)企將重點(diǎn)放在應(yīng)收賬款事前、事中控制方面，對(duì)事后追蹤有所忽視，沒有全方位開展事后追蹤工作，導(dǎo)致大量資金無法如期收回，各項(xiàng)工作無法順利開展。同時(shí)，一些國(guó)企沒有建立壞賬準(zhǔn)備金制度，難以預(yù)先判定應(yīng)收賬款是否存在減值，不能按照實(shí)際狀況落實(shí)計(jì)提一定比例的壞賬準(zhǔn)備工作。如果應(yīng)收賬款無法全部收回，最終演變?yōu)閴馁~、呆賬，就會(huì)使國(guó)企蒙受嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，一定程度上阻礙國(guó)企發(fā)展。

國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

高度重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理

國(guó)企在應(yīng)收賬款管理過程中，要注重加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的控制，最大限度降低各類風(fēng)險(xiǎn)帶來的負(fù)面影響，以提升應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)國(guó)企健康穩(wěn)定發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，國(guó)企就要從人員入手，強(qiáng)化人員在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。具體而言，一是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。領(lǐng)導(dǎo)層是國(guó)企經(jīng)營(yíng)的引領(lǐng)者，其對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度關(guān)系著應(yīng)收賬款管理的實(shí)際效果。要通過專項(xiàng)會(huì)議強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使其主動(dòng)參與到應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中，為應(yīng)收賬款管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，以提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，推動(dòng)國(guó)企健康穩(wěn)定發(fā)展。二是增強(qiáng)員工的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。應(yīng)收賬款管理并非特定部門的工作，需要全體人員參與，明確自身工作職責(zé)和定位，只有這樣才能保證應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理到位。因此，國(guó)企要加大宣傳和教育力度，使全體人員重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，全身心參與其中，積極參考優(yōu)秀企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，增強(qiáng)國(guó)企應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

建立健全信用評(píng)價(jià)體系

對(duì)國(guó)企來說，做好客戶信用資質(zhì)調(diào)查、建立信用評(píng)價(jià)體系至關(guān)重要。應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)之一是防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)壞賬管理。而根據(jù)國(guó)企業(yè)務(wù)開展的特征，構(gòu)建相匹配的信用評(píng)價(jià)體系，能夠從根本上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，為應(yīng)收賬款管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。國(guó)企銷售部門要遵循真實(shí)性、全面性的原則，積極收集客戶的相關(guān)信息，以判定客戶的信用資質(zhì)，針對(duì)賒銷客戶，要求其提供資產(chǎn)規(guī)模、償債能力、負(fù)債率等信息，統(tǒng)一交由財(cái)務(wù)部門計(jì)算相應(yīng)的信用評(píng)分，最終由應(yīng)收賬款管理部門授予信用等級(jí)。針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶提供的賒銷額度、賒銷期限存在差異，信用資質(zhì)優(yōu)良的客戶可以享受優(yōu)惠，信用資質(zhì)不佳的客戶不予以賒銷，以最大限度減少國(guó)企壞賬、呆賬。

例如，某公司成立于2000年，是集產(chǎn)、學(xué)、研于一體，育、繁、推一體化的農(nóng)業(yè)高科技種子企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)作物品種的培育和技術(shù)貿(mào)易、農(nóng)作物種子的繁育及營(yíng)銷（以常規(guī)稻麥為主）、糧食和大米銷售。該公司相較于行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和回收期處于劣勢(shì)，且應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)增大，這導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理、資金流動(dòng)性不佳。究其原因，是客戶信用資質(zhì)調(diào)研不到位、不全面，無法根據(jù)客戶的實(shí)際狀況，提出具有針對(duì)性的信用政策。為切實(shí)解決這一問題，該公司建立完善的信用評(píng)價(jià)體系，設(shè)置專門的部門進(jìn)行信用管理，形成了一套完整、全面、可追溯、可查詢的客戶資信檔案，使相關(guān)管理人員能夠全面掌握客戶的營(yíng)收情況、征信情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、歷史貨款支付狀況等，并且能夠在后續(xù)管理中持續(xù)跟蹤調(diào)查、實(shí)時(shí)更新相關(guān)信息數(shù)據(jù)，為應(yīng)收賬款管理提供持續(xù)性保障。

建立應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制

國(guó)企要想獲取較好的應(yīng)收賬款管理效果，就應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際狀況，建立完善的應(yīng)收賬款管理責(zé)任機(jī)制，為順利、有序地開展各項(xiàng)工作提供保障，將各項(xiàng)責(zé)任落到實(shí)處，為應(yīng)收賬款管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境。要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，建議做好以下幾個(gè)方面的工作：第一，優(yōu)化進(jìn)銷存信息系統(tǒng)。要借助信息技術(shù)和手段，及時(shí)掌握采購(gòu)部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、銷售部門的營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)及合同收款節(jié)點(diǎn)，增強(qiáng)數(shù)據(jù)預(yù)警功能，及時(shí)催收賬款。第二，改變賒銷授信、賬款回收“兩張皮”現(xiàn)狀。國(guó)企要堅(jiān)持以業(yè)務(wù)為核心，建立起賒銷的事前、事中和事后管理分離、相互約束、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的運(yùn)行機(jī)制，將各項(xiàng)職責(zé)落到實(shí)處，確保整項(xiàng)工作順利、有序開展。國(guó)企財(cái)務(wù)、銷售、風(fēng)控等部門要分工合作，主動(dòng)承擔(dān)賒銷的授信、額度審批、調(diào)查等職責(zé)，保證應(yīng)收賬款管理落實(shí)到位，以提升應(yīng)收賬款管理質(zhì)量，最大限度避免產(chǎn)生壞賬、呆賬的風(fēng)險(xiǎn)。

