張瑤 鹽城市第一人民醫(yī)院

引言

對醫(yī)院而言，全面預(yù)算管理要求對醫(yī)院運營涵蓋的各項內(nèi)容制定財務(wù)計劃，并對各部門相應(yīng)的預(yù)算計劃加以完善，統(tǒng)籌規(guī)劃整體發(fā)展，考慮業(yè)務(wù)實際，系統(tǒng)綜合管理醫(yī)院內(nèi)部各項工作，實現(xiàn)優(yōu)化配置醫(yī)院資源的目標。醫(yī)院在開展全面預(yù)算管理的實踐過程中，要找準問題，對之加以剖析，據(jù)此采取針對性較強的對策加以解決，實現(xiàn)對全面預(yù)算管理的有效強化。

一、醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題

（一）缺乏清晰的組織架構(gòu)

部分醫(yī)院對于全面預(yù)算管理缺乏清晰的組織架構(gòu)，由財務(wù)部門負責預(yù)算工作，而業(yè)務(wù)科室缺乏積極參與，即使少數(shù)業(yè)務(wù)科室參與全面預(yù)算管理相關(guān)工作，也大多秉持敷衍了事的態(tài)度，未能積極開展高效有序的預(yù)算工作，未能實現(xiàn)全業(yè)務(wù)對預(yù)算工作的參與。部分醫(yī)院對全面預(yù)算管理缺乏重視，未能專門設(shè)置跨部門的組織機構(gòu)對全面預(yù)算管理涉及的各項工作進行科學指導(dǎo)和有效監(jiān)督，且未能契合醫(yī)院實際制定完備的預(yù)算管理相關(guān)制度。另外，部分醫(yī)院仍沿用粗放的運營模式，盲目擴大運營規(guī)模，片面追求床位和大型設(shè)備數(shù)量，對內(nèi)部管理機制建設(shè)缺乏重視。

（二）缺乏合理的預(yù)算編制

部分醫(yī)院對全面預(yù)算管理缺乏深刻認識，僅安排財務(wù)部門負責預(yù)算編制相關(guān)工作，未能引導(dǎo)其他部門對預(yù)算編制進行積極參與。部分醫(yī)院未能針對預(yù)算編制設(shè)置專門部門加以管理，未安排專人負責相關(guān)工作，難以形成精細化的預(yù)算編制。部分醫(yī)院負責預(yù)算編制的工作人員以敷衍了事的態(tài)度開展工作，極易引發(fā)財務(wù)風險。醫(yī)院在編制預(yù)算時未能將醫(yī)院現(xiàn)階段發(fā)展情況作為依據(jù)，并組織各部門展開溝通交流，片面依據(jù)過去的財務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)估各項指標，形成的預(yù)算編制與實際不符，極易引發(fā)各類問題。部分醫(yī)院在編制預(yù)算時未能對各類敏感因素導(dǎo)致的支出增減進行充分考慮，例如，科室對新增人員進行培訓會產(chǎn)生一定費用以及勞保支出的增減，執(zhí)行科室實際上報的預(yù)算卻忽略了此類因素；科室對于臨時采購的設(shè)備缺乏必要的檢測維修，極易形成緊急支出，在這種情況下，科室預(yù)算可能會形成嚴重超支。

（三）信息化程度有待提升

部分醫(yī)院缺乏精細化的財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)，未能促進預(yù)算管理系統(tǒng)與物資系統(tǒng)、賬務(wù)系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)實現(xiàn)實時關(guān)聯(lián)，未能構(gòu)建高度共享的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺，難以及時向財務(wù)部門準確反映預(yù)算執(zhí)行的實際情況。負責編制預(yù)算的工作人員獲取的數(shù)據(jù)信息相對滯后，且難以保障數(shù)據(jù)的準確性和真實性。部分醫(yī)院未能依托信息系統(tǒng)開展預(yù)算工作，難以保障高效準確的信息傳遞，耗費的時間和人力資源較多，難以保障高效率和高質(zhì)量的預(yù)算管理。醫(yī)院未能專門構(gòu)建用于控制預(yù)算的信息系統(tǒng)，預(yù)算執(zhí)行工作依賴人工審核，難以保障有效的預(yù)算管控。醫(yī)院現(xiàn)有的業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)缺乏預(yù)算分析功能，難以進行準確有效的預(yù)算管理。

