田霞／文

上海地江集團有限公司

企業(yè)若想更好地應(yīng)對復(fù)雜多變的經(jīng)濟形勢，必須轉(zhuǎn)變財務(wù)管理模式，優(yōu)化資金管理體系。在此背景下，國家紛紛推出有關(guān)政策，以促進企業(yè)加速實施財務(wù)共享?，F(xiàn)階段，國家有關(guān)部門不斷深化改革，推進依法治國，也加強了對企業(yè)的監(jiān)督。對于一個公司而言，財務(wù)是非常重要的部分，而公司的資金管理則是財務(wù)管理的重中之重。財務(wù)要控制好公司的資金，必須從風(fēng)險、人員、流程、制度、管理等幾個方面著手，這樣既可以加強管理，又可以減少風(fēng)險。在經(jīng)營制度方面，企業(yè)要結(jié)合自身實際，建立與之相適應(yīng)的管理體系，以保證資金的安全，必須將內(nèi)部管理要求融入資金的各項管理之中，從而實現(xiàn)風(fēng)險管理的規(guī)范化、制度化。

資金管理概述

資金管理現(xiàn)狀

在全球經(jīng)濟一體化背景下，企業(yè)正面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對資金的管控要求也越來越嚴(yán)苛。在現(xiàn)行財務(wù)管理模式下，各分子公司建立了不同的資金管理制度，對資金的審批權(quán)限不會受到集團強力控制。財務(wù)信息不能在集團內(nèi)部實現(xiàn)共享，無法及時掌握和分析信息，導(dǎo)致財務(wù)監(jiān)督工作落后，出現(xiàn)個別企業(yè)員工違規(guī)使用資金、違規(guī)擔(dān)保、大額挪用資金等問題。

資金管理發(fā)展趨勢

首先，資金理念發(fā)生變化，把資金變成資源。隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)競爭日益加劇，資金作用也日益凸顯。資金管理觀念的變革，使資金管理從單純的現(xiàn)金管理、資金流動管理、銀行管理轉(zhuǎn)向了對金融資源的管理。資金成為能幫助企業(yè)增值和實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種資源。此外，金融衍生產(chǎn)品的發(fā)展和信息技術(shù)的運用，也在一定程度上推動了資金、融資及投資的一體化發(fā)展。

其次，實行集中資金管理，開展分散化經(jīng)營。資金分散導(dǎo)致企業(yè)在運營過程中資金透明度不高，明顯缺乏控制力。由于企業(yè)具有較大規(guī)模和明顯的資本流動問題，無論采用何種經(jīng)營方式，集中管理資金都將是企業(yè)發(fā)展和資本運作的必然選擇。

最后，資金管理支持財務(wù)決策和財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)化發(fā)展，為企業(yè)正常生產(chǎn)運營提供資金，為決策者提供決策分析服務(wù)。決策者在進行籌資決策時，要預(yù)測資金收支、備付，結(jié)合資金計劃實施情況進行差異分析。另外，需要有針對性地管理資金，實時反映資金信息，將業(yè)務(wù)和財務(wù)信息結(jié)合起來，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，實時監(jiān)測資金動態(tài)，這些都是企業(yè)對資金管理提出的新要求，也是資金管理的主要發(fā)展趨勢。

財務(wù)共享模式下的資金管理體系構(gòu)建存在問題及問題成因

財務(wù)共享模式下資金管理體系構(gòu)建存在的問題

首先，資金管理體制存在缺陷。當(dāng)前，部分企業(yè)財務(wù)管理制度還不完善，管理層對財務(wù)共享管理機制的理解不到位，無法及時有效地彌補財務(wù)管理制度存在的缺陷。另外，由于實行資金集中管理制度需要大量專業(yè)人員，傳統(tǒng)財務(wù)管理部門難以高效處理資金管理問題，因此資金管理系統(tǒng)出現(xiàn)諸多問題。

其次，信息機制建設(shè)深度不足。在融資共享模式下，企業(yè)資金管理往往建立在成熟的信息系統(tǒng)之上，需要更高的信息化水平。然而，在資金信息化管理工作中，企業(yè)并未考慮資金集中管理問題，僅做到了基本的信息交流和信息處理，并未將財務(wù)資金管理工作與實際情況相結(jié)合。

