王進(jìn)川
(河南康利達(dá)投資集團(tuán)有限公司,河南 鄭州 450000)
數(shù)字化轉(zhuǎn)型是將數(shù)字化技術(shù)集成到企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域,運(yùn)用數(shù)字化方法改變企業(yè)運(yùn)營方式和價(jià)值形成模式的經(jīng)營形態(tài)。2016年國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于深化制造業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)融合發(fā)展的指導(dǎo)意見》出臺(tái),標(biāo)志著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展從以“標(biāo)準(zhǔn)化、自動(dòng)化和流程化”為特征的工業(yè)化時(shí)代轉(zhuǎn)向以“網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化和智能化”為特征的互聯(lián)網(wǎng)智能化時(shí)代。
近年來,企業(yè)數(shù)字化應(yīng)用愈發(fā)普遍,數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展變得更加重要。在此過程中,與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)的財(cái)務(wù)管理也成為數(shù)字化創(chuàng)新的重要陣地。如何適應(yīng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型新常態(tài)推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新具有重要的研究價(jià)值。
1.時(shí)代發(fā)展的要求。數(shù)字化概念的出現(xiàn)使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了巨大變化并逐漸成為企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的聯(lián)系具有重要作用。數(shù)字化時(shí)代,現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)逐步取代傳統(tǒng)手工記賬的財(cái)務(wù)管理方法,伴隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的持續(xù)推進(jìn),企業(yè)不斷實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算、企業(yè)內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)共享等新型財(cái)務(wù)管理功能,這也說明企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行數(shù)字化全面創(chuàng)新具有必要性,財(cái)務(wù)管理響應(yīng)數(shù)字時(shí)代的需要是企業(yè)充分融入市場的關(guān)鍵。
2.財(cái)務(wù)安全管理的要求?;ヂ?lián)網(wǎng)在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)作的同時(shí)也給企業(yè)帶來了安全性影響,如何才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的安全性成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的核心目標(biāo)。由此,企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須先完成技術(shù)革新,才能給予企業(yè)數(shù)據(jù)安全充分防護(hù),繼而有效防止企業(yè)經(jīng)營和管理過程中出現(xiàn)的惡意競爭及計(jì)算機(jī)病毒侵害,保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性,可以看出,基于財(cái)務(wù)安全管理的現(xiàn)實(shí)要求,企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新十分必要。
數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)于企業(yè)競爭機(jī)制的完善和資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化具有重要意義。一方面,企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的過程即是企業(yè)生產(chǎn)要素優(yōu)化整合的過程,通過財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新帶動(dòng)企業(yè)競爭力重構(gòu),實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。另一方面,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新過程中,一批財(cái)務(wù)管理水平差的企業(yè)被快速淘汰,其生產(chǎn)要素被財(cái)務(wù)管理能力強(qiáng)的企業(yè)重新組合,繼而實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí),對(duì)于支撐企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展具有重要意義。
1.財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)
A企業(yè)早期是一家以路由器、交換機(jī)等計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品銷售、系統(tǒng)集成以及信息安防服務(wù)于一體的現(xiàn)代化科技公司。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)為財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部工作對(duì)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)直接負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部分為資金管理中心、采購與物料管理處、生產(chǎn)與成本管理處、貨物與貨款管理處、費(fèi)用與綜合管理處等分支部門,組織實(shí)施公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)核算、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)、資金流轉(zhuǎn)和監(jiān)督控制等職能。
2.財(cái)務(wù)管理制度
A企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度涵蓋會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位責(zé)任、資金管理、銀行存款管理、往來賬款管理等多個(gè)細(xì)分環(huán)節(jié),在關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的關(guān)鍵方面均做出優(yōu)化規(guī)定。比如在現(xiàn)金流管理方面,A企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定“公司支付任何款項(xiàng)均需憑合法有效發(fā)票或相關(guān)收費(fèi)憑證進(jìn)行,并需經(jīng)辦人簽名或蓋章確認(rèn),按照審批權(quán)限報(bào)請(qǐng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)和財(cái)務(wù)部審核簽字后方可辦理”。而對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)人員未按規(guī)定落實(shí)財(cái)務(wù)管理相關(guān)要求,企業(yè)也采取責(zé)任追溯制度進(jìn)行處理??傮w而言,當(dāng)前A企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)完善,且能夠根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
