陳素芳

（福建省福聯(lián)集成電路有限公司，福建 莆田 351111）

隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)逐漸從原來(lái)的制造生產(chǎn)大國(guó)轉(zhuǎn)變?yōu)橹圃鞆?qiáng)國(guó)，而在此期間各大制造業(yè)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的內(nèi)外發(fā)展壓力。資金對(duì)于制造業(yè)企業(yè)發(fā)展來(lái)講既是不可缺少的重要?jiǎng)恿Γ彩歉髌髽I(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)發(fā)展的有力后盾。資金貫穿于企業(yè)全部生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，其對(duì)企業(yè)能否順應(yīng)運(yùn)營(yíng)有著重要影響，尤其是在當(dāng)前現(xiàn)金為王的主流中，資金的重要性更加明顯，為此本文主要探究制造業(yè)企業(yè)資金管控方面的課題。

一、制造業(yè)企業(yè)資金特點(diǎn)

（一）資金形態(tài)多種多樣

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的資金形態(tài)多，主要是因?yàn)椴煌A段、不同環(huán)節(jié)的資金表達(dá)形式不同，整體的生產(chǎn)資金保持循環(huán)流動(dòng)狀態(tài)，在企業(yè)中的表現(xiàn)形式可能有產(chǎn)成品、半成品、原材料、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金等，所以在進(jìn)行資金管理時(shí)需要全面考慮這些存在形式，并針對(duì)不同的存在形式選擇不同的管控方式。

（二）資金周轉(zhuǎn)期較短

制造業(yè)企業(yè)基于自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式?jīng)Q定了內(nèi)部資金的投入和回收必須迅速，才能為企業(yè)獲得足夠的流動(dòng)資金，因此涉及的資金周轉(zhuǎn)期相對(duì)較短。如果企業(yè)因?yàn)槟撤N因素造成資金長(zhǎng)期被占用，無(wú)法快速回收，企業(yè)就會(huì)陷入嚴(yán)重的資金困境中，甚至?xí)虼顺霈F(xiàn)資金鏈斷裂、被迫宣布破產(chǎn)的不良局面。

（三）資金存在不穩(wěn)定性

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金會(huì)因內(nèi)外部因素影響而出現(xiàn)變動(dòng)，比如企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)計(jì)劃的變更、營(yíng)銷(xiāo)方案的變更等均會(huì)使得內(nèi)部資金產(chǎn)生變化；而外部變動(dòng)多是宏觀方面的不可控的，如政策變化、法律法規(guī)變化等。企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)外部環(huán)境局勢(shì)變動(dòng)的監(jiān)管，保障企業(yè)能夠在相對(duì)穩(wěn)定的環(huán)境中生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，盡可能減少資金的不穩(wěn)定性而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理的作用及意義

（一）保障企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)

在當(dāng)前資金為王的時(shí)代背景下，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部的資金管理環(huán)節(jié)的重要性逐漸顯露，實(shí)現(xiàn)高效的資金管控已經(jīng)變得刻不容緩。良好的、高效的資金管控有利于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的正常開(kāi)展，也為各業(yè)務(wù)發(fā)展提供了強(qiáng)有力的后盾[2]。

（二）優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，節(jié)約成本

強(qiáng)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理能夠使得各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)資金使用更加規(guī)范，也能夠逐步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資金結(jié)構(gòu)。依據(jù)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)情況選擇合適的融資搭配方式促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（三）有效控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理

科學(xué)合理的資金管控既能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)，也能夠提高企業(yè)內(nèi)部資金的有效利用率，減少業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效杜絕生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違規(guī)違法、徇私舞弊行為，確保企業(yè)內(nèi)部資金安全完整。

