夏小青

［摘 要］內(nèi)部控制在事業(yè)單位的管理實踐中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，所以事業(yè)單位在工作組織開展的過程中務(wù)必要重視內(nèi)部控制?，F(xiàn)階段事業(yè)單位的管理工作中存在著多方面顯著問題，這些問題不僅影響了事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，也造成了事業(yè)單位工作成本的增加。立足于當前社會“提質(zhì)增效”的具體目標對事業(yè)單位的管理工作進行改革，需要在問題基礎(chǔ)上確定專業(yè)、有效的管理策略。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理體系中發(fā)揮重要作用的工作方法之一，能夠?qū)挝坏膬?nèi)部工作管理優(yōu)化起到積極的作用。本文對相關(guān)的內(nèi)容進行分析與討論，旨在為事業(yè)單位整體工作進步提供經(jīng)驗指導。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；策略

［中圖分類號］C93文獻標志碼：A

事業(yè)單位的內(nèi)部控制對事業(yè)單位各項工作的開展有著比較顯著的影響，因此在事業(yè)單位的具體工作設(shè)計和實踐中需要高度關(guān)注內(nèi)部控制問題，并要對問題進行有效解決。就現(xiàn)階段掌握的情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制方面的問題表現(xiàn)出了多樣化的特點，所以在問題處理和解決的過程中，必須要立足于具體的問題對相應(yīng)的策略和措施進行強調(diào)，這樣事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體效果才會更加優(yōu)異。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

對現(xiàn)階段事業(yè)單位的具體工作進行分析可知，事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在著比較顯著的問題，具體表現(xiàn)在如下五個方面。

第一是內(nèi)部控制的制度實施存在不完善的情況，且制度對人員工作積極性的調(diào)動不夠顯著。在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的落實中，制度是工作開展的主要參考，而人員是制度發(fā)揮作用的執(zhí)行關(guān)鍵，人員問題、制度問題均會影響內(nèi)部控制的實際效果。比如在目前事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐中，其預算管理制度的落實存在問題，在進行預算編制的時候往往會遺漏內(nèi)容，所以最終基于預算編制的管理結(jié)果和理想結(jié)果的成本差異為5 %～7 %，也就是說因為預算管理制度存在的問題，事業(yè)單位每年的消耗成本會比實際值高5 %～7 %，這對于事業(yè)單位來講是一種成本的浪費。另外，事業(yè)單位的工作人員積極性普遍不高，所以在工作組織實施的過程中容易發(fā)生“磨洋工”的情況，這種情況會導致事業(yè)單位每年的時間成本上漲10 %左右。

第二是事業(yè)單位的風險管理存在問題，具體表現(xiàn)在兩個方面。其一，風險意識差，即部分事業(yè)單位的工作在工作實踐中對風險的認知較差，不管是管理層還是基層工作人員，都缺乏對風險的科學認知，這使得事業(yè)單位在內(nèi)部控制的時候往往會忽略針對風險的相關(guān)工作的安排［1］。其二，風險管理整體偏弱。意識會對行為產(chǎn)生影響，在事業(yè)單位風險意識比較差的情況下，其很難注意到工作實踐中的具體風險，所以也不會刻意制定完善的風險防范策略，因此在風險發(fā)生的時候事業(yè)單位的工作人員會顯得茫然無措?？偟膩碇v，風險管控是事業(yè)單位管理中必須要重視的內(nèi)容之一，但是現(xiàn)階段的考察結(jié)果表明事業(yè)單位的風險分析以及針對風險的管理明顯偏弱。

