王嘉雨 白淑梅

（1．河北經貿大學，河北 石家莊 050062）

（2．河北省中醫(yī)院，河北 石家莊 050011）

從企業(yè)發(fā)展角度來看，內部審計具有客觀性和獨立性，內部審計工作的開展，能對企業(yè)各項經營活動形成全面有效監(jiān)督，實現企業(yè)經營風險的精準判斷和識別。而在新時代背景下，企業(yè)內部審計的價值和作用愈發(fā)展現，內部審計工作的落實不僅有助于提升企業(yè)內部管理的規(guī)范性和標準性，同時還能推動企業(yè)業(yè)績的提升。在此背景下，現代企業(yè)必須充分明確內部審計和企業(yè)績效之間的影響關系，優(yōu)化審計效率，提升審計質量，助力企業(yè)實現健康發(fā)展。

一、新時代內部審計對企業(yè)績效的主要影響因素

（一）審計規(guī)模對企業(yè)績效所產生的影響

從實踐角度來看，企業(yè)內部審計部門的審計質量在一定程度上由審計規(guī)模大小所決定。一般來說，現代企業(yè)會在參考國際范圍內審計標準規(guī)范的基礎上，整合企業(yè)自身所擁有的審計資源，優(yōu)化資源配置，助力審計工作有序推進，提高審計計劃的科學性，而在實際審計工作過程中，企業(yè)內部審計規(guī)模和審計質量保持著正相關的聯系。

以中小型企業(yè)為例，由于企業(yè)規(guī)模較小，審計部門從業(yè)人員數量較少，所以很多中小型企業(yè)內部審計活動無法像大型企業(yè)一樣順利開展，其往往會受到諸多客觀因素的限制和干擾。而對于大型企業(yè)來說，其所涉業(yè)務類型極為寬泛，經營難度較大，因此，企業(yè)對審計規(guī)模以及審計質量提出了更高的要求，職業(yè)內部審計必須遵循標準規(guī)范有序進行。隨著企業(yè)內部審計人員數量的增加，審計部門崗位類型區(qū)域完善，審計規(guī)模也會因此擴大，在此基礎上，自然能實現審計效果的優(yōu)化。

除此之外，企業(yè)內部審計規(guī)模和企業(yè)績效之間也存在著正相關的聯系，隨著企業(yè)內部審計規(guī)模的增加，審計人員配備將趨于完善，在此基礎上所開展的審計活動，擁有更高的質量水平，因此，企業(yè)審計部門能對企業(yè)經營項目進行全方位的管理監(jiān)督，內部審計的職能也將得到全面展現，這也在無形之中強化了企業(yè)的風險防控能力，提高了企業(yè)經營的規(guī)范化水平，而隨著企業(yè)違規(guī)行為的減少，企業(yè)績效也會因此提升。

（二）審計制度對企業(yè)績效所產生的影響

現代企業(yè)審計活動是否能高效有序開展，也直接受到企業(yè)審計制度完備性的影響。完善的審計制度，有助于提高企業(yè)內部審計工作的質量，優(yōu)化審計結果，但若審計制度不夠完善，整個審計部門的工作便缺乏參考和依托，審計人員無法在意識層面對審計工作形成正確認知和充分重視，審計工作會流于表面趨于形式，其權威性和價值作用自然難以發(fā)揮。

但若企業(yè)從制度層面上對審計工作進行了規(guī)范，審計工作的流程和標準也得到健全和完善，內部審計的價值實現也將更為順利。所以，從整體角度來看，完善的審計制度，可以保障企業(yè)內部審計工作的權威性，獨立性和有效性，制定完善且全面的審計制度，也是提高企業(yè)內部審計質量的關鍵路徑。

