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引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于諸多行業(yè)領(lǐng)域，對企業(yè)運營發(fā)展影響巨大且深遠。大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用，為企業(yè)開展內(nèi)部審計各項工作提供了創(chuàng)新思路。企業(yè)日益重視利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對內(nèi)部審計具體范圍加以拓寬，并良好實現(xiàn)預(yù)期的審計目標(biāo)。企業(yè)在開展內(nèi)部審計的實踐過程中，要轉(zhuǎn)變思維方式，靈活運用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對數(shù)據(jù)蘊含的價值進行深入挖掘，增強審計效果，提高內(nèi)部審計的數(shù)字化水平。

一、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的意義

在大數(shù)據(jù)時代，內(nèi)部審計各項數(shù)據(jù)和相關(guān)資料海量增長，對內(nèi)部審計工作帶來了巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)沿用傳統(tǒng)滯后的方法開展內(nèi)部審計，顯然無法有效應(yīng)對海量的數(shù)據(jù)信息，即使增加人、財、物等資源配備，也難以勝任審計工作，且無法有效規(guī)避各類審計風(fēng)險。對此，亟須對內(nèi)部審計進行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的有效應(yīng)對，并從中挖掘出有價值的信息，為內(nèi)部審計各項工作的良好開展提供數(shù)據(jù)支撐。

（一）有助于增強對審計環(huán)境的適應(yīng)性

在大數(shù)據(jù)時代，市場環(huán)境的復(fù)雜性日漸增強，內(nèi)部審計不斷拓展其范圍，通常需要從海量數(shù)據(jù)中梳理審計工作線索。內(nèi)部審計實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能高效簡捷地應(yīng)用海量數(shù)據(jù)，并深入挖掘其蘊藏的價值，能提高審計工作的智能化水平，并促進事前階段、事中階段以及事后階段的審計實現(xiàn)有效銜接，確保全方位的內(nèi)部審計[1]。

（二）有助于對內(nèi)部審計加以創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)開展內(nèi)部審計，其重要目標(biāo)在于以常態(tài)化的方式有效防控各類內(nèi)部風(fēng)險。企業(yè)有必要對內(nèi)部審計工作加以創(chuàng)新，形成準(zhǔn)確定位，及時找準(zhǔn)風(fēng)險，并對之加以揭露，發(fā)出預(yù)警。內(nèi)部審計實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能深入分析海量數(shù)據(jù)，并對之加以綜合運用，形成準(zhǔn)確判斷和科學(xué)評價，能有效拓寬內(nèi)部審計的具體范圍，實現(xiàn)對內(nèi)部審計的升級創(chuàng)新[2]。

二、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的問題

（一）審計理念相對滯后

部分企業(yè)沿襲傳統(tǒng)滯后的審計理念，不適應(yīng)具有數(shù)字化特點的審計方式。企業(yè)未能深入挖掘?qū)徲嬑幕N含的價值，對內(nèi)審人員的價值觀念缺乏積極引導(dǎo)，未能指導(dǎo)其對審計思維方式加以創(chuàng)新。內(nèi)審人員缺乏良好的數(shù)字思維，在開展內(nèi)審工作的實踐過程中，缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的靈活應(yīng)用。內(nèi)審人員對于審計環(huán)境發(fā)生的動態(tài)變化缺乏實時關(guān)注和全面考察，未能及時對自身的審計理念加以轉(zhuǎn)變，難以科學(xué)剖析和有效規(guī)避各類審計風(fēng)險。內(nèi)審人員缺乏問題導(dǎo)向，難以抓住內(nèi)審工作重點；缺乏價值導(dǎo)向，難以促進內(nèi)部審計充分發(fā)揮其價值作用，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供助力；缺乏風(fēng)險導(dǎo)向，對審計風(fēng)險缺乏準(zhǔn)確把握和有效控制。

（二）內(nèi)審人員缺乏數(shù)據(jù)安全意識

部分企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)審人員缺乏數(shù)據(jù)安全意識，且數(shù)據(jù)處理技能較為薄弱，難以勝任數(shù)字化審計的各項工作。在漸趨復(fù)雜的內(nèi)部審計環(huán)境下，內(nèi)審人員缺乏對審計經(jīng)驗的提煉總結(jié)，未能與相關(guān)領(lǐng)域知識相融合，從宏觀層面對內(nèi)部審計面臨的環(huán)境進行準(zhǔn)確把握，難以對內(nèi)部審計提出合理化意見。內(nèi)審人員在開展各項常規(guī)審計的實踐過程中，對數(shù)據(jù)安全缺乏有效保護，在數(shù)據(jù)儲存、傳輸?shù)拳h(huán)節(jié)均存在一定紕漏，極易發(fā)生數(shù)據(jù)泄露。