最后，缺少綜合預(yù)算管理平臺。全面預(yù)算管理是企業(yè)開展預(yù)算管理工作的重要一環(huán)，綜合預(yù)算管理平臺可以為企業(yè)財務(wù)管理提供更精準(zhǔn)的信息，有利于對資金進行有效管理。部分企業(yè)甚至未建立完整的預(yù)算管理系統(tǒng)，僅依靠人力開展工作，無法適應(yīng)新時期資金管理需求。

財務(wù)共享模式下的資金管理體系構(gòu)建存在問題的原因

首先，資金統(tǒng)一管理和資金分散管理缺乏有效的協(xié)調(diào)。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)可以統(tǒng)一控制各個分公司。然而，許多企業(yè)財務(wù)共享中心存在資金集中和分散管理不充分的問題。例如，一些企業(yè)過度重視資本管理，總部管理權(quán)限太大，賦予分公司的管理權(quán)限較小，便會導(dǎo)致分公司相關(guān)人員的工作熱情較低。

其次，基于管理功能和核算功能的專業(yè)化分工，使傳統(tǒng)會計核算向“決策服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。在共享服務(wù)模式下，資金控制的安全性和有效性一直是難點問題，特別是在資金使用過程中，往往會出現(xiàn)一些效益不明顯的問題。另外，大多數(shù)企業(yè)的資本經(jīng)營都以“現(xiàn)金為王”，而企業(yè)現(xiàn)金流管理水平又是影響企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，所以要推動企業(yè)發(fā)展，必須先提升企業(yè)資本使用效率。然而，諸多企業(yè)并不重視控制運營風(fēng)險，無法保障企業(yè)現(xiàn)金流管理達到預(yù)期水平。

最后，資金統(tǒng)一管理實效性偏低。一些企業(yè)財務(wù)管理部門對資金管理工作缺乏有效監(jiān)管，欠缺專業(yè)的信息平臺，使得財務(wù)共享模式得不到有效應(yīng)用，無法了解資金運用狀況，僅能從報表中獲得資金應(yīng)用信息，很容易出現(xiàn)占用資金、濫用資金問題。

財務(wù)共享模式下的資金管理體系構(gòu)建策略

明確財務(wù)共享模式下資金管理體系構(gòu)建的戰(zhàn)略目標(biāo)

首先，實施財務(wù)共享，達到提升資金管理水平的目標(biāo)。企業(yè)開展財務(wù)共享工作時，要有充足資本做后盾，加強對資金的有效管理。以財務(wù)共享思想為核心，明確企業(yè)資金運用方向。一是拓展融資渠道，以發(fā)行公司債券、同業(yè)拆借及發(fā)行票據(jù)供應(yīng)鏈金融、區(qū)塊鏈等形式融資。如若企業(yè)有實力，可以通過上市、并購等方式運營資金。二是加強銀企合作，企業(yè)應(yīng)加強與各大銀行的業(yè)務(wù)聯(lián)系，以增加信貸額度，并通過財務(wù)共享模式爭取更多貸款。鑒于各發(fā)展階段的資本需求存在差異，在發(fā)展過程中，必須動態(tài)調(diào)整融資方案，提高與各銀行合作的能力。利用財務(wù)杠桿和金融風(fēng)險控制方法，使各種融資渠道達到最優(yōu)比例，以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展需求，同時降低融資成本。

其次，以財務(wù)共享為基礎(chǔ)，有效處理“集權(quán)”與“分權(quán)”的關(guān)系。只有正確處理好集權(quán)與分權(quán)關(guān)系，才能有效激發(fā)員工工作熱情。財務(wù)共享模式下既不能過分集權(quán)，也不能過分分權(quán)，必須抓住資金預(yù)算與回款權(quán)，從根本上強化對資金的有效管理。企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，控制不同資金限額。財務(wù)共享模式下，企業(yè)要合理精簡各子公司資金運用流程，使其在運作過程中擁有一定自主權(quán)，提高資金運作效率。

