萬文翔 趙彥

2023年2月9日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》(以下簡稱《意見》)，這是以習近平同志為核心的黨中央總攬全局、審時度勢，作出健全黨和國家監(jiān)督體系的戰(zhàn)略部署。為政之要，在于得人，得人者得天下。注冊會計師行業(yè)是知識和智力密集型行業(yè)，人才是行業(yè)第一資源，是行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的基礎和支撐。當前我國已步入新發(fā)展階段，如何把握新機遇、迎接新挑戰(zhàn)、完成新使命、實現(xiàn)新跨越，更好履行服務國家建設這一崇高使命，是當前和未來相當長時間內(nèi)行業(yè)發(fā)展必須堅持的方向和目標；如何加強人才隊伍建設、發(fā)揮人才引領帶動“頭雁”作用，緊緊圍繞財政中心工作、全面服務加強財會監(jiān)督、落實好行業(yè)發(fā)展規(guī)劃的任務措施，是當前行業(yè)必須牢牢把握的關鍵因素?！兑庖姟穼⒇敃O(jiān)督提升到政治監(jiān)督的高度，作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，為新時代推進財會監(jiān)督工作提供了根本遵循，也對加強行業(yè)人才建設提出了新的要求。

一、深刻理解加強財會監(jiān)督對行業(yè)人才建設的要求和意義

《意見》提出構建財政部門主責監(jiān)督、有關部門依責監(jiān)督、各單位內(nèi)部監(jiān)督、中介機構執(zhí)業(yè)監(jiān)督、行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督的財會監(jiān)督體系。注冊會計師行業(yè)人才作為財會監(jiān)督體系的一部分，既要依法接受監(jiān)督，也要充分發(fā)揮中介機構的執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用。我們要深刻認識到，加強財會監(jiān)督的新措施新任務對行業(yè)人才建設明確了新目標，對提升注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量提出了新要求，對弘揚注冊會計師誠信文化作出了新部署。

1.加強財會監(jiān)督是行業(yè)人才建設的新目標。習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上指出，要以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。在十九屆中央紀委六次全會上，習近平總書記再次指出，審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督都是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。這是習近平總書記從完善國家治理體系角度對加強財會監(jiān)督，以及將財會監(jiān)督作為完善黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分的重要論述，將財會監(jiān)督提升到政治監(jiān)督的高度，為新時代完善黨和國家監(jiān)督體系作出新的部署。《意見》明確要求中介機構發(fā)揮執(zhí)業(yè)監(jiān)督作用，表明注冊會計師行業(yè)人才已經(jīng)成為財會監(jiān)督體系的重要力量，是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化對注冊會計行業(yè)人才建設提出的新要求。這就要求行業(yè)人才培養(yǎng)應對標加強財會監(jiān)督新要求，引領行業(yè)人才充分提高政治站位，強本領、廣作為，在參與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進程中勇?lián)厝巍?/p>

2.加強財會監(jiān)督是提升注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的新要求。當前注冊會計師行業(yè)面臨諸多新的矛盾和問題，主要表現(xiàn)為發(fā)展質(zhì)量特別是審計質(zhì)量與公眾需要和經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展要求之間的矛盾較為突出。2021年8月，國務院辦公廳印發(fā)《關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》提出要“持續(xù)保持和強化注冊會計師專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德操守，提升審計質(zhì)量”?！兑庖姟访鞔_要求加強對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，切實加強對執(zhí)業(yè)質(zhì)量的把控，加強對會計師事務所等中介機構執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督，并提出了加強風險分類防控，提升內(nèi)部管理水平，強化質(zhì)量管理責任等提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量的具體要求，表明注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量得到國家高度重視，受到社會廣泛關注，也表明加強財會監(jiān)督已成為提升注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要機制安排。這就要求行業(yè)人才培養(yǎng)應更加聚焦行業(yè)人才執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升，引導行業(yè)人才充分認識提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量重要意義，圍繞執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升，著力提升自身執(zhí)業(yè)能力、領導能力、駕馭風險能力，在服務經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展中作出應有貢獻。

