趙靜 中經(jīng)云數(shù)據(jù)存儲科技（北京）有限公司

引言

高新技術(shù)企業(yè)所面臨的市場風險和政策風險較高，而且在高新技術(shù)企業(yè)中存在許多研發(fā)投入高、周期長的特點，這就需要ZJY 企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度來保證研發(fā)投入和市場需求相適應(yīng)。只有建立科學有效的內(nèi)部控制體系，才能保證高新技術(shù)企業(yè)在市場中立于不敗之地。

一、高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

高新技術(shù)企業(yè)是指在國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)會計信息的真實性和相關(guān)法規(guī)政策的遵守而實施的一系列控制活動。其目的在于通過對高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)風險進行防范，確保財務(wù)信息質(zhì)量和提高經(jīng)營效率，保護資產(chǎn)安全。

二、基于財務(wù)風險管理的高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建的重要性

在激烈的市場競爭環(huán)境中，高新技術(shù)企業(yè)想要提升自身的核心競爭力，就必須構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展目標，有效降低經(jīng)營風險，不斷強化自身建設(shè)所制定的一系列內(nèi)部管理制度。這不僅能夠幫助高新技術(shù)企業(yè)更好地適應(yīng)新時期市場競爭環(huán)境，還能夠為其提供更大的發(fā)展空間。在實際發(fā)展過程中，高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建需要以財務(wù)風險管理為前提。因為只有建立完善的內(nèi)控體系才能使高新技術(shù)企業(yè)在市場競爭中占據(jù)有利地位，從而促進自身發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，高新技術(shù)企業(yè)所面臨的內(nèi)外部環(huán)境日益復雜多變，財務(wù)風險日益加大。因此，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系成為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容。

三、基于財務(wù)風險管理的ZJY公司內(nèi)部控制存在的問題

ZJY 公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)為IDC 及其增值服務(wù)等。增值業(yè)務(wù)包括機房模塊改造業(yè)務(wù)、帶寬服務(wù)、辦公場所租賃等收入。企業(yè)不斷進行新產(chǎn)品的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營，具備一定的知識產(chǎn)權(quán)專利，是知識和技術(shù)占有主要成分的經(jīng)濟實體，具有高風險、高收益的特點。從財務(wù)風險角度來分析，ZJY 公司內(nèi)部控制主要存在的問題包括如下幾個方面。

（一）ZJY 公司內(nèi)控管理動力不足

首先，ZJY 公司缺乏科學的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。在市場競爭日益激烈的大背景下，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠的發(fā)展，就必須進行科學的戰(zhàn)略規(guī)劃，并依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃建立完善的內(nèi)部控制管理機制。然而，ZJY 公司并沒有意識到內(nèi)部控制管理機制的重要性，在戰(zhàn)略規(guī)劃時沒有將其納入考慮范圍，導致企業(yè)無法建立完善的內(nèi)部控制管理機制。其次，ZJY 公司缺乏足夠的激勵機制。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)要想獲得更多的發(fā)展機遇，就必須強化自身的核心競爭力。然而，ZJY 公司在進行激勵機制建設(shè)時缺乏足夠的激勵機制，導致員工對內(nèi)控管理機制缺乏足夠的興趣與熱情。另外，ZJY 公司內(nèi)部控制管理意識不強，沒有充分意識到內(nèi)部控制管理對于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要意義，導致內(nèi)控管理工作不能有效地開展。

（二）ZJY 公司內(nèi)控管理制度完善性不足

ZJY 公司內(nèi)部控制管理制度不完善，導致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨著多種財務(wù)風險，降低了企業(yè)的內(nèi)控管理效果。從當前我國高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)控管理制度來看，由于高新技術(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制管理的重視程度不夠，導致其內(nèi)控管理制度不完善。首先，由于高新技術(shù)企業(yè)所面臨的財務(wù)風險較多，而現(xiàn)階段我國高新技術(shù)企業(yè)所建立的內(nèi)部控制管理機制不夠完善，導致其難以對財務(wù)風險進行有效的控制。其次，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，導致其沒有針對財務(wù)風險建立起一套完善的內(nèi)部控制管理制度。例如，在ZJY 固定資產(chǎn)管理中，由于企業(yè)沒有對固定資產(chǎn)進行科學合理的管理，導致資產(chǎn)出現(xiàn)閑置現(xiàn)象。固定資產(chǎn)積壓會占用企業(yè)的大量資金，降低其經(jīng)濟效益。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要結(jié)合自身情況建立一套完善的內(nèi)部控制管理制度來避免上述問題的發(fā)生。

