■李森

一、全面預(yù)算管理的效能

1.資源整合效能

企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理，能夠把內(nèi)部的人財(cái)物進(jìn)行有效的結(jié)合，能夠合理的對(duì)企業(yè)有限資源進(jìn)行分配，提升分配資源的科學(xué)性，企業(yè)能夠在資源合理分配下，避免出現(xiàn)資源浪費(fèi)或閑置的問(wèn)題。也可以對(duì)各項(xiàng)資源的潛在功能進(jìn)行深入挖掘，為企業(yè)帶來(lái)更大的價(jià)值增值空間。

2.加快經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中，能夠?qū)⒂繕?biāo)與全面預(yù)算管理有機(jī)的結(jié)合，能夠更好的對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行把控，加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的盡快實(shí)現(xiàn)。

3.業(yè)績(jī)考核效能

通過(guò)預(yù)算可以將預(yù)算管理目標(biāo)分解到各個(gè)部門(mén)和員工身上，能夠通過(guò)對(duì)部門(mén)和員工完成預(yù)算目標(biāo)情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果作為考核部門(mén)和員工的主要依據(jù)，提高企業(yè)業(yè)績(jī)考核工作的全面性和合理性。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中需要采用有效的措施來(lái)規(guī)避和防范潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同樣在預(yù)算管理工作中更應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控，但是從實(shí)際情況來(lái)看，一部分企業(yè)在預(yù)算管理工作中并沒(méi)有制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，在編制預(yù)算的過(guò)程中是由預(yù)算管理部門(mén)負(fù)責(zé)，以其他部門(mén)協(xié)助編制的工作模式，通過(guò)線(xiàn)下臺(tái)賬記錄相關(guān)部門(mén)實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的情況，并不能通過(guò)在線(xiàn)上系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)查詢(xún)，在預(yù)算編制和執(zhí)行的過(guò)程就會(huì)容易引發(fā)徇私舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

2.缺乏強(qiáng)有力的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督

企業(yè)在開(kāi)展整個(gè)全面預(yù)算管理工作中通常是動(dòng)態(tài)連續(xù)的，要想保障預(yù)算管理職能性作用的發(fā)揮，企業(yè)就必須對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，并強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督的力度。但是一部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理的過(guò)程中，并沒(méi)有對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行工作進(jìn)行強(qiáng)有力的監(jiān)督，也沒(méi)有把全面預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行有機(jī)的融合，對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況也缺乏及時(shí)性的追蹤，這樣就會(huì)弱化全面預(yù)算執(zhí)行的效果和效率，導(dǎo)致全面預(yù)算管理形式化嚴(yán)重的問(wèn)題。

3.缺乏完善的預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)

從員工考核的方面來(lái)看，如果企業(yè)要保證考核評(píng)價(jià)的科學(xué)性，就必須依靠科學(xué)的、規(guī)范的考核標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)估，通過(guò)完善的預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)，能夠大大提升預(yù)算的執(zhí)行效率。但是從實(shí)際情況來(lái)看，一部分企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算考核評(píng)價(jià)的過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，并沒(méi)有制定公開(kāi)化、科學(xué)化、規(guī)范化的全面預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)，在設(shè)置預(yù)算考核指標(biāo)的過(guò)程中，會(huì)存在過(guò)高或過(guò)低的現(xiàn)象。

三、充分發(fā)揮全面預(yù)算管理效能，助力企業(yè)提質(zhì)增效的路徑

當(dāng)前，企業(yè)要提高全面預(yù)算管理效能，助力企業(yè)提質(zhì)增效，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手。

1.制定完善的防控預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)遇到一些風(fēng)險(xiǎn)，全面預(yù)算管理工作也不例外，也會(huì)遇到一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果想要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中保證全面預(yù)算工作的有序性，就必須對(duì)全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防控，這樣才能降低全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的不必要經(jīng)濟(jì)損失。

首先，對(duì)全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確。根據(jù)全面預(yù)算管理的實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，如果全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)之后，就要及時(shí)向全面預(yù)算管理人員發(fā)出警報(bào)，這樣全面預(yù)算管理人員就可以及時(shí)識(shí)別潛在的全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，并采用有效措施來(lái)防控全面預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，保證全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)處置方法的科學(xué)合理性。企業(yè)管理者要針對(duì)不同的全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)，采用差異化的方法來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的處置，例如對(duì)于編制全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，要在做好全面預(yù)算編制與戰(zhàn)略規(guī)劃、年度規(guī)劃相銜接的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算編制方法的多元化；對(duì)于執(zhí)行預(yù)售的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算與核算的相互銜接，側(cè)重及時(shí)反饋執(zhí)行全面預(yù)算的效果。

再次，對(duì)全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和總結(jié)，當(dāng)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，企業(yè)全面預(yù)算管理人員要對(duì)引發(fā)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際原因進(jìn)行深入的分析和總結(jié)，并對(duì)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)處置方法的有效性進(jìn)行合理的評(píng)估，不斷總結(jié)防控全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)。

2.對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行常態(tài)化的監(jiān)督與檢查

企業(yè)管理者為了提升全面預(yù)算的執(zhí)行效率，又要從全面預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況出發(fā)，構(gòu)建常態(tài)化的檢查全面預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，提高全面預(yù)算的執(zhí)行效果。

