楊雪茹

（作者單位：合肥財經(jīng)職業(yè)學院）

現(xiàn)階段，全面預算管理的應用備受關注。一方面，這一管理工具在實踐中得到了廣泛運用；另一方面，從全面預算管理在民辦高校預算管理工作中的應用現(xiàn)狀來看，相關人員的思想認識不到位，預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算考核等措施沒有落到實處，導致全面預算管理的應用流于形式，民辦高校預算資金利用率始終處于較低層次。為了改變這一現(xiàn)狀，下面將重點探究民辦高校全面預算管理的有效策略，希望能夠對實際工作的開展有所幫助。

一、民辦高校實施全面預算管理的必要性

（一）有助于防范民辦高校的財務風險

運用全面預算管理可以顯著提高民辦高校財務風險防控能力。因為全面預算管理是一個動態(tài)持續(xù)的過程，財務人員通過對實際成本和預算指標的對比，分析二者產(chǎn)生差異的原因，可以迅速找到財務預算管理體系中的漏洞，降低財務風險發(fā)生概率，從源頭上控制財務風險，規(guī)避經(jīng)濟損失。同時，全面預算管理的應用有助于營造良好的財務風險防控氛圍，促使民辦高校全體教職工規(guī)范資金使用行為，嚴格遵循本部門預算方案合理使用資金，如此，預算超支現(xiàn)象得以遏制，資金安全得到可靠保障，民辦高校的財務風險也會隨之下降。

（二）有助于提高民辦高校資金利用效率

民辦高校通過實施全面預算管理，加強業(yè)務部門和財務部門在預算編制、預算執(zhí)行、預算控制中的交流與合作，在資金使用過程中開展全過程、全方位的監(jiān)控，有利于及時發(fā)現(xiàn)資金使用不當?shù)男袨?，糾正成本和預算之間的偏差，使民辦高校資金得到最大化合理利用。同時，財務部門借助預算考核，評估資金使用效率和使用效益，可以優(yōu)化資金使用方案，降低業(yè)務項目的成本，提高民辦高校資金使用效率[1]。

（三）有助于實現(xiàn)民辦高校戰(zhàn)略發(fā)展目標

一般來說，民辦高校各個階段的業(yè)務活動都是為實現(xiàn)學?？傮w戰(zhàn)略發(fā)展目標服務的。實施全面預算管理，基于民辦高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標，優(yōu)化配置民辦高校的資源，能夠大幅提高民辦高校資源利用率，有利于保障民辦高校教學、科研、管理活動的穩(wěn)定開展，繼而實現(xiàn)民辦高校的戰(zhàn)略發(fā)展目標。

二、民辦高校全面預算管理問題所在

（一）在分工、定位、約束力方面存在錯誤認識

由于民辦高校管理層、財務人員和各部門職工對于全面預算管理的價值內(nèi)涵缺乏正確認識，全面預算管理在民辦高校中的應用受到了一定阻礙，無法發(fā)揮出應有作用。首先，民辦高校的管理層作為風向標，片面地認為全面預算管理只是財務部門的工作，忽略了其他部門共同參與全面預算管理的重要性，沒有為各個職能部門科學分配全面預算管理職責，在高校內(nèi)部也沒有積極宣傳全面預算管理理念，在此情況下，除財務部門外的其他部門對全面預算管理產(chǎn)生了誤解，在全面預算管理工作中的參與度較低。其次，民辦高校財務人員的工作積極性不高，將編制財務預算視為應付任務，未在預算執(zhí)行階段進行嚴格的監(jiān)督和控制，無法及時糾正實際開支和預算之間的偏差。另外，還有部分人員的報銷行為未得到有力約束，以致預算超支、預算資金被挪用的現(xiàn)象時有發(fā)生，加大了民辦高校的財務風險。最后，民辦高校的某些部門全面預算管理意識比較薄弱，預算執(zhí)行力較弱，在業(yè)務工作中未能嚴格按照預算計劃使用資金，發(fā)現(xiàn)資金不足直接向財務部門申請，或是拆東墻補西墻，大大影響了民辦高校全面預算管理成效。

（二）預算編制不合理

民辦高校財務部門編制的預算方案之所以缺乏合理性和可行性，是因為財務部門與其他部門的溝通較為匱乏，不了解下一年度業(yè)務項目數(shù)量和要求，設置的預算指標不當，使得資源閑置和浪費情況比較突出。在部分民辦高校，通常只有領導班子成員參與預算編制環(huán)節(jié)，基層教職工被摒除在預算編制工作之外。如此一來，他們掌握的信息不能在預算編制中得到運用，導致民辦高校預算編制質量不高。有些財務人員編制預算方案時，會在上一年度費用開支的基礎上予以適當調整，這種增量預算法難以體現(xiàn)出民辦高校下一年度學科建設、科研項目、人才培養(yǎng)的側重點，無法滿足民辦高校戰(zhàn)略發(fā)展需求。此外，部分民辦高校行政部門為了爭取到更多的項目資金，會虛報項目支出，導致預算編制在業(yè)務項目成本控制中的指導價值遭到削弱。

