金 源(正高級(jí)會(huì)計(jì)師),莊璐怡,魏 振,李成智
2022 年國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見(jiàn)》指出,企業(yè)要構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系,利用報(bào)表、數(shù)據(jù)、模型、管理會(huì)計(jì)工具,開展價(jià)值跟蹤分析,準(zhǔn)確反映價(jià)值結(jié)果,深入揭示價(jià)值成因,更好地利用財(cái)務(wù)語(yǔ)言反映企業(yè)發(fā)展生態(tài)。政策層面的鼓勵(lì)支持推動(dòng)企業(yè)將前沿技術(shù)全方位、全過(guò)程地應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中,以更科學(xué)、更精確的方式把握和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),從而更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的發(fā)展與突破。
ChatGPT 是由OpenAI 發(fā)布的基于深度學(xué)習(xí)和強(qiáng)化學(xué)習(xí)技術(shù)的生成式AI(Generative Artificial Intelligence)產(chǎn)品,其能夠以自然語(yǔ)言交互的方式分析解決問(wèn)題、提供創(chuàng)意靈感,以ChatGPT為代表的生成式AI正推動(dòng)著人工智能突破專用智能的局限,邁向通用智能的全新發(fā)展階段。
隨著全球經(jīng)濟(jì)復(fù)雜化和資本市場(chǎng)成熟度的提高,財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投融資決策的意義愈加重大。在實(shí)務(wù)工作中,財(cái)務(wù)人員需要通過(guò)處理財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、搜集內(nèi)外部資料、撰寫分析報(bào)告、制作匯報(bào)材料等流程展開全鏈路的財(cái)務(wù)分析工作。然而,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析流程普遍存在自動(dòng)化和智能化程度較低、分析時(shí)效滯后、缺乏深度洞察等痛點(diǎn)。同時(shí),財(cái)務(wù)分析人員的非理性認(rèn)知偏差,如過(guò)度自信、從眾心理等也會(huì)導(dǎo)致其做出次優(yōu)甚至錯(cuò)誤的決策。ChatGPT 兼具運(yùn)算智能、感知智能及認(rèn)知智能,在數(shù)理邏輯計(jì)算、上下文理解及長(zhǎng)文本生成、代碼理解及編寫、跨學(xué)科知識(shí)整合等方面均表現(xiàn)優(yōu)異。ChatGPT 的以上特性能夠較好地契合財(cái)務(wù)分析工作的能力要求,為財(cái)務(wù)分析體系的優(yōu)化帶來(lái)了契機(jī)。
基于以上背景,本文提出了基于ChatGPT 的財(cái)務(wù)分析體系框架,并以Y集團(tuán)財(cái)務(wù)分析為例,具體闡述了該框架的實(shí)現(xiàn)步驟,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了實(shí)現(xiàn)效果評(píng)估與應(yīng)用價(jià)值總結(jié)。本文的研究為AIGC(AI Generated Content,人工智能生成內(nèi)容)時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)分析體系的優(yōu)化提供了新視角。此外,本文的研究方法和思路也為以ChatGPT為代表的大模型在其他財(cái)務(wù)場(chǎng)景落地提供了參考與借鑒。
財(cái)務(wù)分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表及其他相關(guān)資料為依據(jù),采用一系列專門的分析技術(shù)和方法,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的過(guò)程(Ross等,2019)。財(cái)務(wù)分析歷經(jīng)了財(cái)務(wù)報(bào)表分析、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析、業(yè)財(cái)綜合分析、大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析等階段。19 世紀(jì)末20 世紀(jì)初,隨著工業(yè)化進(jìn)程的加速和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,投資者們需要更多的信息來(lái)做出投資決策。為了精準(zhǔn)判斷企業(yè)的投資價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)報(bào)表分析隨之產(chǎn)生。為了滿足不同的信息需求,財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法也不斷改進(jìn)和完善,從立足于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的基本財(cái)務(wù)報(bào)表分析,到資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析,再到更為全面系統(tǒng)的業(yè)財(cái)綜合分析與大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析,逐漸形成了現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)表分析理論體系,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理和投資決策提供了重要的數(shù)據(jù)支持(袁天榮,2022)。