3.加強財會監(jiān)督是弘揚注冊會計師誠信文化的新部署。習近平總書記指出，人才培養(yǎng)一定是育人和育才相統(tǒng)一的過程，而育人是本。人無德不立，育人的根本在于立德。構建和完善國家誠信體系，是推動社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展、提升國家軟實力和整體競爭力的重要基礎，也是完善黨和國家監(jiān)督體系、加強財會監(jiān)督的重要保障。《意見》明確提出要加強注冊會計師等行業(yè)誠信建設，健全行業(yè)誠信檔案，把誠信建設要求貫穿行業(yè)管理和服務工作各環(huán)節(jié)。為持續(xù)加強注冊會計師行業(yè)誠信建設，近日財政部印發(fā)《注冊會計師行業(yè)誠信建設綱要》，對行業(yè)誠信建設作出全面部署，特別強調(diào)要加強行業(yè)誠信教育和誠信文化建設。對于行業(yè)人才培養(yǎng)而言，弘揚誠信文化是立德的職業(yè)體現(xiàn)。這就要求行業(yè)人才培養(yǎng)應始終堅持誠信教育理念，引導行業(yè)人才堅守誠信基本道德要求，遵守法紀、堅持準則，獨立、客觀、公正、規(guī)范執(zhí)業(yè)，在踐行行業(yè)核心價值追求中更好履行執(zhí)業(yè)監(jiān)督職責。

二、近年來行業(yè)人才建設成績斐然

在黨中央和國務院領導的親切關懷下，在財政部黨組的堅強領導下，注冊會計師行業(yè)不斷豐富完善行業(yè)人才培養(yǎng)的戰(zhàn)略理念，不斷建立健全行業(yè)人才培養(yǎng)的體制機制，形成了一支高端人才為引領、廣大注冊會計師和從業(yè)人員為中堅、注冊會計師專業(yè)方向院校后備人才和注冊會計師考試報名人員為后備的梯次化人才隊伍，為行業(yè)服務國家建設奠定堅實的人才基礎。

1.行業(yè)人才培養(yǎng)工作體制機制更加完善。頂層設計是人才培養(yǎng)工作取得成效的先決條件。2021年，為全面貫徹落實習近平總書記關于做好新時代人才工作的重要思想和黨中央國務院重大決策部署，我們啟動了用“全生命周期”理論加強行業(yè)人才工作體系和制度體系建設的專項研究，并在此基礎上，制發(fā)了《關于加強新時代注冊會計師行業(yè)人才工作的指導意見》(以下簡稱《人才指導意見》)，這是首個以財政部文件名義發(fā)布的行業(yè)人才工作指導意見。《人才指導意見》圍繞行業(yè)人才的“選、用、管、育、留”，建立健全基于閉環(huán)管理的制度體系和全流程系統(tǒng)性的工作體系，統(tǒng)籌抓好學歷教育、資格考試、注冊管理、繼續(xù)教育、人才留儲、人才使用、人才監(jiān)管各環(huán)節(jié)的制度安排和工作安排；提出了要抓好行業(yè)黨校、行業(yè)繼續(xù)教育培訓機構、會計師事務所、注冊會計師專業(yè)方向院校等4類行業(yè)人才培養(yǎng)載體建設，并深入推進會計師事務所合伙人、行業(yè)國際化人才、執(zhí)業(yè)機構黨組織書記、行業(yè)代表人士、行業(yè)青年人才等培養(yǎng)工程。2022年，為全面落實《人才指導意見》關于行業(yè)人才建設的具體要求，適應我國經(jīng)濟社會發(fā)展對行業(yè)人才勝任能力提出的新要求，中注協(xié)修訂印發(fā)了《中國注冊會計師行業(yè)人才勝任能力指南》，堅持人才全生命周期成長的閉環(huán)培養(yǎng)理念，按照有意愿進入會計師事務所從業(yè)的人員、會計師事務所助理人員、注冊會計師、非管理合伙人、管理合伙人等各階段人才的不同特點和需求，形成了梯次化人才勝任能力規(guī)范。與此同時，我們與時俱進修訂了《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員繼續(xù)教育制度》，對行業(yè)人才繼續(xù)教育學時管理、學習效果、學習方式進行了完善和補充，為當前及未來一段時期開展行業(yè)人才建設提供了新的指引和要求。

2.行業(yè)人才作用更加凸顯。人才使用是人才培養(yǎng)的最終目的。近十年來，行業(yè)人才工作始終堅持以服務國家建設為目標，立足行業(yè)、面向全國培養(yǎng)人才，累計選拔培養(yǎng)10批次295名全國行業(yè)高端人才，在服務國家建設中主動擔當，成為引領行業(yè)服務國家建設的領頭雁；新批注冊會計師和非執(zhí)業(yè)會員18.6萬人，成為注冊會計師行業(yè)人才隊伍的主力軍；注冊會計師專業(yè)方向院校畢業(yè)2.1萬名大學生，成為行業(yè)未來發(fā)展和國家人才建設的后備力量。行業(yè)人才工作始終堅持以政治為引領，牢記習近平總書記重要批示精神，行業(yè)培養(yǎng)的各類人才積極投身國家建設各個領域，在服務國家經(jīng)濟建設、政治建設、文化建設、社會建設、生態(tài)文明建設中主動作為，在履行社會責任中主動作為，在服務國家人才強國戰(zhàn)略中主動作為，在社會組織黨的建設探索實踐中主動作為，已然成為一支靠得住、信得過、打得贏的鐵軍隊伍。2022年，全行業(yè)共有808名同志當選為新一屆各級人大代表和政協(xié)委員，其中第十四屆全國人大代表、政協(xié)委員11人；53名同志被評為全國先進會計工作者；32個集體和40名個人榮獲共青團中央“全國青年文明號”、“全國青年崗位能手標兵”、“兩優(yōu)兩紅”、“最美青工”等榮譽稱號；340名行業(yè)高端人才成為各級政府部門、行業(yè)協(xié)會和高校咨詢顧問與專家。

