●蔣 暉

自2000 年啟動(dòng)實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革以來(lái)， 我國(guó)創(chuàng)建了新型的預(yù)算執(zhí)行管理模式，從體制機(jī)制上看，為全面深化財(cái)稅體制改革和建立現(xiàn)代財(cái)政制度提供了有力保障。 2023 年4月17 日，全國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)工作會(huì)議提出了持續(xù)加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)督， 精準(zhǔn)有效發(fā)揮財(cái)政國(guó)庫(kù)保障作用的要求。 在當(dāng)前形勢(shì)下， 開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管①工作，不僅有利于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)內(nèi)控，約束規(guī)范預(yù)算收支行為；也有利于在財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)中進(jìn)行必要的、 實(shí)時(shí)有力的內(nèi)部監(jiān)管， 一定程度上彌補(bǔ)外部監(jiān)督尚待加強(qiáng)的情形， 進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管的實(shí)效， 有效降低監(jiān)管的成本， 對(duì)于加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金撥付風(fēng)險(xiǎn)管理和推動(dòng)創(chuàng)建現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)制度具有積極意義， 促進(jìn)國(guó)家和社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。 因此，本文基于預(yù)算管理一體化及財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革視角， 對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作可能面臨的瓶頸問(wèn)題進(jìn)行探討， 研究并提出優(yōu)化財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管的路徑。

一、G 省財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管初顯成效

伴隨著我國(guó)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的不斷深化，G 省始終堅(jiān)持以保障財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全、 預(yù)防支付風(fēng)險(xiǎn)為首要前提， 積極探索財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作領(lǐng)域，在加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、動(dòng)員部署、部門(mén)協(xié)同、現(xiàn)場(chǎng)核查、問(wèn)題整改等方面做了大量工作，取得了明顯成效。

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，通力合作確保工作落實(shí)

一直以來(lái)， 各級(jí)財(cái)政部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)高度重視財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全， 在開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作之前， 都對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作作出重要安排。如2013 年，G省本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管負(fù)責(zé)人組織專題調(diào)研組赴中國(guó)人民銀行N 中心支行調(diào)研，消化吸收人民銀行事后監(jiān)督、內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工作職責(zé)、 工作流程、 監(jiān)督方法、制度建設(shè)等方面的成熟經(jīng)驗(yàn)。 2021年， 分管財(cái)政國(guó)庫(kù)的廳領(lǐng)導(dǎo)就省本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)事后監(jiān)督工作方案作出批示，提出明確的工作要求，并主持召開(kāi)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作布置會(huì)。 在布置會(huì)上， 分管領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)調(diào)了財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管的共同目標(biāo)， 要求監(jiān)督與被監(jiān)督方各司其職，通力配合，嚴(yán)格核查，爭(zhēng)取發(fā)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)工作中的短板弱項(xiàng)， 查漏補(bǔ)缺， 為助推財(cái)政國(guó)庫(kù)安全管理工作作出貢獻(xiàn)。 在推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管過(guò)程中，被監(jiān)督單位負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦同志積極配合， 按照財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管有關(guān)要求，及時(shí)、如實(shí)、全面地填制或提供相關(guān)自查表、情況說(shuō)明、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等。 對(duì)監(jiān)督方出具的資料，需要簽署或反饋整改意見(jiàn)的， 在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成。 同時(shí)， 由被監(jiān)督方各指派一名聯(lián)絡(luò)員，主要負(fù)責(zé)對(duì)接和加強(qiáng)溝通聯(lián)系，有效保障工作質(zhì)量。

