王鈺碧 湖南大學計劃財務處

引言

高校作為我國“科教興國”戰(zhàn)略的排頭兵，肩負著創(chuàng)新發(fā)展、立德樹人的重要使命。科研經(jīng)費是高校從事科研工作的重要保障，近年來，國家的投入也逐年增加。教育部統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，近10 年來，高校研究與發(fā)展撥入經(jīng)費逐年提升，從2012 年的768.7 億元增長到2021 年的1592 億元[1]。與此同時，也對科研經(jīng)費的使用管理提出更高要求，尤其在“放管服”背景之下，科研經(jīng)費財務管理中尚存在不足之處?，F(xiàn)有文獻報道，研究重點多放在經(jīng)費管理問題和解決對策上，關(guān)于經(jīng)費管理風險的研究較少。鑒于此，本文探討了高?？蒲薪?jīng)費管理風險點及防控對策，為實際工作開展提供參考。

一、高校科研經(jīng)費管理特征

（一）科研項目多樣化

高?？蒲许椖烤哂休^強的專業(yè)性，具有經(jīng)費來源多樣化、經(jīng)費支出繁雜多樣的特點。從經(jīng)費來源來看，主要分為橫向科研項目與縱向科研項目。橫向科研項目是高校承接企業(yè)、社會科技項目、開展科研協(xié)作、轉(zhuǎn)讓科技成果、進行科技咨詢所取得的項目，經(jīng)費管理以合同要求為主，支出范圍廣，管理要求相對寬松?？v向科研項目是高校取得的由財政撥款的項目，包括國家級、省級、軍工等項目，各類經(jīng)費均有對應的資金管理辦法，經(jīng)費支出重點關(guān)注項目相關(guān)性、真實性、合理性和合規(guī)性，管理要求嚴格。因此與教育經(jīng)費支出相比，科研經(jīng)費支出存在標準難統(tǒng)一、審核質(zhì)量高低不一等現(xiàn)象，成為財務管理的一個痛點。

（二）科研經(jīng)費管理參與主體多

參與科研項目管理的主體從項目承擔單位的角度來看，可以分為外部主體以及內(nèi)部主體。外部主體包括經(jīng)費來源單位、外部審計等，內(nèi)部主體包括項目研究團隊以及所在單位內(nèi)部的科技、財務、審計、招標、設備、資產(chǎn)等。各個主體之間相互獨立但又需要相互協(xié)同，以保障科研經(jīng)費獲得有效管理。

（三）科研經(jīng)費管理環(huán)節(jié)多，管理要求高

高?？蒲薪?jīng)費管理主要包括項目預算申報、項目經(jīng)費使用、項目結(jié)題驗收及結(jié)余經(jīng)費使用四個環(huán)節(jié)。從中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》開始，國家發(fā)布了一系列文件為科研人員減負松綁，建立起以信任為前提的科研管理機制，讓管理過“死”的科研經(jīng)費“活”起來。同時，實施科研項目績效管理以及切實落實項目承擔單位財會監(jiān)督工作，強化科研經(jīng)費的管理。這些文件的實施，對科研經(jīng)費的使用具有指導意義，同時也對財務管理工作提出更高要求，提示高校及相關(guān)人員重點關(guān)注。

二、高?？蒲薪?jīng)費管理的風險點

教育部副部長杜占元指出，科研經(jīng)費管理是一項系統(tǒng)管理工程，涉及多個環(huán)節(jié)、多個部門。準確識別出各個環(huán)節(jié)存在的風險點是做好科研經(jīng)費管理的關(guān)鍵。

（一）項目預算申報環(huán)節(jié)的風險

項目預算申報直接影響項目資金可獲得的金額以及后續(xù)經(jīng)費使用。在相關(guān)文件中，國務院提出了“簡化預算編制”這一改革，直接費用中除50 萬元以上的設備費外，其他費用只提供基本測算說明，不需要提供明細，大大簡化科研人員的預算編制難度。但是，實操過程中因科研人員缺少財務專業(yè)知識，對財務預算及相關(guān)政策的了解不清晰、不全面，編制預算時沒有結(jié)合項目實際情況，就造成預算編制過粗或者過細，對后續(xù)項目預算執(zhí)行和結(jié)題驗收造成不利影響。預算審批通過后，執(zhí)行環(huán)節(jié)不能隨意更改，如有變更，科研人員要向財務處提交項目預算變更申請表，通過學?；蛑鞴軉挝粚徟?/p>

