孫俐

中國航天系統(tǒng)科學(xué)與工程研究院

近年來，國務(wù)院資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會開展了一系列推進(jìn)對標(biāo)世界一流管理的專項行動，不斷促進(jìn)管理與改革創(chuàng)新良性互動，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，對各央企也提出了推動各重點領(lǐng)域精益化管理提升的具體要求。財務(wù)管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，其精益化管理水平直接制約著企業(yè)經(jīng)營管理綜合水平和整體管控力度。財務(wù)監(jiān)管作為經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)管的最后一道防線，精細(xì)化管理水平通常會通過外部監(jiān)督檢查予以體現(xiàn)。例如，由于財務(wù)精細(xì)化管理的缺失或不足造成標(biāo)準(zhǔn)不合規(guī)、資金支付把關(guān)不嚴(yán)等問題，嚴(yán)重的話還會導(dǎo)致員工通過管理漏洞謀取經(jīng)濟(jì)利益。

一、財務(wù)管理現(xiàn)狀及存在的問題

1.規(guī)章制度不健全，缺少制度執(zhí)行力和有效性評價

規(guī)章制度是一個單位業(yè)務(wù)開展的指導(dǎo)書，中國航天系統(tǒng)科學(xué)與工程研究院現(xiàn)行的部分規(guī)章制度在標(biāo)準(zhǔn)制定、執(zhí)行規(guī)范方面仍存在漏洞，部分規(guī)章制度在10 年前發(fā)布后尚未進(jìn)行修訂，部分新興業(yè)務(wù)尚未建立配套的管控制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展無規(guī)可依。此外，內(nèi)控管理存在“重制定輕評價”的現(xiàn)象，各部門重視規(guī)章制度制定前的研究、意見征求等工作，對制度的可執(zhí)行性以及制度發(fā)布后執(zhí)行中存在的問題，缺少系統(tǒng)性的調(diào)研與評價。以上問題導(dǎo)致規(guī)章制度體系不健全，進(jìn)而致使違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險的發(fā)生，也為廉潔風(fēng)險的發(fā)生創(chuàng)造了條件和時機(jī)。

2.合規(guī)監(jiān)管未實施信息化剛性約束，導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險增加

當(dāng)前的財金信息化手段和工具相對落后，對于事項規(guī)范性審核和標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)性審核主要依靠主觀判斷。對于大量以會議費(fèi)、差旅費(fèi)、專家咨詢和評審費(fèi)為主要成本構(gòu)成的軟科學(xué)研究單位，繁重的財務(wù)核算工作和多要素的標(biāo)準(zhǔn)審核會增加財務(wù)人員犯錯的概率，而主觀能動性判斷導(dǎo)致審核人員管控標(biāo)準(zhǔn)參差不齊。業(yè)務(wù)主管部門未對事項審批建立信息化管控手段，即便在業(yè)務(wù)財務(wù)雙重監(jiān)管的情形下，也會出現(xiàn)由于信息化手段的缺失而增加違規(guī)違紀(jì)行為的可能性。

3.業(yè)財融合不充分，財務(wù)掌握信息失真，導(dǎo)致財務(wù)信息質(zhì)量較低

財務(wù)部門作為業(yè)務(wù)事項的反映窗口，對各類報銷憑據(jù)行使監(jiān)督審核的職責(zé)。然而，事后的監(jiān)督審核往往手段單一且監(jiān)管效果較差。不僅如此，財務(wù)人員對業(yè)務(wù)管理要求的理解往往具有局限性，從而對業(yè)務(wù)實質(zhì)產(chǎn)生質(zhì)疑，但報銷標(biāo)準(zhǔn)卻合理的為違規(guī)行為提供了空間。事實證明，業(yè)財融合是將財務(wù)監(jiān)管前置的有效途徑，只有通過雙向的監(jiān)督約束，才能發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險隱患，研究院的業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理存在脫節(jié)現(xiàn)象，業(yè)務(wù)部門無法深刻理解財務(wù)部門相關(guān)要求，財務(wù)部門也無法了解業(yè)務(wù)實質(zhì)，增加了信息失真的可能性以及監(jiān)管的片面性。

4.財務(wù)事前監(jiān)管力度較弱，導(dǎo)致事后審計審查風(fēng)險增加

在現(xiàn)行的經(jīng)營管理中，各類業(yè)務(wù)事項的報銷在履行了財務(wù)相關(guān)規(guī)定后，內(nèi)部業(yè)務(wù)審批及審核流程基本結(jié)束。通常情況下，財務(wù)審核往往被作為監(jiān)管和發(fā)現(xiàn)問題的主要手段，但是在接受各類專項審計或檢查前，各單位都會提前安排部署開展專項自查工作，一般時間較少、自查力度較弱、自查事項不夠深入，無法及時有效發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。因此，缺少定期的、專業(yè)的內(nèi)部審計或?qū)彶?，增加了外部審計發(fā)現(xiàn)、披露問題的可能性。