（二）周密部署，穩(wěn)步有序推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作

嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督檢查實(shí)施辦法、 財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查暫行辦法等有關(guān)規(guī)定要求開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作， 在征求財(cái)政監(jiān)督局及有關(guān)專家意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上， 細(xì)化財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作方案，提前謀劃相關(guān)工作時(shí)間節(jié)點(diǎn)。為使監(jiān)管內(nèi)容、方式、流程更具直觀、可操作性，采取科學(xué)選擇重點(diǎn)、詳細(xì)設(shè)計(jì)核查表格、制作征求意見(jiàn)或報(bào)告模板等方式， 不斷優(yōu)化工作方案。 同時(shí)，結(jié)合實(shí)際需要，設(shè)置材料宣傳組、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督組、聯(lián)絡(luò)組、后勤保障組，各組目標(biāo)一致，分工明確，團(tuán)結(jié)協(xié)作。 在財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作中，明確要求各位監(jiān)督成員堅(jiān)持實(shí)事求是， 客觀公正，堅(jiān)持依法檢查、廉潔奉公原則，嚴(yán)格遵守中央“八項(xiàng)規(guī)定”“六項(xiàng)禁令”等廉政建設(shè)要求，同時(shí)嚴(yán)格遵守保密工作紀(jì)律，禁止將財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管情況向外透露等， 確保財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作順利推進(jìn)。

（三）內(nèi)審?fù)饴?lián)，深入排查財(cái)政國(guó)庫(kù)工作風(fēng)險(xiǎn)

1.多措并舉開(kāi)展內(nèi)審。 通過(guò)采取座談交流、查閱資料、當(dāng)面問(wèn)詢、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、交換意見(jiàn)等方式，分別給財(cái)政國(guó)庫(kù)相關(guān)工作做“全身體檢”，堅(jiān)持“治已病”和“防未病”并重，努力提高財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管的有效性、前瞻性和主動(dòng)性。2021 年，在組織開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全核查時(shí)，主要聚焦崗位和人員管理、預(yù)算單位賬戶管理、財(cái)政資金收付管理、會(huì)計(jì)核算管理、財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)、 直達(dá)資金使用管理等6 個(gè)方面39 個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，采用自查自糾、重點(diǎn)核查相結(jié)合的方式， 重點(diǎn)研究收集市縣財(cái)政部門(mén)在財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全方面相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和做法， 為今后財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全管理提供參考研究。

2.積極開(kāi)展外聯(lián)工作。 通過(guò)認(rèn)真研究，篩選出一批新成立或者銀行賬戶開(kāi)設(shè)較多的預(yù)算單位及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)， 對(duì)其銀行賬戶管理情況開(kāi)展延伸調(diào)研， 充分征求其對(duì)預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控相關(guān)制度的意見(jiàn)建議， 進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)部監(jiān)督延伸約束的制衡效應(yīng)。

（四）邊查邊改，財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管取得預(yù)期成效

1.對(duì)省本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)重點(diǎn)工作開(kāi)展事后監(jiān)督。 經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，督促相關(guān)業(yè)務(wù)立糾立改。在監(jiān)督流程未完全結(jié)束前， 部分業(yè)務(wù)已完成規(guī)范和完善工作，部分問(wèn)題已通知整改，有效加強(qiáng)了財(cái)政國(guó)庫(kù)管理相關(guān)基礎(chǔ)工作， 防范財(cái)政國(guó)庫(kù)管理風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督需關(guān)注的地方，從制度建設(shè)、內(nèi)部控制、日常管理等方面提供有價(jià)值的意見(jiàn)和建議，及時(shí)形成事后監(jiān)督結(jié)論報(bào)告， 為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考服務(wù)，努力實(shí)現(xiàn)監(jiān)督成果最大化。

2.不定期對(duì)基層財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)資金大核查。 通過(guò)對(duì)市縣財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)開(kāi)展財(cái)政資金核查，督促各市、縣（區(qū)）財(cái)政部門(mén)嚴(yán)格履行主體責(zé)任， 對(duì)市縣財(cái)政部門(mén)自查所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，認(rèn)真制定整改措施。針對(duì)在現(xiàn)場(chǎng)核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的苗頭性和傾向性問(wèn)題，核查小組當(dāng)即指出其存在的問(wèn)題以及可能導(dǎo)致的后果，并督促立即整改落實(shí)。對(duì)于在現(xiàn)場(chǎng)核查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的共性、深層次問(wèn)題，注重透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)， 補(bǔ)齊制度空隙， 完善內(nèi)控機(jī)制， 切實(shí)發(fā)揮財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全大核查的標(biāo)本兼治作用。

（五）加強(qiáng)溝通，與財(cái)政國(guó)庫(kù)年末工作“兩不誤”