3.財(cái)務(wù)管理方法
科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法是企業(yè)落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度、提高財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵?,F(xiàn)階段,A企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析等方面普遍使用定性+定量的管理方法進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算、判斷。
比如在財(cái)務(wù)預(yù)測方面,使用時(shí)間序列法、因果分析法和稅率分析法對(duì)企業(yè)籌資前景、投資收益、成本和收入等重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測;在財(cái)務(wù)預(yù)算方面,使用定率法、定額法、比例法和彈性計(jì)劃法等進(jìn)行籌資預(yù)算、投資預(yù)算;在財(cái)務(wù)控制方面,石油計(jì)劃控制法、制度控制法、定額控制法等對(duì)企業(yè)貨幣資金收支、成本費(fèi)用和利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行控制,通過使用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法,A企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到保障。
1.管理組織冗余
A企業(yè)財(cái)務(wù)管理組織冗余主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理流程復(fù)雜、財(cái)務(wù)人員職責(zé)不清、部門人員構(gòu)成復(fù)雜等方面。由于公司財(cái)務(wù)管理組織是以財(cái)務(wù)部門為核心,由財(cái)務(wù)部直接對(duì)管理層負(fù)責(zé),因此入賬和項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整等重要的財(cái)務(wù)管理過程都需要簽字報(bào)銷、授權(quán)審批、發(fā)票開具等一系列流程,且上述流程主要以線下進(jìn)行為主,信息化工具運(yùn)用較少,未能充分發(fā)揮現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理組織的價(jià)值。此外,由于企業(yè)財(cái)務(wù)部下設(shè)諸多職能部門,各部門人崗不匹配的情況較為常見,部分財(cái)務(wù)人員對(duì)自身職責(zé)缺乏準(zhǔn)確認(rèn)知,在財(cái)務(wù)管理工作過程中存在金錢交易、推諉不作為的情況,導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)性加大。
2.制度僵化,財(cái)務(wù)管控模式粗放
通過對(duì)A企業(yè)財(cái)務(wù)管理情況的調(diào)查分析可知,公司內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制理論缺乏準(zhǔn)確性,缺乏規(guī)范化的內(nèi)控操作程序,且工作透明度不高,只有制度而無約束,在實(shí)際工作中以利益提升為最大訴求,重經(jīng)營而輕內(nèi)控,導(dǎo)致控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展。主要表現(xiàn)為控制活動(dòng)落實(shí)不到位、控制信息披露不夠真實(shí)、制度規(guī)范性缺失等方面。
A企業(yè)管理層存在一股獨(dú)大現(xiàn)象導(dǎo)致很多控制活動(dòng)無法按照既定條例實(shí)施,出現(xiàn)違規(guī)對(duì)外擔(dān)保、虛增收入和利潤等問題,且對(duì)于出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也并未及時(shí)地加以應(yīng)對(duì)。根據(jù)公司2019-2021年的運(yùn)營指標(biāo)(表1)可以看到,公司在2020年的存貨周轉(zhuǎn)率為1.16次,2021年的存貨周轉(zhuǎn)率為1.13次,2022年略有上升達(dá)到1.25次,同時(shí)期存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)分別達(dá)到314.6天、323天和292天,可以看出由于內(nèi)部控制活動(dòng)未能落實(shí)到位,導(dǎo)致公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變長,存貨積壓明顯,給公司的正常經(jīng)營帶來較大影響。
表1 2020-2022年A企業(yè)運(yùn)營財(cái)務(wù)指標(biāo)
3.信息化手段支撐不足
通過分析A企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法可知,當(dāng)前企業(yè)所用的財(cái)務(wù)分析和管理方法仍為傳統(tǒng)會(huì)計(jì)方法,缺乏信息化工具的支持,部分財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)如報(bào)銷和財(cái)務(wù)核算已實(shí)現(xiàn)半自動(dòng)化,但距離全面信息化仍有較大進(jìn)步空間。由于缺乏高效的信息化手段支撐,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)銷仍主要依靠線下人工審核監(jiān)督,難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制覆蓋業(yè)務(wù)全流程,這也導(dǎo)致各環(huán)節(jié)工作效率降低。比如經(jīng)辦人在網(wǎng)上填報(bào)預(yù)約后,制單和審核環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)人員需要重復(fù)加總并多次審核票據(jù);在往來款項(xiàng)和預(yù)開發(fā)票的管理方面,只能依靠財(cái)務(wù)人員單向定期檢查,導(dǎo)致企業(yè)資金的使用效率大幅降低。
以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新為出發(fā)點(diǎn)對(duì)管理組織進(jìn)行縱向改進(jìn)需要從如下方面進(jìn)行:第一,遵照《公司法》的相關(guān)規(guī)定和公司章程,總經(jīng)理負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)決議并向董事會(huì)報(bào)告工作,面向董事會(huì)接受考核、評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲。董事會(huì)則以總經(jīng)理為唯一的信源,根據(jù)總經(jīng)理對(duì)公司經(jīng)營發(fā)展的安排以及人力資源管理的建議任命、提拔或解聘副總經(jīng)理、部門負(fù)責(zé)人等。