二、財務(wù)精細(xì)化管控實施路徑及實踐意義

1.健全規(guī)章制度體系，強(qiáng)化對制度執(zhí)行的有效性評價

有效的規(guī)章制度體系是從源頭防范廉潔風(fēng)險的重要工具。研究院應(yīng)進(jìn)一步建立健全規(guī)章制度體系，一是確保規(guī)章制度體系建立的完備性，使各項業(yè)務(wù)開展均有規(guī)可依；二是適時結(jié)合上級的相關(guān)規(guī)定，對院內(nèi)各類規(guī)章制度進(jìn)行不斷的更新完善，確保制度的實效性；三是對各類規(guī)章制度的執(zhí)行情況實施有效性評價，及時聽取各單位對制度執(zhí)行中存在的問題以及待完善優(yōu)化事項的反饋意見，經(jīng)過綜合考慮后，及時修訂或完善相關(guān)制度條款，不斷提高制度的執(zhí)行力。

筆者所在單位屬于事業(yè)單位，為保證內(nèi)控體系的完備性和規(guī)范性，當(dāng)前制度建設(shè)所遵循的主要原則：對上級明確要求的政策、規(guī)章制度等第一時間以正式文件下發(fā)，形成內(nèi)控制度并適時組織一定范圍進(jìn)行宣貫。為加強(qiáng)制度執(zhí)行的指導(dǎo)性和可操作性，職能部門結(jié)合業(yè)務(wù)實際制定相關(guān)制度的實施細(xì)則或工作指引等規(guī)范類文件，并根據(jù)實際業(yè)務(wù)中遇到的問題及時進(jìn)行調(diào)整，待制度執(zhí)行一段時間、業(yè)務(wù)部門執(zhí)行中的問題得到了充分反饋后，在相關(guān)內(nèi)控制度修訂時結(jié)合各類細(xì)則和指引對一些要求進(jìn)行完善或固化，確保制度制定、執(zhí)行及意見反饋整個管理環(huán)節(jié)的閉環(huán)管理。

2.強(qiáng)化信息化管控支撐，實施各類費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)剛性約束

強(qiáng)有力的信息化管控是經(jīng)營管理過程中防范廉潔風(fēng)險的重要手段。研究院應(yīng)進(jìn)一步提高信息化系統(tǒng)的應(yīng)用程度及覆蓋范圍，將具有標(biāo)準(zhǔn)約束的事項納入信息化剛性管控范圍內(nèi)，改變?nèi)藶橹饔^判斷審核模式，避免因人為審核尺度不一、把關(guān)不嚴(yán)造成的隱患風(fēng)險。同時，應(yīng)將業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理的信息化系統(tǒng)進(jìn)行充分融合，杜絕信息孤島現(xiàn)象，促進(jìn)業(yè)財信息交流共享、杜絕信息失真、減少溝通壁壘。在具體實踐中，研究院對于八項規(guī)定中重要事項的審批設(shè)計研發(fā)了電子審批系統(tǒng)，電子表單要素和審批流程均按照相關(guān)管理制度進(jìn)行了設(shè)計，表單電子化審批的突出優(yōu)勢體現(xiàn)在系統(tǒng)對每個要素的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了剛性約束。例如，會議費(fèi)、招待費(fèi)、會議陪同人員和招待陪同人員的標(biāo)準(zhǔn)，在超標(biāo)填寫或不填寫的情形下，表單無法正常提交審批并提示相關(guān)錯誤，經(jīng)辦人需根據(jù)提示信息對相應(yīng)要素進(jìn)行審核調(diào)整后方可正常履行審批手續(xù)。在原有傳統(tǒng)的人工審核模式下，難以對表單的每個要素組成進(jìn)行精確審核，標(biāo)準(zhǔn)控制不嚴(yán)會導(dǎo)致超標(biāo)報銷或違反八項規(guī)定要求的違規(guī)事項出現(xiàn)。借助于信息化手段對業(yè)務(wù)管控的支撐，實現(xiàn)了智能審批和精準(zhǔn)審批的應(yīng)用，同時提高了業(yè)務(wù)辦理效率，減少了財務(wù)審核退單的概率，不僅對財務(wù)部門，也對業(yè)務(wù)部門和審批人員實現(xiàn)了工作強(qiáng)度和工作量的雙降，將此模式在其他事項審批中進(jìn)行復(fù)制，可實現(xiàn)財金管控水平的全面提升。

