宋燕珊

（廈門信達(dá)物聯(lián)科技有限公司，福建 廈門 361100）

高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險、高投入、技術(shù)密集等特點，相較于一般企業(yè)，對財務(wù)管理工作的要求顯著更高。面對日趨復(fù)雜的市場競爭環(huán)境，多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到了全面預(yù)算管理工作的重要作用，積極完善預(yù)算管理體系，以期利用其在資源配置優(yōu)化、風(fēng)險問題防范等方面的優(yōu)勢為企業(yè)健康發(fā)展提供保障。但是在具體實踐中，許多企業(yè)存在著預(yù)算意識落后、應(yīng)用范圍局限、執(zhí)行力度不足等問題，影響了全面預(yù)算管理效用的發(fā)揮。基于此，針對高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀及改進(jìn)方法進(jìn)行研究，具有積極的現(xiàn)實意義。

一、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實施意義

（一）明確管理目標(biāo)并強化管理

通常來說，企業(yè)的經(jīng)營成本管理水平越高，戰(zhàn)略管理能力越強。作為成本管理的有效手段，全面預(yù)算管理的開展可以幫助高新技術(shù)企業(yè)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行實時監(jiān)控，使各個項目可以在規(guī)定時間內(nèi)高效完成，幫助企業(yè)獲得理想的經(jīng)濟收益[1]。

簡而言之，通過全面預(yù)算管理，高新技術(shù)企業(yè)可以明確一段時間內(nèi)需要實現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合各項工作的實際需求進(jìn)行資源的合理配置，通過科學(xué)完善的管理機制，對資源調(diào)配的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)控制，提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和經(jīng)濟效益的獲取提供保障。

（二）優(yōu)化資源配置并高效利用

在高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理中，對成本支出進(jìn)行控制的重要路徑是對科技和人才資源進(jìn)行合理配置。通過全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以對各個項目所需的人力、財務(wù)、實物資源進(jìn)行準(zhǔn)確衡量，滿足經(jīng)濟活動和研發(fā)任務(wù)的實際需求，減少資源浪費問題的基礎(chǔ)上，加強各個部門的溝通與協(xié)作，提高企業(yè)整體的工作效率和質(zhì)量。同時，高新技術(shù)企業(yè)具有技術(shù)密集的特點，需要在產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)方面投入大量的資金，通過預(yù)算管理工作的開展，企業(yè)可以對資源進(jìn)行動態(tài)傾斜，有效提高企業(yè)的研發(fā)能力，幫助企業(yè)建立競爭優(yōu)勢，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展[2]。

（三）減少資源浪費并實現(xiàn)降本增效目標(biāo)

高新技術(shù)企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，需要對經(jīng)營收入、成本支出、資金流動等進(jìn)行動態(tài)分析，結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行資源傾斜，不但可以幫助管理層對不同部門和各個項目的成本支出進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，還可以利用績效考核機制及時識別和處理成本支出偏差問題，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行效果對下一階段的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，從而避免出現(xiàn)資源浪費或者資金鏈斷裂問題，為企業(yè)降本增效目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實施現(xiàn)狀

（一）全面預(yù)算管理意識有待強化

當(dāng)前，許多高新技術(shù)企業(yè)將工作重心放在產(chǎn)品研發(fā)和業(yè)務(wù)拓展方面，缺乏對全面預(yù)算管理工作的重視，沒有意識到其在企業(yè)發(fā)展中的積極作用，未能結(jié)合自身實際情況進(jìn)行資源的調(diào)度，未能對員工進(jìn)行有關(guān)知識的宣教，沒有結(jié)合全面預(yù)算管理工作需求進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，使得員工參與預(yù)算管理積極性較差，各項工作執(zhí)行缺乏力度，影響了預(yù)算管理效用的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）全面預(yù)算信息化管理體系不完善

全面預(yù)算管理主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、考核等環(huán)節(jié)，是企業(yè)提高資源配置效率的有效手段。隨著信息化時代的到來，企業(yè)通過預(yù)算管理和信息技術(shù)的融合，提高各項工作的效率和質(zhì)量。但是從實際情況來看，許多企業(yè)未能建立信息化管理平臺，未能對業(yè)務(wù)和財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，各個部門之間缺乏順暢的信息溝通渠道，影響了數(shù)據(jù)的互聯(lián)互通，不但增加了溝通和管理成本，而且影響了預(yù)算管理的效率。