（三）ZJY 公司員工對于內(nèi)控管理以及財務(wù)風險防范的認識不夠準確

高新技術(shù)企業(yè)員工普遍認為內(nèi)控管理是管理層的事情，與自己沒有關(guān)系。這種錯誤的認識，會導致企業(yè)員工對內(nèi)控管理的重視度不夠，使內(nèi)部控制管理制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，ZJY 員工對財務(wù)風險防范沒有明確的認識，將財務(wù)風險等同于稅務(wù)風險，沒有認識到稅務(wù)風險與財務(wù)風險之間存在著差異性。因此，高新技術(shù)企業(yè)需要對員工進行相關(guān)知識的培訓，使其意識到內(nèi)控管理與財務(wù)風險防范之間存在著差異性，才能更好地發(fā)揮內(nèi)控管理在財務(wù)風險防范中的作用。同時，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該重視與員工之間的溝通和交流工作，讓員工參與到內(nèi)控管理制度中來，使其了解內(nèi)控管理對自身發(fā)展的重要性。

（四）ZJY 公司管理結(jié)構(gòu)不合理

現(xiàn)如今，企業(yè)存在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理的問題，在企業(yè)中沒有一套嚴格的管理制度，企業(yè)內(nèi)部人士也缺乏制度來約束自己的行為，導致我國很多企業(yè)存在管理結(jié)構(gòu)不合理的問題。企業(yè)管理結(jié)構(gòu)不合理，是指企業(yè)組織中的各種管理活動不符合企業(yè)的實際需要，造成組織效率低下，管理成本上升，從而影響到企業(yè)整體經(jīng)濟效益的發(fā)揮。在ZJY 企業(yè)管理中，建立合理的組織結(jié)構(gòu)是實施有效管理的重要前提。但是，目前很多企業(yè)都沒有進行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計，或設(shè)計不當。

（五）ZJY 公司管理人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

企業(yè)的發(fā)展離不開管理人員，一個好的企業(yè)管理人員應(yīng)該有很高的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，而一些企業(yè)管理人員的素質(zhì)卻是低下的，他們不能對企業(yè)內(nèi)控理論進行深入研究，也沒有在企業(yè)內(nèi)部建立完整的制度。由于不了解企業(yè)內(nèi)控，對于ZJY 員工內(nèi)控理論的培養(yǎng)不夠，導致員工的工作積極性和主動性缺失，不利于ZJY 內(nèi)部控制制度的建立。

四、基于財務(wù)風險管理的ZJY公司內(nèi)控體系構(gòu)建的完善對策

（一）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的認識

目前，ZJY 公司管理層對于內(nèi)部控制認識不夠?？梢圆扇∫韵聦Σ?。首先，企業(yè)必須明確內(nèi)部控制對于企業(yè)的重要性，并采取相應(yīng)的措施，對其進行宣傳，進而在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，企業(yè)需要明確內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的作用，進而更好地提高其重視度。再次，企業(yè)需要認識到內(nèi)部控制的重要性，并且對其進行有效的宣傳和培訓，從而使員工對其產(chǎn)生一定的認識，進而能夠更好地落實相關(guān)制度。另外，企業(yè)需要嚴格落實內(nèi)部控制制度，并且結(jié)合自身發(fā)展情況不斷優(yōu)化和完善制度。企業(yè)需要注重培養(yǎng)員工的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素養(yǎng)。最后，在實際的工作過程中需要結(jié)合實際情況進行落實工作，保證制度具有較強的可操作性。通過以上措施可以有效提升企業(yè)對內(nèi)部控制重要性的認識。

（二）加大內(nèi)部會計控制力度

企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是影響企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要因素，如果不能對內(nèi)部控制環(huán)境進行有效的改善，那么就無法更好地提升企業(yè)的內(nèi)控水平。ZJY 公司在開展內(nèi)部控制工作時，需要對自身的財務(wù)狀況進行全面的了解，進而才能夠有效地提升內(nèi)部控制水平，確保內(nèi)部控制工作的順利開展。另外，ZJY 公司需要在內(nèi)部控制過程中強化對企業(yè)各項資產(chǎn)的管理，并將相關(guān)的職責劃分清楚，進而才能夠更好地確保資產(chǎn)的安全性和完整性。除此之外，ZJY 公司還需要通過對財務(wù)預算的管理來強化對資金使用情況的了解和掌握，并且還需要構(gòu)建完善的管理機制，進而更好地對相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行分析和判斷。

（三）建立健全內(nèi)部控制財務(wù)風險管理機制

首先，ZJY 公司需要建立健全內(nèi)部控制財務(wù)風險管理機制，建立完善的財務(wù)風險管理制度，企業(yè)在對財務(wù)風險進行管理的過程中，必須制定完善的財務(wù)風險管理制度，只有這樣才能更好地提高企業(yè)的財務(wù)風險管理水平。其次，ZJY 公司可以建立完善的內(nèi)部控制制度。為了更好地提升企業(yè)的財務(wù)風險管理水平，需要建立健全內(nèi)部控制制度，在建立健全內(nèi)部控制制度的過程中必須結(jié)合企業(yè)的實際情況，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度。最后，對ZJY 公司的內(nèi)部審計工作進行合理安排。審計工作是企業(yè)進行內(nèi)部控制工作非常重要的一部分，為了更好地提高企業(yè)的財務(wù)風險管理水平，必須對內(nèi)部審計工作進行合理安排。在進行審計工作的過程中，需要從多個角度對企業(yè)進行全面了解和分析。在對企業(yè)進行財務(wù)風險管理工作時，必須結(jié)合實際情況來制定出適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，只有這樣才能更好地提高高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風險管理水平，進而更好地促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（四）完善財務(wù)信息披露機制