（三）審計質量和深度對企業(yè)績效所產生的影響

內部審計是企業(yè)內部的一種自我監(jiān)督和自我管理機制，通過對企業(yè)內部的各項業(yè)務、流程和管理進行全面、系統(tǒng)的審查和評估，幫助企業(yè)管理層及時了解企業(yè)的內部狀況，發(fā)現并解決問題和風險，提高企業(yè)的運營效率和盈利能力。因此，內部審計的質量和深度直接決定了審計結果的準確性和有效性。如果內部審計只是走馬觀花地瀏覽企業(yè)各項業(yè)務和流程，則很難發(fā)現和解決企業(yè)的內部問題和風險，也就無法對企業(yè)績效產生積極的影響。

相反，如果內部審計人員深入挖掘企業(yè)內部的問題和風險，從多個角度進行審查評估，就能夠及時發(fā)現并解決問題，為企業(yè)的發(fā)展提供有力保障。此外，內部審計的深度還涉及審計的范圍和重點。如果內部審計只是對企業(yè)的財務狀況進行簡單的審查，而忽略了企業(yè)的風險控制、業(yè)務流程和內部管理等方面，則很難全面了解企業(yè)的內部狀況，也就無法有效地提高企業(yè)績效。

二、內部審計對企業(yè)績效的影響路徑

（一）影響企業(yè)委托代理關系成本收益

企業(yè)內部審計可以對企業(yè)委托代理關系成本收益產生積極的影響。委托代理關系是指委托人（企業(yè)）通過授權委托代理人（經理人）來管理和運營企業(yè)，維護企業(yè)利益。但是，由于信息不對稱、利益沖突等原因，委托代理關系成本較高，影響企業(yè)的經濟效益。而內部審計可以通過監(jiān)督和檢查，降低委托代理關系成本，提高企業(yè)經濟效益。

首先，內部審計可以通過評估代理人的風險，發(fā)現代理人的道德風險，提供有效的控制措施，降低委托代理關系成本，從而提高企業(yè)經濟效益。

其次，內部審計可以通過審計工作，發(fā)現和評估委托代理契約中存在的問題和風險，提出建議和改進措施，優(yōu)化委托代理契約，減少委托代理關系成本投入。此外，內部審計可以通過監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現代理人的績效和行為問題，提出有效的改進措施。

最后，內部審計可以通過審計工作，提高企業(yè)信息披露的質量，降低由信息不對稱的成本和資源投入，提高委托代理關系的效率。因此，企業(yè)內部審計對企業(yè)委托代理關系成本收益具有重要的影響。企業(yè)應該加強內部審計的建設和管理，提高審計的質量和效果，提高企業(yè)委托代理關系成本收益，助力企業(yè)實現持續(xù)發(fā)展。

（二）影響企業(yè)資源配置

企業(yè)內部資源配置是指企業(yè)在有限的資源下，將資源分配到不同的業(yè)務和流程中，以實現最大化的效益。而隨著內部審計工作的獨立開展，審計部門能夠對企業(yè)的經營情況進行全方位的審查和有效梳理，了解委托人所提供的企業(yè)經營信息，實現企業(yè)經營管理的標準化、科學化和規(guī)范化。內部審計人員也可通過監(jiān)督和檢查，發(fā)現和解決企業(yè)內部的問題和風險，結合企業(yè)人力資源，物力資源以及財務資源等諸多要素，提出優(yōu)化資源配置的建議和措施，從而提高資源的利用效率，提高企業(yè)績效。

首先，內部審計可以通過發(fā)現和解決企業(yè)內部的浪費現象，減少無效的資源消耗，優(yōu)化資源配置，降低企業(yè)的成本和費用。其次，內部審計可以通過監(jiān)督和檢查的方式，發(fā)現資源協(xié)同效應不佳的問題，提出解決方案，提高資源協(xié)同效應，提升企業(yè)的綜合競爭力。最后，內部審計可以通過審計工作，發(fā)現并解決資源安全問題，保障企業(yè)資源的安全和穩(wěn)定。