（三）預(yù)算目標(biāo)設(shè)置與實際不符

許多高新技術(shù)企業(yè)存在著預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不匹配的問題，在開展預(yù)算管理工作的過程中，未能對內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行全面分析，也未能對戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行深入研究，管理人員存在嚴(yán)重的短視行為，為了獲得更好的考核成績，會根據(jù)往年數(shù)據(jù)進(jìn)行適當(dāng)增減，預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置過于隨意，影響了其在預(yù)算管理中導(dǎo)向作用的發(fā)揮。

（四）全面預(yù)算管理范圍覆蓋不足

1．現(xiàn)金流量預(yù)算管理有待優(yōu)化

面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，高新技術(shù)企業(yè)需要積極進(jìn)行技術(shù)的研發(fā)和產(chǎn)品的創(chuàng)新，對內(nèi)部現(xiàn)金流量管理水平提出了更高的要求。但是許多企業(yè)未能將其納入預(yù)算管理范圍，未能結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，編制的預(yù)算缺乏可行性，未能對現(xiàn)金流實際情況和預(yù)算目標(biāo)的偏差進(jìn)行分析，容易出現(xiàn)風(fēng)險問題使得研發(fā)工作缺乏充足的資金支持，影響了企業(yè)競爭力的提高。

2．技術(shù)研發(fā)預(yù)算管理不完善

許多高新技術(shù)企業(yè)未能將技術(shù)研發(fā)工作與預(yù)算管理進(jìn)行有效結(jié)合，未能結(jié)合研發(fā)項目實際情況進(jìn)行預(yù)算的編制，無法利用預(yù)算管理工具對研發(fā)環(huán)節(jié)的資金支出進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，也無法對研發(fā)進(jìn)度進(jìn)行實時掌控，容易出現(xiàn)研發(fā)資金超預(yù)算或者無預(yù)算問題。

（五）預(yù)算執(zhí)行動態(tài)化管理不到位

一般情況下，企業(yè)為了強化預(yù)算執(zhí)行效果，會建立科學(xué)完善的監(jiān)督制度和分析體系，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，對具體實施效果進(jìn)行動態(tài)分析，但是許多高新技術(shù)企業(yè)各個部門協(xié)調(diào)性較差，無法及時反饋預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，使得預(yù)算分析工作缺乏數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，無法及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，也無法對預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行糾正，影響了企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的力度，阻礙了預(yù)算管理效用的發(fā)揮。

三、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)方法

（一）強化全面預(yù)算管理意識

高新技術(shù)企業(yè)要加強對全面預(yù)算管理工作的重視，積極轉(zhuǎn)變思想觀念，堅持實事求是和與時俱進(jìn)的原則對內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理制度進(jìn)行優(yōu)化，定期組織所有員工進(jìn)行預(yù)算管理相關(guān)理論知識和操作技術(shù)的培訓(xùn)，定期委派專業(yè)人員到預(yù)算有關(guān)部門進(jìn)行答疑解惑，使內(nèi)部員工都能夠認(rèn)識到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的積極作用，為各項工作的高效落實奠定基礎(chǔ)。

企業(yè)要積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，總結(jié)失敗教訓(xùn)，及時將新的管理理念和工作方法引入到全面預(yù)算管理工作當(dāng)中，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化對內(nèi)部預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化，及時梳理和解決員工在預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，加強各個部門的溝通和交流，對有關(guān)人員的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)置，為全面預(yù)算管理工作的科學(xué)規(guī)范落實提供支撐[3]。

同時，高新技術(shù)企業(yè)要對內(nèi)部預(yù)算組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，設(shè)置全面預(yù)算決策、管理、執(zhí)行機構(gòu)，對各個部門的職責(zé)進(jìn)行明確，其中，預(yù)算管理委員會主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理相關(guān)事項的決策安排和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)具體事項的管理，包括預(yù)算方案的審批、預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督、預(yù)算執(zhí)行效果的考核、預(yù)算調(diào)整的分析等；預(yù)算執(zhí)行主體是企業(yè)各個部門，主要負(fù)責(zé)預(yù)算的編制和執(zhí)行。