（三）缺乏對審計內(nèi)容和審計方法的創(chuàng)新

部分企業(yè)在拓展自身業(yè)務(wù)范圍的同時，缺乏對審計內(nèi)容和審計方法的創(chuàng)新，對全面預(yù)算管理審計缺乏有效應(yīng)用，缺乏對財務(wù)報表的持續(xù)跟蹤，未能通過經(jīng)濟效益審計，找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)營管理的問題；未能通過經(jīng)濟責(zé)任審計將異常聯(lián)系與數(shù)據(jù)找出，缺乏對審計疑點的準(zhǔn)確把握。企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)審人員在開展審計工作的實踐過程中，缺乏對大數(shù)據(jù)技術(shù)的充分利用，未能優(yōu)化內(nèi)部審計結(jié)果，審計視角存在較強的局限性，缺乏對審計數(shù)據(jù)的深層次挖掘。

（四）內(nèi)部審計缺乏數(shù)字化技術(shù)支持

企業(yè)在開展內(nèi)部審計的實踐過程中，缺乏數(shù)字化技術(shù)的支持，難以從海量數(shù)據(jù)中找出有價值的參考依據(jù)。企業(yè)未能優(yōu)化審計模型，且缺乏對審計數(shù)據(jù)的科學(xué)分析和妥善儲存。企業(yè)對于內(nèi)部審計缺乏有效監(jiān)督，難以對各部門落實內(nèi)部審計的實際情況展開實時監(jiān)測，處理數(shù)據(jù)的方法路徑較為單一，無法對潛在風(fēng)險加以準(zhǔn)確預(yù)測。

（五）缺乏完善的審計功能和審計架構(gòu)

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)無論在組織架構(gòu)，還是經(jīng)營方式上，均發(fā)生了較大變化。但部分企業(yè)缺乏完善的審計功能和審計架構(gòu)，其現(xiàn)有審計工作機制難以將現(xiàn)場審計與數(shù)據(jù)分析緊密融合起來。企業(yè)未能利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)加以收集，資源共享程度較低。企業(yè)各部門之間存在明顯界限，其內(nèi)部審計缺乏有效協(xié)同，企業(yè)未能實現(xiàn)對內(nèi)部審計的多層級監(jiān)督。

（六）難以保障審計質(zhì)量和審計效果

企業(yè)對內(nèi)部審計的關(guān)鍵流程缺乏實時關(guān)注和準(zhǔn)確把握，未能形成數(shù)字化理念和思維，未能針對內(nèi)部審計設(shè)計集約化流程，難以保障內(nèi)部審計質(zhì)量和效率。企業(yè)對內(nèi)部審計缺乏實時跟蹤和有效監(jiān)督，難以保障對重要信息的妥善儲存。內(nèi)審人員未能基于審計經(jīng)驗，對內(nèi)部審計工作線索進行梳理，缺乏對審計方向的合理調(diào)整。企業(yè)未能有效落實數(shù)據(jù)應(yīng)用，對內(nèi)部審計潛在的各類風(fēng)險缺乏精準(zhǔn)識別和有效排查，難以保障審計工作效率。內(nèi)審人員對審計系統(tǒng)不夠熟悉，未能及時更新審計模型，對內(nèi)部審計疑點缺乏集中討論和重點審查，難以形成清晰明確的內(nèi)審線索。

三、大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的措施

（一）轉(zhuǎn)變審計理念

企業(yè)要契合自身實際，重塑內(nèi)部審計文化，對審計文化蘊含的價值加以挖掘，引導(dǎo)內(nèi)審人員矯正價值觀念，創(chuàng)新思維方式。企業(yè)要引導(dǎo)內(nèi)審人員形成數(shù)字思維，并在審計工作實踐中靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。內(nèi)審人員要考察審計環(huán)境呈現(xiàn)的動態(tài)變化，轉(zhuǎn)變審計理念，剖析各類審計風(fēng)險，實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效規(guī)避。審計人員要基于大數(shù)據(jù)視域，形成良好的數(shù)字思維，并在審計工作實踐中實施聯(lián)網(wǎng)審計，靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。審計人員要遵循問題導(dǎo)向，考慮企業(yè)工作部署重點，緊扣風(fēng)險性較強的業(yè)務(wù)開展內(nèi)部審計，促進企業(yè)管理質(zhì)量實現(xiàn)大幅度提升。審計人員要遵循價值導(dǎo)向，緊扣企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，致力于通過內(nèi)部審計促進企業(yè)目標(biāo)的良好實現(xiàn)。審計人員要遵循風(fēng)險導(dǎo)向，對內(nèi)部審計過程中容易產(chǎn)生風(fēng)險的環(huán)節(jié)實施科學(xué)評價，找準(zhǔn)風(fēng)險因素，并采取有效措施加以控制。

