■孫 力 劉承煥 桂林電子科技大學(xué)

一、引言

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)要求高質(zhì)量發(fā)展的今天，作為企業(yè)內(nèi)部審核運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的重要制度，內(nèi)部審計(jì)被越來(lái)越多的企業(yè)所重視；同時(shí)，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，大數(shù)據(jù)等技術(shù)的興起使企業(yè)業(yè)財(cái)融合進(jìn)程進(jìn)一步加快。為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供可行的信息化審計(jì)平臺(tái)，滿足習(xí)近平總書(shū)記“要善于運(yùn)用新技術(shù)、新手段，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)”的指示，構(gòu)建基于業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)顯得尤為意義深遠(yuǎn)。

二、業(yè)財(cái)融合與內(nèi)部審計(jì)

業(yè)財(cái)融合又稱為業(yè)財(cái)一體化，其本質(zhì)是通過(guò)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)流程的設(shè)計(jì)與改善，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)雙向融合的過(guò)程，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的價(jià)值創(chuàng)造。關(guān)于業(yè)財(cái)融合現(xiàn)有理論，主要可以歸納為三種觀點(diǎn)，本文主要采納信息融合理論的觀點(diǎn)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。信息融合理論認(rèn)為，企業(yè)業(yè)財(cái)融合主要是基于企業(yè)信息層面，利用信息技術(shù)和應(yīng)用系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)或者整個(gè)流程實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)信息處理和利用的一體化。

內(nèi)部審計(jì)作為一種獨(dú)立客觀的內(nèi)部控制方法，在審查和評(píng)價(jià)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的同時(shí)，也為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供參考依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的根本目的在于確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)信息是否公允；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與應(yīng)對(duì)、企業(yè)制度的履行、企業(yè)資源配置是否有效以及企業(yè)短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否。合理的內(nèi)部審計(jì)的實(shí)行有利于保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，幫助企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)管理決策。

三、基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展必然性

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)環(huán)境都產(chǎn)生了重大變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式和任務(wù)不斷創(chuàng)新，接觸的企業(yè)數(shù)據(jù)不斷增多。隨著經(jīng)濟(jì)水平和信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等作為新一代的信息技術(shù)，逐漸成為促進(jìn)行業(yè)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要因素。新技術(shù)的發(fā)展既是企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新的環(huán)境約束，更是內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的驅(qū)動(dòng)性因素。同時(shí)，我國(guó)大部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于先進(jìn)信息技術(shù)的利用率較低，并沒(méi)有與業(yè)財(cái)系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，這種情況下內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展效率相對(duì)低下，不能對(duì)“異?！被顒?dòng)及時(shí)給予預(yù)警，無(wú)法真正地將內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的輔助作用展現(xiàn)出來(lái)。鑒于中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上習(xí)近平總書(shū)記的講話和目前企業(yè)業(yè)財(cái)融合發(fā)展的基礎(chǔ)，以及審計(jì)資料信息日益龐大的現(xiàn)實(shí)情況，以業(yè)財(cái)融合為基礎(chǔ)的系統(tǒng)構(gòu)建可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)與業(yè)財(cái)系統(tǒng)相對(duì)接，提高審計(jì)效率，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)管理決策的輔助作用，由此可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)融入業(yè)財(cái)一體化的進(jìn)程具有自我優(yōu)化的時(shí)代必然性。

四、基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)架構(gòu)設(shè)計(jì)

利用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、XBRL、Flume、Python 等信息技術(shù)構(gòu)建信息共享平臺(tái)，在梳理業(yè)務(wù)流程的同時(shí)，優(yōu)化平臺(tái)間數(shù)據(jù)接口，以標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)格式打通業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，利用多終端內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)連接實(shí)現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)信息在平臺(tái)之間同步傳送，建立業(yè)財(cái)融合平臺(tái)。同時(shí)，構(gòu)建集審計(jì)工作和審計(jì)后續(xù)應(yīng)用于一體的內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)，與業(yè)財(cái)融合平臺(tái)進(jìn)行對(duì)接，減少傳統(tǒng)低效的審計(jì)手工操作，提高數(shù)據(jù)信息化操作水平，以實(shí)現(xiàn)基于業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)的架構(gòu)設(shè)計(jì)。目前由于種種原因，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，影響了內(nèi)部審計(jì)的正常開(kāi)展。本文在系統(tǒng)架構(gòu)的設(shè)計(jì)過(guò)程中，假設(shè)在處于平穩(wěn)運(yùn)行的企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)工作已具備應(yīng)有的獨(dú)立性，可以利用信息化的系統(tǒng)平臺(tái)進(jìn)行無(wú)掣肘的內(nèi)部審計(jì)工作，以實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的效率優(yōu)化。