每年第四季度是財(cái)政旺征旺支的季節(jié)。財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作在這個(gè)季節(jié)開(kāi)啟， 面臨時(shí)間緊、任務(wù)重、可借鑒經(jīng)驗(yàn)不多等困難。 為按時(shí)保質(zhì)按量完成各項(xiàng)任務(wù)， 監(jiān)督牽頭方以財(cái)政收支大局為重，采取統(tǒng)籌、合理安排、調(diào)整現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和征求意見(jiàn)反饋時(shí)間等方式， 及時(shí)加強(qiáng)與被監(jiān)督方相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦同志溝通，圍繞全面完成核心工作任務(wù)， 錯(cuò)峰推進(jìn)部分工作， 確保財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)督與財(cái)政國(guó)庫(kù)年末工作“兩不誤”。另外，為確保財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管做到事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、建議適當(dāng)，財(cái)政國(guó)庫(kù)人員再次加強(qiáng)相關(guān)規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，深入討論疑點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題，通過(guò)互相交流，互相學(xué)習(xí)，互相核查，拓寬財(cái)政國(guó)庫(kù)干部視野和思路，進(jìn)一步提升業(yè)務(wù)水平和工作技能。

二、財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管面臨的瓶頸問(wèn)題分析

（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管組織架構(gòu)有待完善

此前，對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，是以國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)主要牽頭單位為主導(dǎo)的組織架構(gòu)；2020 年行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革以后，財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)單位之間的關(guān)系有所變動(dòng)和調(diào)整，財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作由獨(dú)立的單位或者由其他國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的單位負(fù)責(zé)。 如果財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作采取同級(jí)監(jiān)管方式， 監(jiān)管工作推進(jìn)中必然會(huì)有所顧慮，擔(dān)心引起怨恨等；如果采取自上而下方式監(jiān)督， 通常采取檢查或者調(diào)研， 以督促、提醒方式為主，財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作開(kāi)展的質(zhì)量和效果在一定程度上會(huì)大打折扣。

（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度有待更新

科學(xué)完善的管理規(guī)章制度是開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的重要保障。面對(duì)復(fù)雜多變的內(nèi)外形勢(shì)，如果財(cái)政部門(mén)開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作仍采用的是舊制度，相關(guān)規(guī)章制度屬于試行的內(nèi)部規(guī)則， 個(gè)別規(guī)定容易出現(xiàn)不合理、可操作性不強(qiáng)的現(xiàn)象。 如監(jiān)督組及時(shí)根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)作出監(jiān)督檢查處理決定送達(dá)被監(jiān)督隊(duì)伍的相關(guān)內(nèi)容，因財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)督隊(duì)伍無(wú)執(zhí)法權(quán)， 因此相關(guān)規(guī)定無(wú)法繼續(xù)試行，原有財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管試點(diǎn)制度不適應(yīng)新格局下財(cái)政國(guó)庫(kù)相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際。 此外，如果財(cái)政部門(mén)執(zhí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管缺乏重要制度約束，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，容易導(dǎo)致財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作“無(wú)章可循”。

（三）財(cái)政國(guó)庫(kù)人力資源相對(duì)匱乏

新形勢(shì)下，財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)生了很大的變化，財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)量成倍增長(zhǎng)，內(nèi)容更加豐富， 財(cái)政國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)日益艱巨。但當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)配備編制和實(shí)際在編在崗人員存在較大差異，崗位設(shè)置和人員數(shù)量容易出現(xiàn)矛盾狀況，一些基層財(cái)政國(guó)庫(kù)未配備專人開(kāi)展此項(xiàng)工作，在一定程度上影響了財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的正常高效開(kāi)展。 另一方面，由于缺少長(zhǎng)期有效的財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管知識(shí)培訓(xùn)， 不利于國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)更新，各項(xiàng)財(cái)政國(guó)庫(kù)專業(yè)技能落后，容易導(dǎo)致財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作效率低下。 此外，由于缺乏科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，相關(guān)工作人員的主動(dòng)性和積極性難以調(diào)動(dòng)起來(lái)，會(huì)導(dǎo)致財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管人才轉(zhuǎn)型甚至出現(xiàn)人才大規(guī)模流失等問(wèn)題。