（三）影響企業(yè)價值鏈

企業(yè)價值鏈是指企業(yè)從原材料采購、生產制造到產品銷售和售后服務等一系列環(huán)節(jié)中，通過降低成本、提高質量和增加附加值等手段，為客戶創(chuàng)造價值，并實現自身的利潤增長。在這種情況下，企業(yè)內部審計活動可利用自身職能作用，全面監(jiān)察價值鏈各環(huán)節(jié)、各部門的營運發(fā)展情況客觀評估各項經營活動開展過程中各部門的工作效率和工作質量，進而辨別企業(yè)發(fā)展過程中是否存在風險因素，明確企業(yè)的增值因素，并在此基礎上提出相應的整改意見和設計方案，對企業(yè)經營活動進行優(yōu)化和改良。

總的來說，企業(yè)內部審計工作的開展，不僅能對企業(yè)經營活動進行全方位監(jiān)督，同時還能充分發(fā)揮決策機能作用，實現企業(yè)運營模式和經營效率的跟蹤評價，讓企業(yè)各部門在價值鏈中充分發(fā)揮自身工作效能，讓企業(yè)的經營效益和績效水平隨之提升。

三、借助內部審計提升企業(yè)績效的有效策略

（一）加強管理層重視

目前部分中小型企業(yè)的領導管理層對企業(yè)內部審計工作尚未形成正確的價值理解和認知，其未意識到內部審計工作為企業(yè)發(fā)展所帶來的增值效能，因此內部審計工作也無法充分發(fā)揮其價值作用，在此基礎上，企業(yè)管理層必須從意識層面出發(fā)，強化自身以及企業(yè)員工對內部審計工作的重視程度，提高內部審計工作質量，充分明確內部審計工作對企業(yè)績效的影響和改善作用。在實踐過程中，企業(yè)管理層必須積極轉變自身觀念，將目光聚焦于內部審計工作的落實，視內部審計為改善企業(yè)績效的重要推動力，為內部審計職能作用的發(fā)揮打下良好基礎，提供強有力的保障。

首先，企業(yè)必須營造優(yōu)良的內部審計文化氛圍，引導內部審計活動的有序開展，并從組織戰(zhàn)略層面實現企業(yè)內部審計文化的滲透和融合，讓企業(yè)員工自發(fā)主動積極地配合內部審計工作，其次，企業(yè)需完善內部審計制度，提高內部審計的規(guī)范性和標準性，在開展內部審計工作時，企業(yè)規(guī)模，業(yè)務轉型以及市場變化等相關因素，都會對審計工作造成一定影響，所以企業(yè)必須確保審計制度的靈活性，需根據企業(yè)自身實際發(fā)展情況對制度進行適當科學調整。與此同時，企業(yè)還需為審計部門提供與其要求相符的審計資源，加大審計資源的投入，助力內部審計工作的高質量開展。

（二）制定全面的審計計劃和方案

制定全面的審計計劃和方案是企業(yè)運用內部審計提升企業(yè)績效的重要策略之一。審計計劃和方案是內部審計工作的基礎，它是內部審計人員開展審計工作的指南和依據。制定全面的審計計劃和方案，能夠確保審計的全面性、有效性和獨立性，從而提高企業(yè)的績效。

在制定審計計劃和方案過程中，首先，必須充分明確審計的范圍和目標。內部審計應該對企業(yè)的所有業(yè)務和環(huán)節(jié)進行全面審計，包括財務、運營、人力資源、信息技術、風險管理等方面。審計的目標應該明確、具體、可行，既要滿足企業(yè)內部控制的要求，又要考慮企業(yè)的經濟效益和戰(zhàn)略目標。

其次，內部審計應該根據企業(yè)的實際情況和需要，制定合理的審計時間和人員配備方案。審計的時間應該充分考慮企業(yè)的復雜性和變化性，避免影響企業(yè)的正常運營。審計的人員應該具備專業(yè)的技能和知識，能夠有效地開展審計工作此外。此外，內部審計的方法須具有多樣性，內部審計應該采用多種方法和技術，包括文件審查、現場檢查、問卷調查、數據分析等，根據不同的業(yè)務和環(huán)節(jié)采取不同的審計方法和技術。審計方法和技術應該科學、先進、實用，能夠準確地發(fā)現企業(yè)內部存在的問題和風險。