企業(yè)要對各個部門的工作任務(wù)進(jìn)行合理安排，按照不相容分離原則對崗位設(shè)置進(jìn)行調(diào)整，建立條線化垂直管理模式，為全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)。

（二）加快全面預(yù)算信息化建設(shè)

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈，如何通過全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建獲得更多的經(jīng)濟效益成為企業(yè)管理人員需要重點關(guān)注的課題。在企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部控制是企業(yè)各項工作高效落實的重要助力，是企業(yè)提高市場競爭力的有效手段。

企業(yè)在開展全面預(yù)算管理的過程中，要以先進(jìn)的思想理念作為指引對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，從全局出發(fā)對預(yù)算管理思維模式和工作流程進(jìn)行完善，推動預(yù)算管理模式向著現(xiàn)代化和信息化轉(zhuǎn)型升級。

隨著信息化時代的到來，各種先進(jìn)技術(shù)開始應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理當(dāng)中，傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理理念和工作模式呈現(xiàn)出了顯著的滯后性特點，已經(jīng)無法滿足企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的實際需求，企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展趨勢加強先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用，積極搭建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，加快全面預(yù)算管理與信息化思維的融合，幫助企業(yè)對下屬公司和各個部門的經(jīng)濟事項進(jìn)行集中管理，節(jié)約溝通和管理成本的同時，實現(xiàn)內(nèi)部資源的全面整合和高效利用[4]。

高新技術(shù)企業(yè)要積極搭建財務(wù)共享中心，轉(zhuǎn)變財務(wù)人員的傳統(tǒng)思維，將各個部門信息系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，對內(nèi)部數(shù)據(jù)口徑進(jìn)行統(tǒng)一，加強各個部門的溝通和交流，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的互聯(lián)互通，解決信息孤島問題，便于財務(wù)人員快速高效地對全面預(yù)算管理相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，為預(yù)算工作效率和質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)。

（三）結(jié)合戰(zhàn)略設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)

戰(zhàn)略目標(biāo)是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理工作的重要指引，是企業(yè)實現(xiàn)預(yù)期價值目標(biāo)的重要保障，而全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)有效落地的重要工具。高新技術(shù)企業(yè)在開展預(yù)算管理的過程中，要對外部市場環(huán)境、行業(yè)趨勢和內(nèi)部財務(wù)狀況、發(fā)展需求等進(jìn)行全面分析，制定出具有高持續(xù)性和高成長性的戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合不同發(fā)展階段和自身業(yè)務(wù)特點進(jìn)行細(xì)化分解，形成企業(yè)的全面預(yù)算管理目標(biāo)，從而保證戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)的一致性。

同時，高新技術(shù)企業(yè)要設(shè)立單獨的預(yù)算管理機構(gòu)，負(fù)責(zé)對物資采購、生產(chǎn)制造、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品銷售等部門的預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，組織有關(guān)人員以銷售收入預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行采購預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等的編制，加強現(xiàn)金流量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、財務(wù)損益等數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)，科學(xué)地對企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行預(yù)測，為戰(zhàn)略規(guī)劃的持續(xù)完善提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，從而將戰(zhàn)略目標(biāo)融入全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，保證企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營和決策活動與企業(yè)的發(fā)展需求相匹配。

（四）拓寬全面預(yù)算管理范圍

1．現(xiàn)金流量預(yù)算管理

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展過程中，要加強對現(xiàn)金流量管理工作的重視，將其納入預(yù)算管理范圍當(dāng)中，實現(xiàn)現(xiàn)金流量全過程的管理和控制。企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算編制的過程中，要對存在較大波動可能的現(xiàn)金流進(jìn)行重點關(guān)注，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題進(jìn)行全面梳理，不但要對預(yù)算目標(biāo)和現(xiàn)金流實際情況之間的偏差進(jìn)行分析，還要對其中的財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行有效管控，從而為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供保障。