1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析?;镜呢?cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)對(duì)營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力、償債能力、發(fā)展能力等進(jìn)行分析。營(yíng)運(yùn)能力常用的分析指標(biāo)包括各類資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率(次數(shù))和周轉(zhuǎn)天數(shù);盈利能力分析指標(biāo)有營(yíng)業(yè)毛利率、營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等;償債能力通常從短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力角度進(jìn)行分析,其中短期償債能力分析指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等,長(zhǎng)期償債能力分析指標(biāo)有資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等;發(fā)展能力展現(xiàn)了企業(yè)的成長(zhǎng)性,常用指標(biāo)有營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。通過(guò)比較法、比率法、趨勢(shì)分析、因素分析、標(biāo)桿分析法等方法對(duì)同一個(gè)公司在不同會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)或同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)不同主體財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比研究,可以更精確地衡量企業(yè)某一方面的能力。
財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析是指將營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和盈利能力等諸多方面的分析納入一個(gè)有機(jī)的整體之中,全面地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行解剖和分析,從而對(duì)企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣做出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)與判斷。常用的分析方法包括杜邦分析法、沃爾比重評(píng)分法、經(jīng)濟(jì)增加值(EVA)法、修正的經(jīng)濟(jì)增加值(REVA)法。
2.資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析。隨著資本市場(chǎng)的成熟發(fā)展,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析已經(jīng)不能滿足投資者和分析師全面、深入了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的要求,此時(shí)資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析應(yīng)運(yùn)而生。資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析不僅涵蓋了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析,還包括了行業(yè)分析、市場(chǎng)分析等戰(zhàn)略層面分析。
哈佛分析框架(Harvard Analytical Framework)創(chuàng)新性地從財(cái)務(wù)高度分析企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況。哈佛分析框架由哈佛大學(xué)Palepu K.G.、Healy P.M.以及Bernard V.L.三位學(xué)者提出,主要包括戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)分析和前景分析四個(gè)維度。戰(zhàn)略分析作為財(cái)務(wù)分析的起點(diǎn),主要包含PEST模型下的環(huán)境分析、波特五力模型下的行業(yè)分析和SWOT 模型下的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略分析等;會(huì)計(jì)分析主要包含會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量、會(huì)計(jì)政策的選擇以及關(guān)鍵會(huì)計(jì)項(xiàng)目分析等;財(cái)務(wù)分析主要采用比率分析法、趨勢(shì)分析法以及杜邦分析法;前景分析通常采用各種模型對(duì)企業(yè)、行業(yè)前景進(jìn)行預(yù)測(cè)(石冬蓮和王博,2019)。哈佛分析框架將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)較好地結(jié)合起來(lái),提高了財(cái)務(wù)分析的客觀性和前瞻性。
為了在戰(zhàn)略視角下更好地分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,張新民(2012)基于中國(guó)情境提出了“張氏財(cái)務(wù)分析框架”,聚焦戰(zhàn)略的有效性、經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)管理與企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、效益與質(zhì)量、成本決定機(jī)制、企業(yè)價(jià)值、財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)前景等八個(gè)方面,從質(zhì)量分析和戰(zhàn)略分析出發(fā)延伸了資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析的視角。
3.業(yè)財(cái)綜合分析。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析基于企業(yè)對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表,主要關(guān)注數(shù)字本身的變化,對(duì)數(shù)字變化的原因及背后的業(yè)務(wù)無(wú)法“知其所以然”。為了財(cái)務(wù)分析日益深入到業(yè)務(wù)層面和經(jīng)營(yíng)層面,促進(jìn)財(cái)務(wù)人員及時(shí)了解業(yè)務(wù)的運(yùn)作情況,基于業(yè)財(cái)融合的財(cái)務(wù)分析得到廣泛應(yīng)用。通過(guò)掌握業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵環(huán)節(jié),業(yè)財(cái)綜合分析能夠精準(zhǔn)地對(duì)內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和不足進(jìn)行控制、監(jiān)督,并實(shí)施有針對(duì)性的改進(jìn)(張嶸和毛麗霞,2020)。
在業(yè)財(cái)融合的背景下,財(cái)務(wù)分析的成果具有更高的時(shí)效性、廣度和深度,能幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決業(yè)務(wù)中存在的問(wèn)題以及提高經(jīng)濟(jì)效益。