3.促進(jìn)業(yè)財深入融合，提高財務(wù)信息質(zhì)量

深入推進(jìn)業(yè)財融合，找準(zhǔn)業(yè)財融合的切入點，以點帶面逐步深入，融合過程中應(yīng)重點開展信息化管控系統(tǒng)的建設(shè)工作，通過主數(shù)據(jù)連接業(yè)財信息，互通有無，夯實信息質(zhì)量，并逐步建立業(yè)財雙向的監(jiān)管約束機(jī)制，更有效的防范經(jīng)營風(fēng)險和廉潔風(fēng)險。在具體實踐中，在業(yè)財融合推進(jìn)工作中，研究院自主研發(fā)了綜合管控系統(tǒng)，該系統(tǒng)在需求梳理階段中，除了對業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理基本工作流程和要求進(jìn)行系統(tǒng)梳理外，重點對業(yè)務(wù)管理和財務(wù)管理之間的數(shù)據(jù)傳遞和數(shù)據(jù)共享進(jìn)行了全面深入的研究整理。目前基于業(yè)財融合需求開發(fā)的管控系統(tǒng)已正式上線運(yùn)行，系統(tǒng)有效的解決了財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息孤立不通的突出問題。研究院收入結(jié)算采用項目研制節(jié)點確認(rèn)的方式，存在項目數(shù)量多、項目額較低、甲方渠道分散、項目管理要求不同的特點，系統(tǒng)上線前項目收入結(jié)算管理較粗放，對業(yè)務(wù)部門的考核也無法做到真正的公平公正，項目盈利情況難以精確計算。在一定程度上，管控手段不到位可能導(dǎo)致會計信息質(zhì)量無法反映業(yè)務(wù)實質(zhì)。自綜合管控系統(tǒng)上線以來，有效的解決了上述大部分問題，因?qū)嵤┝隧椖咳芷诘墓芸?，項目各階段項目的收支情況以及毛利情況都能直觀的在系統(tǒng)中體現(xiàn)，真正做到了數(shù)據(jù)可視化，各單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量以及業(yè)績評價也更加客觀公正，為實施薪酬激勵以及考核分配也提供了更加準(zhǔn)確的信息輸入。

4.提高財務(wù)事前管控力度，強(qiáng)化事前管控成果運(yùn)用

前移財務(wù)監(jiān)督節(jié)點，除財務(wù)報銷審核外，財務(wù)應(yīng)適當(dāng)參與業(yè)務(wù)管理前端，如開展項目成本效益分析或可行性論證時，財務(wù)應(yīng)立足于財務(wù)視角，一方面了解業(yè)務(wù)發(fā)展脈絡(luò)，另一方面充分發(fā)揮財務(wù)監(jiān)管職能，提出關(guān)鍵成本控制要素和標(biāo)準(zhǔn)，并在后續(xù)的業(yè)務(wù)開展中及時進(jìn)行過程管控，通過前端參與的財務(wù)管控可大大降低借款報銷環(huán)節(jié)中的經(jīng)營風(fēng)險，最終達(dá)到“預(yù)防為主，防治結(jié)合”，將廉潔風(fēng)險隱患消除在源頭。在具體實踐方面，研究院財務(wù)部門，對于各類明確渠道的項目報價正在組織開發(fā)價格管理系統(tǒng)，如國家國防科技工業(yè)局和裝備發(fā)展部主管的項目，因為有明確的價格審核體系和要求，財務(wù)部門基于核心要求對項目的成本要素構(gòu)成建立了成本報價模型，即在明確了重要的成本投入（如項目研發(fā)需投入的人年數(shù)）后，可自動形成該項目報價，有效的提高了項目報價的準(zhǔn)確性和效率，此外，基于市場類項目，財務(wù)部門針對成本價格相對標(biāo)準(zhǔn)化、有規(guī)律、成體系管理的項目報價也正在梳理搭建報價模型，以期通過模型的建立挖掘出項目盈虧平衡點，更好的開展項目績效和資源優(yōu)化配置工作，更好的發(fā)揮財務(wù)的事前監(jiān)督職能。

近幾年，精細(xì)化管理理念逐漸深入人心，在日常經(jīng)營管理中也發(fā)揮著越來越重要的作用，財務(wù)精細(xì)化管理更是防范風(fēng)險、筑牢廉潔防火墻的有力手段和抓手，只有將管理精細(xì)化才能真正識別出風(fēng)險、及時遏止，才能控制住風(fēng)險的蔓延，降低風(fēng)險的影響和傷害，才能真正的實現(xiàn)通過財務(wù)管理筑牢廉潔防火墻，充分發(fā)揮財金管理作為經(jīng)營風(fēng)險最后一道管控屏障的有效作用?！?/p>