1.“業(yè)、財(cái)、審”綜合平臺(tái)的構(gòu)建

本文參考已有的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)研究，運(yùn)用審計(jì)工作分拆的方式，以數(shù)證鏈條為主要切入點(diǎn)，通過(guò)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)與企業(yè)業(yè)財(cái)融合體系相對(duì)接，以形成“業(yè)、財(cái)、審”綜合平臺(tái)，是實(shí)現(xiàn)基于業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)架構(gòu)設(shè)計(jì)的主要思路，如圖1 所示。

圖1 “業(yè)、財(cái)、審”綜合平臺(tái)

在企業(yè)業(yè)財(cái)融合模式下，通過(guò)企業(yè)業(yè)務(wù)平臺(tái)，企業(yè)的業(yè)務(wù)信息，如供應(yīng)鏈數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、薪資數(shù)據(jù)、企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、客戶信息、出庫(kù)領(lǐng)用和采購(gòu)等數(shù)據(jù)通過(guò)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分類進(jìn)行深加工處理，剔除冗余信息，按前置規(guī)定要求保留關(guān)鍵信息片段，結(jié)合信息源頭劃分形成精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、片段化、格式化的數(shù)據(jù)信息字節(jié)，傳遞到業(yè)財(cái)融合下企業(yè)所設(shè)的數(shù)據(jù)中心，形成業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，以供企業(yè)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)部審計(jì)部門和管理層對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行使用。企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，如賬表信息、應(yīng)收應(yīng)付數(shù)據(jù)、出納現(xiàn)金管理信息、會(huì)計(jì)檔案資料等數(shù)據(jù)可以通過(guò)擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言（EXtensible Business Reporting Language，XBRL）或數(shù)據(jù)拆分等方式進(jìn)行加工，相關(guān)憑證資料通過(guò)影像或OCR（光學(xué)字符識(shí)別）掃描系統(tǒng)上傳憑證原件原始信息，并結(jié)合業(yè)務(wù)平臺(tái)上傳儲(chǔ)存于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心的數(shù)據(jù)資料，將財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)，建立因果關(guān)系鏈，并根據(jù)業(yè)務(wù)類別進(jìn)行信息分類存儲(chǔ)，保證會(huì)計(jì)反映的財(cái)務(wù)信息可以針對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行追根溯源，并將會(huì)計(jì)報(bào)表等信息上傳至數(shù)據(jù)中心，形成財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行保存，以備使用。

在企業(yè)業(yè)財(cái)融合方案施行的前提下，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間建立鉤稽關(guān)系，相關(guān)數(shù)據(jù)信息根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況分類儲(chǔ)存于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心，內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)在建立后便可以通過(guò)Python、Flume、RapidMiner 等應(yīng)用工具進(jìn)行數(shù)據(jù)抓取和分析，以便完成相應(yīng)審計(jì)程序，簡(jiǎn)化審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)通過(guò)建立數(shù)據(jù)平臺(tái)、作業(yè)平臺(tái)、預(yù)警平臺(tái)、應(yīng)用平臺(tái)、運(yùn)維平臺(tái)等子模塊來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的信息化處理，同時(shí)在審計(jì)開(kāi)始前和結(jié)束后亦可以通過(guò)數(shù)據(jù)中心和企業(yè)內(nèi)部管理層使用的內(nèi)部管理平臺(tái)進(jìn)行溝通，完成內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的審批和審計(jì)報(bào)告書(shū)、審計(jì)底稿的存儲(chǔ)及分享使用。內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)中審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)主要完成審計(jì)所需求數(shù)據(jù)的采集挖掘并加以整理，形成結(jié)構(gòu)化且條理清晰的審計(jì)證據(jù)鏈條，以幫助審計(jì)工作展開(kāi)，同時(shí)也承擔(dān)著審計(jì)底稿等的初步存儲(chǔ)任務(wù)。審計(jì)作業(yè)平臺(tái)則是通過(guò)提前設(shè)定好的審計(jì)分析工具等進(jìn)行常規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)流程化的審計(jì)工作，同時(shí)輔以與各平臺(tái)的鏈接進(jìn)行審計(jì)通知書(shū)的發(fā)出、非實(shí)地必要的核查和線上座談會(huì)等審計(jì)工作的展開(kāi)。審計(jì)預(yù)警平臺(tái)則是通過(guò)前期審計(jì)結(jié)果和相關(guān)制度規(guī)則進(jìn)行異常數(shù)據(jù)范圍值預(yù)警，針對(duì)階段性的企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面式篩選，在減少數(shù)據(jù)失誤的同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)發(fā)出梳理異常證據(jù)鏈條指令。審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)以審計(jì)后期工作的開(kāi)展為主，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)或異常項(xiàng)后續(xù)追蹤、審計(jì)報(bào)告的分析應(yīng)用等幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制。審計(jì)運(yùn)維平臺(tái)則是以存儲(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)工具、保證平臺(tái)運(yùn)行、優(yōu)化平臺(tái)系統(tǒng)為主要目標(biāo)，以保證內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)順暢運(yùn)行。各平臺(tái)模塊主要運(yùn)行關(guān)系如圖2 所示。