（四）財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管手段相對(duì)落后

一方面，傳統(tǒng)的財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管大多采取看文件、賬表、憑證等人力手工方式，主要是靠經(jīng)驗(yàn)判斷，工作量大，耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，精準(zhǔn)度難以保證，監(jiān)管效率較低；另一方面，財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作的主要重點(diǎn)總體仍停留在與財(cái)政國(guó)庫(kù)活動(dòng)事項(xiàng)發(fā)生后的監(jiān)管，時(shí)效性相對(duì)滯后， 無(wú)法對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、有力的監(jiān)督管理，在防范化解財(cái)政國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管的優(yōu)化路徑

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)控約束，織密財(cái)政國(guó)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)“防護(hù)網(wǎng)”

財(cái)政國(guó)庫(kù)作為國(guó)家資金的集中管理環(huán)節(jié)，是整個(gè)財(cái)政運(yùn)行的中樞環(huán)節(jié)，其工作水平的高低， 直接影響財(cái)政運(yùn)行的整體結(jié)果。強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管的首要任務(wù)是完善相關(guān)規(guī)章制度，健全內(nèi)控制約機(jī)制，促進(jìn)廉政建設(shè)，防范財(cái)政國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)干部安全。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，監(jiān)督與被監(jiān)督雙方的目標(biāo)和方向都是一致的，需要互相理解，共同配合做好財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作，促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管提質(zhì)增效。 財(cái)政國(guó)庫(kù)部門(mén)需要高度重視財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全， 進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，及時(shí)更新觀念。 建立和完善內(nèi)部管理制度、實(shí)施業(yè)務(wù)流程再造、強(qiáng)化內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)建設(shè)、定期對(duì)工作職責(zé)等進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。 按照內(nèi)控規(guī)范的統(tǒng)一要求，結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理改革的需要和各項(xiàng)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)， 重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分析產(chǎn)生的原因，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)案，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，保障財(cái)政國(guó)庫(kù)管理規(guī)范、科學(xué)、高效運(yùn)行，助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（二）深入調(diào)查研究，完善制度保障，著力提高規(guī)范化監(jiān)管效能

1. 建立調(diào)查研究機(jī)制。 結(jié)合轉(zhuǎn)移支付、“三保”資金、直達(dá)資金、“三公”經(jīng)費(fèi)、暫付款等工作重點(diǎn)，應(yīng)對(duì)改革過(guò)程中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，將其他省份、基層財(cái)政部門(mén)、預(yù)算單位、 金融機(jī)構(gòu)等好的做法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)集中起來(lái)，總結(jié)完善形成“內(nèi)容科學(xué)、程序嚴(yán)密、有效管用”的財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管機(jī)制，以高瞻思考、全局謀劃來(lái)整體推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)具體工作。

2.建立健全財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管制度。 為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)督工作，促進(jìn)依法行政，按照“合法性、重要性、適應(yīng)性、獨(dú)立性、有效性”原則， 在原有制度的基礎(chǔ)上制定和修訂財(cái)政國(guó)庫(kù)專項(xiàng)監(jiān)管制度，進(jìn)一步明確監(jiān)管的依據(jù)、主要事項(xiàng)、采取方式、權(quán)責(zé)關(guān)系、監(jiān)管流程等細(xì)項(xiàng)，確保財(cái)政國(guó)庫(kù)專項(xiàng)監(jiān)管工作有章可循、有據(jù)可依。

3.精心籌劃工作方案。 嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政國(guó)庫(kù)制度，制定切實(shí)可行、易于操作的核查工作方案，將嚴(yán)守廉政、保密、回避等工作紀(jì)律要求貫穿于整個(gè)核查全過(guò)程，秉承“統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一平臺(tái)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理” 的原則， 實(shí)行組長(zhǎng)分層管理及清單式任務(wù)分解模式， 加大組織核查人員查前培訓(xùn)力度，通過(guò)詳細(xì)安排部署，夯實(shí)工作措施，細(xì)化責(zé)任分工， 確保財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全監(jiān)管工作目標(biāo)明確、方向清晰。

（三）理順工作關(guān)系，強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管，構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管新機(jī)制