注冊會計師人才在國家經(jīng)濟社會建設中發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢、提供專業(yè)支撐的領域越來越廣，舞臺越來越大，作用越來越凸顯。比如，據(jù)不完全統(tǒng)計，在服務資本市場方面，2021年，行業(yè)出具審計鑒證報告291.75萬份、咨詢報告18.74萬份，其中，為4685家公司實現(xiàn)A股上市公司提供審計服務，其總資產(chǎn)規(guī)模達346.10萬億元，總市值規(guī)模達96.53萬億元，服務新三板公司6932家，總市值規(guī)模22845.40億元，為11937只債券的發(fā)行提供審計服務，債券發(fā)行總額達157759億元。在服務財政中心工作方面，2021年，行業(yè)服務14808項地方政府債項目，計劃融資額42567億元，受托完成19137項行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查，審核后的資產(chǎn)總金額為30354億元等。

三、切實推動人才教育培訓各項要求在行業(yè)落實落細

為了貫徹落實《人才指導意見》，行業(yè)人才教育培訓工作要在理順中注協(xié)、地方注協(xié)兩級協(xié)會和會計師事務所的教育培訓工作，構建一盤棋教育培訓管理體系上下功夫；要在以思政和專業(yè)能力建設為根本的行業(yè)人才繼續(xù)教育課程體系建設、以中注協(xié)和地方注協(xié)兩級協(xié)會聯(lián)動的行業(yè)高端人才梯次化培養(yǎng)體系建設、在以數(shù)字化和信息化為技術支撐的行業(yè)教育培訓方式方法，以及人才培養(yǎng)和使用無縫銜接的人才培養(yǎng)使用閉環(huán)機制建設上求創(chuàng)新。

1.持續(xù)完善全國一盤棋的行業(yè)人才教育培訓管理體系。在部署全行業(yè)人才教育培訓工作時，要突出全行業(yè)教育培訓工作統(tǒng)一部署、統(tǒng)一推進的“全國一盤棋”的系統(tǒng)觀念和工作機制，中注協(xié)、地方注協(xié)和會計師事務所三類教育培訓工作主體要分層次、分重點完成行業(yè)教育培訓任務。在組織開展行業(yè)人才教育培訓時，要突出“圍繞中心”的意識，全行業(yè)教育培訓要堅持“五個圍繞”(圍繞中央經(jīng)濟工作會議精神、圍繞學習貫徹《關于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》、圍繞全國財政年度工作重點安排、圍繞行業(yè)“自律監(jiān)督提升年”主題活動、圍繞提升會計師事務所執(zhí)業(yè)監(jiān)督能力水平)，分類別分重點地推進相關工作。同時，積極拓展教育培訓的范圍，結合行業(yè)教育培訓工作實際，把以往的繼續(xù)教育工作拓展為推進執(zhí)業(yè)會員和非執(zhí)業(yè)會員的繼續(xù)教育，會計師事務所助理人員的教育培訓，行業(yè)高端人才、行業(yè)黨務工作者和代表人士等人才的教育培訓，以及提供的特殊支持教育培訓等六類工作。