第三是工作模式難以突破，工作流程的專業(yè)性有待加強。工作模式對工作的具體影響比較顯著，且工作流程會對工作的專業(yè)性、規(guī)范性產(chǎn)生影響。就現(xiàn)階段的事業(yè)單位工作分析來看，其在內(nèi)部控制工作執(zhí)行的過程中存在著流程劃分不清晰的情況。因為流程劃分不夠清晰，所以各個流程會存在一些交融的部分，針對這部分內(nèi)容，不同環(huán)節(jié)的管理人員會出現(xiàn)推卸責任的現(xiàn)象，這對提升內(nèi)部控制的整體效果不利。除此之外，事業(yè)單位內(nèi)部控制采用的是傳統(tǒng)工作模式，這種模式下的工作環(huán)環(huán)相扣，所以當某環(huán)節(jié)存在問題的時候，后續(xù)工作也難以展開，這會拖長工作的周期，對提升工作的效率以及質(zhì)量是非常不利的。因而，劃分規(guī)范流程，強調(diào)突破工作模式勢在必行。

第四是事業(yè)單位內(nèi)部存在著信息傳遞障礙。內(nèi)部控制工作的根本目的是將事業(yè)單位各個部門的工作進行最優(yōu)化處理。在信息時代，信息的價值是不可忽視的，而且事業(yè)單位各個部門的工作開展也需要以信息為參考。部門的責任不同，收集的信息也不同，所以各個部門之間存在著信息差［2］。從事業(yè)單位的整體工作推進來看，部分工作需要多部門配合，這就要求各個部門進行信息整合，單純依靠單一部門開展信息收集工作不利于單位信息整合，而且會導致部門之間產(chǎn)生信息壁壘，所以強調(diào)基礎(chǔ)信息的共享，解決部門之間的信息壁壘，是目前事業(yè)單位內(nèi)部控制實踐亟待解決的問題。

第五是事業(yè)單位在內(nèi)部控制中存在著審計“形同虛設(shè)”的情況。審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，在內(nèi)部控制效果提升方面的作用較為突出，因此對審計進行強調(diào)是必要的?，F(xiàn)階段，不少事業(yè)單位在內(nèi)部控制的過程中也在強調(diào)審計，但是因為審計崗位的獨立性不夠突出，擔任審計人員的專業(yè)性也存在著明顯的問題，所以審計工作在實踐中的效果有待加強。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的解決策略

為了使事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的組織實施達到預期的效果，需要從各個維度進行策略分析與利用。就現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體問題解決來看，要從以下方面來完善事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。

2.1 優(yōu)化人員管理，改進制度

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行中，制度是具體工作開展的有效參考，對人員積極性的調(diào)動等也有顯著影響，所以在實踐中通過制度改進來調(diào)動人員的工作積極性，有助于加強事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的整體效果。就制度改進來看，主要包括以下三個方面。第一，全面預算管理制度的實施。全面預算管理制度的落實可以幫助事業(yè)單位實現(xiàn)各項工作的科學預算，基于預算編制結(jié)果執(zhí)行具體工作，并通過預算編制內(nèi)容核算工作組織開展中的成本投入等，這樣可以有效地解決工作落實過程中成本超標等問題［3］。第二，落實激勵制度。在事業(yè)單位的工作實踐中，激勵制度的落實可以有效提升員工的工作積極性，從而使工作任務(wù)以最短的時間結(jié)束，比如某工作的要求周期是1個月，在落實了激勵制度后，員工的積極性被調(diào)動，原本需要1個月時間完成的工作，勢必會以小于1個月的時間完成，如此一來，在本項工作中消耗的時間成本等會得到有效控制。第三，落實責任到人的責任制度，讓每一位參與工作的工作人員都有自己的責任范圍，這樣一來，工作實踐中員工相互推諉的情況可以得到解決，而且在后期進行追責的時候也會更加的明確。責任制度的落實會提升員工的緊迫感，而緊迫感造成的壓力會促使員工積極向前?？偟膩碇v，通過制度的改革來對人員管理進行優(yōu)化，讓工作人員在工作實踐中有更加主動的工作態(tài)度，這對于推動整體工作的進步具有突出的現(xiàn)實意義。

