李慧敏

企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下脫穎而出，就要注重提升決策水平，而精細(xì)化、準(zhǔn)確化的財(cái)報(bào)分析尤為關(guān)鍵。在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，以報(bào)表數(shù)據(jù)為依托，結(jié)合其他數(shù)據(jù)信息，選擇科學(xué)合理的分析方法，展開(kāi)對(duì)國(guó)企經(jīng)營(yíng)效果的評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)，這可以為管理層決策提供科學(xué)依據(jù)。國(guó)有企業(yè)財(cái)報(bào)分析目的在于深挖數(shù)據(jù)價(jià)值，為服務(wù)決策提供參考，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，因此做好財(cái)報(bào)分析工作至關(guān)重要。本文結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析中面臨的問(wèn)題，提出優(yōu)化改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有效策略，以期為國(guó)企財(cái)報(bào)分析質(zhì)量提升提供借鑒。

要提升企業(yè)的管理效能，核心在經(jīng)營(yíng)，而經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵在于決策，決策則要依托于數(shù)據(jù)信息，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的有效保障和必要工具。國(guó)企加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息向決策信息轉(zhuǎn)化，并應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以此做到統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)全面，有助于提升國(guó)企經(jīng)營(yíng)能力和水平。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)報(bào)分析作用凸顯，在匯總整理分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的基礎(chǔ)上，將其通過(guò)報(bào)表的形式進(jìn)行展現(xiàn)，為企業(yè)管理層了解和掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況提供支持，管理層通過(guò)分析財(cái)報(bào)，可以為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)劃調(diào)整提供指導(dǎo)，有助于促使企業(yè)管理水平提升。針企業(yè)通過(guò)分析評(píng)估內(nèi)部財(cái)報(bào)，可以更為準(zhǔn)確地了解企業(yè)往期和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)也能為預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展態(tài)勢(shì)提供一些依據(jù)。以科學(xué)的財(cái)報(bào)分析為依托，可以幫助企業(yè)公正決策，促使經(jīng)營(yíng)管理效益提升。

二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的必要性

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控

國(guó)有企業(yè)注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析，幫助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者明確實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，了解資產(chǎn)分布狀況，以未來(lái)發(fā)展需求為導(dǎo)向，科學(xué)合理設(shè)計(jì)管理計(jì)劃，能夠強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）為科學(xué)評(píng)估國(guó)企業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況提供依據(jù)

在國(guó)企管理過(guò)程中，通過(guò)財(cái)報(bào)分析一方面可以做到科學(xué)準(zhǔn)確地評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，明確財(cái)務(wù)狀況是否良好；另一方面客觀(guān)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況。在全面分析財(cái)報(bào)的基礎(chǔ)上，就可以掌握國(guó)企的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力以及未來(lái)發(fā)展?jié)摿Γ珳?zhǔn)有效地對(duì)國(guó)企工作進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問(wèn)題

（一）缺乏全面完整的數(shù)據(jù)信息

在國(guó)企財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的系統(tǒng)性、全面性要求較高，在編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中，要求財(cái)務(wù)人員全面依據(jù)財(cái)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并依托自身專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)儲(chǔ)備，編制滿(mǎn)足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的財(cái)務(wù)報(bào)表，如此才能幫助財(cái)務(wù)人員在分析過(guò)程中更為準(zhǔn)確地掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和管理狀況。但是，在編制財(cái)報(bào)過(guò)程中，容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)不全的情況，如此導(dǎo)致無(wú)法為客觀(guān)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)分析提供數(shù)據(jù)支撐。主要體現(xiàn)在以下方面：其一，忽視對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的深度挖掘，在分析過(guò)程中，往往更多關(guān)注的是表層所呈現(xiàn)出的數(shù)據(jù)內(nèi)容，而對(duì)于報(bào)表數(shù)據(jù)缺乏深入全面的比較、分析和評(píng)估，分析維度單一，欠缺廣度和深度，影響了財(cái)報(bào)分析的全面性和有效性。其二，缺乏及時(shí)性，在國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理中，以財(cái)報(bào)分析為依托，能夠提升財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)也能幫助企業(yè)制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃以及發(fā)展目標(biāo)，但是，一些財(cái)務(wù)人員存在報(bào)表提交不及時(shí)的情況，未能在限定時(shí)間內(nèi)將財(cái)報(bào)以及報(bào)表分析報(bào)告向管理層反饋，導(dǎo)致財(cái)報(bào)難以發(fā)揮輔助決策的作用。