（二）將內(nèi)審人員培養(yǎng)為復(fù)合型人才并增強其數(shù)據(jù)安全意識

企業(yè)推動內(nèi)部審計實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，要將內(nèi)審人員培養(yǎng)為復(fù)合型人才，增強其數(shù)據(jù)處理能力，確保其勝任數(shù)據(jù)模型構(gòu)建、數(shù)據(jù)倉庫維護以及分析處理數(shù)據(jù)等各項工作。在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)內(nèi)部審計工作漸趨復(fù)雜，內(nèi)審人員要基于自身的審計經(jīng)驗，融合相關(guān)領(lǐng)域知識，從宏觀上準(zhǔn)確把控內(nèi)部審計環(huán)境，針對內(nèi)部審計相關(guān)工作形成合理準(zhǔn)確的意見。企業(yè)要引導(dǎo)內(nèi)審人員增強數(shù)據(jù)安全意識，督促其嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)，恪守職業(yè)道德，對數(shù)據(jù)安全加以維護。內(nèi)審人員在開展常規(guī)審計工作的過程中，要采取有效的保護措施確保數(shù)據(jù)安全，對數(shù)據(jù)加以妥善儲存和規(guī)范傳輸，避免數(shù)據(jù)發(fā)生泄露。要督促內(nèi)審人員規(guī)范自身的數(shù)據(jù)操作，禁止對數(shù)據(jù)庫所含數(shù)據(jù)實施批量導(dǎo)出的操作。

（三）對審計內(nèi)容和審計方法加以創(chuàng)新

在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)對業(yè)務(wù)范圍加以拓展的同時，要對審計內(nèi)容和審計方法加以創(chuàng)新。企業(yè)對審計內(nèi)容加以創(chuàng)新，要加強對全面預(yù)算管理審計的應(yīng)用，對設(shè)立預(yù)算目標(biāo)、編制預(yù)算以及落實執(zhí)行預(yù)算各項環(huán)節(jié)實施跟蹤評價。要持續(xù)對財務(wù)報表進行跟蹤，開展經(jīng)濟效益審計，找準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營管理潛在的各類問題；實施經(jīng)濟責(zé)任審計，清晰梳理異常聯(lián)系，找準(zhǔn)異常數(shù)據(jù)，明確各類審計疑點。企業(yè)要對審計方法加以創(chuàng)新，確保內(nèi)部審計突破時空限制。企業(yè)要積極探索具有數(shù)字化特點的審計模式，加強對非現(xiàn)場審計的應(yīng)用，推行全過程審計。企業(yè)要應(yīng)用聯(lián)網(wǎng)審計相關(guān)技術(shù)，通過綜合檢查，從全維度對內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)展開分析處理。

企業(yè)要不斷改進優(yōu)化數(shù)據(jù)分析方面的技術(shù)，加強對內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)的分析。企業(yè)要引導(dǎo)內(nèi)審人員加強對大數(shù)據(jù)技術(shù)的深入學(xué)習(xí)和靈活應(yīng)用，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部審計現(xiàn)有系統(tǒng)融合起來，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對內(nèi)部審計相關(guān)數(shù)據(jù)加以分析，促進對內(nèi)部審計最終結(jié)果的有效優(yōu)化。企業(yè)要依托以數(shù)字化技術(shù)為支撐的審計平臺，對審計視角加以拓寬，匯總內(nèi)部審計涉及的疑點信息，并對之加以整理，避免重復(fù)核查疑點數(shù)據(jù)。要緊扣審計發(fā)現(xiàn)，清晰梳理數(shù)據(jù)之間存在的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對深層次信息加以挖掘，排查各項數(shù)據(jù)。

（四）為內(nèi)部審計提供數(shù)字化技術(shù)支持

企業(yè)要針對審計數(shù)據(jù)構(gòu)建高效能的分析平臺，為開展數(shù)字化的內(nèi)部審計夯實數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)。該平臺要利用大數(shù)據(jù)和云計算等技術(shù)，對海量數(shù)據(jù)實施高效分析，對各類數(shù)據(jù)實施科學(xué)分析和有效應(yīng)用，秉持多視角對數(shù)據(jù)展開全面分析。持續(xù)對審計模型加以優(yōu)化，增強審計模型的高效性和簡潔性，利用審計模型對數(shù)據(jù)進行分析后，將數(shù)據(jù)分析結(jié)果妥善儲存在數(shù)據(jù)庫中，便于內(nèi)審人員按需取用[3]。