4.大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析。“大智移云物區(qū)”時(shí)代,財(cái)務(wù)分析的外部環(huán)境和內(nèi)在條件也在發(fā)生著深刻變化。越來(lái)越多的企業(yè)開始采用數(shù)據(jù)分析工具,結(jié)合內(nèi)部和外部數(shù)據(jù),深入挖掘數(shù)據(jù)背后的價(jià)值,以期更好地理解業(yè)務(wù)、創(chuàng)造價(jià)值。大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析主要存在如下優(yōu)勢(shì):
在財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)上,獲取數(shù)據(jù)的速度更快、處理數(shù)據(jù)的效率更高。大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析更有機(jī)會(huì)突破財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)滯后的局限性,對(duì)即時(shí)數(shù)據(jù)開展分析,企業(yè)也可以第一時(shí)間調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,更加快捷地運(yùn)用財(cái)務(wù)分析成果。
在財(cái)務(wù)分析方法上,基于海量數(shù)據(jù),企業(yè)能夠不拘泥于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo),根據(jù)業(yè)務(wù)需要?jiǎng)?chuàng)造性地采用個(gè)性化的財(cái)務(wù)分析指標(biāo),在大量數(shù)據(jù)中探索新的相關(guān)性因素,形成多維度的分析。
在財(cái)務(wù)分析結(jié)論上,大量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠幫助分析者獲得更加精準(zhǔn)的結(jié)論,也便于分析過(guò)程中聚焦關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵產(chǎn)品,得出更有針對(duì)性的分析結(jié)論。
財(cái)務(wù)分析在經(jīng)歷財(cái)務(wù)報(bào)表分析、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)分析、業(yè)財(cái)綜合分析到大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析的演變過(guò)程中,呈現(xiàn)出數(shù)據(jù)來(lái)源多維化、可視化程度提高、自動(dòng)化和智能化程度提升的趨勢(shì)。
1.數(shù)據(jù)來(lái)源多維化。在前文所述財(cái)務(wù)分析演化的過(guò)程中,企業(yè)逐漸不再局限于靜態(tài)報(bào)表信息,在分析體系中不斷加入更多非財(cái)務(wù)指標(biāo)。從內(nèi)部視角,分析維度經(jīng)歷著從財(cái)務(wù)分析到業(yè)財(cái)綜合分析的演變;從外部視角,企業(yè)也逐漸在財(cái)務(wù)分析體系中加入外部環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)等指標(biāo)。數(shù)據(jù)來(lái)源的多維化不僅反映了財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域方法論的深化,也突顯了企業(yè)需求對(duì)更全面、多角度數(shù)據(jù)分析的依賴,以把握日趨復(fù)雜的商業(yè)機(jī)會(huì)和適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
2.可視化程度提高。在財(cái)務(wù)分析方法從財(cái)務(wù)報(bào)表分析到大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析的多階段演進(jìn)過(guò)程中,分析的可視化程度也隨之顯著提高。在財(cái)務(wù)分析的早期階段,企業(yè)主要依賴基礎(chǔ)圖表來(lái)呈現(xiàn)數(shù)據(jù),如柱狀圖和餅圖等,這些可視化手段相對(duì)簡(jiǎn)單、易于理解,但信息維度有限。到了大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析階段,企業(yè)開始采用交互式儀表盤和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)可視化大屏,以動(dòng)態(tài)和多維的方式呈現(xiàn)信息??梢暬ぞ叩牟粩嘌葸M(jìn),響應(yīng)了企業(yè)更精細(xì)、全面分析的需求,也在實(shí)踐中提高了分析的可理解性、即時(shí)性以及可定制性,為企業(yè)面對(duì)日趨復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境提供了更為高效的決策支持。
3.自動(dòng)化和智能化程度提升。在財(cái)務(wù)分析方法的變化過(guò)程中,自動(dòng)化和智能化產(chǎn)生了越來(lái)越重要的影響。在“大智移云物鏈”背景下,財(cái)務(wù)分析不再依賴人工處理各種數(shù)據(jù),而是借助自動(dòng)化技術(shù)和數(shù)據(jù)挖掘算法,快速識(shí)別、挖掘和分析數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵信息和趨勢(shì),從而準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)。借助機(jī)器學(xué)習(xí),既能有效識(shí)別調(diào)減盈余的年報(bào)錯(cuò)報(bào)(曾慶超和許諾,2022),對(duì)公司的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確衡量(伍彬等,2022),又能有效推動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的智能預(yù)警(趙雪峰等,2022),同時(shí)也能構(gòu)建多因子量化選股策略,提升選股效率和投資收益,推動(dòng)企業(yè)更好地規(guī)劃和決策(謝明柱,2021)。