1.建立服務(wù)大局機(jī)制。 隨著機(jī)構(gòu)改革的深入推進(jìn)， 財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)督單位與被監(jiān)督單位的關(guān)系也發(fā)生了變動(dòng)和調(diào)整， 有必要在工作實(shí)踐中進(jìn)一步理順相互關(guān)系， 處理好監(jiān)督與被監(jiān)督、統(tǒng)籌與被統(tǒng)籌關(guān)系，形成“大國(guó)庫(kù)”的工作合力，建立現(xiàn)代財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管機(jī)制。

2.建立“雙隨機(jī)”抽查機(jī)制。 建立隨機(jī)抽取核查對(duì)象、隨機(jī)派選核查人員的“雙隨機(jī)”抽查機(jī)制。在監(jiān)管力量有限的情況下，核查行動(dòng)由相關(guān)監(jiān)督成員以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所隨機(jī)派選業(yè)務(wù)骨干組成核查組，采用“自查、自糾、現(xiàn)場(chǎng)核查、重點(diǎn)核查、交叉核查”等相結(jié)合的方式， 由被列入隨機(jī)抽取范圍的對(duì)象全面自查自糾， 再由聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)隨機(jī)抽查的對(duì)象開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)核查以及重點(diǎn)核查， 著力提升抽查實(shí)效。

3.建立突出重點(diǎn)機(jī)制。 著眼財(cái)政國(guó)庫(kù)工作定位，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定， 進(jìn)一步梳理財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全核查思路，提煉出重點(diǎn)核查內(nèi)容，將轉(zhuǎn)移支付資金、直達(dá)資金規(guī)范使用、會(huì)計(jì)核算管理、財(cái)政專戶管理、銀行賬戶管理、財(cái)政資金收付管理、預(yù)算管理一體化財(cái)政國(guó)庫(kù)方向等重點(diǎn)領(lǐng)域納入逐項(xiàng)核查內(nèi)容，必要時(shí)將延伸核查以前年度。對(duì)在核查過(guò)程中存在的典型問(wèn)題和特點(diǎn)，著眼體制、 機(jī)制、 制度等角度提出針對(duì)性的建議，以點(diǎn)帶面，以面促片，確?！鞍踩?cái)政”深入長(zhǎng)效推進(jìn)。

4.建立風(fēng)險(xiǎn)防范教育機(jī)制。 著力增強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)干部網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)防范教育， 常態(tài)化使用各類網(wǎng)絡(luò)安全案例開(kāi)展警示教育， 讓干部明白風(fēng)險(xiǎn)就在身邊，需要時(shí)刻警惕，重視網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)隱患。

5.建立問(wèn)題跟蹤整改機(jī)制。 建立有效的問(wèn)題解決反饋機(jī)制，有利于及時(shí)解決問(wèn)題。通過(guò)明確專人跟蹤督促抓好整改落實(shí)， 實(shí)時(shí)記錄所有問(wèn)題和整改進(jìn)度并創(chuàng)建問(wèn)題臺(tái)賬，以方便查詢， 逐一列出解決措施及責(zé)任完成時(shí)限，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行回訪，確保全面完成整改任務(wù)。

6.建立財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管結(jié)果運(yùn)用機(jī)制。 為實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管效果最大化， 應(yīng)將監(jiān)督結(jié)果作為完善內(nèi)控制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理的參考依據(jù)， 不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保財(cái)政國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行安全。

7.建立工作聯(lián)系點(diǎn)機(jī)制。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管的要求， 結(jié)合實(shí)際情況和推進(jìn)預(yù)算管理一體化的需要， 選定財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作聯(lián)系點(diǎn)， 定期深入聯(lián)系點(diǎn)開(kāi)展財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管系統(tǒng)建設(shè)和財(cái)政國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)業(yè)務(wù)調(diào)研。 堅(jiān)持先試后行，加強(qiáng)對(duì)市、縣（區(qū)）財(cái)政部門(mén)和省同級(jí)主管部門(mén)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，調(diào)動(dòng)各級(jí)、各部門(mén)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)資金安全風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，上下聯(lián)動(dòng)，左右協(xié)同，扎實(shí)推進(jìn)財(cái)政資金安全、規(guī)范、高效運(yùn)行。