針對內(nèi)部審計構(gòu)建監(jiān)督平臺，合理準(zhǔn)確地評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，并構(gòu)建風(fēng)險評估相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對各部門開展的業(yè)務(wù)工作實施風(fēng)險評估，指導(dǎo)各部門制定科學(xué)的審計計劃，形成清晰明確的思路。通過該監(jiān)督平臺，實時監(jiān)測各部門開展內(nèi)部審計的具體情況，并通過多樣化途徑分析處理數(shù)據(jù)，并對之加以應(yīng)用，實現(xiàn)準(zhǔn)確的風(fēng)險預(yù)測，提示內(nèi)審人員采取有針對性的防范措施。另外，通過該平臺儲存過去秉持多維度實施風(fēng)險審計形成的結(jié)果數(shù)據(jù)，據(jù)此交叉關(guān)注各類舞弊現(xiàn)象和造假行為，實現(xiàn)有效的審計監(jiān)督。

（五）對審計功能和審計架構(gòu)加以完善

企業(yè)要考慮組織和經(jīng)營方式發(fā)生的變化，對審計功能和審計架構(gòu)加以完善。具體可從如下方面著手：1.構(gòu)建具有數(shù)字化特點的審計工作機制，促進數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場審計二者的融合。2.構(gòu)建具有數(shù)字化特點的審計架構(gòu)，依托數(shù)字化技術(shù)搭建審計平臺，收集內(nèi)部審計涉及的數(shù)據(jù)信息，利用資源共享，靈活應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)。3.構(gòu)建具有扁平化結(jié)構(gòu)的審計組織，增設(shè)IT 審計功能，良好滿足內(nèi)部審計相關(guān)需求。4.促進審計組織加強協(xié)同。企業(yè)要考慮審計需求，打破各部門存在的界限，構(gòu)建上下聯(lián)動的具有多層級的監(jiān)督機制[4]。

（六）以數(shù)據(jù)應(yīng)用提高審計質(zhì)量和效果

企業(yè)要從關(guān)鍵的內(nèi)審項目著手，遵循內(nèi)部審計規(guī)則，關(guān)注內(nèi)部審計涉及的關(guān)鍵作業(yè)流程，秉持?jǐn)?shù)字化理念開展內(nèi)部審計，促進內(nèi)部審計形成更為集約化的流程，實現(xiàn)高質(zhì)量和高效率的內(nèi)部審計。企業(yè)要對重要的內(nèi)部審計工作實施線上跟蹤，依托針對內(nèi)部審計構(gòu)建的監(jiān)督平臺，對內(nèi)部審計重要信息加以儲存，便于內(nèi)審人員對所需數(shù)據(jù)信息的及時查閱和有效調(diào)用。安排專人負(fù)責(zé)核對平臺儲存的信息，并引導(dǎo)內(nèi)審人員結(jié)合審計經(jīng)驗，清晰梳理內(nèi)部審計線索，并對審計方向進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，落實數(shù)據(jù)應(yīng)用，精準(zhǔn)識別內(nèi)部審計的潛在風(fēng)險，及時提示內(nèi)審人員展開重點排查，實現(xiàn)高效率審計。企業(yè)要將內(nèi)部審計監(jiān)督責(zé)任落實到具體個人身上，督促內(nèi)審人員熟悉審計系統(tǒng)，深入學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)技術(shù)，對審計模型加以更新，集中討論內(nèi)部審計存在的疑點，對關(guān)鍵疑點加以審查，清晰梳理線索，實現(xiàn)高質(zhì)量的內(nèi)部審計[5]。

結(jié)語

綜上所述，大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型能增強對審計環(huán)境的適應(yīng)性，有助于對內(nèi)部審計加以創(chuàng)新。大數(shù)據(jù)視域下內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的問題在于審計理念相對滯后、內(nèi)審人員缺乏數(shù)據(jù)安全意識、缺乏對審計內(nèi)容和審計方法的創(chuàng)新、內(nèi)部審計缺乏數(shù)字化技術(shù)支持、缺乏完善的審計功能和審計架構(gòu)、難以保障審計質(zhì)量和審計效果。對此，在大數(shù)據(jù)視域下，企業(yè)要通過轉(zhuǎn)變審計理念、將內(nèi)審人員培養(yǎng)為復(fù)合型人才并增強其數(shù)據(jù)安全意識、對審計內(nèi)容和審計方法加以創(chuàng)新、為內(nèi)部審計提供數(shù)字化技術(shù)支持、對審計功能和審計架構(gòu)加以完善、以數(shù)據(jù)應(yīng)用提高審計質(zhì)量和效果等措施促進內(nèi)部審計實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。