最后，加強對資金風(fēng)險的有效控制。企業(yè)在財務(wù)共享模式下，須全面控制資金風(fēng)險，建立健全預(yù)警機制，明確資金風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，尤其注意資金運用問題，關(guān)注金融市場動態(tài)，分析外部市場金融政策，運用多種資金管理手段進行風(fēng)險防范。同時，做好資金預(yù)算管理，以實現(xiàn)對各部門資金使用情況的有效監(jiān)控，做好資金風(fēng)險預(yù)警工作，杜絕盲目投資，優(yōu)化審批制度，合理控制資產(chǎn)負(fù)債率，減少資金潛在風(fēng)險，防范出現(xiàn)過度融資問題。必要時，要對風(fēng)險管理關(guān)鍵點進行分析，明確風(fēng)險管理要求，將資金管理風(fēng)險關(guān)鍵點和控制要求納入企業(yè)日常經(jīng)營活動中，使每一個員工都能意識到資金風(fēng)險管理的重要性，進而提高資金風(fēng)險管理效果，營造良好的資金風(fēng)險管理環(huán)境，提升資金管理有效性。

推動資金管理規(guī)模效益的呈現(xiàn)

首先，實施標(biāo)準(zhǔn)化資金管理工作。建立統(tǒng)一的資金管理體系，主要完善業(yè)務(wù)操作指導(dǎo)、相關(guān)指導(dǎo)及管理方案等。同時，從價值管理角度持續(xù)改進企業(yè)業(yè)務(wù)，有效解決已完成項目中如材料賬實不符、結(jié)算速度緩慢等問題。必要時，從制度層面著手，解決行政管理問題，如環(huán)節(jié)過多、程序冗長、權(quán)責(zé)不符等，從而為后期工作打下良好基礎(chǔ)。

其次，強化資金規(guī)模管理手段。企業(yè)應(yīng)特別重視資金規(guī)模管理，并將資產(chǎn)證券化要求與金融管理結(jié)合起來，有效增強企業(yè)資金管理意識。同時，在預(yù)算管理平臺上，實施大規(guī)模資金的統(tǒng)一核算及預(yù)算，完善業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，進一步加大資金預(yù)算準(zhǔn)入管理力度。在控制預(yù)算流程時，企業(yè)應(yīng)確保成本和支出平衡，增強企業(yè)資金管理規(guī)劃的科學(xué)性。

另外，建立完善的資金規(guī)模控制制度，提升資金管理標(biāo)準(zhǔn)化水平。若要建立健全的資金管理體系，必須全面梳理各項業(yè)務(wù)風(fēng)險，并開展有效的內(nèi)部控制工作。同時，合理劃分各職能部門及內(nèi)部控制措施，并將風(fēng)險控制要求納入企業(yè)管理體系，及時查找資金管理漏洞，以達到專項整治與檢查要求。

最后，改善資金管理現(xiàn)狀，提升資金管理實際效能。企業(yè)若要實現(xiàn)個性化服務(wù)，則需要健全共享中心，完善相關(guān)技術(shù)，重視應(yīng)用信息技術(shù)，并整改遠(yuǎn)程支票、咨詢服務(wù)及文件快遞服務(wù)等內(nèi)容，建立運轉(zhuǎn)高效的服務(wù)咨詢機構(gòu)，切實提高資金管理質(zhì)量和水平。

構(gòu)建完善的資金管理框架體系

首先，最大限度地優(yōu)化財務(wù)共享模式下的人員配置。對內(nèi)要從各個部門挑選出具有一定專業(yè)素質(zhì)的人才，并適當(dāng)提升財務(wù)人員薪酬待遇，對于受到財務(wù)共享影響的財務(wù)人員，也要制訂合理分配方案。在對外招聘財務(wù)人員時，要求對財務(wù)信息共享中心的管理需求有一定認(rèn)識，并且要有一定工作經(jīng)歷。由于財務(wù)共享中心實行模塊化管理，因此許多財務(wù)人員被限制在各自工作模式中，對業(yè)務(wù)模塊之間的邏輯關(guān)系缺少認(rèn)知，所以必須加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)，不但要加強財務(wù)管理知識培訓(xùn)，還要培訓(xùn)財務(wù)信息化技能，從而使財務(wù)人員更好開展財務(wù)管理工作。