8. 建立財(cái)政國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)管控聯(lián)席會(huì)議機(jī)制。 一方面，由財(cái)政國(guó)庫(kù)管理部門(mén)與信息管理部門(mén)定期排查財(cái)政資金信息管理風(fēng)險(xiǎn)。 在原有協(xié)作配合的基礎(chǔ)上， 充分運(yùn)用技術(shù)支撐力量來(lái)對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管信息風(fēng)險(xiǎn)開(kāi)展實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)排查。 另外，把相關(guān)單位納入財(cái)政國(guó)庫(kù)資金監(jiān)管成員單位，不定期探討交流，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)和信息風(fēng)險(xiǎn)矛盾，促進(jìn)問(wèn)題順暢解決，提高財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管工作效率。

（四）強(qiáng)化日常管理，定期自查自糾，積極發(fā)揮財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管“探頭”和“前哨”作用

1.抓細(xì)抓實(shí)日常管理。 對(duì)預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)核算管理等日常業(yè)務(wù)事項(xiàng)，加強(qiáng)事前、事中、事后監(jiān)管，確保全程留痕，不走過(guò)場(chǎng)。 每季度編制上報(bào)財(cái)政日常監(jiān)管工作情況，開(kāi)展內(nèi)部專項(xiàng)研究，及時(shí)糾正問(wèn)題。 將監(jiān)管落實(shí)情況納入年度工作考核范圍， 做到管理和服務(wù)相輔相成，相互促進(jìn)。

2.定期開(kāi)展自查自糾。通過(guò)被監(jiān)督方自查糾偏，對(duì)內(nèi)優(yōu)化管理資源配置，對(duì)存在問(wèn)題需要整改的地方， 責(zé)令和督促其按規(guī)定和要求及時(shí)整改落實(shí)， 并做好整改落實(shí)情況的記錄和備案工作。 通過(guò)自查自糾、主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，自覺(jué)抓好整改， 不斷改進(jìn)和提高各項(xiàng)財(cái)政國(guó)庫(kù)工作。

（五）增加人員配置，實(shí)現(xiàn)人崗相宜，確保財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管服務(wù)不松懈

目前， 財(cái)政國(guó)庫(kù)正向研究管理模式轉(zhuǎn)變， 要求財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管人員不僅精通財(cái)政國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)，也要熟悉經(jīng)濟(jì)、金融、財(cái)稅等相關(guān)理論知識(shí)； 既要懂監(jiān)管業(yè)務(wù)，又要有較高的管理能力、分析能力和專業(yè)操作技能。

1.建立人崗相宜機(jī)制。 為進(jìn)一步確保財(cái)政國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行安全有效， 按照新形勢(shì)新情況配齊財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)人員，保證崗位設(shè)置合理、 分工明確，確保重要崗位及不相容崗位間不得出現(xiàn)兼崗、代崗等現(xiàn)象，特別是印、押、證管理方面，必須明確專人管理，做到分管、分用。

2. 建立財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管人才庫(kù)機(jī)制。 根據(jù)預(yù)算管理一體化和財(cái)政國(guó)庫(kù)深化改革新規(guī)定， 結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際， 通過(guò)整合相關(guān)專業(yè)監(jiān)管人才資源，建立財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管人才庫(kù)，通過(guò)分層組織、結(jié)構(gòu)性培訓(xùn)財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)理論、 專業(yè)技能等新知識(shí)，著力打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)良的財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管隊(duì)伍，有效防范和規(guī)避財(cái)政國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立健全良好的激勵(lì)機(jī)制。 建立科學(xué)合理的正向激勵(lì)機(jī)制，可以最大程度地調(diào)動(dòng)內(nèi)生監(jiān)督管理力量。 對(duì)在財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管中表現(xiàn)突出、具有顯著貢獻(xiàn)的，給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，并將其作為評(píng)優(yōu)評(píng)先的考慮對(duì)象。 同時(shí)，建立需求“雪中送炭”機(jī)制，按照馬斯洛需求層次，充分考慮個(gè)體的差異，在激勵(lì)方式上采用“雪中送炭”的原則，以達(dá)到事半功倍的效果，為更好地履行財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管職責(zé)，筑牢人才“蓄水池”。

（六）打通數(shù)據(jù)壁壘，創(chuàng)新智慧監(jiān)管模式，助力財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管更聚焦更有力