首先，重視對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行相關(guān)事宜的日常反饋與督辦。在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)要充分利用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，篩選和檢查全面預(yù)算執(zhí)行的有關(guān)事宜和進(jìn)度，對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行不利情況進(jìn)行重點(diǎn)的監(jiān)督檢查，要求全面預(yù)算執(zhí)行部門(mén)結(jié)合預(yù)算管理信息系統(tǒng)中的意見(jiàn)，針對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算偏差制定出科學(xué)合理的整改方案。

其次，建立常態(tài)化的檢查。由于企業(yè)部門(mén)較多，因此企業(yè)要不定期或定期對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)化、常態(tài)化的檢查，堅(jiān)持及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處置問(wèn)題的基本原則，并督促和整改執(zhí)行全面預(yù)算管理工作中存在的相關(guān)違規(guī)行為，提高全面預(yù)算執(zhí)行的高效性和規(guī)范性。

3.制定全面預(yù)算管理的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

客觀、科學(xué)、公平、規(guī)范的全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制能夠提高企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果，企業(yè)要構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理績(jī)效的評(píng)價(jià)體制，主要從以下幾方面入手:

首先，企業(yè)要不斷完善評(píng)價(jià)全面預(yù)算的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，也要在預(yù)算管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，要細(xì)化預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，例如要明確評(píng)價(jià)方向、內(nèi)容以及獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)等，保證預(yù)算管理評(píng)價(jià)的客觀真實(shí)性。

其次，企業(yè)要做好管理全面預(yù)算績(jī)效目標(biāo)工作。要針對(duì)不同全面預(yù)算執(zhí)行部門(mén)設(shè)置不同的全面預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，將全面預(yù)算目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行層層分解，具體要將全面預(yù)算目標(biāo)責(zé)任落實(shí)到各個(gè)部門(mén)和員工身上，將執(zhí)行全面預(yù)算情況與績(jī)效考評(píng)相掛鉤，做到有獎(jiǎng)有罰，要從工資績(jī)效方面給予員工一定的鼓勵(lì)，還要通過(guò)口頭嘉獎(jiǎng)等方式實(shí)現(xiàn)對(duì)員工的精神性獎(jiǎng)勵(lì)，采用物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合的方式，調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性。同時(shí)也要加大不能認(rèn)真完成預(yù)算目標(biāo)的部門(mén)和個(gè)人的處罰力度，提高全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的剛性。

4.實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)的精細(xì)化管理

在信息化時(shí)代下，企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作中需要處理海量信息數(shù)據(jù)，因此企業(yè)如果想要提高全面預(yù)算管理工作的效率水平，要改變傳統(tǒng)粗放管理信息數(shù)據(jù)的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)的精細(xì)化管理。首先，企業(yè)全面預(yù)算管理人員要樹(shù)立信息數(shù)據(jù)管理觀念，充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)的重要性，將精細(xì)化管理理念融入到全面預(yù)算信息管理中去；其次，做好全面預(yù)算歷史信息數(shù)據(jù)的收集工作，企業(yè)全面預(yù)算管理人員要認(rèn)真收集與全面預(yù)算管理相關(guān)的各類(lèi)信息數(shù)據(jù)，特別是對(duì)完整全面預(yù)算歷史信息數(shù)據(jù)的收集，這樣才能保證全面預(yù)算信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、連續(xù)性和完整性，為開(kāi)展全面預(yù)算管理工作提供必要的數(shù)據(jù)信息支持；再次，對(duì)全面預(yù)算相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算工作過(guò)程中會(huì)涉及到海量的數(shù)據(jù)信息，全面預(yù)算管理人員要深入分析預(yù)設(shè)信息數(shù)據(jù)，才能挖掘出更有價(jià)值的信息數(shù)據(jù)資源，從海量信息數(shù)據(jù)中篩選出可以利用的信息數(shù)據(jù)。

5.結(jié)合“一利五率”，完善全面預(yù)算管理

2023 年1 月5 日，國(guó)資委召開(kāi)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人會(huì)議，會(huì)議全面貫徹落實(shí)黨的二十大精神和中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議部署，進(jìn)一步優(yōu)化完善中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系，提出“一利五率”經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和“一增一穩(wěn)四提升”總體目標(biāo)，推動(dòng)中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、提升核心競(jìng)爭(zhēng)力和建設(shè)世界一流企業(yè)。

國(guó)資委《優(yōu)化中央企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)體系 推動(dòng)加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展》一文中提出：2023 年國(guó)資委將圍繞建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系，在財(cái)務(wù)管理方面以“全面預(yù)算為統(tǒng)領(lǐng)，落實(shí)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)責(zé)任”是其中一項(xiàng)重點(diǎn)工作，中央企業(yè)應(yīng)建立完善預(yù)算管理工作組織機(jī)制，通過(guò)優(yōu)化全面預(yù)算管理的組織形式，形成以預(yù)算目標(biāo)為中心的責(zé)任體系，加強(qiáng)全員、全方面、全過(guò)程管理，切實(shí)抓好預(yù)算工作內(nèi)部協(xié)同，切實(shí)提高預(yù)算投入有效性，優(yōu)化資源配置導(dǎo)向性，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控約束性。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作中會(huì)存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)嚴(yán)重影響到全面預(yù)算管理重要性職能的發(fā)揮，影響到企業(yè)的提質(zhì)增效，因此企業(yè)管理者要積極采用科學(xué)合理的措施來(lái)完善預(yù)算管理工作，這樣才能通過(guò)完善的全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的管理目的，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)。