財(cái)務(wù)分析朝著數(shù)據(jù)來(lái)源多維化、可視化程度提高、自動(dòng)化和智能化程度提升演變的趨勢(shì)也為ChatGPT提供了較為廣闊的應(yīng)用空間。ChatGPT 作為當(dāng)前AIGC 領(lǐng)域的代表性技術(shù),兼具運(yùn)算智能、感知智能及認(rèn)知智能,將在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)廣泛地應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域(金源和李成智,2023a)。金源和李成智(2023b)研究指出,在ChatGPT對(duì)于13 項(xiàng)會(huì)計(jì)職能影響的問(wèn)卷調(diào)查中,參與者總體認(rèn)為ChatGPT 對(duì)財(cái)務(wù)分析影響最大。大模型除了可以進(jìn)行常規(guī)的財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析,還可以依據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行建模,挖掘數(shù)據(jù)背后的隱藏模式,更精準(zhǔn)地進(jìn)行收入、支出預(yù)測(cè),進(jìn)一步擴(kuò)充和豐富現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析體系的內(nèi)容。同時(shí),大模型的自動(dòng)摘要功能可以節(jié)省財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)和閱讀的時(shí)間,大幅提高財(cái)務(wù)人員提取年報(bào)文本中關(guān)鍵信息的能力(金源和李成智,2023b)。此外,ChatGPT 可以高效生成可視化的圖形、以文字制作演示文稿等,提高財(cái)務(wù)分析人員的工作效率。
通過(guò)前文分析可知,ChatGPT 在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域擁有較為廣闊的應(yīng)用前景?;贑hatGPT構(gòu)建財(cái)務(wù)分析體系有助于提供快速、精準(zhǔn)和個(gè)性化的財(cái)務(wù)分析服務(wù),對(duì)于推動(dòng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化和實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。本章將進(jìn)一步闡述基于ChatGPT的財(cái)務(wù)分析體系框架的設(shè)計(jì)和具體功能實(shí)現(xiàn)。
本文認(rèn)為,基于ChatGPT 的財(cái)務(wù)分析體系由輸入層、工具層、產(chǎn)出層構(gòu)成(如圖1所示)。輸入層主要負(fù)責(zé)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的采集和預(yù)處理、模板的準(zhǔn)備以及相關(guān)理論知識(shí)的梳理;工具層負(fù)責(zé)對(duì)輸入的內(nèi)容進(jìn)行處理和解析,該層主要包括各種智能化、可視化工具;產(chǎn)出層是該體系的最終輸出,主要包括生成年報(bào)摘要、財(cái)務(wù)分析報(bào)告以及PPT演示文檔等。
圖1 基于ChatGPT的財(cái)務(wù)分析體系架構(gòu)
1.輸入層。
(1)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ),其包括標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)報(bào)表,以及依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算出來(lái)的財(cái)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的明細(xì)表、變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表附注數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)分析人員通常可以通過(guò)相對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)源取得這些數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是高度概括了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果,具有可比性。
在開展財(cái)務(wù)分析工作時(shí)通常還需要搜集除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之外的信息,包括:①公司公告和新聞發(fā)布,包括公司的重要公告、新聞發(fā)布、業(yè)內(nèi)動(dòng)態(tài)等。②同比公司財(cái)務(wù)報(bào)表。同比公司一般是指同行業(yè)、同類型的上市公司,財(cái)務(wù)分析人員可以通過(guò)分析其資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表附注以及管理層的分析和討論等材料進(jìn)行橫向比較。③行業(yè)報(bào)告和研究資料,包括行業(yè)報(bào)告、研究報(bào)告、市場(chǎng)分析等,以便了解行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和公司所處的市場(chǎng)環(huán)境。④公司其他相關(guān)信息,包括公司的管理層、股權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)等,以便全面了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況。
(2)模板。輸入層的模板主要包括財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容模板、可視化圖表模板、演示文檔模板等:①財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容模板是指財(cái)務(wù)分析人員設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告里包含的主要內(nèi)容結(jié)構(gòu),可以包括概要、說(shuō)明、分析、評(píng)價(jià)和建議等部分,針對(duì)每個(gè)部分還可設(shè)計(jì)具體內(nèi)容加以擴(kuò)展。②可視化圖表模板通常包括一系列高度定制化的圖表和儀表板,以便于在戰(zhàn)略決策、會(huì)議或公開報(bào)告中用于實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)展示。③演示文檔模板主要用于準(zhǔn)備財(cái)務(wù)分析的口頭報(bào)告或演示。這些模板通常包括標(biāo)題頁(yè)、目錄、正文和結(jié)論等基礎(chǔ)架構(gòu)。