（二）項目經(jīng)費使用環(huán)節(jié)的風險

項目經(jīng)費的使用是科研經(jīng)費管理的重點內(nèi)容，要求項目負責人對資金使用的真實性、相關(guān)性、合規(guī)性和合理性負責。從近年來對科研經(jīng)費審計的結(jié)果來看，主要有以下風險點。

第一，真實性風險。真實性風險主要指的是以虛假業(yè)務套取科研經(jīng)費。包括虛列勞務費、專家咨詢費，將科研經(jīng)費間接轉(zhuǎn)入個人賬戶。偽造虛假合同，轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費；以虛假發(fā)票報銷，套取科研經(jīng)費；借著會議費，差旅費的名頭報銷個人開支等。真實性風險造成的原因，一方面在于項目團隊的廉潔意識，法制意識不足，沒有認識到科研經(jīng)費的本質(zhì)姓“公”而不是姓“私”；另一方面在于業(yè)財融合度不夠，財務作為科研經(jīng)費報銷的最后環(huán)節(jié)，難以溯源業(yè)務事項的真實性。

第二，相關(guān)性風險。相關(guān)性風險主要是指項目支出與項目研究任務無關(guān)。例如從縱向項目的直接經(jīng)費中列支辦公用品或者通用設備，報銷與項目無關(guān)的版面費、專利費等。相關(guān)性風險的產(chǎn)生反映出項目管理的不足，一些團隊沒有專職的科研秘書，財務報銷由學生負責，學生難以分清項目之間的差別；有時項目團隊同時進行多個項目研究時，對于經(jīng)費到位較晚的項目只能先行從其他項目墊支，造成墊支項目支出與本項目無關(guān)的支出。從監(jiān)管的角度來看，科研項目的專業(yè)性較強，相關(guān)性風險的識別難度較高，只有結(jié)合合理性、合規(guī)性，才能判斷是否違反相關(guān)性原則。

第三，合理性風險。合理性風險主要考察項目經(jīng)費支出是否符合科研項目研究的實際需求或者支出的標準是否合理。例如，在儀器設備采購時，未經(jīng)可行性驗證，采購回來后發(fā)現(xiàn)無法服務于科學項目研究；或者為了開展“面子工程”“形象工程”進行采購，造成資產(chǎn)的閑置、浪費；還有的通過虛標采購數(shù)量或價格，套取科研經(jīng)費等。

第四，合規(guī)性風險。合規(guī)性風險主要是指項目經(jīng)費支出是否符合政策的規(guī)定、合同的規(guī)定、財務制度的規(guī)定等。常見的違規(guī)現(xiàn)象包括：超標準支出。超標準乘坐交通工具，超標準發(fā)放專家咨詢費或者勞務費，超標準舉辦會議、培訓等。違反業(yè)務流程報銷。例如，未按照規(guī)定的流程進行商品或服務的采購，在業(yè)務事項已經(jīng)發(fā)生之后再補辦相應的合規(guī)手續(xù)；未按照合同條款進行驗收及付款；未按照資金支付審批程序簽字審批等。

（三）結(jié)余資金管理的風險

因預算編制和執(zhí)行不規(guī)范，科研項目出現(xiàn)結(jié)余經(jīng)費。但對于科研項目結(jié)余資金的管理還存在一些風險點。首先，對結(jié)余資金的認識不到位，認為結(jié)余資金是項目結(jié)題驗收后學校留用的資金，其使用可以不用嚴格按照縱向科研經(jīng)費來管理，從而隨意擴大結(jié)余資金的使用范圍，列支非科研業(yè)務費用。其次，對結(jié)余資金沒有統(tǒng)一的管理制度，難以對結(jié)余資金的使用進行績效考核。如此，上級主管部門并不了解結(jié)余資金的使用情況，進而影響結(jié)余資金的產(chǎn)出評估、風險評估工作，甚至出現(xiàn)嚴重偏差[2]。