完善應(yīng)收賬款催收工作

國(guó)企應(yīng)做好應(yīng)收賬款催收工作，結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施的特征和規(guī)律，有針對(duì)性地制定應(yīng)收賬款催收策略，減少應(yīng)收賬款演變?yōu)榇糍~、壞賬的可能。國(guó)企要將以下幾個(gè)方面作為突破口：首先，強(qiáng)化逾期應(yīng)收賬款的催收工作。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況制定精細(xì)化、合理化的催收方案，明確催收人和催收方式；對(duì)于不同的客戶，可采取不同的催收方式、催收技巧，可選擇電話催收、信函催收、面談催收等方式。其次，建立完善的激勵(lì)措施。國(guó)企在開展應(yīng)收賬款管理時(shí)，要想激發(fā)人員工作的積極性、主動(dòng)性，就要建立相匹配的激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格以實(shí)際收款情況、收款比例為依據(jù)，發(fā)放銷售提成，做到早收款早發(fā)提成。銷售人員訂單越多、收款越多，就可獲得越多的提成獎(jiǎng)金，使國(guó)企整體利益和個(gè)人利益相聯(lián)動(dòng)，以激發(fā)人員工作的主動(dòng)性、積極性。最后，強(qiáng)化催款人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。催收人員綜合素養(yǎng)的高低關(guān)系著應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回，要對(duì)催收人員實(shí)施常態(tài)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，確保人員具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，高質(zhì)量地開展各項(xiàng)活動(dòng)，確保應(yīng)收賬款管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量。

例如，某公司成立于2000年10月，經(jīng)營(yíng)范圍主要是水稻、小麥、大麥、油菜、棉花等農(nóng)作物種子生產(chǎn)、批發(fā)、零售，以及農(nóng)作物品種的培育和技術(shù)貿(mào)易活動(dòng)。該公司應(yīng)收賬款管理有待強(qiáng)化，要進(jìn)行分級(jí)分層管理，在內(nèi)部構(gòu)建客戶拖欠賬款情況的監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系，對(duì)重點(diǎn)客戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，根據(jù)客戶類型、所處行業(yè)、客戶的信用狀況等做好分類處理。賒賬款形成后，應(yīng)定期訪問客戶，全面了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況，動(dòng)態(tài)追蹤客戶的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，制定具有針對(duì)性的應(yīng)收賬款管理策略和方案，以降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要定期進(jìn)行應(yīng)收賬款專題分析，交由業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門定期核對(duì)應(yīng)收賬款余額和回收狀況，遴選專業(yè)人員組建應(yīng)收賬款清查小組，制訂回款計(jì)劃和催收措施，督促加快應(yīng)收賬款回款速度。通過采取有效的措施，減少應(yīng)收賬款，緩解資金壓力，改善企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，穩(wěn)步提升應(yīng)收賬款管理水平。

做好應(yīng)收賬款事后跟蹤管理

國(guó)企做好應(yīng)收賬款事后追蹤管理，是提高應(yīng)收賬款管理質(zhì)量的重要舉措，能夠加強(qiáng)與客戶間的溝通和交流，及時(shí)提醒客戶付款到期日，保證應(yīng)收賬款及時(shí)收回，形成良好的客戶關(guān)系。同時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行動(dòng)態(tài)化追蹤，快速辨識(shí)應(yīng)收賬款逾期的風(fēng)險(xiǎn)。要采取科學(xué)、合理的方法催收，避免大量資金不能如約收回，保證各項(xiàng)工作順利、有序開展。此外，要建立壞賬準(zhǔn)備金制度。當(dāng)前，國(guó)企面臨的競(jìng)爭(zhēng)尤為激烈，債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況易發(fā)生變化，應(yīng)收賬款可能演變?yōu)閴馁~、呆賬，因此建議選用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。備抵法指的是國(guó)企要準(zhǔn)確判定應(yīng)收賬款是否存在減值，根據(jù)最終判斷結(jié)果作出預(yù)測(cè)，按一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，在應(yīng)收賬款確實(shí)不能收回時(shí)，要做好壞賬準(zhǔn)備，以減少應(yīng)收賬款的實(shí)際金額。

應(yīng)收賬款是國(guó)企重要的資產(chǎn)，其管理質(zhì)量的優(yōu)劣關(guān)系著國(guó)企能否正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，只有采取科學(xué)、合理的應(yīng)收賬款管理措施，做好應(yīng)收賬款管理，減少應(yīng)收賬款演變?yōu)閴馁~和呆賬的風(fēng)險(xiǎn)，有效保證應(yīng)收賬款如約足額回收，才能保證國(guó)企資金鏈良性運(yùn)行。因此，國(guó)企要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，梳理應(yīng)收賬款管理的困境，制定有效的改善措施，確保應(yīng)收賬款管理到位，為各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展提供充足的資金，實(shí)現(xiàn)國(guó)企可持續(xù)發(fā)展。