(3)理論。鑒于ChatGPT 在財(cái)務(wù)專業(yè)縱深領(lǐng)域知識(shí)的不足,本文還借鑒金源等(2023c)提出的基于ChatGPT的問(wèn)答式財(cái)務(wù)知識(shí)庫(kù)構(gòu)建思路,將經(jīng)典財(cái)務(wù)分析理論和大數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)分析等理論知識(shí)庫(kù)與ChatGPT 對(duì)接,以提高其輸出觀點(diǎn)的專業(yè)性。
2.工具層。工具層包括各類智能化、可視化工具。以ChatGPT 為代表的智能技術(shù)是工具層的核心,Chat-GPT 可以進(jìn)行語(yǔ)義理解和報(bào)告撰寫,并可以輔助財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析語(yǔ)言Python 和R 語(yǔ)言的代碼撰寫,以更低的門檻開展數(shù)據(jù)清洗、篩選和分析工作。此外,GPT-4提供的豐富插件支持PPT 智能生成、PDF 自動(dòng)摘要等功能。上述功能有效地提高了財(cái)務(wù)分析流程的智能化程度。該層還包含PowerBI、FineBI、Excel等報(bào)表可視化工具。
3.產(chǎn)出層。
(1)年報(bào)摘要。ChatGPT 可以利用其內(nèi)嵌的注意力機(jī)制來(lái)理解年報(bào)中的復(fù)雜結(jié)構(gòu)和語(yǔ)義關(guān)系。它能夠從上百頁(yè)的上市公司年報(bào)中識(shí)別出最為關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)(如營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等)、公司戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)因素等信息并輸出年報(bào)摘要。
(2)分析報(bào)告?;谪?cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、分析參考資料,按照財(cái)務(wù)分析報(bào)告內(nèi)容模板的需求,財(cái)務(wù)分析人員需要準(zhǔn)備相關(guān)的數(shù)據(jù)、圖表和分析說(shuō)明文本。
(3)以演示文稿展示報(bào)告。財(cái)務(wù)分析人員通常會(huì)選擇以演示文稿的形式展示工作成果。在研究中筆者也注意到目前已有很多基于大模型的內(nèi)容生成工具,例如以文字生成PPT的工具。
1.提煉文檔要點(diǎn)。借助GPT-4 的AskYourPDF 等插件,用戶可以獲得PDF 文檔的內(nèi)容摘要。且用戶可以對(duì)此提出具體的問(wèn)題,GPT-4會(huì)根據(jù)這份PDF文檔的內(nèi)容給出回復(fù)。這項(xiàng)功能的應(yīng)用場(chǎng)景包括:從某政策原文中獲取要點(diǎn)信息、基于某個(gè)文件的內(nèi)容解答問(wèn)題等。
2.分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)。用戶可以純文本的形式把財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)發(fā)給ChatGPT 并配以適當(dāng)?shù)奶崾驹~,ChatGPT會(huì)給出分析結(jié)果。用戶可通過(guò)調(diào)整提示詞優(yōu)化和控制產(chǎn)出的內(nèi)容。同時(shí),為了能檢查產(chǎn)出的正確性,用戶可以讓ChatGPT 提供它使用的數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)運(yùn)算過(guò)程、基于數(shù)據(jù)的分析和推理過(guò)程等。
如果用戶希望對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)做出更加深入的分析,例如結(jié)合其他非財(cái)務(wù)信息挖掘數(shù)據(jù)背后的原因和價(jià)值等,那么用戶就需要提供更多的相關(guān)信息。一種方式是用戶在提示詞中提供更多的非財(cái)務(wù)信息,但這種方式下用戶能夠提供的內(nèi)容長(zhǎng)度是受限制的。另外一種方式是用戶通過(guò)上傳文件提供更多信息,GPT-4允許用戶上傳文本文件,當(dāng)用戶通過(guò)提示詞要求它結(jié)合上傳的文本文件做深入分析時(shí),它會(huì)先通過(guò)Python 代碼讀取文本文件的內(nèi)容,在理解文本內(nèi)容的基礎(chǔ)上呈現(xiàn)分析內(nèi)容并答復(fù)用戶的提問(wèn)。
3.數(shù)據(jù)自助可視化。財(cái)務(wù)分析人員進(jìn)行數(shù)據(jù)可視化的工具包括電子表格工具、商業(yè)智能(BI)軟件等,財(cái)務(wù)分析人員也可以指示GPT-4 預(yù)置的Code Interpreter(代碼解釋器)插件工具對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化展示。用戶可以通過(guò)調(diào)整提示詞優(yōu)化展示范圍和效果。Code Interpreter 能夠通過(guò)編程的方法完成數(shù)據(jù)可視化的任務(wù),最終它所呈現(xiàn)的是編寫好的程序代碼,以及運(yùn)行程序得到的數(shù)據(jù)可視化圖片和圖片的下載鏈接。
4.以文本自動(dòng)生成演示文稿。在撰寫好財(cái)務(wù)分析報(bào)告后,財(cái)務(wù)分析人員通常會(huì)以演示文稿的形式呈現(xiàn)報(bào)告的主要內(nèi)容和觀點(diǎn)。在制作演示文稿之前,財(cái)務(wù)分析人員需要提煉、總結(jié)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的文字,并且把文字羅列成有明顯層級(jí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。財(cái)務(wù)分析人員可以將表格數(shù)據(jù)以純文本的形式發(fā)送,指示GPT-4 生成MarkDown 格式大綱,并借助第三方AI生成PPT工具制作演示文稿。
本部分將以Y 集團(tuán)財(cái)務(wù)分析為例,探索將ChatGPT等工具應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析工作的可行路徑,并進(jìn)一步評(píng)價(jià)基于ChatGPT的財(cái)務(wù)分析體系的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。希望通過(guò)系統(tǒng)性的研究解決以下問(wèn)題:其一,如何將以ChatGPT 為代表的新一代信息技術(shù)與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法相結(jié)合;其二,基于ChatGPT 的財(cái)務(wù)分析體系在準(zhǔn)確性、效率、可用性、財(cái)務(wù)分析深度和廣度等方面與傳統(tǒng)方法相比有何優(yōu)劣;其三,該體系在實(shí)際應(yīng)用中能為企業(yè)和決策者帶來(lái)哪些價(jià)值。
