牟靈芝

摘要：商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督和控制能夠有效提升其全面化發(fā)展，進(jìn)一步趨于法律化，最大程度地降低商業(yè)銀行潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)，為資金的安全問題保駕護(hù)航，是促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)展的重要保障。文章將針對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的重要價(jià)值意義，分析當(dāng)前存在的普遍問題，并提出相應(yīng)的解決策略，以保證商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部平穩(wěn)有效控制及監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；監(jiān)督

一、引言

隨著全球化進(jìn)程的加快，商業(yè)銀行占據(jù)越來越大的市場(chǎng)份額，發(fā)揮著重要作用。會(huì)計(jì)內(nèi)控能夠有效實(shí)現(xiàn)確保自身經(jīng)濟(jì)資金運(yùn)轉(zhuǎn)安全，確保客戶資金、信息保密需求，同時(shí)確保銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、時(shí)效性、準(zhǔn)確性，促進(jìn)銀行平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)展，全方位防控銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，在金融領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)力越來越強(qiáng)，各大商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)也不例外，就需要從銀行內(nèi)部加大自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)，將會(huì)計(jì)工作朝著信息化、集成化、電子化發(fā)展，以提高商業(yè)銀行的工作效率為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，打造集品牌化、信譽(yù)度于一體的形象發(fā)展路徑，有利于塑造銀行良好的形象。現(xiàn)階段，商業(yè)銀行為滿足發(fā)展需求，不斷拓展業(yè)務(wù)范疇，增加業(yè)務(wù)量，招收更多的工作人員，以期能夠滿足業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的需求，提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)；然而短時(shí)間的人員擴(kuò)增，導(dǎo)致后期的培訓(xùn)收編工作不到位，人員流動(dòng)性增大，使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)升高。因此，了解會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督，在一定程度上能有效遏制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，對(duì)商業(yè)銀行高速發(fā)展有著重要的意義。

二、會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的重要價(jià)值

（一）強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控和監(jiān)督的意義作用

商業(yè)銀行在金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著支柱作用，能夠有效促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場(chǎng)平穩(wěn)運(yùn)行的作用，商業(yè)銀行通過一些金融產(chǎn)品為謀求發(fā)展的中小企業(yè)提供資金周轉(zhuǎn)，有助于企業(yè)能夠短期內(nèi)獲得發(fā)展的動(dòng)力來源，為其注入生機(jī)；通過資金信貸模式，為銀行自身發(fā)展獲取即時(shí)的利息收益，為研發(fā)新的產(chǎn)品提供了源源不斷的發(fā)展動(dòng)力。因此，一旦銀行內(nèi)控機(jī)制不能發(fā)揮其正常功效，甚至不健全，更新速度跟不上時(shí)代發(fā)展的進(jìn)程，就會(huì)導(dǎo)致商業(yè)銀行高效的發(fā)展步調(diào)被阻礙，導(dǎo)致大額資金流失，甚至造成不可挽回的損失，影響金融市場(chǎng)的發(fā)展，破壞金融交易的平衡。

（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)崗位作為具備獨(dú)立核算的職能崗位，需進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息錄入，作為獨(dú)立的工作部門機(jī)構(gòu)。為使商業(yè)銀行能夠處于穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)的狀態(tài)，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，嚴(yán)格按照制度規(guī)章進(jìn)行定期的內(nèi)部風(fēng)控檢查和評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)，盡量避免了商業(yè)銀行為追求快速發(fā)展，而出現(xiàn)注重研發(fā)金融產(chǎn)品，忽視內(nèi)部信息管理的重要性，導(dǎo)致數(shù)據(jù)造假、虛假賬單、違規(guī)做賬等違法亂紀(jì)的情況出現(xiàn)；優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)信息需求能有效減少腐敗現(xiàn)象的滋生，優(yōu)化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)精準(zhǔn)性，確保工作流程按照規(guī)章制度的要求順利展開。