2.2 分析風險，完善管理機制

事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作要取得預期的效果，還需要強調(diào)風險分析，而且要基于風險規(guī)避對管理機制進行完善。結(jié)合目前的事業(yè)單位管理現(xiàn)狀，風險管理應(yīng)該作為事業(yè)單位的重要管理內(nèi)容，所以基于風險管理優(yōu)化來完善管理機制是非常必要的，具體工作執(zhí)行包括如下內(nèi)容。第一，風險識別。所謂的風險識別指的是需要立足于事業(yè)單位的穩(wěn)定運行對可能造成單位風險的具體因素進行識別，比如在內(nèi)部控制管理實踐中因為沒有制定標準化制度而出現(xiàn)了成本虛高、資源浪費的情況，最終導致了事業(yè)單位財務(wù)風險，這實際上是一種制度風險的表現(xiàn)，所以在實踐中需要基于風險規(guī)避對相關(guān)制度進行完善。從實踐情況來看，事業(yè)單位的風險是多樣的，比如人員風險、技術(shù)風險等，正確識別風險是風險管理的第一步［4］。第二，風險評價。風險評價的主要目的是判斷不同風險的發(fā)生概率，同時確定不同風險對事業(yè)單位運行的具體影響。通過風險評價可以對不同的風險因素進行等級劃分，這對于制定針對性的風險管理方案有積極意義。第三，風險預警。在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體執(zhí)行過程中，基于風險管理的必要性，可以設(shè)置風險預警的界限，比如在事業(yè)單位財務(wù)管理工作中，流動資金需要占據(jù)總資產(chǎn)的1/3或者1/4，這樣可以保證事業(yè)單位的具體工作開展不會發(fā)生資金鏈斷裂的情況，為了預防資金風險的發(fā)生，內(nèi)部控制可以將1/3或者是1/4的流動資金量作為風險警戒線，如果即將到達此界限或者是已經(jīng)超過了界限，相關(guān)工作人員需要及時匯報預警，通過這樣的方式控制事業(yè)單位的資金消耗，這可以更加有效地實現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制目的。

2.3 優(yōu)化工作模式，改進流程

對事業(yè)單位的工作進行分析可知，流程的簡潔以及流程的規(guī)范性對具體工作的部署和實施有顯著影響，因此在實踐中需要基于高效和高質(zhì)量目標來對內(nèi)部控制的流程進行改進，進而對工作模式進行優(yōu)化。就現(xiàn)階段的流程改進來看，內(nèi)部控制需要執(zhí)行如下流程。第一，業(yè)務(wù)申請。所謂的業(yè)務(wù)申請指的是在具體業(yè)務(wù)工作組織開展的過程中，業(yè)務(wù)工作的負責人需要基于自身的業(yè)務(wù)活動開展申請經(jīng)費，在申請表中需要明確資金的數(shù)量、資金的用途等。第二，申請審批。申請審批指的是業(yè)務(wù)負責人在提交申請之后需要由專門的部門對申請進行核算，并進行批復。為了通過申請審批控制事業(yè)單位不必要的支出，審批單位需要構(gòu)建專門的隊伍來搜集事業(yè)單位各項活動的信息，并結(jié)合實際情況做驗算，這樣可以對申請內(nèi)容中的資金數(shù)量是否合理進行判斷，在判斷結(jié)果基礎(chǔ)上給予審批意見，這樣可以規(guī)避申請隨意化和審批遺漏等顯著問題。第三，申請核算，指的是對申請審批結(jié)果的再次核算，以此來保證審批結(jié)果具備可操作性。第四，意見下發(fā)，指的是將審批的意見下發(fā)，并通過專門的函件進行告知。就整體工作的實施來看，明確了各個流程環(huán)節(jié)的責任，這對于工作專業(yè)性而言有顯著意義。另外，從傳統(tǒng)工作模式應(yīng)用經(jīng)驗來看，各個環(huán)節(jié)可能會因為個人原因出現(xiàn)工作處理不及時的問題，所以在事業(yè)單位模式優(yōu)化的過程中，不僅要重視線下辦公流程的專業(yè)化構(gòu)建，還需要強調(diào)線上工作的開展，通過二者的結(jié)合有效解決部分流程環(huán)節(jié)工作速度慢、影響整體工作進度的情況。