圖2 內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)模塊運(yùn)行關(guān)系

2.內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)模塊化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)通過(guò)相互對(duì)接的子模塊設(shè)計(jì)劃分為數(shù)據(jù)、作業(yè)、預(yù)警、應(yīng)用、運(yùn)維五大子模塊平臺(tái)，以滿足內(nèi)部審計(jì)工作的不同流程要求。

（1） 審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)

企業(yè)在規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)時(shí)，應(yīng)設(shè)置審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，數(shù)據(jù)平臺(tái)與業(yè)財(cái)融合方案下設(shè)立的數(shù)據(jù)中心直接對(duì)接。設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)模塊又分為三個(gè)子模塊，分別為抓取模塊、分析模塊、存儲(chǔ)模塊，如圖3 所示。數(shù)據(jù)抓取模塊作為內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)采集的起點(diǎn)，承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)需使用數(shù)據(jù)的采集和獲取任務(wù)，利用數(shù)據(jù)中心格式化標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)便利，直接由數(shù)據(jù)中心抓取數(shù)據(jù)，后根據(jù)數(shù)據(jù)項(xiàng)目來(lái)源接入數(shù)據(jù)分析模塊。數(shù)據(jù)分析模塊根據(jù)審計(jì)需要，審查數(shù)據(jù)來(lái)源后重新將鉤稽關(guān)系整合建立審計(jì)證據(jù)鏈條，針對(duì)缺少的數(shù)據(jù)鏈條細(xì)化數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)抓取模塊重新發(fā)出要求，以抓取補(bǔ)充，進(jìn)一步加工，使得審計(jì)證據(jù)鏈條完整清晰。處理完的審計(jì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存于存儲(chǔ)模塊，待審計(jì)動(dòng)作指令發(fā)出，直接由存儲(chǔ)模塊提取需使用的數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)分析模塊發(fā)出數(shù)據(jù)回源分析指令，可以在使用數(shù)據(jù)的同時(shí)查看數(shù)據(jù)來(lái)源，保證數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的完整性。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)模塊既是審計(jì)平臺(tái)的存儲(chǔ)端，以供其他審計(jì)模塊使用，對(duì)審計(jì)底稿、審計(jì)工作資料數(shù)據(jù)進(jìn)行存儲(chǔ)，也是審計(jì)數(shù)據(jù)的發(fā)出端，在審計(jì)末端將審計(jì)數(shù)據(jù)輸出到數(shù)據(jù)存儲(chǔ)中心以便分期存儲(chǔ)。審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)是一切審計(jì)工作的數(shù)據(jù)起點(diǎn)，承擔(dān)著數(shù)據(jù)在“業(yè)、財(cái)、審”綜合平臺(tái)的傳輸和相關(guān)數(shù)據(jù)處理的重要作用。

圖3 審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)子模塊

（2） 審計(jì)作業(yè)平臺(tái)

以圖4 為例，在內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)中需設(shè)置審計(jì)作業(yè)子平臺(tái)，同時(shí)規(guī)劃審計(jì)管理和數(shù)證分析兩個(gè)子模塊，以便幫助完成審計(jì)作業(yè)。審計(jì)管理模塊主要負(fù)責(zé)審計(jì)任務(wù)的制訂，審計(jì)小組、審計(jì)方案的規(guī)劃，以及審計(jì)通知書(shū)的發(fā)出和對(duì)于前期審計(jì)報(bào)告的調(diào)取。數(shù)證分析模塊是審計(jì)工作中的核心模塊，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，人工審計(jì)會(huì)產(chǎn)生經(jīng)驗(yàn)性差錯(cuò)或遺漏，利用信息技術(shù)提前設(shè)定數(shù)證審查標(biāo)準(zhǔn)，可以在一定程度上減少經(jīng)驗(yàn)性差錯(cuò)或遺漏的產(chǎn)生。在數(shù)證分析模塊亦對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試、穿行性測(cè)試和利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行大規(guī)模抽樣測(cè)試等，同時(shí)在此模塊審計(jì)工作人員需要將函證、會(huì)談、清查資料進(jìn)行數(shù)據(jù)化，與審計(jì)數(shù)據(jù)構(gòu)成進(jìn)一步的審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)文件。最后，審計(jì)作業(yè)平臺(tái)分析產(chǎn)出審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)，經(jīng)過(guò)審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)的傳遞以供其他模塊或者其他部門使用。