三、制造業(yè)企業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

（一）管理形式主義嚴(yán)重

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，管理者更多關(guān)注著能夠直接獲利的產(chǎn)品生產(chǎn)和營(yíng)銷(xiāo)兩個(gè)環(huán)節(jié)，而忽略了隱性發(fā)揮作用的資金管控環(huán)節(jié)，資金管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有資金時(shí)間價(jià)值觀念，甚至部分管理層對(duì)資金方面的要求僅僅是資金鏈不斷、資金不丟失，相關(guān)的財(cái)務(wù)人員日常工作核心是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的記錄匯總，對(duì)于資金調(diào)配的重要性一無(wú)所知。即便部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)到資金管控的重要性，對(duì)具體的資金使用情況詳細(xì)了解，但是不會(huì)對(duì)其使用合理性、合規(guī)性進(jìn)行分析，亦不會(huì)主動(dòng)分析資金管控職能的發(fā)揮情況。這些情況的存在既會(huì)降低企業(yè)內(nèi)部資金的有效利用率，也會(huì)增加不必要的資金使用成本，企業(yè)內(nèi)部的資金管控工作逐漸流于形式。對(duì)于一些重大項(xiàng)目的資金投資、融資籌劃、業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)資金收支平衡性等環(huán)節(jié)都缺乏足夠科學(xué)的籌劃、調(diào)控，大大增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（二）管理理念落后，實(shí)際效率低

制造業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中會(huì)逐漸擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，所以涉及的業(yè)務(wù)資金管理日益復(fù)雜化，傳統(tǒng)的資金管理方式已無(wú)法適用企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求。傳統(tǒng)資金管控中各項(xiàng)目都由專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人全權(quán)管控，而隨著業(yè)務(wù)領(lǐng)域的增大，太過(guò)分散的資金管控既弱化了企業(yè)整體的資金使用效果，也無(wú)法發(fā)揮部分項(xiàng)目閑置資金的作用，容易出現(xiàn)個(gè)別項(xiàng)目資金大量閑置、個(gè)別項(xiàng)目資金嚴(yán)重不足的情況。制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部落后的資金管理理念既會(huì)制約資金的高效利用，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，甚至影響管理層做出錯(cuò)誤決策。

（三）管理制度體系不完善

多數(shù)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部都會(huì)設(shè)置一套資金管理制度體系，但是因?yàn)楣芾韺尤藛T的思維意識(shí)落后，缺乏資金管控價(jià)值觀，在設(shè)置資金管理制度體系時(shí)，并沒(méi)有全面、充分考慮實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)作情況。出于表面形式考慮的資金管理制度體系在后續(xù)真正應(yīng)用過(guò)程中，必然會(huì)顯露出弊端，輕者無(wú)法合理進(jìn)行資金使用調(diào)配，會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的資金浪費(fèi)情況，甚至因?yàn)橹贫润w系的不完善會(huì)給企業(yè)帶來(lái)潛在的資金風(fēng)險(xiǎn)，例如：當(dāng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有資金缺口跡象時(shí)，沒(méi)有任何預(yù)警、預(yù)測(cè)，相關(guān)人員未對(duì)其采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，以至于直到出現(xiàn)資金不足造成資金鏈斷裂的情況后，才會(huì)被管理層人員知曉。

（四）資金管理預(yù)算落實(shí)不到位

資金預(yù)算管控是整個(gè)資金管控過(guò)程中的重要組成部分，部分制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際資金預(yù)算管理工作時(shí)借鑒表面預(yù)算行為，既沒(méi)有深入了解資金預(yù)算的重要性及必要環(huán)節(jié)，也沒(méi)有落實(shí)資金預(yù)算管理工作，最終資金預(yù)算效果不好，未能充分發(fā)揮資金預(yù)算管理作用。比如在實(shí)施資金預(yù)算過(guò)程中，忽略了預(yù)算的剛性和權(quán)威性，隨意進(jìn)行資金預(yù)算調(diào)整，最終出現(xiàn)嚴(yán)重超支現(xiàn)象；實(shí)施資金預(yù)算側(cè)重資金預(yù)算編制和資金預(yù)算執(zhí)行，而忽略了預(yù)算管理的全過(guò)程管控，尤其是預(yù)算后續(xù)的分析考核評(píng)價(jià)工作。

（五）融資渠道窄

制造業(yè)企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，因在整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈中沒(méi)有占據(jù)足夠核心的地位，所以多數(shù)企業(yè)在融資方式上的可選項(xiàng)較少，對(duì)銀行貸款有著極大的依賴(lài)性。過(guò)多依賴(lài)銀行貸款融資，其一，首先企業(yè)需要承受的融資成本較高；其次在遇到銀行因故無(wú)法給予一定額度資金的情況下，企業(yè)就會(huì)陷入嚴(yán)重的資金困境中，尤其是因?yàn)槟甓冉?jīng)營(yíng)不善，無(wú)法在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還相應(yīng)債款，就無(wú)法及時(shí)獲得后續(xù)的融資機(jī)會(huì)，企業(yè)會(huì)陷入資金短缺中；其二，部分企業(yè)沒(méi)有對(duì)所獲得的貸款資金進(jìn)行合理規(guī)劃，存在隨意使用的情況，比如把短期貸款用于長(zhǎng)期性的項(xiàng)目投資中，使得資金無(wú)法快速回收，繼而給企業(yè)帶來(lái)一定的債務(wù)危機(jī)[4]。