1.Microsoft Office Excel。Microsoft Office Excel 是微軟辦公套件的基本產(chǎn)品之一,是一個(gè)功能強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理平臺(tái),不僅預(yù)置了數(shù)學(xué)函數(shù)和數(shù)據(jù)分析功能,還通過(guò)VBA 代碼、安裝插件拓展更多功能。本案例使用該工具整理財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),并將數(shù)據(jù)儲(chǔ)存為.xlsx 格式以備后續(xù)使用。
2.GPT-4。ChatGPT 是2022 年12 月由OpenAI 推出的專注于對(duì)話生成的語(yǔ)言模型,它是OpenAI 基于GPT(Generative Pre-Trained Transformer)架構(gòu)開發(fā)的對(duì)話AI模型,用戶可以通過(guò)自然語(yǔ)言指示其完成特定任務(wù)并給出結(jié)果,它能夠進(jìn)行邏輯分析、數(shù)據(jù)運(yùn)算,并且以自然語(yǔ)言的形式給出答復(fù)以及答復(fù)背后的邏輯推理過(guò)程。本案例使用GPT-4生成財(cái)務(wù)報(bào)表分析文本以及MarkDown格式的PPT大綱。
3.Code Interpreter 插件。Code Interpreter 是GPT-4
的代表性功能,其可以通過(guò)自動(dòng)編寫和運(yùn)行Python 代碼的方式解決問(wèn)題,可以理解、分析和解釋數(shù)據(jù),將數(shù)據(jù)可視化、由圖像生成視頻、從圖像里摘錄文字等。借助編程Code Interpreter 可以彌補(bǔ)ChatGPT 在數(shù)據(jù)處理方面的不足。在本案例中,Code Interpreter 用于自動(dòng)生成財(cái)務(wù)指標(biāo)變化趨勢(shì)圖。
4.ChatPPT。ChatPPT 是一款基于語(yǔ)言模型驅(qū)動(dòng)智能生成與輔助創(chuàng)作PPT 演示文稿的產(chǎn)品,可以幫助用戶快速生成高質(zhì)量的演示文稿,從而節(jié)省用戶的時(shí)間和精力。它可以根據(jù)用戶指定的主題自動(dòng)構(gòu)思內(nèi)容,并生成演示文稿的正文、圖示,渲染、制作動(dòng)畫效果,為每一頁(yè)演示文稿生成演講詞。它也可以根據(jù)用戶上傳的文本生成演示文稿。在本案例中,ChatPPT 工具將作為輔助工具被用來(lái)制作財(cái)務(wù)報(bào)表分析匯報(bào)材料。
在實(shí)踐中,本文通過(guò)以下步驟實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
1.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。本文案例測(cè)試準(zhǔn)備數(shù)據(jù)如下:①Y 集團(tuán)2022年度年報(bào);②Y集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表;③從新浪股票獲取的Y集團(tuán)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo);④Y集團(tuán)所在乳制品行業(yè)研究報(bào)告。其中,Y 集團(tuán)2022 年度年報(bào)為PDF 格式,財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及財(cái)報(bào)關(guān)鍵指標(biāo)被下載并保存在Microsoft Office Excel 表格里。Y 集團(tuán)的關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)包括2018 ~2022 年的盈利能力指標(biāo)、成長(zhǎng)能力指標(biāo)、收益質(zhì)量指標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。
2.生成年報(bào)摘要。本文首先將長(zhǎng)達(dá)267 頁(yè)P(yáng)DF 格式的Y 集團(tuán)2022 年度年報(bào)以URL 鏈接的形式上傳Chat-GPT,并讓其總結(jié)該年報(bào)中與財(cái)務(wù)最相關(guān)的五點(diǎn)核心內(nèi)容,如圖2 所示,ChatGPT 認(rèn)為資產(chǎn)減值損失、股權(quán)收購(gòu)、商譽(yù)減值測(cè)試、股本變動(dòng)以及內(nèi)部控制制度是Y集團(tuán)年報(bào)中與財(cái)務(wù)相關(guān)的最值得關(guān)注的內(nèi)容。
圖2 ChatGPT生成年報(bào)摘要
3.生成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。在實(shí)驗(yàn)過(guò)程中,首先在GPT-4的Code Interpreter 模式下上傳財(cái)報(bào)分析所需的Y 集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)。
接下來(lái)更為關(guān)鍵的一步是進(jìn)行提示詞工程(Prompt Engineering),該步驟是提高ChatGPT輸出內(nèi)容質(zhì)量至關(guān)重要的一環(huán)。提示詞的內(nèi)容由角色與場(chǎng)景、任務(wù)與具體要求、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)三個(gè)部分組成。提示詞的內(nèi)容具體如圖3 所示。在提示詞中,本文設(shè)定了任務(wù)背景和Chat-GPT要扮演的角色,并且描述了任務(wù)目標(biāo)和詳細(xì)要求。
圖3 財(cái)報(bào)分析Prompt提示詞設(shè)計(jì)
ChatGPT 最終依據(jù)提示詞要求,輸出了總字?jǐn)?shù)超過(guò)1500字的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。該報(bào)告內(nèi)容包括財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析兩個(gè)部分:財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是對(duì)盈利能力、成長(zhǎng)能力、營(yíng)運(yùn)能力、收益質(zhì)量四個(gè)方面指標(biāo)的趨勢(shì)進(jìn)行分析;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率五個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析。最后,ChatGPT 對(duì)Y 集團(tuán)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了如下總結(jié):“綜上,公司盈利能力和成長(zhǎng)能力強(qiáng),但營(yíng)運(yùn)效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。未來(lái)應(yīng)關(guān)注存貨和應(yīng)收賬款管理,以及減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?!?/p>