1.實(shí)現(xiàn)信息資源共享。 以預(yù)算管理一體化平臺(tái)為依托， 將財(cái)政國(guó)庫(kù)以及單位版國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，如單位非統(tǒng)發(fā)工資、單位自有資金、會(huì)計(jì)檔案現(xiàn)代化管理等納入預(yù)算管理一體化系統(tǒng)。 打通財(cái)政部門(mén)與預(yù)算單位之間的數(shù)據(jù)壁壘，實(shí)現(xiàn)與人民銀行、商業(yè)代理銀行互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)深加工，便攜共享數(shù)據(jù)，提高工作的效率和智能性。

2.探索財(cái)政與銀行聯(lián)網(wǎng)審批機(jī)制。 加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，做到錄入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整，從源頭上確保人民銀行、商業(yè)代理銀行、預(yù)算單位的所開(kāi)工資卡、公務(wù)卡等銀行賬戶，單位資金與國(guó)庫(kù)集中支付資金、統(tǒng)發(fā)與非統(tǒng)發(fā)工資發(fā)放等相關(guān)數(shù)據(jù)信息一致性，有效杜絕違規(guī)行為發(fā)生的可能性，促進(jìn)提升財(cái)政國(guó)庫(kù)管理服務(wù)水平。

3.探索財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管智能信息化建設(shè)。 抓住預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)機(jī)會(huì)，結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理重點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)專項(xiàng)監(jiān)管工作的切入點(diǎn)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)優(yōu)勢(shì)， 在財(cái)政國(guó)庫(kù)各業(yè)務(wù)領(lǐng)域先行創(chuàng)新事前、事中、事后智慧化監(jiān)管模塊。 如根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)定，在預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)警規(guī)則，對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)運(yùn)行、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)防控等情況或領(lǐng)導(dǎo)交辦的事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控， 對(duì)于觸發(fā)預(yù)警規(guī)則的疑點(diǎn)信息，由監(jiān)管方提醒各單位開(kāi)展自查自糾， 加強(qiáng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理；對(duì)確屬違規(guī)的，由監(jiān)管方跟蹤督促相關(guān)單位及時(shí)進(jìn)行糾正，并制作監(jiān)控處理單，完整、準(zhǔn)確記錄核實(shí)情況和處理結(jié)果（詳見(jiàn)上頁(yè)圖1）。 通過(guò)努力實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)監(jiān)管信息化和常態(tài)化， 逐步構(gòu)建多元監(jiān)管相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

圖1 財(cái)政國(guó)庫(kù)智慧監(jiān)管流程圖

綜上所述， 建立健全嚴(yán)格統(tǒng)一的財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管體系， 堅(jiān)持對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)工作開(kāi)展常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)隱患排查， 對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)做到心中有數(shù)。堅(jiān)持精準(zhǔn)化防范， 促進(jìn)解決對(duì)應(yīng)的矛盾問(wèn)題，全方位守住財(cái)政國(guó)庫(kù)資金的安全底線。堅(jiān)持以人民為中心，進(jìn)一步彰顯財(cái)政國(guó)庫(kù)為人民服務(wù)的職責(zé)。 以預(yù)算管理一體化改革為契機(jī)，全面提升財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管思維觀念，通過(guò)強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)內(nèi)部控制、健全法律規(guī)章、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)人才隊(duì)伍建設(shè)、創(chuàng)新智慧監(jiān)管等舉措，持續(xù)強(qiáng)化財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管智能統(tǒng)籌和保障作用，扎實(shí)服務(wù)基層財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位，有效防范化解財(cái)政運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，助推財(cái)政國(guó)庫(kù)現(xiàn)代化管理邁上新臺(tái)階。

注釋：

①本文所稱財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管，是指由指定的財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管單位依據(jù)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)政規(guī)章制度和人為審議的預(yù)算編制為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政國(guó)庫(kù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督管理，通過(guò)深度剖析當(dāng)前面臨的問(wèn)題，及時(shí)提出意見(jiàn)和建議，進(jìn)一步堵塞管理漏洞，防范財(cái)政資金安全風(fēng)險(xiǎn)，有效提升財(cái)政國(guó)庫(kù)監(jiān)管效能。