2.堅持思政和專業(yè)能力兩手抓，加強行業(yè)人才繼續(xù)教育課程體系建設。行業(yè)人才繼續(xù)教育培訓的內(nèi)容要重點把握以下六個方面:一是思想政治方面，嚴格落實思政課程比重不低于10%的要求，課程設計將黨的二十大精神宣講作為首課、將《意見》解讀作為必修課，同時還包括習近平新時代中國特色社會主義思想，新黨章，國內(nèi)外最新政治、經(jīng)濟、金融形勢等。二是職業(yè)道德方面，嚴格落實職業(yè)道德課程比重不低于4學時的要求，課程設計包括《注冊會計師行業(yè)誠信建設綱要》解讀、職業(yè)道德(包括獨立性)、注冊會計師經(jīng)營風險與法律責任防范、商業(yè)倫理等。三是會計審計準則實施方面，課程設計重點突出新準則解讀和已實施準則的精細化講解。四是會計師事務所內(nèi)部治理方面，課程設計重點圍繞會計師事務所一體化建設，包括質(zhì)量控制和風險管理、執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升等。五是重點業(yè)務和領域方面，課程設計重點圍繞年報審計的重點難點以及年報審計工作的重點領域。六是其他重點內(nèi)容，包括各項行業(yè)法律法規(guī)政策的宣講、領導力提升、心理健康、網(wǎng)絡安全、信息安全及其他重點任務等。同時，根據(jù)行業(yè)繼續(xù)教育需求開展特色化的繼續(xù)教育項目，包括面向西部省份的送教培訓班和面向全行業(yè)的在線直播培訓班。地方注協(xié)要圍繞區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略，如京津冀協(xié)同發(fā)展、長江經(jīng)濟帶發(fā)展、粵港澳大灣區(qū)建設、長三角一體化發(fā)展、黃河流域生態(tài)保護和高質(zhì)量發(fā)展等，針對本地區(qū)注冊會計師差異化開展16學時的面授繼續(xù)教育。具有內(nèi)部培訓資格的會計師事務所，要結合業(yè)務特色對本所注冊會計師提供針對性的繼續(xù)教育。

3.堅持中注協(xié)和地方注協(xié)兩級協(xié)會的聯(lián)動，不斷建立健全行業(yè)高端人才梯次化培養(yǎng)體系。中注協(xié)要重點選拔培養(yǎng)道德操守好、宏觀視野廣、專業(yè)水平精，勇創(chuàng)新、敢擔當?shù)母叨巳瞬?，為我國?jīng)濟社會實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供智力支持；同時，探索建立跨省份聯(lián)合開展高端人才選拔培養(yǎng)機制，推動京津冀地區(qū)、粵港澳地區(qū)、東中西部地區(qū)、西部省份之間等高端人才的合作培訓培養(yǎng)。地方注協(xié)要結合實際開展多層次、多形式的高端人才選拔培養(yǎng)工作，重點從本地區(qū)會計師事務所中選拔培養(yǎng)具有良好的思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德和專業(yè)技能，具有創(chuàng)新、創(chuàng)造潛能的區(qū)域性高端人才，為國家的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展戰(zhàn)略，或者本地區(qū)的重大戰(zhàn)略、經(jīng)濟發(fā)展和行業(yè)發(fā)展輸送人才；要在中注協(xié)的統(tǒng)籌下，發(fā)揮主動性和積極性，積極推動京津冀、粵港澳大灣區(qū)、東中西部和西部省份之間的高端人才合作培訓；同時，要積極組織本地區(qū)注冊會計師參加全國的高端人才培養(yǎng)項目。

4.堅持數(shù)字化和信息化兩手抓，不斷完善行業(yè)教育培訓的方式方法。中注協(xié)要不斷完善行業(yè)管理信息系統(tǒng)中“繼續(xù)教育”相關功能，提升會員繼續(xù)教育管理的信息化水平，強化計劃制定、培訓實施、考核管理、學時記錄等信息化手段，打通繼續(xù)教育數(shù)據(jù)通道，實現(xiàn)對會員繼續(xù)教育的閉環(huán)管理；持續(xù)開展“繼續(xù)教育在線”建設，保障“繼續(xù)教育在線”電腦端和移動端正常運行，及時解答地方注協(xié)和會員的問題；研究“課程超市”理念在“繼續(xù)教育在線”實施的可行性；統(tǒng)籌三家國家會計學院根據(jù)國家經(jīng)濟發(fā)展、行業(yè)發(fā)展需求，不斷完善“繼續(xù)教育在線”的課程體系，提高課件質(zhì)量。相關地方注協(xié)要積極組織本地區(qū)會員充分利用“繼續(xù)教育在線”，完成本年度的繼續(xù)教育，并做好相關的解釋、提醒等服務。

5.堅持培養(yǎng)和使用的無縫銜接，不斷健全行業(yè)高端人才使用機制。各級注協(xié)要加強行業(yè)高端人才使用，引導高端人才反哺行業(yè)、服務社會，為解決行業(yè)難點問題提供指導性意見或解決方案；要拓寬行業(yè)高端人才發(fā)揮作用的渠道，推薦高端人才擔任各層級政府部門的咨詢專家、擔任各級注協(xié)的專門(專業(yè))委員會委員、參選行業(yè)代表人士、參與全球及區(qū)域性會計職業(yè)組織任職代表專項工作等；要充分發(fā)揮主動性，根據(jù)行業(yè)工作需要組織行業(yè)高端人才積極參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、會計審計準則制定修訂、行業(yè)制度制定、行業(yè)課題研究、注冊會計師全國統(tǒng)一考試命題、繼續(xù)教育授課、行業(yè)國際事務、行業(yè)信息化建設等工作。