四、制造業(yè)企業(yè)改進(jìn)資金管理的建議

（一）強(qiáng)化資金管理重要性認(rèn)知

制造業(yè)企業(yè)資金的使用規(guī)模會(huì)隨著業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大而增大，自上而下的人員都要認(rèn)識(shí)到資金管控的重要性。對(duì)于管理層而言，要樹(shù)立正確的資金管控意識(shí)，可通過(guò)參加資金管理培訓(xùn)活動(dòng)，增強(qiáng)自身資金管理意識(shí)，并引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部其他成員共同開(kāi)展資金管理相關(guān)工作，有規(guī)劃地避免各種資金風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性后，還要注意內(nèi)部資金管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升內(nèi)部人員整體資金管理水平和綜合素質(zhì)，更好地開(kāi)展資金管控工作[5]。

（二）創(chuàng)新管理理念

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理理念要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)有所改進(jìn)、優(yōu)化，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功管理經(jīng)驗(yàn)，選取適合自身企業(yè)發(fā)展的資金管理理念和方式，最大化保障企業(yè)內(nèi)部資金管理水平得到提升。在新時(shí)代背景下各企業(yè)進(jìn)行資金管控時(shí)還可以引入先進(jìn)的信息化技術(shù)，既能保障基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)、完整性，也能對(duì)獲得數(shù)據(jù)信息的來(lái)源進(jìn)行全面監(jiān)督管控。借助信息化技術(shù)軟件實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化管控，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)資金管控實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍。

（三）制定完善的資金管理制度體系

資金在制造業(yè)企業(yè)中的流動(dòng)性很強(qiáng)，為了保障企業(yè)內(nèi)部資金安全性、合理性，減少資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，就要制定完善的資金管理制度體系。相關(guān)人員在制定資金管理制度體系時(shí)，需要充分分析業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，確保資金管理制度有很強(qiáng)的可操作性。另外，還要制定完善的資金管理內(nèi)部控制制度體系，要求各崗位人員都能夠在實(shí)際管控資金過(guò)程中有法可依、有章可循，以規(guī)范各環(huán)節(jié)資金管控流程，實(shí)現(xiàn)資金的高效合理應(yīng)用。在進(jìn)行資金監(jiān)管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不合理情況則要進(jìn)行相應(yīng)管控，對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人予以處罰，以此來(lái)達(dá)成資金管理重要的共識(shí)，幫助企業(yè)減少運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。

（四）完善資金預(yù)算管理

制造業(yè)企業(yè)要想落實(shí)資金預(yù)算管理，就要全面了解預(yù)算工作環(huán)節(jié)，做到深層次的借鑒學(xué)習(xí)預(yù)算方式。資金預(yù)算管理人員在進(jìn)行資金預(yù)算方案編制時(shí)，需要充分分析企業(yè)不同階段的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，并依據(jù)當(dāng)前采購(gòu)、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)情況設(shè)置實(shí)操性強(qiáng)的資金預(yù)算目標(biāo)，盡可能地精細(xì)規(guī)劃未來(lái)資金使用的每個(gè)環(huán)節(jié)。同時(shí)，為了保障資金預(yù)算編制合理，各崗位人員都要積極參與，以保障資金預(yù)算的全員參與性，提高資金預(yù)算編制內(nèi)容的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。部分變動(dòng)情況較大的資金指標(biāo)，可進(jìn)一步細(xì)化設(shè)置半年度資金預(yù)算目標(biāo)、季度預(yù)算目標(biāo)、月度預(yù)算目標(biāo)，甚至周預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)有了完善的資金預(yù)算方案，在實(shí)際資金使用過(guò)程中就要嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定，不可脫離預(yù)算操作，更不能出現(xiàn)超出預(yù)算的情形。資金預(yù)算的整個(gè)實(shí)施過(guò)程還要有與之匹配的預(yù)算監(jiān)管職能，業(yè)務(wù)活動(dòng)前的籌劃要在監(jiān)管下開(kāi)展；業(yè)務(wù)活動(dòng)中監(jiān)管職能是對(duì)部分環(huán)節(jié)的預(yù)算調(diào)整；業(yè)務(wù)活動(dòng)后還要對(duì)實(shí)際資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并對(duì)存在的偏差進(jìn)行深層次原因探究，與相關(guān)崗位人員商議后提出可行的改進(jìn)建議?？傊谥鸩酵晟频馁Y金預(yù)算管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的資金要合理籌劃，有效利用，最大化保障資金安全，并減少因資金不足或資金閑置造成的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（五）拓寬融資渠道