（三）預算執(zhí)行和監(jiān)控力度不足

通常情況下，民辦高校的預算編制工作只有行政部門的領導和財務部門工作人員參與，基層教職工對于本部門的預算不甚了解，往往站在自身利益角度考慮問題，因此在預算執(zhí)行階段部門之間形成了攀比之風，進而在民辦高校內(nèi)部形成了不良風氣，導致預算資金的使用與預算方案不符，預算編制和預算執(zhí)行嚴重脫節(jié)。而財務部門對預算外的資金審批不夠嚴格，基本上只要有行政部門提交申請就會快速通過，既沒有對預算超支的原因進行分析，也沒有對預算執(zhí)行效果進行監(jiān)督和控制。除此之外，雖然越來越多的民辦高校設置了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計人員由其他科室人員兼任，導致內(nèi)部審計工作仍會受到行政部門的干預，加上內(nèi)部審計人員的素質能力不足以勝任審計工作，民辦高校遲遲無法找出預算執(zhí)行力低、預算控制效果不佳的原因，全面預算管理因而流于形式。

（四）預算考核機制不健全

民辦高校現(xiàn)行的預算考核機制有較大漏洞，與全面預算管理的應用要求不匹配，無法在全面預算管理實施過程中發(fā)揮對各部門、各崗位人員的約束和激勵作用，給民辦高校全面預算管理的實施帶來了巨大挑戰(zhàn)。民辦高校構建的預算考核機制缺少完善的考核評價指標，沒有將全面預算管理與各部門、各崗位教職工的責任義務相關聯(lián)，無法客觀全面地反映教職工在預算編制、預算執(zhí)行、預算控制中的參與度和具體表現(xiàn)[2]。同時，預算考核結果未得到充分利用，民辦高校沒有根據(jù)預算考核結果優(yōu)化全面預算管理體系。而且預算考核與教職工獎懲相互脫離，即便有些教職工完成了預算績效目標，也被視為理所應當?shù)氖虑椋咝]有對其進行表彰；而對那些沒有達成預算績效目標，甚至開展業(yè)務工作頻繁超支的教職工，高校也沒有采取處罰措施，致使各部門教職工全面預算管理意識和能力難以得到有效提高。

三、民辦高校全面預算管理的優(yōu)化對策

（一）提高全體教職工對全面預算管理的重視度

民辦高校資源的有限性意味著資源的分配需要統(tǒng)籌安排，全面預算管理可以由財務部門牽頭，但不能獨行其是，而是需要全體教職工參與其中，相互協(xié)調合作，共享數(shù)據(jù)信息，以提高全面預算管理效能。要想喚醒廣大教職工的主人翁意識，使之積極為全面預算管理的落實出謀劃策，維護學校的根本利益，就要從以下幾方面著手：首先，民辦高校領導層要明確預算管理目標，主動學習全面預算管理的理論知識，為其他教職工做好榜樣，發(fā)揮風向標的作用，引起教職工對全面預算管理的重視。其次，在全校范圍內(nèi)積極宣傳全面預算管理理念，將傳統(tǒng)媒體和新媒體結合起來，發(fā)揮媒體融合的作用，潛移默化地傳播全面預算管理理論，增強全面預算管理在教職工群體中的影響力，徹底消除教職工對全面預算管理的認識誤區(qū)。再次，建立健全全面預算管理制度，清晰描述各部門、各崗位教職工在全面預算管理中的權責，深化教職工對全面預算管理的正確認知，利用制度條款督促部門和崗位之間相互監(jiān)督，全程參與預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算考核，徹底打消部分人員的僥幸心理，提高預算資金使用的規(guī)范性。最后，運用多種激勵措施調動廣大教職工參與全面預算管理的積極性，定期對全面預算管理實施情況進行考核，對教職工在全面預算管理中的工作態(tài)度、所作貢獻、能力水平進行客觀評價，將考核結果與教職工薪酬待遇、職位晉升掛鉤，滿足教職工的物質精神需求，增強教職工的崗位責任感，使其主動參與全面預算管理工作，加強自我反思，提出可行建議，促進民辦高校全面預算管理工作高質量落實。