同時，為了保證現(xiàn)金流的安全穩(wěn)定運行，高新技術(shù)企業(yè)要準(zhǔn)確把握研發(fā)活動的可變性特點，加強對風(fēng)險問題的預(yù)警和檢測，為產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動提供充足的現(xiàn)金流支持。此外，高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)部門要加強對內(nèi)部控制工作的重視，在實踐過程中持續(xù)對現(xiàn)金流內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化，為預(yù)算管理工作的高效落實提供保障。

2．技術(shù)研發(fā)預(yù)算管理

高新技術(shù)在開展技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新活動的過程中，需要以充足的資金作為支撐，所以，企業(yè)要加強對研發(fā)經(jīng)費管理工作的重視，將其納入全面預(yù)算管理范圍，為研發(fā)資金的安全高效利用提供保障。

首先，高新技術(shù)企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展趨勢積極引入先進(jìn)的分析方法和管理手段，對市場環(huán)境和客戶需求變化進(jìn)行全面分析，結(jié)合自身實際情況制定出科學(xué)合理的研發(fā)資金配置方案。

其次，高新技術(shù)企業(yè)在開展技術(shù)研發(fā)和產(chǎn)品創(chuàng)新活動時，要結(jié)合自身財務(wù)狀況和發(fā)展需求對研發(fā)項目的必要性和可行性進(jìn)行評估，不但要對人力、物力、資金的充足性進(jìn)行判斷，還要對研發(fā)活動可以帶來的收益進(jìn)行預(yù)測，避免研發(fā)失敗給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

再次，高新技術(shù)企業(yè)要安排專門員工負(fù)責(zé)進(jìn)行市場環(huán)境信息的收集和分析，幫助企業(yè)對技術(shù)研發(fā)所需資源的價格波動進(jìn)行分析和預(yù)測，為研發(fā)預(yù)算的編制提供依據(jù)[5]。管理人員要對技術(shù)研發(fā)各個環(huán)節(jié)的資金使用情況進(jìn)行動態(tài)關(guān)注，對預(yù)算方案和實際支出的偏差進(jìn)行分析，制定出有效的措施進(jìn)行調(diào)整，避免出現(xiàn)超預(yù)算或者無預(yù)算支出問題。

最后，國家有關(guān)部門要發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，結(jié)合實際情況為高新技術(shù)企業(yè)提供優(yōu)惠政策，指導(dǎo)企業(yè)結(jié)合有關(guān)規(guī)章制度對研發(fā)重點進(jìn)行調(diào)整，從而幫助企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢。

（五）加強預(yù)算執(zhí)行控制和分析

高新技術(shù)企業(yè)要對內(nèi)部所有員工進(jìn)行思想宣貫，提高所有員工對預(yù)算執(zhí)行工作的重視，定期組織各個部門員工進(jìn)行預(yù)算管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、信息技術(shù)等知識的培訓(xùn)，提高內(nèi)部員工的專業(yè)水平和綜合能力，從而嚴(yán)格高效按預(yù)算方案落實崗位工作，有效提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量和效率。

企業(yè)要建立科學(xué)完善的審計監(jiān)督機制，設(shè)立專門的內(nèi)部審計部門，配備專業(yè)財務(wù)人員，負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，對預(yù)算管理方案的執(zhí)行效果進(jìn)行判斷，積極利用信息化管理系統(tǒng)對財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，幫助企業(yè)全面了解內(nèi)部現(xiàn)金流情況和盈利效果，為業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化提供指引。

同時，企業(yè)要建立科學(xué)完善的預(yù)算分析機制，明確分析對象、主體、內(nèi)容、方法，要求責(zé)任部門定期出具預(yù)算分析報告，由預(yù)算管理委員會定期組織有關(guān)人員進(jìn)行分析報告會議，對預(yù)算執(zhí)行差異的成因進(jìn)行分析，督促各個部門和崗位落實整改措施，從而保證預(yù)算執(zhí)行的實際效果，為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。

四、結(jié)束語

作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，全面預(yù)算管理是企業(yè)提高資源利用效率的有效手段，是應(yīng)對復(fù)雜多變市場環(huán)境的積極選擇。高新技術(shù)企業(yè)要強化預(yù)算管理意識，加強信息化建設(shè)，合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)，強化預(yù)算執(zhí)行分析，拓展預(yù)算管理范圍，從而建立科學(xué)完善的全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)價值最大化目標(biāo)的實現(xiàn)提供助力。