4 審計(jì)作業(yè)平臺(tái)子模塊

對(duì)于數(shù)據(jù)信息的主動(dòng)挖掘、完整的閉合審計(jì)數(shù)證鏈條的形成和利用方面，“業(yè)、財(cái)、審”構(gòu)成的內(nèi)部審計(jì)信息平臺(tái)優(yōu)于傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)，也是構(gòu)建審計(jì)作業(yè)平臺(tái)子模塊的主要基礎(chǔ)。但審計(jì)作業(yè)平臺(tái)的運(yùn)行基于內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性，若審計(jì)證據(jù)鏈條的初始數(shù)據(jù)錄入為虛假或錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，則內(nèi)部審計(jì)輸出的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)僅是被虛假數(shù)據(jù)支撐的無(wú)效報(bào)告，更無(wú)從談起審計(jì)后期對(duì)于審計(jì)報(bào)告的利用和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的優(yōu)化，因此，在審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)處理之外也有了審計(jì)預(yù)警平臺(tái)的構(gòu)思，輔助業(yè)財(cái)平臺(tái)對(duì)數(shù)據(jù)輸入進(jìn)行核驗(yàn)，在數(shù)據(jù)輸入時(shí)利用數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)異常值進(jìn)行預(yù)警，以減少數(shù)據(jù)錄入問(wèn)題。

（3） 審計(jì)預(yù)警平臺(tái)

在審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)和審計(jì)作業(yè)平臺(tái)兩大基礎(chǔ)模塊的基礎(chǔ)上，需開(kāi)設(shè)兩個(gè)輔助模塊子平臺(tái)，其中一個(gè)為審計(jì)預(yù)警平臺(tái)，如圖5 所示。審計(jì)預(yù)警平臺(tái)分設(shè)日常篩查模塊和預(yù)警報(bào)告模塊，其中，日常篩查模塊主要對(duì)日常數(shù)據(jù)錄入和數(shù)證鏈條的鉤稽關(guān)系、異常環(huán)節(jié)進(jìn)行日常篩查，根據(jù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)范圍和前期審計(jì)數(shù)據(jù)提前標(biāo)記可疑異常，以減少正式審計(jì)工作量，同時(shí)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行橫向和縱向數(shù)據(jù)篩查，利用大數(shù)據(jù)分析對(duì)同類同質(zhì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行異常測(cè)試，以數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)范圍的方式擴(kuò)大審計(jì)分析面。預(yù)警報(bào)告模塊主要是接收日常篩查模塊的異常預(yù)警，通過(guò)與前期審計(jì)報(bào)告或業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)相比較，及時(shí)將預(yù)警報(bào)告通過(guò)企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)傳遞至企業(yè)相關(guān)部門，在日?；顒?dòng)中減少數(shù)據(jù)異常行為，幫助企業(yè)調(diào)整因操作失誤或數(shù)據(jù)錄入等出現(xiàn)的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，減少審計(jì)后續(xù)失誤。

圖5 審計(jì)預(yù)警平臺(tái)子模塊

（4） 審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)

審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)作為內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)的另一輔助模塊子平臺(tái)，主要針對(duì)審計(jì)活動(dòng)的后端應(yīng)用，如圖6 所示。主要包括報(bào)告分析模塊和后續(xù)追蹤模塊，其中，報(bào)告分析模塊主要是根據(jù)審計(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的審計(jì)報(bào)告中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行為和異常數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)鏈條的分析，追溯數(shù)據(jù)產(chǎn)生源頭，分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因，幫助企業(yè)優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)部控制方案。后續(xù)追蹤模塊是指在此模塊要抓住需整改的異常數(shù)據(jù)產(chǎn)生原因，通過(guò)企業(yè)管理平臺(tái)對(duì)異常相關(guān)部門發(fā)出整改要求，通過(guò)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)整改的持續(xù)追蹤和不斷反饋以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的效用最大化。