（二）科學編制預算方案

預算方案的編制需要有真實完整、時效性強的數(shù)據(jù)作為支撐，民辦高校的行政部門要為財務部門提供可靠的數(shù)據(jù)信息，鼓勵各部門、各崗位教職工參與到預算方案編制中，保障他們的主體地位，認真聽取他們的意見和建議。憑借教職工對民辦高校各項業(yè)務工作的了解，由他們共同參與編制的預算方案質量會更高。民辦高校各個部門要在上傳預算數(shù)據(jù)之前，先在部門內(nèi)部經(jīng)過討論和部門領導審核，再借助互聯(lián)網(wǎng)平臺將預算數(shù)據(jù)共享給財務部門，為預算方案的編制打下堅實的基礎。財務部門需要在各個部門編制預算方案的過程中提供指導，督促各個部門合理選擇預算指標，規(guī)范開展預算方案的編制工作。財務部門還要對預算方案編制方法予以創(chuàng)新，針對民辦高校不同項目，按其客觀情況盡可能匹配適當?shù)念A算編制方法，以提高預算編制質量。比如，對于學費收入、差旅費、會議費、培訓費等可以使用零基預算法，對于教職工的工資、社會保險、文具費可以采取增量預算法，對于基建項目采用項目預算法等。此外，為了保證預算編制的嚴謹性，使預算項目盡量囊括民辦高校下一年度的重點業(yè)務，財務部門應投入充足的時間開展預算編制工作，一般不得少于3 個月，且需要經(jīng)過反復的研究論證，確保預算編制科學、可行，最后由上級領導對預算方案進行審批，通過審批后的預算方案才能執(zhí)行。任何人員不能以任何理由虛報預算，否則查實后，當事人必須承擔相應后果[3]。

（三）加強對預算執(zhí)行的監(jiān)督和控制

在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，民辦高校各個行政部門要加強自我監(jiān)督，還要接受其他部門的監(jiān)督，以保證預算方案順利執(zhí)行。第一，注重對當前民辦高校各部門預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，主要監(jiān)督開支是否履行預算審批程序、預算外開支是否履行必要的預算調整程序等，確保民辦高校各部門各項業(yè)務活動受到預算的約束。第二，財務部門每月提供各部門的決算報告，負責匯總分析預算執(zhí)行情況，督促各院系及各行政部門嚴格按照預算方案開展工作，保持預算的嚴肅性。第三，民辦高校分管預算的負責人要通過預算分析專題會議公布各部門預算執(zhí)行情況，對預算執(zhí)行情況較好的部門給予表彰，對預算執(zhí)行差異較大的部門探討原因和解決辦法[4]。第四，重視內(nèi)部審計在預算執(zhí)行和預算控制中的作用，設置獨立性強的內(nèi)部審計部門，配置數(shù)量充足的內(nèi)部審計人員，支持內(nèi)部審計部門獨立開展工作，重點檢查預算編制、預算執(zhí)行、預算控制是否按照規(guī)定制度和流程進行，為行政部門執(zhí)行和控制預算提供指導。

（四）構建完善的預算考核機制

績效考核與全面預算管理的有機融合是促進全面預算管理貫徹落實的關鍵。這就要求民辦高校將預算管理目標和發(fā)展戰(zhàn)略目標協(xié)同，通過推行全面預算管理更好地促進民辦高校戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。為此，民辦高校需要對預算考核機制予以完善，明確學校教職工的權責范圍，通過考核提升教職工對全面預算管理的認知水平，最大程度調動各部門人員參與全面預算管理的主觀能動性，從而發(fā)揮其在預算編制、預算執(zhí)行、預算控制等工作中的主體作用，推動全面預算管理穩(wěn)步落實。具體來說，一是要細化預算考核指標，與民辦高校各部門、崗位職責相關聯(lián)，確保預算考核能夠體現(xiàn)出教職工對全面預算管理的認知程度、專業(yè)能力、價值觀念，提高預算考核結果的準確度和完整性。二是利用預算考核結果分析教職工的能力、特長，挖掘教職工的內(nèi)在潛能，對教職工崗位進行調配，實現(xiàn)民辦高校人力資源優(yōu)化配置。同時，通過對預算考核結果的分析，明確當前民辦高校全面預算管理實施中存在的弊端，采取有效應對措施，以促進全面預算管理落實[5]。三是在預算考核中引入獎懲機制，根據(jù)民辦高校教職工在全面預算管理工作中的表現(xiàn)實施獎罰兌現(xiàn)，并計入考核表，幫助教職工增強主人翁意識，使參與全面預算管理成為教職工的自覺行為，激發(fā)教職工自我提升的意識，主動朝著全面預算管理工作要求靠攏，為民辦高校戰(zhàn)略發(fā)展目標的達成貢獻力量。

四、結語

全面預算管理在民辦高校中的應用具有不可小覷的作用，是防控財務風險、提高資金利用率、保持民辦高校持續(xù)健康發(fā)展的必要措施。對于當前民辦高校全面預算管理實施過程中存在的問題，必須從多個方面采取解決措施，提高全體教職工對全面預算管理的重視度，科學編制預算方案，加強對預算執(zhí)行的管控，構建完善的預算考核機制，從而促進全面預算管理貫徹落實，營造良好的財務內(nèi)控環(huán)境，推動民辦高?？沙掷m(xù)發(fā)展。