（四）對預(yù)算執(zhí)行缺乏有效管控

醫(yī)院實施全面預(yù)算管理，不僅要形成科學的預(yù)算編制，還要對預(yù)算加強剛性約束。部分醫(yī)院在落實全面預(yù)算管理時，僅編制了年度預(yù)算，未能實施高效有序的預(yù)算管控，或者僅控制了預(yù)算總額，未能嚴格控制專項資金預(yù)算以及收支精細，對預(yù)算執(zhí)行缺乏有效管控。部分醫(yī)院頻繁實施預(yù)算外調(diào)整，與預(yù)算管理的預(yù)期目標相悖。

二、醫(yī)院全面預(yù)算管理問題的解決對策

（一）完善頂層設(shè)計和相關(guān)制度

醫(yī)院要從戰(zhàn)略視角上將全面預(yù)算管理作為經(jīng)濟運營的重要工作，對之完善頂層設(shè)計和相關(guān)制度。醫(yī)院要構(gòu)建全面預(yù)算管理委員會，擬定合理可行的預(yù)算目標，對年度預(yù)算方案進行審核，從組織架構(gòu)上為全面預(yù)算管理各項工作的高效良好開展提供保障。醫(yī)院要契合自身實際，制定全面預(yù)算管理的具體辦法，對預(yù)算編制流程、預(yù)算執(zhí)行相應(yīng)的審批流程加以明確[1]。另外，醫(yī)院要采用精細化的運營模式，關(guān)注核心資源，緊扣核心業(yè)務(wù)，提高人事管理、單病種管理以及績效管理的精細化程度，實現(xiàn)高效規(guī)范的運營管理。醫(yī)院要綜合考慮功能定位、醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量安全、患者滿意度以及運營管理效率等因素，對績效考核體系加以完善，對科室負責人實施績效考評，并將考評結(jié)果作為職務(wù)晉升、薪酬分配以及評獎評優(yōu)的重要依據(jù)，形成對科室負責人的有效激勵[2]。

（二）對預(yù)算編制加以規(guī)范

為保障預(yù)算管理的高效有序開展，醫(yī)院要對預(yù)算編制加以規(guī)范，實現(xiàn)對醫(yī)療成本的有效控制。醫(yī)院要對各科室醫(yī)療收益實施預(yù)算編制，綜合分析各類支出預(yù)算，精準制定各項費用預(yù)算，形成科學規(guī)范的預(yù)算編制，據(jù)此實現(xiàn)高效率和高質(zhì)量的預(yù)算管理。醫(yī)院內(nèi)部負責預(yù)算執(zhí)行的各個科室要專門設(shè)置預(yù)算管理員，并對之加強業(yè)務(wù)培訓，增強其業(yè)務(wù)技能和責任意識，督促引導(dǎo)其高效落實預(yù)算工作。醫(yī)院要組織院領(lǐng)導(dǎo)召開聯(lián)席會議，對各節(jié)點涉及的預(yù)算執(zhí)行實際情況進行了解，對落實執(zhí)行預(yù)算過程中存在的問題進行分析，并采取有效措施加以解決。醫(yī)院在設(shè)置全面預(yù)算編制的過程中，要細化分解預(yù)算總目標，契合自身戰(zhàn)略規(guī)劃，按步驟實施預(yù)算編制，確保預(yù)算編制符合自身運營管理的各項需求，且能靈活應(yīng)對外部變化。醫(yī)院要考慮各部門科室實際情況，根據(jù)自身開展業(yè)務(wù)的實際情況，合理選擇編制預(yù)算的方法。對于各部門科室形成的現(xiàn)金收支，先根據(jù)種類加以編制，再按照季度加以編制，與資金收支預(yù)算實際情況相結(jié)合，對項目現(xiàn)金流加以反映[3]。