圖6 審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)子模塊圖

（5） 審計(jì)運(yùn)維平臺(tái)

最后如圖7 所示，便是作為后臺(tái)維護(hù)模塊的審計(jì)運(yùn)維平臺(tái)，審計(jì)運(yùn)維平臺(tái)通過(guò)設(shè)置審計(jì)工具模塊和系統(tǒng)維護(hù)模塊以實(shí)現(xiàn)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)的運(yùn)行維護(hù)。審計(jì)工具模塊主要針對(duì)審計(jì)工作需用的通用類工具，如文件上傳、賬戶管理、標(biāo)準(zhǔn)編制和數(shù)據(jù)分析處理等基礎(chǔ)性通用工具，分析測(cè)試編碼、穿行測(cè)試工具、審計(jì)底稿模板等專業(yè)性審計(jì)工具，以及輔助用數(shù)據(jù)工具的日常維護(hù)和相關(guān)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)的重設(shè)和修改。系統(tǒng)維護(hù)模塊則是主要針對(duì)系統(tǒng)的安全和正常運(yùn)行進(jìn)行維護(hù)和漏洞篩查，保證系統(tǒng)正常運(yùn)行。

圖7 審計(jì)運(yùn)維平臺(tái)子模塊

企業(yè)啟用內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)與業(yè)財(cái)融合系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接以形成“業(yè)、財(cái)、審”綜合信息平臺(tái)，該平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)于信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)要求較高，對(duì)內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)來(lái)說(shuō)，日常對(duì)于企業(yè)各種數(shù)據(jù)的審查難免會(huì)涉及企業(yè)相關(guān)機(jī)密數(shù)據(jù)，而審計(jì)運(yùn)維平臺(tái)則可保證綜合平臺(tái)順利運(yùn)行，不會(huì)因出現(xiàn)安全漏洞而致使綜合平臺(tái)形同虛設(shè)或相關(guān)資料外泄，是內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)運(yùn)行的堅(jiān)實(shí)后盾。

五、“業(yè)、財(cái)、審”綜合平臺(tái)實(shí)現(xiàn)的保障措施

1.信息化的推廣與重視“數(shù)據(jù)”

業(yè)財(cái)審綜合平臺(tái)的構(gòu)建基于業(yè)財(cái)融合的方案，歸根結(jié)底都是信息化技術(shù)的應(yīng)用和對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的重視和利用，如果企業(yè)對(duì)數(shù)據(jù)不加以重視，無(wú)法聚合業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)形成規(guī)?；?，建立企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，則無(wú)法構(gòu)成在“業(yè)、財(cái)、審”綜合平臺(tái)中至關(guān)重要的數(shù)證鏈條，也就無(wú)從實(shí)現(xiàn)基于業(yè)財(cái)融合的信息化內(nèi)部審計(jì)。

2.內(nèi)部審計(jì)的效用與后續(xù)應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)主要的目的不在于審，而在于審計(jì)后端對(duì)于異常的發(fā)現(xiàn)、改進(jìn)和優(yōu)化，在于對(duì)審計(jì)資料的分析和使用。想要真正實(shí)現(xiàn)“業(yè)、財(cái)、審”體系，則必須重視審計(jì)后端作用的發(fā)揮，重視在內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)中作為輔助平臺(tái)，但在效用挖掘中處于重要地位的審計(jì)應(yīng)用平臺(tái)工作的開(kāi)展。

3.相關(guān)人才的培養(yǎng)

對(duì)于“業(yè)、財(cái)、審”綜合信息平臺(tái)的構(gòu)建，無(wú)論是對(duì)審計(jì)人員還是技術(shù)人員的培養(yǎng)都是不可忽視的重要前提。面對(duì)“業(yè)、財(cái)、審”綜合信息平臺(tái)的構(gòu)建，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員提出了更為精準(zhǔn)的要求，審計(jì)人員應(yīng)該具有更廣泛的專業(yè)知識(shí)，包括但不限于審計(jì)、會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等各方面以及具備簡(jiǎn)單的信息系統(tǒng)邏輯設(shè)計(jì)能力。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)綜合平臺(tái)與企業(yè)業(yè)財(cái)融合方案對(duì)接，以構(gòu)成基于業(yè)財(cái)融合的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作高效率開(kāi)展，真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的后續(xù)效用，將企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管落到實(shí)處，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)拓展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方面，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全面化覆蓋，通過(guò)審計(jì)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高信息化水平，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。