（二）財(cái)報(bào)分析缺乏深度，難以發(fā)揮預(yù)警優(yōu)勢(shì)

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)面臨著多方面的風(fēng)險(xiǎn)，要有效防范風(fēng)險(xiǎn)，就需要以財(cái)務(wù)報(bào)表分析為依托，明確經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以便做出防范和應(yīng)對(duì)舉措。然而，在實(shí)際財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，由于分析缺乏深度，往往導(dǎo)致難以發(fā)揮預(yù)警功能。首先，在一些國(guó)有企業(yè)中，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等缺乏客觀(guān)正確認(rèn)知，風(fēng)險(xiǎn)誘因評(píng)估分析不完善、不全面，往往忽視影響財(cái)務(wù)情況的重要因素，在分析過(guò)程中避重就輕，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析浮于表面，難以發(fā)揮提前預(yù)警的作用。其次，財(cái)報(bào)分析質(zhì)量欠缺，一些財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，或信息收集不全面，或各部門(mén)配合不足等，常常導(dǎo)致財(cái)報(bào)分析失真，以錯(cuò)誤的財(cái)報(bào)分析為依據(jù)，在決策過(guò)程中往往出現(xiàn)誤導(dǎo)決策的情況，由于財(cái)報(bào)分析質(zhì)量不足，使得實(shí)用性不強(qiáng)。

（三）分析趨于形式化

科學(xué)合理的財(cái)報(bào)分析能夠?yàn)閲?guó)企決策提供有力指導(dǎo)，但在一些企業(yè)中，財(cái)報(bào)分析流于形式，使得分析結(jié)果的權(quán)威性和有效性大打折扣。主要有以下原因：第一，國(guó)企由于財(cái)報(bào)分析起步相對(duì)較晚，故目前尚未建立起完善的分析體系，加之在日常管理過(guò)程中，管理層主要將重點(diǎn)放在生產(chǎn)和管理方面，對(duì)于財(cái)報(bào)分析缺乏足夠的重視，在進(jìn)行決策時(shí)，往往也只是憑借主觀(guān)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷，使得財(cái)報(bào)分析缺乏應(yīng)用“土壤”。第二，高水平財(cái)報(bào)分析人員缺失。在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下，財(cái)務(wù)人員更多的是開(kāi)展記賬、核算等基礎(chǔ)性工作，相較而言，財(cái)報(bào)分析對(duì)于財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，必須站位更高，立足于企業(yè)整體層面，除了要求掌握豐富全面的財(cái)務(wù)知識(shí)，還要求具備統(tǒng)籌分析能力，了解掌握行業(yè)相關(guān)內(nèi)容，能夠做到將財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，這種模式下，對(duì)財(cái)報(bào)分析人員的綜合能力提出挑戰(zhàn)。第三，財(cái)報(bào)實(shí)用性不強(qiáng)，就財(cái)報(bào)數(shù)據(jù)而言，其往往具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)性，這使得只有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員才能真正理解和看懂財(cái)報(bào)，一些管理層人員或者相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人，對(duì)于財(cái)報(bào)往往是一知半解，很難真正理解財(cái)報(bào)反映的深層次內(nèi)容，這使得財(cái)報(bào)分析價(jià)值受限。由于適用性不足，在實(shí)際工作過(guò)程中，各部門(mén)缺乏積極性，不愿配合財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展財(cái)報(bào)分析，由此導(dǎo)致財(cái)報(bào)分析流于形式。