（三）有效遏制內(nèi)部的貪污腐敗現(xiàn)象滋生

商業(yè)銀行的最終目的是實(shí)現(xiàn)銀行自身業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，增加交易的利潤(rùn)收益，占有更大的市場(chǎng)份額，因此，商業(yè)銀行會(huì)不斷研發(fā)新的金融產(chǎn)品，并針對(duì)中小企業(yè)發(fā)展需求，開發(fā)出適合他們的金融產(chǎn)品，以適應(yīng)市場(chǎng)變化，在這期間，每一業(yè)務(wù)的開展環(huán)節(jié)中都可能會(huì)產(chǎn)生各種形式的腐敗事件，例如：在選擇客戶合作前，會(huì)針對(duì)企業(yè)進(jìn)行背調(diào)，當(dāng)對(duì)企業(yè)進(jìn)行信譽(yù)、資質(zhì)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，一些暗箱操作行為，隱瞞企業(yè)真實(shí)情況，導(dǎo)致錯(cuò)誤發(fā)放貸款資金，如果企業(yè)能力不具備申請(qǐng)貸款條件，后期還不上貸款，就會(huì)使銀行內(nèi)部承擔(dān)巨大的損失。而通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督的完善，能夠嚴(yán)厲打擊內(nèi)部腐敗事件的發(fā)生，減少內(nèi)部的資金損失，更能維護(hù)好銀行在行業(yè)內(nèi)的聲譽(yù)，進(jìn)而保證穩(wěn)步發(fā)展。

（四）確保銀行內(nèi)部資產(chǎn)安全性

長(zhǎng)期以來，商業(yè)銀行有效調(diào)節(jié)著金融市場(chǎng)的發(fā)展，維持著社會(huì)穩(wěn)定性，然而，這種方式在監(jiān)督上會(huì)有較多的漏洞，制度的缺陷也給了不法分子可乘之機(jī)，進(jìn)而影響到銀行內(nèi)部的資產(chǎn)安全，出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督制度的完善，確保商業(yè)銀行會(huì)計(jì)充分實(shí)現(xiàn)基本職能，提升商業(yè)銀行的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，保障資產(chǎn)完整性、合法性。

（五）保證商業(yè)銀行順利開展經(jīng)營(yíng)方針

當(dāng)前商業(yè)銀行發(fā)展離不開服務(wù)水平的提升，更離不開金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，尤其是隨著業(yè)務(wù)量的不斷攀升，商業(yè)銀行的服務(wù)壓力、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)也逐漸升高。雖然商業(yè)銀行為了緩解人工工作負(fù)擔(dān)，引入電子化信息管理系統(tǒng)，以電子業(yè)務(wù)辦理緩解人工窗口辦理業(yè)務(wù)的壓力，但電子手段的介入，也帶來了一系列的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督，能從內(nèi)部管理上加強(qiáng)防控，提高服務(wù)水平和技能，更順利推進(jìn)業(yè)務(wù)辦理；根據(jù)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的保障，以真實(shí)有效的數(shù)據(jù)記錄，能夠?yàn)楣芾韺又贫ㄏ乱浑A段的經(jīng)營(yíng)方針提供準(zhǔn)確的參考；同時(shí)完善的內(nèi)部控制制度，還能有效推進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針按時(shí)推進(jìn)落實(shí)，讓每一環(huán)節(jié)都精準(zhǔn)得以控制。

（六）有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)內(nèi)部管理

在商業(yè)銀行中由于多種因素影響，存在工作人員責(zé)任感不強(qiáng)的現(xiàn)象，通常認(rèn)為只要做好自己的本職工作就好，對(duì)于銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)并不關(guān)心；而個(gè)別管理人員也忽視了對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的管控，一味追求業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)。銀行作為商業(yè)性機(jī)構(gòu)，在市場(chǎng)中發(fā)展時(shí)難免會(huì)經(jīng)受各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是那些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，就會(huì)逐漸演變擴(kuò)大，造成巨大損失。由此可見，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和監(jiān)督制度的完善和優(yōu)化，能夠彌補(bǔ)這一風(fēng)險(xiǎn)上的空缺，并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，增強(qiáng)人員的責(zé)任意識(shí)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)養(yǎng)成。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，規(guī)章制度流于形式

在金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的形勢(shì)下，銀行管理層重點(diǎn)開拓市場(chǎng)發(fā)展，甚至將業(yè)務(wù)完成的指標(biāo)額度作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定的重要指標(biāo)，因此，缺乏防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制制度的管理意識(shí)。銀行內(nèi)部的管理層沒有建立內(nèi)部控制優(yōu)先的管理意識(shí)，仍偏重業(yè)務(wù)量的提升，嚴(yán)重忽視內(nèi)部控制制度的落實(shí)。更嚴(yán)重的是上行下效，商業(yè)銀行的工作人員也完全貫徹管理者的發(fā)展要求，將內(nèi)部控制制度流于形式，當(dāng)作擺設(shè)，還有的銀行工作人員為了爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶甚至以違規(guī)手段來尋求客戶，從而嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序。