第二,建立總經(jīng)理負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)體制,在董事會(huì)有效的監(jiān)管約束機(jī)制下,董事會(huì)將以往一手掌握的獨(dú)立控制權(quán)移交給總經(jīng)理進(jìn)行處理,同時(shí)與總經(jīng)理建立唯一的任免體系,對(duì)總經(jīng)理業(yè)務(wù)能力的考核以及工作態(tài)度、履職程度進(jìn)行考核,在董事會(huì)的職權(quán)范圍內(nèi)幫助總經(jīng)理完善公司治理體系。完善公司領(lǐng)導(dǎo)權(quán)結(jié)構(gòu)同樣需要提升管理人員素質(zhì),需要從董事會(huì)成員、大股東扭轉(zhuǎn)既有企業(yè)治理理念出發(fā),將此前的“一言堂”決策管理理念轉(zhuǎn)變?yōu)榻⒗硇钥茖W(xué)的決策體系上,在制定公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營管理制度的過程中重視調(diào)查與研究,在涉及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新方面要善于向?qū)I(yè)人士請(qǐng)教,避免走入歧途,同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理知識(shí)的學(xué)習(xí)和深造。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)過程中要著重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的建設(shè)程度,比如完善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享制度和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫制度,落實(shí)規(guī)范管理,提高企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)透明化程度。此外,針對(duì)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財(cái)務(wù)管理可能面臨的安全風(fēng)險(xiǎn),需要從制度層面提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理水平,如明確數(shù)據(jù)安全管理制度,增設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全管理崗,并對(duì)負(fù)責(zé)人建立數(shù)據(jù)安全責(zé)任追溯制度,對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)使用兩類崗位進(jìn)行分離,通過不相容崗位分離,加強(qiáng)制約監(jiān)督提高財(cái)務(wù)系統(tǒng)整體安全性。
數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下,企業(yè)要善于使用會(huì)計(jì)信息化工具優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系,第一,要打造財(cái)務(wù)信息化集成平臺(tái),建立企業(yè)級(jí)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫和交互體系,將各業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)輸出的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)加以繼承,并與外部(如稅務(wù)部門、銀行等)進(jìn)行信息交互,通過數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)減少經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的多次錄入,提高信息自動(dòng)化傳輸速度。
第二,使用數(shù)字化理念優(yōu)化財(cái)務(wù)流程。數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心是效率提升,對(duì)應(yīng)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理,進(jìn)行流程簡化、提高環(huán)節(jié)效率具有重要意義。在預(yù)算管理流程方面,可以引入線上流轉(zhuǎn)預(yù)算申報(bào)、審核、調(diào)整、確定、撥付的智能流程,實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算與外部預(yù)算協(xié)同貶值,提高數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一度,減少預(yù)算管理成本;在費(fèi)用報(bào)銷流程方面,可借助OCR技術(shù)建立智能報(bào)銷網(wǎng)絡(luò),利用票據(jù)智能識(shí)別、線上簽審等功能解決以往報(bào)銷流程中需要重復(fù)線下簽審的難題,同時(shí)財(cái)務(wù)電子審批系統(tǒng)也可結(jié)合企業(yè)內(nèi)控體系和財(cái)務(wù)制度優(yōu)化審批流程,避免漏批、錯(cuò)批等情況的出現(xiàn)。
通過對(duì)數(shù)字轉(zhuǎn)型后企業(yè)營收情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn),在轉(zhuǎn)型前(2020年),企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入140.55萬元,應(yīng)用數(shù)字化財(cái)務(wù)管理理念和相應(yīng)工具后的第一年(2021年),企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入上漲至198.23萬元,同比增長41.22%;深化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新后的2022年,全年?duì)I業(yè)收入上漲至206.67萬元,較2020年增長47%。同時(shí),企業(yè)營業(yè)利潤也有顯著增長,這表現(xiàn)出數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)于企業(yè)高質(zhì)量經(jīng)營的重要價(jià)值(表2)。
表2 A企業(yè)利潤表核心數(shù)據(jù)(單位:元)
企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新后,財(cái)務(wù)成本得到大幅度縮減,從表3所示企業(yè)財(cái)務(wù)成本指標(biāo)數(shù)據(jù)中可以看到,在轉(zhuǎn)型前(2020年),企業(yè)全年?duì)I業(yè)成本達(dá)到147.79萬元,應(yīng)用數(shù)字化財(cái)務(wù)管理理念和相應(yīng)工具后的第一年(2021年),企業(yè)全年?duì)I業(yè)成本下降至129.52萬元,同比下降12.4%;深化財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新后的2022年,企業(yè)全年?duì)I業(yè)成本進(jìn)一步下降至110.61萬元,相比轉(zhuǎn)型前下降14.5%,這反映出數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)于優(yōu)化企業(yè)成本控制具有顯著作用,取得良好的效果(表3)。
表3 企業(yè)財(cái)務(wù)成本指標(biāo)數(shù)據(jù)表(單位:元)
數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新空間愈發(fā)廣闊,但傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理組織、制度和方法仍存在諸多問題與不足,在一定程度上制約著企業(yè)財(cái)務(wù)管理全面創(chuàng)新。在此背景下,文章以某A企業(yè)財(cái)務(wù)管理案例為研究對(duì)象,通過分析指出數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新途徑,A企業(yè)在進(jìn)行縱向管理組織改進(jìn)、形成“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)務(wù)管理制度、運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化工具賦能財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新實(shí)踐后,營收水平和成本控制水平均有所提高。