2.4 完善信息傳遞，改進溝通

在內(nèi)部控制工作的具體實施中，完善信息傳遞，強調(diào)溝通的改進也是非常必要的。就目前的實踐分析來看，信息傳遞的完善和溝通的改進主要通過線上信息共享來實現(xiàn)。就具體的工作分析來看，考慮到各個部門存在著信息收集方面的差異，所以相關(guān)工作在執(zhí)行的過程中會因為信息差異而出現(xiàn)協(xié)調(diào)困難等問題。為了解決問題，在事業(yè)單位內(nèi)部可以建設(shè)信息共享平臺，該平臺的主要作用是讓各個部門上傳自己所掌握的信息，以此實現(xiàn)單位內(nèi)部的信息共享?；A(chǔ)信息共享能夠打破各個部門之間存在的“信息壁壘”，這樣，各部門之間的信息交流與溝通效果會更加的突出［5］?；谛畔⒐蚕聿贾没蛘呤翘幚砭唧w工作，各個部門的合作會更加順利，這對于整個事業(yè)單位的工作協(xié)調(diào)以及工作處理有突出的現(xiàn)實價值。總的來講，信息溝通不暢是困擾事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的主要因素之一，通過內(nèi)部信息共享平臺的建設(shè)實現(xiàn)各部門信息互通有無，這樣可以讓內(nèi)部控制工作的落實有更加全面的可參考資料，隨著對這些資料的詳細應(yīng)用，事業(yè)單位內(nèi)部控制的整體工作會呈現(xiàn)出更好的效果。

2.5 強化內(nèi)部審計，監(jiān)督管理機制

在事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的具體實施中，強化內(nèi)部審計，運行監(jiān)督管理機制也是非常必要的。就內(nèi)部審計工作的強化來看，主要包括兩項內(nèi)容。第一，設(shè)立專門的內(nèi)部審計崗位，負責開展內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計工作對專業(yè)性的要求比較高，因此在實踐中，事業(yè)單位可以設(shè)置具有獨立性的內(nèi)部審計崗位，由其進行專業(yè)內(nèi)部審計，這樣會顯著提升內(nèi)部審計結(jié)果的真實性與可靠性。第二，構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)部審計人員隊伍。事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作量較大，單純依靠少數(shù)人員開展工作難以滿足具體需要，因此要立足于事業(yè)單位內(nèi)部審計的具體需要來確定工作隊伍的人數(shù)，然后通過專業(yè)招聘或者是內(nèi)部培養(yǎng)的方式來構(gòu)建專業(yè)化的內(nèi)部審計工作隊伍。隨著工作隊伍專業(yè)性的提升，其工作結(jié)果的專業(yè)性、可靠性也會明顯加強。在強化內(nèi)部審計的過程中，還需要強調(diào)監(jiān)督管理機制的運行，就該機制的具體應(yīng)用來看，監(jiān)督評價是非常重要的一項內(nèi)容，即通過對監(jiān)督管理的結(jié)果進行評價來判斷監(jiān)督工作是否有效，基于評價結(jié)果優(yōu)化監(jiān)督工作，并讓監(jiān)督工作對實踐形成引導，這樣事業(yè)單位的內(nèi)部控制成果會更加突出。

3 結(jié)語

內(nèi)部控制作為事業(yè)單位至關(guān)重要的工作之一，對事業(yè)單位自身的成本控制、工作效率提升以及工作專業(yè)化強調(diào)有著積極的現(xiàn)實意義，所以在事業(yè)單位的現(xiàn)代化經(jīng)營與發(fā)展中強調(diào)內(nèi)部控制勢在必行。對事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作進行分析可知，其存在著多個方面的問題，這些問題的存在影響了事業(yè)單位的自身發(fā)展，立足于這些問題探討事業(yè)單位的內(nèi)部控制策略，能夠為現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制開展提供更加全面的理論依據(jù)。

參考文獻

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