雖然商業(yè)銀行有一套較為完整的內(nèi)部控制制度，卻割裂了與銀行內(nèi)部大部分的聯(lián)系。尤其是其主要的功能是對(duì)管理層實(shí)行監(jiān)督，對(duì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目實(shí)行事后監(jiān)督，卻忽略了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督。目前，很多商業(yè)銀行的監(jiān)督管理階段仍較為傳統(tǒng)，未形成相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督管理評(píng)價(jià)體系，一些存在的事后監(jiān)督部門，也未能發(fā)揮其職責(zé)功效。因此，對(duì)于內(nèi)控監(jiān)管制度實(shí)施結(jié)果缺失相應(yīng)的評(píng)估體系，使規(guī)章制度逐漸流于形式。

（二）系統(tǒng)部門職責(zé)權(quán)限的定位模糊

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)模式主要是自主管理，資金籌措的來源主要是內(nèi)部通過自行運(yùn)營(yíng)獲取的利潤(rùn)，因此，需要自行負(fù)擔(dān)業(yè)務(wù)往來、投資等帶來的風(fēng)險(xiǎn)，需要嚴(yán)格區(qū)分定位職責(zé)權(quán)限，進(jìn)行針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)管控。在合法經(jīng)營(yíng)的前提下，追求更高的利潤(rùn)回報(bào)是發(fā)展的主要目標(biāo)。隨著不斷的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)在金融市場(chǎng)占據(jù)了舉足輕重的地位，其經(jīng)濟(jì)實(shí)力也不容小覷，并基本形成完善的組織框架，形成健全的管理制度，從總行到分行也分布在大大小小的城市中，內(nèi)設(shè)管理部門、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門以及信息部門等，但是權(quán)益股份導(dǎo)致商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督部門和稽查部門以及管理部門之間存在權(quán)力真空和管理交叉等現(xiàn)象。

（三）會(huì)計(jì)核算難度高任務(wù)重

銀行本身涉及多項(xiàng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從管理到業(yè)務(wù)服務(wù)等，是一個(gè)極為復(fù)雜且龐大的金融體系，影響著金融市場(chǎng)的運(yùn)行發(fā)展，決定著民生問題，需要國(guó)家監(jiān)控部分重點(diǎn)核查的金融對(duì)象。因此，涉及到的會(huì)計(jì)核算也是相當(dāng)巨大的工程量，為此，我國(guó)也頒布了相關(guān)的法律法規(guī)加以約束，并設(shè)立了銀監(jiān)會(huì)、央行等實(shí)行多方監(jiān)管。其中，銀監(jiān)會(huì)更能良好的監(jiān)督銀行的資金流向，同時(shí)評(píng)估資金市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，平穩(wěn)金融市場(chǎng)活動(dòng)，保證金融市場(chǎng)長(zhǎng)期發(fā)展。

（四）業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展需提高服務(wù)水平

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)職能有區(qū)別于其他領(lǐng)域的會(huì)計(jì)職能的特點(diǎn)，核算工作主要負(fù)責(zé)部門是會(huì)計(jì)審計(jì)部門或財(cái)務(wù)管理部門。但隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拓展范圍越來越廣，更需要清晰的管理定位，職責(zé)明確能夠有效擴(kuò)大商業(yè)銀行業(yè)務(wù)，分工清晰使管理工作有序發(fā)展。因此，管理部門主要負(fù)責(zé)管理業(yè)務(wù)量、客戶的資產(chǎn)情況，如負(fù)債、抵押等。但是隨著上述部門的精細(xì)化程度加深，各個(gè)部門的職能內(nèi)容劃分更加精細(xì)，參與審計(jì)與核算的部門也會(huì)隨之增加，使管理的覆蓋面更廣，深度增加，最終在核算方面的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸更難管控，增加了商業(yè)銀行的監(jiān)管難度。