最后，內部審計應該對審計結果進行科學評估和整改跟蹤，及時發(fā)現和解決企業(yè)內部存在的問題和風險，提出合理有效的改進措施，從而提高企業(yè)的績效和效益。審計結果和整改應該與企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標相一致，確保審計的實效性和長期效益。

（三）提高內部審計溝通效率

若想保證企業(yè)內部審計工作的質量和效果，企業(yè)各部門必須給予內部審計工作足夠的支持，各個部門之間也必須就內部審計工作開展積極地交流和溝通。在此過程中，企業(yè)審計部門必須強化自身與企業(yè)各職能部門之間的聯系，讓審計質量隨之提升。

在實踐過程中，審計部門要與審計客戶保持有效聯系，并與企業(yè)領導層進行全面交流，準確對接被審計單位的運營方式、財務情況以及環(huán)境信息，協(xié)商探討企業(yè)當前經營發(fā)展所面臨的問題和風險，并提出相對應的改進措施，在充分發(fā)揮內部審計工作價值作用的同時，改變客戶的傳統(tǒng)審計觀念，讓客戶積極主動地配合到審計工作中來。

審計工作結束后，審計部門可依托訪談和會議的方式，實時了解審計過程中，被審計單位的觀念、看法以及態(tài)度，明確審計活動的不足和缺陷之處，以便后續(xù)審計工作的查漏補缺。

此外，審計人員還必須與企業(yè)的管理層進行全方位的深層溝通，借助提交書面建議和匯報工作的方法，與企業(yè)管理層之間形成更直接地交流，明確企業(yè)管理層的意見，以及其對內部審計工作的關注重點，并在此基礎上提出相對應的審計建議。

（四）確保審計結果的客觀性和準確性

在開展企業(yè)內部審計工作時，企業(yè)可通過構建審計委員會的方式，讓審計工作在企業(yè)的內部地位得到提升。審計委員會中獨立董事的比率必須達到標準要求，這有助于減少相關人員的利益因素摻雜，保證審計工作能夠有序客觀推進。

首先，在實現審計工作獨立性的同時，審計部門還需立足于整體角度，為企業(yè)的審計工作提供科學建議，讓企業(yè)董事會能夠更快速全面地了解企業(yè)實際經營狀況，提高企業(yè)決策制定的合理性。其次，需建立內部審計結果的監(jiān)督和評估機制，充分保障內部審計的獨立性和公正性，提高審計結果的客觀性和準確性。企業(yè)應該定期對內部審計結果進行監(jiān)督和評估，對內部審計人員的工作進行評估，對內部審計工作的效果和質量進行評估。最后，企業(yè)需充分發(fā)揮內部控制的作用，提高企業(yè)會計信息質量，助力企業(yè)實現規(guī)范化的生產經營，內部審計活動的有序推進也能對企業(yè)內部控制工作形成全方位的監(jiān)督監(jiān)管，讓內部控制的再控制得以實現。

四、結束語

綜上所述，若想充分發(fā)揮企業(yè)內部審計工作的職能作用，讓企業(yè)內部審計工作對企業(yè)績效形成正面積極影響，現代企業(yè)就必須保證內部審計的獨立性和客觀性，讓企業(yè)內部審計對企業(yè)各項經營活動進行全方位的監(jiān)督，實現企業(yè)經營風險的有效評估和判斷。隨著數字信息化時代的到來，企業(yè)內部審計工作所面臨的挑戰(zhàn)也越來越多，其應用愈發(fā)寬泛。在實踐過程中，企業(yè)管理層必須充分重視內部審計的作用，保證內部審計工作的有序推進，與此同時，審計部門還需針對企業(yè)內部審計工作制定完善的審計方案，選擇多元化的審計方法，加大企業(yè)內部審計的溝通力度，充分保障內部審計結果的客觀性和準確性，依托企業(yè)內部審計提高企業(yè)績效。