其次，要從現(xiàn)實出發(fā)，提升企業(yè)資金管理水平，必須加強對財務(wù)共享模式下財務(wù)工作的控制。財務(wù)共享中心應(yīng)充分運用“收支平衡”原則進行資金管理，并在規(guī)定條件下，將超過一定數(shù)額的資金上交給財務(wù)共享中心。資金付款由財務(wù)共享中心分配，企業(yè)財務(wù)人員要按照資金需求，科學(xué)設(shè)定資金預(yù)算，多余資金要及時上交財務(wù)共享中心，財務(wù)共享中心必須嚴(yán)格按照預(yù)算系統(tǒng)分配財務(wù)經(jīng)費。同時，加強資金統(tǒng)籌管理。財務(wù)共享中心要對資金進行集中管理，嚴(yán)格控制各部門繳款，加強對資金的有效管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，減少外來資金沉淀，加強對流動資金的監(jiān)督，減少資金使用中的各種風(fēng)險，充分發(fā)揮財務(wù)共享中心的作用。以集約資金管理為先決條件，促進財務(wù)共享中心在控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對資金的統(tǒng)一控制，通過合理計劃提高資金使用效率。

另外，優(yōu)化應(yīng)收賬款。在財務(wù)共享模式運作下，必須明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)，并指定專人負(fù)責(zé)，以確保對所收款項的追蹤和監(jiān)控實效性。作為企業(yè)財務(wù)人員，必須明確應(yīng)收賬款職責(zé)，盡量減少賒銷額度和縮短賒銷期限，以免出現(xiàn)壞賬風(fēng)險。同時，不能收回賬款的有關(guān)責(zé)任人需要承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，在財務(wù)共享模式下安排專業(yè)人員，加強對客戶的催收。必要時，可以讓企業(yè)法務(wù)部門進行處理。利用財務(wù)共享中心對應(yīng)收賬款進行統(tǒng)一管理，形成統(tǒng)一信貸政策，保證信貸工作的嚴(yán)肅性，從而有效解決盲目賒銷問題，切實增強資金管理有效性。

最后，制定資金動態(tài)監(jiān)督管理措施。多數(shù)企業(yè)建立的資金動態(tài)監(jiān)督管理體系僅是一種形式，并未真正貫徹實施，使企業(yè)面臨更大的風(fēng)險。實行嚴(yán)密的資金動態(tài)監(jiān)督管理措施，能有效避免出現(xiàn)財務(wù)人員挪用公款、偽造賬目等現(xiàn)象，有效降低企業(yè)潛在財務(wù)風(fēng)險。實施財務(wù)共享的企業(yè)大多是規(guī)模較大、子公司較多的集團型企業(yè)，所以必須加強資金管理，將各業(yè)務(wù)板塊資金計劃的審核和大額資金的審批權(quán)限、投融資權(quán)限等置于集團總部，分子公司根據(jù)自身經(jīng)營狀況上報資金計劃，并就其日常經(jīng)營的資金情況作出審批，在“集權(quán)”和“分權(quán)”之間尋求平衡，提升企業(yè)資金管理實際效能。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)必須進行有效監(jiān)督，不斷更新和完善監(jiān)督體系，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。一方面，建立科學(xué)合理的監(jiān)督體系，運用正確決策方法加以監(jiān)督，以確保資金管理工作順利進行。針對資金管理工作，企業(yè)要組建一支由高管組成的專項資金監(jiān)察小組，由企業(yè)管理層共同參與，逐步提高監(jiān)管可信度。同時，在實施資金管理工作過程中，要根據(jù)自身特點、發(fā)展目標(biāo)和市場變化，適時調(diào)整資金管理制度，并時刻保持警覺，及時預(yù)測資金運行是否會出現(xiàn)問題，從而提高資金管理工作整體效率和工作成效。另一方面，加強對信息技術(shù)的應(yīng)用，應(yīng)用銀企直連的系統(tǒng)或?qū)I(yè)財資管理系統(tǒng)，加大資金管理監(jiān)控技術(shù)支持力度，從而實現(xiàn)資金動態(tài)監(jiān)督目標(biāo)。

隨著企業(yè)間競爭日益加劇，企業(yè)資金管理日益受到重視。然而，由于資金管理過程較為困難，多數(shù)企業(yè)普遍采用財務(wù)共享工作方式，通過統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)及流程進行資金管理工作。實際上，許多企業(yè)構(gòu)建的資金管理系統(tǒng)仍有一些缺陷。因此，在未來，企業(yè)必須加強對財務(wù)共享模式下資本管理工作的研究，并根據(jù)實際工作情況持續(xù)改進財務(wù)共享模式下的資金資本管理方法，提升企業(yè)資金管理實效，為企業(yè)長足發(fā)展提供保障。