（五）信息數(shù)據(jù)缺失制約內(nèi)控制度的監(jiān)督

商業(yè)銀行為了更快占領(lǐng)市場(chǎng)份額，拓展投資領(lǐng)域，提升業(yè)務(wù)總量，實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)迅速提升，基本的吸收存款、發(fā)放貸款等業(yè)務(wù)模式已經(jīng)無法滿足商業(yè)銀行的發(fā)展需求，而是逐漸與國(guó)際金融市場(chǎng)接軌，研發(fā)新的理財(cái)產(chǎn)品、移動(dòng)支付等業(yè)務(wù)。但是單一關(guān)注產(chǎn)品開發(fā)而忽視日常管理，就會(huì)使會(huì)計(jì)部門處于被動(dòng)地位，難以及時(shí)獲取最新信息，從而缺失對(duì)金融市場(chǎng)的高效監(jiān)控管理，進(jìn)而為違法犯罪案件的發(fā)生提供了生存機(jī)會(huì)。例如：在一些資金交互的過程中，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)流通性強(qiáng)，也較為分散，整體性的嚴(yán)重不足，使得信息數(shù)據(jù)難以在各個(gè)系統(tǒng)之間實(shí)現(xiàn)共享，兼容性也相對(duì)較差。因此，會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)管的建設(shè)離不開完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)鏈，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中整理，但是這種方式操作起來的難度也較大，會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)性以及不確定性，進(jìn)而造成商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)漏洞增大。

（六）會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)機(jī)制尚不健全

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，銀行風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的一種客觀存在現(xiàn)象，只能在不斷完善應(yīng)對(duì)機(jī)制，加強(qiáng)管理中逐漸提高防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和手段，做好銀行工作的日常風(fēng)險(xiǎn)防范及預(yù)警，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率，或是降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生帶來的損失，減輕其造成的影響程度，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此，為了實(shí)現(xiàn)這樣的效果，商業(yè)銀行需要建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制，但是從商業(yè)銀行發(fā)展現(xiàn)狀來看，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)機(jī)制的建設(shè)工作還沒有達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，無法滿足現(xiàn)階段商業(yè)銀行的實(shí)際工作需求。

（七）會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)能力低

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)部門作為銀行的重要組成部分，形成一個(gè)高效有序的工作秩序是十分必要的。因此，這對(duì)會(huì)計(jì)部門工作人員的整體業(yè)務(wù)能力要求就會(huì)更高。如果會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)質(zhì)量較差，日常工作效率不高，那么會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性就會(huì)大打折扣，信息的時(shí)效性也會(huì)有所影響，進(jìn)而會(huì)對(duì)銀行各項(xiàng)管理方針的制定產(chǎn)生影響，例如：信息數(shù)據(jù)陳舊，專業(yè)知識(shí)匱乏，職業(yè)敏銳度不足，就會(huì)經(jīng)常性出現(xiàn)失誤現(xiàn)象，錯(cuò)誤的信息在各部門間流通，一旦發(fā)現(xiàn)，會(huì)使信息更正工作的任務(wù)量巨大。而且會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平也會(huì)表現(xiàn)在職業(yè)道德上，部分會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)精神缺失，對(duì)賬務(wù)工作責(zé)任心不強(qiáng)，導(dǎo)致賬務(wù)問題積壓嚴(yán)重，例如：銀行賬面的金額與實(shí)際有偏差，雖然數(shù)量未必大，且不易發(fā)現(xiàn)，但卻為后期的核實(shí)工作埋下隱患。另外員工主觀上的不認(rèn)真負(fù)責(zé)還表現(xiàn)在忽視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)技能學(xué)習(xí)，對(duì)學(xué)習(xí)培訓(xùn)多持輕視的態(tài)度，固守傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)技能，極易被新的科技信息業(yè)務(wù)操作方式淘汰。除此之外，在商業(yè)銀行招聘工作人員的時(shí)候也存在問題，由于銀行業(yè)務(wù)的拓展，所需的業(yè)務(wù)員也尤其緊缺，對(duì)人才的需求量一定在擴(kuò)招，也就導(dǎo)致在用工的時(shí)候會(huì)選擇降低入職門檻的方式。使得招聘的工作人員專業(yè)能力有著極大的短板，也就造成在銀行工作人員素質(zhì)不高、專業(yè)能力不強(qiáng)這一現(xiàn)象。