三、針對科研經(jīng)費管理風險的防控對策

（一）申報風險的防控對策

加大培訓力度，提高預算編制水平。高?？梢栽O立相應職能部門，幫助科研團隊了解有關(guān)部門的政策要求，為科研團隊預算編制提供相應的指導和幫助。在預算編制時，結(jié)合科研項目本身的特點，對預計成本進行評估、分析，為預算編制提供依據(jù)。針對重點、重大專項任務，可以組織專家論證，進行科學的規(guī)劃和預測，以降低申報環(huán)節(jié)的風險。

（二）使用風險的防控對策

第一，強化廉潔自律意識。“不報假賬”是科研經(jīng)費管理的基本原則。一是要加強對國家法律法規(guī)、科研經(jīng)費管理政策、學校財務管理政策的宣傳教育，提高科研團隊的認識水平，明確科研經(jīng)費管理中的“底線”“紅線”和“高壓線”。二是加強單位廉政建設以及師德師風建設，樹立廉潔自律的文化氛圍，提高科研人員的道德修養(yǎng)。三是加強紀檢監(jiān)察工作，對于出現(xiàn)的科研經(jīng)費違規(guī)現(xiàn)象嚴格、審慎的進行懲處，落實科研經(jīng)費的違規(guī)責任。

第二，加強業(yè)財融合協(xié)同管理。梳理業(yè)務流程，明確各環(huán)節(jié)關(guān)鍵風險點以及相關(guān)管理部門的職責權(quán)限。例如，對于主合同未明確的外協(xié)經(jīng)費，做好關(guān)聯(lián)交易審查，增加審批環(huán)節(jié)，強化院系、職能部門、主管校領導以及財務部門的監(jiān)督責任。強化合同管理，按照“統(tǒng)一領導，分類管理”的要求，落實歸口部門的審核責任，將風險控制前移。針對資產(chǎn)采購，財務與資產(chǎn)管理部門要做好銜接溝通，完善資產(chǎn)采購流程，做好存量資產(chǎn)管理，加強資產(chǎn)采購全過程監(jiān)督。

第三，落實財會監(jiān)督工作。首先，財務部門要梳理經(jīng)費報銷的附件要求，要求科研人員在報銷時需按規(guī)定提供相關(guān)票據(jù)資料。針對財務人員難以判斷真實性的費用報銷，設置財務報銷風險警示單。其次，完善財務工作制度和規(guī)范。在財務報銷審核過程中，注意統(tǒng)一標準，針對特殊事項必須有合理的審批流程。最后，提高財務工作人員的素質(zhì)。通過學習、培訓，提高財務工作人員的專業(yè)水平，加強思想政治教育，樹立財務人員職業(yè)道德[3]。

第四，加強審計監(jiān)督和社會公眾監(jiān)督。通過內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，不斷拓展審計監(jiān)督的廣度和深度。在審計過程中，堅持問題導向，盯住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。審計監(jiān)督作為事后監(jiān)督，其反映問題的過程，也是對現(xiàn)行管理制度不斷修正完善的過程，通過審計強化內(nèi)部控制效果，提升風險控制水平。[4]同時，在政策允許的范圍內(nèi)，做好財務信息的公開公示，接受社會大眾的監(jiān)督。例如，外協(xié)經(jīng)費的公示、關(guān)聯(lián)單位采購的公示、招投標的公示等。

（三）結(jié)余資金管理風險的防控對策

建立健全結(jié)余資金管理制度，科研項目結(jié)題通過驗收后，按照相關(guān)規(guī)定對科研經(jīng)費進行處理。例如：規(guī)定要由學校統(tǒng)管的資金不能長時間掛賬，及時提取結(jié)余經(jīng)費；對于由原項目團隊繼續(xù)使用的結(jié)余資金，根據(jù)項目團隊實際情況進行安排，但需明確經(jīng)費的使用范圍，可用在設備購買、新研究項目上。