從圖4 可以看出,ChatGPT 對(duì)指標(biāo)的分析僅限于指標(biāo)發(fā)生的變動(dòng),以及對(duì)指標(biāo)質(zhì)量進(jìn)行簡(jiǎn)單判斷,沒(méi)有進(jìn)一步說(shuō)明這些指標(biāo)變化的原因。
圖4 ChatGPT財(cái)務(wù)分析結(jié)果
接下來(lái),本文將提供2022 年乳制品行業(yè)發(fā)展報(bào)告,借助ChatGPT 對(duì)Y集團(tuán)相關(guān)指標(biāo)變化的可能原因展開進(jìn)一步剖析。由圖5可見(jiàn),ChatGPT結(jié)合行業(yè)發(fā)展報(bào)告,對(duì)Y集團(tuán)“公司盈利能力和成長(zhǎng)能力強(qiáng),但營(yíng)運(yùn)效率和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加”的原因給出了較為合理的推斷。
圖5 ChatGPT結(jié)合行業(yè)發(fā)展報(bào)告展開進(jìn)一步分析
4.形成可視化圖表。在形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告的文字部分之后,可以進(jìn)一步在GPT-4 的Code Interpreter 模式下,自動(dòng)生成可視化圖表(圖略)。
5.轉(zhuǎn)化為MarkDown。接下來(lái),讓ChatGPT 把上述財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告的內(nèi)容轉(zhuǎn)換為MarkDown 文本,以便后續(xù)用于生成PPT 演示文稿(圖略)。MarkDown 是一種輕量級(jí)標(biāo)記語(yǔ)言,它允許人們使用易讀易寫的純文本格式編寫文檔,例如MarkDown語(yǔ)言使用“#”把文本的格式標(biāo)記為標(biāo)題,用“-”把文本標(biāo)記為列表文本,用“*”表示加粗等。
6.制作演示文稿。下面,使用ChatPPT 工具制作演示文稿。第一步,用戶在ChatPPT插件里上傳MarkDown格式文件,ChatPPT會(huì)解析文件內(nèi)容,生成內(nèi)容大綱標(biāo)題并要求用戶確認(rèn)。第二步,用戶修改并確認(rèn)內(nèi)容大綱標(biāo)題,ChatPPT就會(huì)開始生成演示文稿。
經(jīng)過(guò)比對(duì)MarkDown 格式文件與生成的演示文稿的內(nèi)容,本文發(fā)現(xiàn)MarkDown 格式文件里的內(nèi)容均被包含在演示文稿里,并且ChatPPT 把總結(jié)部分原內(nèi)容由兩句話擴(kuò)展成一段話作為財(cái)務(wù)管理建議。此外,演示文稿的內(nèi)容結(jié)構(gòu)符合MarkDown格式文件的格式標(biāo)記,ChatPPT還為演示文稿增加了主題頁(yè)、目錄頁(yè)、章節(jié)過(guò)渡頁(yè),同時(shí)在頁(yè)面中適當(dāng)添加了配圖。
在ChatPPT 生成的演示文稿的基礎(chǔ)上,還需對(duì)內(nèi)容進(jìn)行進(jìn)一步修改,包括把Code Interpreter 生成的指標(biāo)圖片插入到適當(dāng)?shù)奈恢?、調(diào)整內(nèi)文的布局和格式等,最終得到一份可用的演示文稿。
1.實(shí)現(xiàn)效果評(píng)估。
(1)財(cái)務(wù)分析報(bào)告生成。通過(guò)仔細(xì)對(duì)比本文設(shè)定的提示詞與ChatGPT 所生成的財(cái)務(wù)分析報(bào)告發(fā)現(xiàn),ChatGPT的輸出內(nèi)容基本滿足提示詞中有關(guān)分析框架規(guī)范性、用詞專業(yè)性以及分析結(jié)果可解釋性的要求。然而,細(xì)節(jié)方面仍有不符合預(yù)期之處,特別是關(guān)于報(bào)告字?jǐn)?shù)的要求,模型輸出僅1500 余字,未滿足提示詞中所要求的最少2000字標(biāo)準(zhǔn)。本文認(rèn)為造成該現(xiàn)象的原因可能是在內(nèi)容生成過(guò)程中,ChatGPT 受到內(nèi)置算法的限制,無(wú)法生成更多與提問(wèn)具有高相關(guān)度的文本。
此外,本文認(rèn)為使用ChatGPT 進(jìn)行財(cái)務(wù)分析仍存在一定的門檻,主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是恰當(dāng)?shù)奶崾驹~設(shè)計(jì);二是財(cái)務(wù)分析報(bào)告模板設(shè)計(jì)。同時(shí),由于ChatGPT本身隨機(jī)初始化的技術(shù)特性,即便使用相同的提示詞,每次生成的報(bào)告內(nèi)容也會(huì)不同,這為高度標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)分析報(bào)告生成帶來(lái)了一定挑戰(zhàn)。
(2)財(cái)務(wù)指標(biāo)繪圖。Code Interpreter基于財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行繪圖會(huì)產(chǎn)出圖片和程序代碼兩部分內(nèi)容,它能理解用戶提示詞的意圖并產(chǎn)出符合要求的圖片,它撰寫的程序代碼具有易讀、易懂的特點(diǎn),代碼里也有恰當(dāng)?shù)淖⑨屛谋編椭脩衾斫獯a各部分的功能。如果在理解程序代碼時(shí)遇到問(wèn)題和困難,用戶可以進(jìn)一步讓Code Interpreter對(duì)所寫的代碼進(jìn)行解釋。
在研究過(guò)程中,本文發(fā)現(xiàn)Code Interpreter 繪圖時(shí)編寫的程序代碼運(yùn)行會(huì)出錯(cuò),最終導(dǎo)致繪圖失敗。盡管Code Interpreter 發(fā)現(xiàn)程序報(bào)錯(cuò)后會(huì)立即著手更正代碼,但是它更正的代碼往往僅限于報(bào)錯(cuò)部分和局部代碼,并會(huì)單獨(dú)運(yùn)行更正的局部代碼,這樣一來(lái)程序運(yùn)行報(bào)錯(cuò)內(nèi)容就變成了未定義某個(gè)變量的錯(cuò)誤,最終的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致繪圖失敗。在這種情況下,用戶有兩種選擇:一是重復(fù)操作過(guò)程讓Code Interpreter 重新繪圖;二是把Code Interpreter 生成和更正的代碼段復(fù)制出來(lái),組合成正確的代碼,讓Code Interpreter 運(yùn)行或者粘貼到Python 編譯器里運(yùn)行,以得到要求的圖形。