ZJY 公司財務(wù)信息的披露機制目前不太完善。因此在內(nèi)部控制管理過程中，財務(wù)信息的披露機制是一個非常重要的內(nèi)容，因為財務(wù)信息會直接影響到企業(yè)的發(fā)展情況，所以在實際的工作過程中必須完善財務(wù)信息披露機制，從而更好地降低企業(yè)面臨的風險。高新技術(shù)企業(yè)在日常運營過程中，需要將企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營情況向外界進行披露，但是在實際的披露過程中卻存在著很多問題，例如：信息披露不夠準確、披露內(nèi)容不夠全面、信息披露時間不及時等。這些問題對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展都產(chǎn)生了一定影響，所以必須及時解決這些問題。首先要做的就是加強ZJY 財務(wù)信息的真實性，然后保證財務(wù)信息的全面性，這樣才能更好地滿足社會發(fā)展需求，同時也能夠更好地提高高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（五）強化部門聯(lián)動機制

在ZJY 公司發(fā)展過程中，各部門之間應(yīng)該建立有效的聯(lián)動機制，只有各部門之間的聯(lián)動機制建立起來了，才能夠有效地促進企業(yè)的健康發(fā)展。在實際的管理過程中，ZJY 公司必須建立健全內(nèi)部控制管理體系，只有這樣才能夠有效地規(guī)避各種風險，進而更好地提升高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。ZJY 公司必須制定完善的內(nèi)部控制管理體系，然后還要加強對各部門之間的協(xié)調(diào)工作，只有這樣才能夠更好地實現(xiàn)各部門之間的信息共享。在實際的管理過程中，ZJY 公司應(yīng)該建立健全部門聯(lián)動機制，并且積極地發(fā)揮部門聯(lián)動機制對企業(yè)發(fā)展的促進作用，進而更好地實現(xiàn)各部門之間的信息共享。

（六）對內(nèi)控管理環(huán)境進行改善

內(nèi)部控制管理環(huán)境是影響高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要因素，所以為了更好地提升ZJY 公司內(nèi)部控制水平，必須對其進行改善。首先，需要對ZJY 公司的企業(yè)文化進行深入了解，明確其對財務(wù)風險管理的重要影響作用。其次，需要對ZJY 公司的組織結(jié)構(gòu)進行合理設(shè)置，避免出現(xiàn)機構(gòu)重疊以及職能交叉等問題。最后，需要將內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮出來，通過完善審計制度、加大審計力度等方式來提高審計工作的效率和質(zhì)量。此外，還可以加強企業(yè)內(nèi)部控制人員的培訓工作，通過定期舉辦培訓活動、邀請專業(yè)人士開展講座等方式來提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，進而更好地提升ZJY 公司的內(nèi)部控制水平。

（七）提高企業(yè)管理人員素質(zhì)

ZJY 公司管理人員專業(yè)素質(zhì)普遍不高，因此要提高員工的專業(yè)素質(zhì)，才能更好地實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標，提高企業(yè)的綜合競爭能力。同時，還要對管理人員進行定期的培訓和學習，進而使其在實際的管理過程中更加高效地實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。另外，在管理人員中還應(yīng)該不斷地引進一些專業(yè)素質(zhì)高、工作能力強、綜合素質(zhì)全面的人才，這樣才能更好地實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。同時，還要加強對管理人員的考核和監(jiān)督，使其能夠更加高效地開展工作。此外，還要不斷地提升ZJY 管理人員對財務(wù)風險管理重要性的認識，使其能夠意識到財務(wù)風險管理的重要性。只有在內(nèi)部控制過程中充分地認識到財務(wù)風險管理的重要性，才能更好地制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，這樣才能有效地保證企業(yè)內(nèi)部控制工作不會出現(xiàn)問題。所以在實際的管理過程中必須注重對內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)水平的提高，從而更好地促進企業(yè)發(fā)展。

結(jié)語

面對愈演愈烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)在持續(xù)發(fā)展的過程中會面臨各種各樣的風險。其中，企業(yè)的財務(wù)風險是非常關(guān)鍵的。對于高新技術(shù)企業(yè)而言，尤其需要加強企業(yè)的財務(wù)風險管理，要掌握企業(yè)內(nèi)部控制情況，建立一個完善的ZJY 財務(wù)風險內(nèi)部管理體系，從而更好地促進企業(yè)的發(fā)展。