■鄭炳

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告是包括外部投資者、債權(quán)人、稅務(wù)局等監(jiān)管部門、社會(huì)大眾在內(nèi)的眾多報(bào)告使用者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、發(fā)展階段、社會(huì)貢獻(xiàn)的主要渠道，也是企業(yè)對(duì)內(nèi)制訂制度和考核目標(biāo)的依據(jù)，對(duì)外宣傳企業(yè)形象的名片。財(cái)政部于2021 年11 月印發(fā)了《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十四五”規(guī)劃綱要》，提出了“積極推動(dòng)會(huì)計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型”的主要任務(wù)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)下，基于財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于報(bào)告使用者決策的重要作用，通過(guò)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性和有效性顯得尤為重要。

一、企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告存在的主要問(wèn)題

1.預(yù)測(cè)能力不足

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告基于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，主要反映的是企業(yè)歷史財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，通過(guò)對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析來(lái)合理推測(cè)未來(lái)情況。對(duì)于企業(yè)未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、戰(zhàn)略調(diào)整帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果變化等問(wèn)題缺乏前瞻性、預(yù)測(cè)性。同時(shí)，基于歷史數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告難以為政治、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境發(fā)生重大波動(dòng)，產(chǎn)業(yè)、市場(chǎng)發(fā)生劇烈變化，技術(shù)出現(xiàn)顛覆式革新，企業(yè)新設(shè)或重組等等情形提供有效預(yù)測(cè)。

2.非財(cái)務(wù)信息不足

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告基于貨幣計(jì)量，因此主要披露企業(yè)有形資產(chǎn)及能夠以貨幣計(jì)量確定合理價(jià)值的無(wú)形資產(chǎn)，但對(duì)于諸如企業(yè)形象、人力資源、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)ESG 等無(wú)法通過(guò)貨幣計(jì)量確定合理價(jià)值、但對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展至關(guān)重要的信息，則基本無(wú)法為報(bào)告使用者提供相應(yīng)信息。

3.風(fēng)險(xiǎn)提示不足

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，金融業(yè)務(wù)推陳出新，市場(chǎng)上形成了多種多樣的衍生金融產(chǎn)品，且隨著企業(yè)需求日趨復(fù)雜。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于衍生金融產(chǎn)品確認(rèn)和計(jì)量的更新，難以匹配新型金融產(chǎn)品的設(shè)計(jì)速度，導(dǎo)致了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告難以準(zhǔn)確反映新型金融產(chǎn)品的本質(zhì)和評(píng)估新型衍生金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)。

4.標(biāo)準(zhǔn)化模板制約

根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，一般企業(yè)和上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告必須嚴(yán)格采用標(biāo)準(zhǔn)、一致的財(cái)務(wù)報(bào)告模板。這雖然提高了會(huì)計(jì)信息在不同企業(yè)之間的可比較性，但是隨著用戶需求和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)多元化發(fā)展，標(biāo)準(zhǔn)化報(bào)告制約了報(bào)告使用者了解不同企業(yè)的“獨(dú)特”一面。

5.專業(yè)性過(guò)強(qiáng)

財(cái)務(wù)報(bào)告涉及較多專業(yè)財(cái)務(wù)公式、比率和復(fù)雜晦澀的財(cái)務(wù)語(yǔ)言，財(cái)務(wù)報(bào)表邏輯也難以被非財(cái)務(wù)專業(yè)人員所理解，對(duì)于大多數(shù)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和外部報(bào)告使用者而言，財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)用性無(wú)疑大大降低，報(bào)告閱讀者難以通過(guò)閱讀財(cái)務(wù)報(bào)告充分了解企業(yè)情況、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響經(jīng)營(yíng)決策行為。

6.時(shí)效性較低

我國(guó)目前的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告采用的是定期報(bào)告形式，年度財(cái)務(wù)報(bào)告要求在年度結(jié)束后的四個(gè)月內(nèi)披露，半年度財(cái)務(wù)報(bào)告要求在半年度結(jié)束后的兩個(gè)月內(nèi)披露。對(duì)于高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)和企業(yè)而言，財(cái)務(wù)報(bào)告越來(lái)越體現(xiàn)出滯后性的特點(diǎn)，難以及時(shí)地為下一年度企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的制訂提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

二、基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告改革目標(biāo)

目前，社會(huì)各行業(yè)進(jìn)入了全連接的信息時(shí)代和大數(shù)據(jù)時(shí)代，各行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型如火如荼，數(shù)字化轉(zhuǎn)型的降本增效、智能運(yùn)營(yíng)等效果也在逐步體現(xiàn)，面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和追求個(gè)性化的用戶需求，企業(yè)不得不推動(dòng)戰(zhàn)略優(yōu)化，而數(shù)字化轉(zhuǎn)型將為本輪戰(zhàn)略優(yōu)化帶來(lái)充分的動(dòng)能。

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，就是要從傳統(tǒng)的基于手工的人工編制模式轉(zhuǎn)型為基于系統(tǒng)管控?cái)?shù)據(jù)和流程的系統(tǒng)編制模式。總體來(lái)說(shuō)，就是要實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)。