（三）加強信息化建設(shè)

醫(yī)院要加強信息化建設(shè)，促進預(yù)算管理與會計核算兩大模塊相融合，對會計核算、成本核算相應(yīng)的信息系統(tǒng)、HIS系統(tǒng)、物資系統(tǒng)以及人力資源系統(tǒng)等加以完善，促進系統(tǒng)數(shù)據(jù)實現(xiàn)高度共享，依托信息技術(shù)高效采集預(yù)算數(shù)據(jù)，對會計業(yè)務(wù)涉及的信息模塊加以完善，為預(yù)算工作的高效良好開展提供準確性較強的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。醫(yī)院在開展全面預(yù)算管理的實踐過程中，要大力應(yīng)用信息系統(tǒng)，提高預(yù)算編制的信息化水平，基于對數(shù)據(jù)的聯(lián)通共享，針對全面預(yù)算管理編制科學方案，并及時采集準確的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)。醫(yī)院要與軟件公司加強合作，共同研發(fā)支持全面預(yù)算管理工作的信息系統(tǒng)，對財務(wù)系統(tǒng)增設(shè)預(yù)算管理功能，結(jié)合賬務(wù)系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)以及報銷系統(tǒng)，實施信息化的預(yù)算編制、預(yù)算分析以及預(yù)算控制[4]。要通過與HIS系統(tǒng)對接，便于職工利用手機端、HIS端實施各項操作，促進全體員工對預(yù)算管理各項工作的積極參與。醫(yī)院要對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行改進，完善其預(yù)算管理功能。例如，醫(yī)院要依托物資系統(tǒng)加強物資采購管理，對各類耗材實施定額預(yù)算管理。醫(yī)院還要對信息系統(tǒng)功能加以完善，增設(shè)績效考核、費用控制等功能。

（四）對預(yù)算執(zhí)行加強管控

醫(yī)院要對預(yù)算執(zhí)行加強管控，促進業(yè)財融合，優(yōu)化改造原有流程，從業(yè)務(wù)層面實施預(yù)算控制，在處理業(yè)務(wù)的同時，開展預(yù)算執(zhí)行，加強預(yù)算管控。對預(yù)算執(zhí)行加強管控，可從如下方面著手：一是對資金費用加強控制。醫(yī)院要將費用預(yù)算模塊和資金預(yù)算模塊有效嵌入線上的財務(wù)報銷系統(tǒng)，并針對各部門預(yù)算設(shè)置年度資金預(yù)算，明確預(yù)算權(quán)限，設(shè)定審批流程，對資金使用進行規(guī)范約束。項目超預(yù)算后，即無法在財務(wù)報銷系統(tǒng)上提交，據(jù)此規(guī)避人工審核方式下可能存在的預(yù)算超支現(xiàn)象。二是基于業(yè)財融合加強預(yù)算管控。對于物資領(lǐng)用，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門要做好物資預(yù)算工作，對各科室領(lǐng)用的年度物資加以核定，并依托物資系統(tǒng)對定額數(shù)進行設(shè)定，系統(tǒng)控制不允許超額部分出庫，據(jù)此加強預(yù)算管控[5]。三是對預(yù)算調(diào)整加以規(guī)范。醫(yī)院要嚴格執(zhí)行年度預(yù)算，禁止隨意對總額預(yù)算進行調(diào)整。對于未超出總額預(yù)算的預(yù)算調(diào)整，要實施彈性管理，設(shè)置合理的審批流程，根據(jù)權(quán)限報批。

結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問題主要體現(xiàn)在缺乏清晰的組織架構(gòu)、缺乏合理的預(yù)算編制、信息化程度有待提升、對預(yù)算執(zhí)行缺乏有效管控等方面。對此，醫(yī)院要通過完善頂層設(shè)計和相關(guān)制度、對預(yù)算編制加以規(guī)范、加強信息化建設(shè)、對預(yù)算執(zhí)行加強管控等對策解決上述問題，實現(xiàn)對全面預(yù)算管理的有效加強。