四、風險導向下科研經(jīng)費管理的優(yōu)化措施

風險導向下，高校科研經(jīng)費管理工作要明確風險防控主體，構(gòu)建風險預警體系，推廣應用科技手段，并建立誠信約束機制，才能提高管理效率和質(zhì)量，推動科研活動順利實施。

（一）明確風險防控主體

建立職責明確、分工協(xié)作的組織結(jié)構(gòu)，形成科研經(jīng)費管理責任清單，是進行風險防控的組織基礎。第一，以科研經(jīng)費管理部門為核心，與其他部門積極交流合作，如科研、資產(chǎn)、審計等部門，建立科研經(jīng)費管理責任清單，調(diào)動各方力量，形成齊抓共管的局面。第二，針對科研經(jīng)費違法使用風險，高校黨委要落實黨風廉政建設責任，對科研項目負責人、經(jīng)費使用經(jīng)辦人進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。具體來看，高校黨委負有主體責任，校長是第一責任人，科研機構(gòu)正職是本單位的第一責任人，科研項目負責人是本課題組的第一責任人。

（二）構(gòu)建風險預警體系

風險防控的前提是風險識別、分析與評估，構(gòu)建完善的風險預警體系，應該從以下三個方面入手：第一，針對科研經(jīng)費使用管理存在的問題，開展學習討論會議、個別訪談、專題調(diào)研等活動，充分利用線上平臺和線下媒介，開通多渠道收集相關(guān)意見和建議，對科研經(jīng)費管理風險點進行匯總分析，為后續(xù)風險評估與應對打下基礎。第二，做好科研經(jīng)費信息公開工作，針對立項信息、預算經(jīng)費使用、固定資產(chǎn)采購等資料進行披露，讓廣大師生參與其中，發(fā)揮出監(jiān)督作用。同時財務人員開展自查工作，重點收集經(jīng)費管理難題，及時上報相關(guān)信息。第三，如今，科研經(jīng)費違規(guī)使用問題更加隱蔽，未來應該積極運用信息技術(shù)，打造平臺實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，解決部門壁壘和信息不對稱問題[5]。具體操作上，經(jīng)費管理部門要主動與其他部門對接財務信息，加強溝通協(xié)作，對風險點進行動態(tài)分析，早發(fā)現(xiàn)、早糾正、早處理。

（三）推廣應用科技手段

對科研經(jīng)費進行信息化管理，是防控風險的必然選擇，有助于整合資源，提高經(jīng)費管理水平。第一，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)做好科研項目績效評價工作，快速找到科研資源投入與產(chǎn)出之間的關(guān)系[6]，提高科研經(jīng)費的使用效益。第二，為配合信息化管理的實施，還要簡化辦事流程，優(yōu)化報銷程序，做到一窗受理、集成服務，提高科研人員的滿意度。

（四）建立誠信約束機制

誠信約束機制的建立，一是打造誠信體系，引入信譽記錄和評價，建立與科研資金使用直接掛鉤的管理信用機制。信用優(yōu)良的科研人員列入紅名單，減小檢查力度，提供“免檢”“優(yōu)先處理”等待遇，激發(fā)科研人員的積極性。二是對失信人員給予嚴厲懲罰，與紅名單相對應的，將失信科研人員列入黑名單，既要披露失信行為、公開科研經(jīng)費使用過程，利用輿論進行監(jiān)督；又要聯(lián)合相關(guān)部門，對失信人員進行定期檢查、終身追責，與個人績效、獎勵直接掛鉤。

結(jié)語

綜上所述，高?？蒲薪?jīng)費管理具有科研項目多樣化、參與主體多、管理環(huán)節(jié)多、財務管理要求高的特征，因此高?？蒲薪?jīng)費管理是重點也是難點。科研經(jīng)費管理的過程中，風險隱藏在項目申報、經(jīng)費使用、結(jié)余資金管理等各個環(huán)節(jié)，只有樹立正確的思想，加強預算管理，建立完善的風險預警體系，并提高管理工作的信息化程度，才能增強風險防控能力，提高科研經(jīng)費的使用效益。