一是要提升標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)告的編制效率和準(zhǔn)確性。通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與信息技術(shù)相結(jié)合，解決人工編制財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中大量耗費(fèi)人力、時(shí)間的問(wèn)題。信息系統(tǒng)帶來(lái)的自上而下的口徑統(tǒng)一，將極大縮短數(shù)據(jù)匯總時(shí)間，保障了大型集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性。同時(shí)，以信息系統(tǒng)代替人工進(jìn)行數(shù)據(jù)分解和加總，進(jìn)一步提升了財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確性。

二是要完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系、增加財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)€性化需求。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告已無(wú)法滿足現(xiàn)有內(nèi)外部報(bào)告使用者個(gè)性化需求。通過(guò)技術(shù)手段重構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告生成方案，將更多的非財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)信息、非貨幣計(jì)量信息集中反映到財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)，形成基于一套標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)報(bào)告的多套個(gè)性化財(cái)務(wù)報(bào)告體系。

三是以數(shù)字化轉(zhuǎn)型推動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作轉(zhuǎn)型。從傳統(tǒng)的以編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)告為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)工作，轉(zhuǎn)型為以基于系統(tǒng)編制的個(gè)性化財(cái)務(wù)報(bào)告的精準(zhǔn)分析為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員從繁重的匯總、編報(bào)工作中脫離出來(lái)，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門服務(wù)戰(zhàn)略、支持決策的作用。

三、基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告改革的措施

財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型可以從人員轉(zhuǎn)型、數(shù)據(jù)挖掘、信息交互、系統(tǒng)學(xué)習(xí)四個(gè)角度入手，實(shí)現(xiàn)編制能力、報(bào)告時(shí)效、管理分析等方面的目標(biāo)。

1.人員轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，首要在人員轉(zhuǎn)型，在于組織內(nèi)人員達(dá)成共識(shí)。首先是經(jīng)營(yíng)管理層達(dá)成共識(shí)。管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、乃至對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的至關(guān)重要的作用，從而支持財(cái)務(wù)報(bào)告改革工作；其次是財(cái)務(wù)部門達(dá)成共識(shí)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)深刻理解財(cái)務(wù)報(bào)告改革不單是技術(shù)革新，更在于財(cái)務(wù)理念革新，改革過(guò)程財(cái)務(wù)人員要摒棄傳統(tǒng)編報(bào)邏輯，轉(zhuǎn)到對(duì)機(jī)器語(yǔ)言的財(cái)務(wù)化改造、信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、管理需求的適配上面來(lái)，逐步轉(zhuǎn)向精細(xì)化管理分析工作。

2.數(shù)據(jù)挖掘

財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，要通過(guò)信息技術(shù)，深挖多層次多渠道數(shù)據(jù)，以行業(yè)市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)、上下游企業(yè)數(shù)據(jù)，交匯生成本企業(yè)的個(gè)性化財(cái)務(wù)報(bào)告。整理和深挖數(shù)據(jù)，形成財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息、貨幣計(jì)量信息和非貨幣計(jì)量信息、歷史信息和當(dāng)下信息的融合，構(gòu)建全方位的企業(yè)形象，使內(nèi)外部報(bào)告使用者清晰了解本企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、行業(yè)地位、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力等信息，為經(jīng)營(yíng)管理者決策提供更豐富的數(shù)據(jù)支撐。

3.信息交互

財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，要通過(guò)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告信息交互能力的飛躍式發(fā)展。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告多以紙質(zhì)形式，提供給使用者平面化的企業(yè)形象。而基于信息交互技術(shù)、三維立體成像技術(shù)的普及，企業(yè)可以結(jié)合圖像、音視頻、三維模型等形式，使財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息更加簡(jiǎn)潔、直觀、立體、可視地呈現(xiàn)在報(bào)告使用者面前，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可了解性和實(shí)用性。同時(shí)，大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下的動(dòng)態(tài)化、實(shí)時(shí)性的財(cái)務(wù)報(bào)告同樣可以為企業(yè)、監(jiān)管部門等及時(shí)掌握情況提供便利。

4.系統(tǒng)學(xué)習(xí)

財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，要通過(guò)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自主學(xué)習(xí)和升級(jí)。不同報(bào)告使用者的使用習(xí)慣和關(guān)注重點(diǎn)各異，導(dǎo)致報(bào)告系統(tǒng)化改造工作肯定不是一蹴而就。一方面，通過(guò)建立系統(tǒng)反饋渠道，內(nèi)外部報(bào)告使用者可以直接通過(guò)反饋渠道提出報(bào)告改進(jìn)建議，通過(guò)人工智能識(shí)別分析，調(diào)整報(bào)告板塊和板塊數(shù)據(jù)展示；另一方面，經(jīng)過(guò)報(bào)告編制、分析、使用人員的反復(fù)使用，系統(tǒng)收集用戶習(xí)慣記錄，根據(jù)對(duì)用戶習(xí)慣的分析，形成分析報(bào)告，既可以為經(jīng)營(yíng)管理層提供不同視角的專業(yè)意見(jiàn)，又可以為監(jiān)管部門制定政策提供更多現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)難以適應(yīng)社會(huì)環(huán)境及滿足使用者的需求，數(shù)字化浪潮的到來(lái)恰好為財(cái)務(wù)報(bào)告改革提供了技術(shù)基礎(chǔ)?；跀?shù)字化轉(zhuǎn)型的財(cái)務(wù)報(bào)告改革，可以為報(bào)告使用者帶來(lái)更多的報(bào)告視角，為報(bào)告使用者做出決策提供基礎(chǔ)。