四、會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督的發(fā)展策略

（一）注重制度執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

要堅(jiān)決落實(shí)制度的實(shí)施，樹立全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，尤其是提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防控的執(zhí)行力，認(rèn)真履行制度規(guī)章的各項(xiàng)要求，嚴(yán)格遵照業(yè)務(wù)的執(zhí)行準(zhǔn)則進(jìn)行操作。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是保證銀行平穩(wěn)運(yùn)行的最基本保障，更是銀行管理層要格外重視的內(nèi)控建設(shè)，因此，要從上而下地逐層培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。制定一套科學(xué)完整的內(nèi)控制度是第一步，需要時(shí)刻保持更新的觀念，對(duì)于實(shí)時(shí)變化的銀行業(yè)務(wù)，也隨之要建立更為適用的規(guī)章制度，還要經(jīng)常對(duì)整體人員管理考察。首先，銀行要有良好的風(fēng)險(xiǎn)防控管理意識(shí)，要時(shí)刻提高風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，確保會(huì)計(jì)信息的實(shí)用性、真實(shí)性、有效性，進(jìn)而把風(fēng)險(xiǎn)降到最低，注意培養(yǎng)整體員工的工作觀念習(xí)慣，使其充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的危害性與重要性。其次，要細(xì)化每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范學(xué)習(xí)規(guī)劃，逐漸提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念的敏感性，并設(shè)置一些實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)案例，總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，牢固樹立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)形式的認(rèn)知，從而能夠準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的潛在性，更好的預(yù)測(cè)發(fā)生的可能性。

尤其是商業(yè)銀行的管理層，必須做好上層的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控的準(zhǔn)備，提高其重視程度，嚴(yán)格制定內(nèi)部控制制度，深入了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與運(yùn)營(yíng)線的關(guān)系，具有高度的前瞻性，明確銀行內(nèi)部整體的風(fēng)險(xiǎn)防控方向，對(duì)全體員工提出更高的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要求，并制定定期的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)培訓(xùn)工作，以此來提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。高層管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變銀行發(fā)展的重點(diǎn)傾向，以內(nèi)控監(jiān)督管理與擴(kuò)大運(yùn)營(yíng)兩手抓的發(fā)展理念為重點(diǎn)，提高銀行內(nèi)部控制管理的重要程度，做好帶頭表率作用，定期考察員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)于新型的潛在風(fēng)險(xiǎn)，要主動(dòng)組織全體員工進(jìn)行觀摩學(xué)習(xí)，從而使內(nèi)部控制制度順利推行。

（二）健全會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)管制度，構(gòu)建監(jiān)督體系

商業(yè)銀行通過加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督管理制度的完善，通過逐漸完善，彌補(bǔ)管理制度中的缺失層面，完善秩序及業(yè)務(wù)辦理的流程規(guī)定，從而發(fā)揮會(huì)計(jì)的實(shí)際功效，要以部門分層、崗位分離為核心思想，建設(shè)會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)管體系，需要從會(huì)計(jì)專業(yè)入手，將經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)作為重點(diǎn)，把控會(huì)計(jì)思想建設(shè)，嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性、熟練性。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作應(yīng)更加符合相關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行落實(shí)，促進(jìn)全方位落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控和監(jiān)督管理，加強(qiáng)高層次業(yè)務(wù)往來時(shí)內(nèi)部稽查部門的檢查工作。

（三）完善內(nèi)控監(jiān)督會(huì)計(jì)預(yù)警系統(tǒng)

內(nèi)控監(jiān)督業(yè)務(wù)預(yù)警能夠有效將風(fēng)險(xiǎn)防控在發(fā)生之前，極大程度上降低了銀行的負(fù)面影響，主要包括三個(gè)方面。

第一，項(xiàng)目余額異常：大數(shù)據(jù)系統(tǒng)能夠科學(xué)有效的匯總整理出當(dāng)日的會(huì)計(jì)余額表，運(yùn)用信息篩選將科目余額顯示異常的項(xiàng)目重點(diǎn)篩查出來，尤其是當(dāng)現(xiàn)金額度出現(xiàn)為零或是超額的情況下，就會(huì)進(jìn)行預(yù)警顯示，及時(shí)反饋到內(nèi)控監(jiān)督部門，將當(dāng)日問題當(dāng)日解決，避免問題累積，造成嚴(yán)重后果。

第二，利率變動(dòng)異常：銀行進(jìn)行各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過利率而實(shí)現(xiàn)收入的目標(biāo)，當(dāng)波動(dòng)異常時(shí)，很可能預(yù)示著存在風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)日的信貸資金或理財(cái)產(chǎn)品上需要重點(diǎn)審查，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，以確保業(yè)務(wù)正常運(yùn)行收益，通過系統(tǒng)的預(yù)警信息，內(nèi)控管理部門及時(shí)進(jìn)行核算，保證其審批的流程符合規(guī)章制度。