四、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表分析應(yīng)用的有效策略

（一）注重做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的收集，保障信息處理質(zhì)量

在國(guó)有企業(yè)財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，要在思維上認(rèn)識(shí)到數(shù)據(jù)的有效價(jià)值，因此應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)的搜集工作，為數(shù)據(jù)應(yīng)用奠定基礎(chǔ)，要認(rèn)識(shí)到在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)揮的作用和產(chǎn)生的價(jià)值。具體應(yīng)從以下方面入手：其一，注重做好不同期分析，以企業(yè)不同時(shí)期產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息為依據(jù)，做好分析工作，以提升分析準(zhǔn)確性。但是在企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)報(bào)分析模式下，往往將歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為分析重點(diǎn)，但是歷史時(shí)期的數(shù)據(jù)往往不能代表企業(yè)現(xiàn)在的狀況，因此在分析過(guò)程中，除了選擇歷史時(shí)期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，國(guó)有企業(yè)可考慮加入企業(yè)近期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并在綜合考量市場(chǎng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的對(duì)比分析工作，以此掌握企業(yè)的實(shí)際情況。其二，注重市場(chǎng)數(shù)據(jù)的分析，通過(guò)分析市場(chǎng)，掌握市場(chǎng)對(duì)企業(yè)的要求，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對(duì)比，明確企業(yè)的市場(chǎng)發(fā)展方向，為決策提供借鑒。在企業(yè)財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，通過(guò)加強(qiáng)數(shù)據(jù)搜集工作，做好數(shù)據(jù)的處理和分析工作，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)工作提供指導(dǎo)，保障財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。

（二）注重優(yōu)化改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表體系

為優(yōu)化改進(jìn)財(cái)報(bào)體系，國(guó)有企業(yè)應(yīng)做好財(cái)報(bào)管理流程的梳理改進(jìn)工作，具體如填制憑證－審核憑證－記賬（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及其他明細(xì)表），以健全的財(cái)報(bào)管理流程為依托，為財(cái)報(bào)分析夯實(shí)基礎(chǔ)，確保財(cái)報(bào)分析準(zhǔn)確、客觀(guān)、高效推進(jìn)。為保證國(guó)有企業(yè)財(cái)報(bào)的合規(guī)性，可考慮委托外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，由其對(duì)財(cái)報(bào)開(kāi)展審計(jì)工作。在保障財(cái)報(bào)客觀(guān)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，再開(kāi)展財(cái)報(bào)分析，一方面確保財(cái)報(bào)分析滿(mǎn)足工作程序和相關(guān)規(guī)定，確保分析精準(zhǔn)，以促使其發(fā)揮在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的價(jià)值；另一方面，在報(bào)表制定和報(bào)表分析流程方面，要求國(guó)有企業(yè)要嚴(yán)格遵循國(guó)家出臺(tái)的企業(yè)財(cái)報(bào)相關(guān)規(guī)定，以規(guī)定為指引，確保企業(yè)財(cái)報(bào)制定和財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程的合規(guī)性、程序性。國(guó)企要促使財(cái)報(bào)分析更為完善全面，所以在分析過(guò)程中，除了要參考報(bào)表中的相關(guān)數(shù)據(jù)，還應(yīng)注重適當(dāng)結(jié)合其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，通過(guò)多維度的分析，以促使財(cái)務(wù)報(bào)表分析更為完善、更具權(quán)威性。

（三）不斷完善財(cái)務(wù)報(bào)表

要確保財(cái)報(bào)完善性，國(guó)有企業(yè)應(yīng)注重落實(shí)好財(cái)報(bào)編制工作，要注重考量運(yùn)營(yíng)實(shí)際，以實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況為依據(jù)，收集好財(cái)報(bào)編制所需要的全部數(shù)據(jù)，以便通過(guò)財(cái)報(bào)能夠分析企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，明確企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向和趨勢(shì)，便于針對(duì)性制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要通過(guò)深挖財(cái)報(bào)的內(nèi)在價(jià)值，剖析企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的主要影響因素，為企業(yè)決策規(guī)劃提供科學(xué)指導(dǎo)。

（四）注重財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的合理應(yīng)用

在國(guó)企財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，分析方法的選擇較為關(guān)鍵，以往一些企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，往往只選擇單一的分析方法，導(dǎo)致結(jié)果無(wú)法全面、準(zhǔn)確、客觀(guān)地展現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)情況，因此國(guó)有企業(yè)在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，可考慮結(jié)合多種方法。在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，比較常用的分析方法主要有比較分析法、因素分析法，以及比率分析法，為實(shí)現(xiàn)有效將多種分析方法結(jié)合應(yīng)用，在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，要注重分析不同指標(biāo)間的關(guān)聯(lián)性，靈活恰當(dāng)?shù)剡x擇最佳分析方法組合。例如，在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，可以考慮將比率和比較兩種方法組合使用，如此不僅可以實(shí)現(xiàn)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比率為依據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行比對(duì)分析，同時(shí)還能結(jié)合相類(lèi)似的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，從而達(dá)到相互彌補(bǔ)的效果，能夠促使財(cái)報(bào)分析更加完善，提升分析有效性。