制造業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)中僅依靠自身內(nèi)部資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要有外部資金流入，而融資就是獲得外部資金的有效方式。各企業(yè)在進(jìn)行融資前，需要對(duì)自身戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行合理分析，并制定可行的資金預(yù)算方案，設(shè)計(jì)內(nèi)部可行的資本結(jié)構(gòu)，再?gòu)亩鄠€(gè)角度評(píng)估融資方式，選擇其中幾種相結(jié)合，既為企業(yè)獲得足夠的資金，也要保障企業(yè)所承受的融資風(fēng)險(xiǎn)最小。企業(yè)在獲得足夠的融資資金后，還要嚴(yán)格依據(jù)借款內(nèi)容使用各項(xiàng)資金，以減少企業(yè)潛在的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

即便是選擇常規(guī)的銀行融資，企業(yè)也要做好充分準(zhǔn)備工作，為自身創(chuàng)造更加有利的融資條件，盡可能提高自身授信額度，以此掌握主動(dòng)話語(yǔ)權(quán)。在選擇融資產(chǎn)品時(shí)不僅僅局限于短期銀行借貸，還可以選擇中長(zhǎng)期的借貸產(chǎn)品，必要時(shí)可與銀行方進(jìn)行交流創(chuàng)新全新的融資產(chǎn)品，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)制造業(yè)企業(yè)融資成本的降低，另一方面幫助銀行增加業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)。新常態(tài)下各企業(yè)紛紛以交易鏈為基礎(chǔ)推出了供應(yīng)鏈融資方式，這種融資方式既能夠幫助企業(yè)憑借上下游合作關(guān)系獲得一定融資，也能夠鞏固各關(guān)聯(lián)方的利益關(guān)系。

企業(yè)能否采用該融資方式，更多的是取決于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)實(shí)力大小，自身實(shí)力強(qiáng)的相對(duì)話語(yǔ)權(quán)大，也能因此獲得更多融資機(jī)會(huì)，反之中小規(guī)模企業(yè)并不容易因此得到足夠的資金。對(duì)于規(guī)模較大的集團(tuán)型制造類(lèi)企業(yè)來(lái)講，還可以在集團(tuán)總部設(shè)置資金池，統(tǒng)籌管控各下屬子公司的資金情況，盡可能利用內(nèi)部資金互相解決難題；或者選擇票據(jù)質(zhì)押的方式實(shí)現(xiàn)票據(jù)共享和盤(pán)活票據(jù)，來(lái)獲得流動(dòng)性的資金[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金管控以提高資金有效利用率是越來(lái)越重要，企業(yè)內(nèi)部人員要樹(shù)立正確的資金管理意識(shí)，緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，選擇合適的資金管控方式，為企業(yè)解決一系列資金方面的困境，以保障其能夠有足夠的資金完成日常業(yè)務(wù)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)工作。上文中詳細(xì)分析了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部資金管理過(guò)程中的缺陷，后文對(duì)其提出了合理的資金管理改進(jìn)建議，具體建議有：強(qiáng)化資金管理重要性認(rèn)知、創(chuàng)新管理理念、制定完善的資金管理制度體系、完善資金預(yù)算管理、拓寬融資渠道等。希望其他類(lèi)似企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要認(rèn)識(shí)到資金管控的重要性，并針對(duì)自身企業(yè)存在的資金問(wèn)題選擇合適的解決方法，不斷提高內(nèi)部資金管控效率，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。