第三，沖賬交易和異常手工賬：預(yù)警系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)當(dāng)日的業(yè)務(wù)流水進(jìn)行匯總，并生成出具體資金往來明細(xì)，幫助監(jiān)督員依據(jù)明細(xì)來核對(duì)當(dāng)日的每筆賬目，確保其真實(shí)性、審批流程合規(guī)性、人為作假等問題是否存在，加強(qiáng)重要崗位和重大事項(xiàng)控制。

（四）完善風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)機(jī)制

建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，將商業(yè)銀行的金融業(yè)務(wù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警管理的相關(guān)權(quán)責(zé)交到稽核中心，同時(shí)完善稽核中心的監(jiān)督處理細(xì)則，例如，對(duì)于支付結(jié)算柜、綜合柜等相關(guān)職責(zé)的核算工作中，完善監(jiān)督處理方式，構(gòu)建綜合監(jiān)管模式，使事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)控、事后跟蹤共同監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，要善于開發(fā)信息化財(cái)務(wù)軟件，并在信息化平臺(tái)中配套建立必要的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)及預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的實(shí)踐處理及信息化監(jiān)測(cè)的應(yīng)變能力。

（五）推廣互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)

過于復(fù)雜繁瑣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，如果單一靠人工來完成，不僅造成員工的工作量負(fù)擔(dān)過重，更會(huì)影響一些數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，降低工作效率。而通過引入互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，利用系統(tǒng)將數(shù)據(jù)自動(dòng)生成表格，并進(jìn)行初步的數(shù)據(jù)整理、計(jì)算等，緩解數(shù)據(jù)共享時(shí)造成的偏差，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，使業(yè)務(wù)核算和辦理信息更加高效便捷，提高精細(xì)化操作，有效降低了銀行的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，優(yōu)化內(nèi)部機(jī)制，增加靈活性，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行也需實(shí)時(shí)更新內(nèi)部的數(shù)據(jù)庫(kù)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，能夠使會(huì)計(jì)工作人員更加便捷檢索和分析數(shù)據(jù)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)日常的監(jiān)管職責(zé)，進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范，為會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的錄入、加工、傳輸和存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)提供一個(gè)安全的計(jì)算機(jī)內(nèi)部環(huán)境。

（六）不斷創(chuàng)新，推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化進(jìn)程

創(chuàng)新能力是保證一個(gè)企業(yè)跟得上時(shí)代發(fā)展的步伐，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力的狀態(tài)面對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，因此，商業(yè)銀行也需高度重視內(nèi)部的創(chuàng)新性，積極推進(jìn)銀行內(nèi)部信息化技術(shù)的應(yīng)用，加快會(huì)計(jì)信息化步伐，健全會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)傳輸、數(shù)據(jù)校驗(yàn)、賬務(wù)處理與核對(duì)功能層面實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，強(qiáng)化相關(guān)監(jiān)督管理，減少人工操作產(chǎn)生的誤差，提高工作業(yè)務(wù)效率。為保障各部門間實(shí)現(xiàn)信息共享，銀行也可自行開發(fā)系統(tǒng)軟件，針對(duì)性設(shè)計(jì)需要的信息化系統(tǒng)，使操作更加實(shí)用契合。

（七）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行需對(duì)全體工作人員組織培訓(xùn)，尤其重視會(huì)計(jì)的能力提升，做好崗前培訓(xùn)與工作提升訓(xùn)練，能夠熟練掌握業(yè)務(wù)操作流程，提高專業(yè)能力水平，并針對(duì)性提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和處理，同時(shí)為了激勵(lì)員工，提升會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任心，需要對(duì)過往單純依靠業(yè)績(jī)進(jìn)行考核的機(jī)制進(jìn)行改變，實(shí)行目標(biāo)管理或者要素考核的績(jī)效考核方式。

五、結(jié)語

穩(wěn)定商業(yè)銀行在金融市場(chǎng)的發(fā)展戰(zhàn)略地位，加強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，使商業(yè)銀行朝著精細(xì)化、信息化、高效化的方向發(fā)展，就必須穩(wěn)定內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)狀況，通過完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及監(jiān)督策略，強(qiáng)化銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力，這是商業(yè)銀行發(fā)展的必然趨勢(shì)和導(dǎo)向。

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（作者單位：山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）