(3)演示文稿。本文經(jīng)研究發(fā)現(xiàn),使用ChatPPT工具生成的演示文稿內(nèi)容較為完整,演示文稿的排版、配圖基本可以滿足日常匯報(bào)要求。另外,從ChatPPT 工具本身的設(shè)計(jì)角度,它把以文字生成PPT 的過(guò)程簡(jiǎn)化成人機(jī)協(xié)作的幾個(gè)簡(jiǎn)單步驟,改善了用戶體驗(yàn)。
2.應(yīng)用價(jià)值總結(jié)。本文認(rèn)為對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表分析場(chǎng)景,上述應(yīng)用框架的價(jià)值主要體現(xiàn)在:①節(jié)省撰寫文字分析內(nèi)容的時(shí)間,用戶可將精力集中在分析維度確定、分析方法設(shè)計(jì)等更高附加值的工作上,并且可以通過(guò)調(diào)整提示詞得到更滿意的分析結(jié)果。②一鍵生成演示文稿的模式可以大幅減輕尋找演示文稿模板、搜集圖片素材、美化文稿格式等工作的負(fù)荷,幫助財(cái)務(wù)分析人員將更多精力投入文字提煉、整理財(cái)務(wù)分析邏輯等高附加值工作上,可以將一份財(cái)務(wù)分析PPT的制作時(shí)間縮短至幾十分鐘。③能有效降低財(cái)務(wù)分析的門檻,經(jīng)過(guò)簡(jiǎn)單的入門培訓(xùn),非財(cái)務(wù)人員也可以自助得到財(cái)務(wù)分析報(bào)告。④基于ChatGPT強(qiáng)大的語(yǔ)義理解能力,本文將行業(yè)研究報(bào)告納入財(cái)務(wù)分析體系,對(duì)財(cái)務(wù)比率分析的結(jié)果進(jìn)行了進(jìn)一步解釋,得到較為理想的結(jié)果,有效地提升了財(cái)務(wù)分析深度。
除上述優(yōu)勢(shì)外,在測(cè)試過(guò)程中也發(fā)現(xiàn)基于ChatGPT進(jìn)行財(cái)務(wù)分析存在如下不足之處:一方面,利用ChatGPT開展財(cái)務(wù)分析的細(xì)節(jié)有待完善,尤其在涉及復(fù)雜財(cái)務(wù)模型和多變量計(jì)算的場(chǎng)景下,其精度和可靠性尚未達(dá)到專業(yè)財(cái)務(wù)分析軟件的水平。另一方面,ChatGPT 財(cái)務(wù)分析仍需要一定量的人工操作和手動(dòng)調(diào)整,與全過(guò)程自動(dòng)化存在差距。
通過(guò)深入研究,本文構(gòu)建了基于ChatGPT的財(cái)務(wù)分析體系框架,并且通過(guò)Y 集團(tuán)的案例驗(yàn)證了該框架在財(cái)務(wù)分析方面的可行性和有效性。測(cè)試結(jié)果表明,本文搭建的應(yīng)用框架除了可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)比率計(jì)算及解釋等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)分析工作,還可以勝任一些更為復(fù)雜的任務(wù)。如:通過(guò)編程將復(fù)雜的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成直觀的可視化圖表;還可以在第三方工具的加持下,快速創(chuàng)建包含關(guān)鍵觀點(diǎn)的演示文稿。
從現(xiàn)實(shí)意義來(lái)看,基于ChatGPT 的財(cái)務(wù)分析方法可以自動(dòng)執(zhí)行財(cái)務(wù)分析中常規(guī)但費(fèi)時(shí)的基礎(chǔ)工作,從而讓財(cái)務(wù)分析人員有更多的時(shí)間和精力去進(jìn)行分析維度、分析方法優(yōu)化等工作。這不僅提升了分析的效率,也提高了整體的決策質(zhì)量。
本文依據(jù)公開財(cái)務(wù)報(bào)表、年報(bào)和行業(yè)研究報(bào)告,對(duì)ChatGPT 在財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域的應(yīng)用性能進(jìn)行了全面測(cè)試。測(cè)試結(jié)果表明,ChatGPT 能有效完成財(cái)務(wù)比率分析、指標(biāo)變化趨勢(shì)解釋等多項(xiàng)任務(wù)。然而,當(dāng)企業(yè)考慮將Chat-GPT 用于內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)分析或業(yè)財(cái)綜合分析時(shí),數(shù)據(jù)安全問(wèn)題就顯得尤為重要。這不僅涉及企業(yè)核心機(jī)密的保護(hù),也關(guān)系到合規(guī)性問(wèn)題。因此,企業(yè)在使用ChatGPT進(jìn)行內(nèi)部分析時(shí),應(yīng)采取適當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)脫敏措施,并構(gòu)建數(shù)據(jù)分類分級(jí)制度,對(duì)可以輸入ChatGPT 等大模型用于分析的數(shù)據(jù)進(jìn)行明確規(guī)定。
盡管在財(cái)務(wù)分析方面的實(shí)踐已然證明ChatGPT 行之有效,但是仍待拾遺補(bǔ)缺。首先,未來(lái)的研究可以通過(guò)固定場(chǎng)景的模板設(shè)置,提高ChatGPT 在特定財(cái)務(wù)分析場(chǎng)景下的精準(zhǔn)度。其次,大模型與其他財(cái)務(wù)工具或系統(tǒng)的集成也是一個(gè)值得關(guān)注的方向。目前,許多企業(yè)已經(jīng)有較為成熟的財(cái)務(wù)分析工具,讓ChatGPT 與這些系統(tǒng)對(duì)接,實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)更新和分析,將極大地提升其應(yīng)用價(jià)值。最后,未來(lái)的研究可探索如何進(jìn)一步提高ChatGPT在財(cái)務(wù)分析中的專業(yè)性,例如通過(guò)引入更多的財(cái)務(wù)指標(biāo)、行業(yè)知識(shí)、財(cái)務(wù)分析報(bào)告示例數(shù)據(jù)等來(lái)精調(diào)大模型,從而使得大模型在從事財(cái)務(wù)分析工作時(shí)更加游刃有余。在解決了上述問(wèn)題之后,以ChatGPT 為代表的大模型有望成為財(cái)務(wù)分析領(lǐng)域不可或缺的輔助工具,與人類智慧優(yōu)勢(shì)互補(bǔ),構(gòu)建起人機(jī)協(xié)同的財(cái)務(wù)決策模式,這將是一個(gè)值得期待的未來(lái)。
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