（五）引入匹配企業(yè)的報(bào)表系統(tǒng)

在數(shù)據(jù)化、信息化時(shí)代，國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快推動(dòng)財(cái)報(bào)系統(tǒng)搭建，一方面，提升財(cái)報(bào)編制水平；另一方面為財(cái)報(bào)分析質(zhì)量提升奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供支持。當(dāng)前，雖然一些企業(yè)也引入了財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)，但是由于系統(tǒng)和企業(yè)其他系統(tǒng)之間缺乏有效銜接，因此導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息難以高效共享，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析缺乏充分全面的數(shù)據(jù)支撐，財(cái)報(bào)中數(shù)據(jù)不全面、不完善，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果容易出現(xiàn)誤判，一旦財(cái)報(bào)分析結(jié)果失準(zhǔn)，則勢(shì)必會(huì)誤導(dǎo)決策，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。鑒于此，國(guó)企應(yīng)注重引入與企業(yè)相匹配的報(bào)表系統(tǒng)，要求報(bào)表系統(tǒng)應(yīng)能夠?qū)崿F(xiàn)跨系統(tǒng)合并，打破系統(tǒng)壁壘，以數(shù)據(jù)整合結(jié)果為依托，基于不同類(lèi)型的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，使不完全一致的科目體系，結(jié)合一些人工數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)整合利用。

（六）明確財(cái)務(wù)報(bào)表分析的規(guī)范流程

在國(guó)企財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，應(yīng)梳理規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表分析的流程。如在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，應(yīng)先明確分析目標(biāo)，根據(jù)分析目標(biāo)針對(duì)性設(shè)置財(cái)報(bào)分析程序，之后開(kāi)展收集整理匯總相關(guān)信息，對(duì)報(bào)表進(jìn)行劃分，對(duì)特殊內(nèi)容進(jìn)行重點(diǎn)研究分析，同時(shí)，分析各部分之間存在的聯(lián)系，以確保最終報(bào)表分析結(jié)果更為系統(tǒng)化，形成一個(gè)整體分析結(jié)果。在財(cái)報(bào)分析程序方面，要注意結(jié)合不同主體，選擇最佳分析程序，以增強(qiáng)財(cái)報(bào)分析結(jié)果客觀(guān)性。在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，作為債權(quán)人，往往更注重償債能力情況，因此在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中對(duì)分析程序進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，要將資金來(lái)源、往期借款償還情況，以及額外籌集目的等內(nèi)容作為分析重點(diǎn)。對(duì)于投資人而言，其更加注重投資效益是否能實(shí)現(xiàn)最大化，因此往往更為關(guān)注償債水平、收益水平、投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，因此在財(cái)報(bào)分析過(guò)程中，要側(cè)重把控現(xiàn)在以及未來(lái)一定時(shí)期企業(yè)的收益水平，同時(shí)還要對(duì)收益的影響性進(jìn)行分析，明確影響收益的可能性，要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行分析，對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別分析，明確企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況等。作為企業(yè)的管理層人員，往往更為關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否存在異常，企業(yè)盈利能力是否良好，企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能力和潛力等，因此更為注重財(cái)務(wù)報(bào)表的全面性?xún)?nèi)容，需要注意的是，對(duì)于財(cái)報(bào)中披露的重點(diǎn)問(wèn)題或者缺陷，要做好研究工作，不斷完善改進(jìn)報(bào)表。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，國(guó)企也迎來(lái)了發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，國(guó)企應(yīng)注重增強(qiáng)運(yùn)營(yíng)管理能力，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中占據(jù)先機(jī)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，成本費(fèi)用管控是關(guān)鍵，依托財(cái)務(wù)報(bào)表分析，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，強(qiáng)化對(duì)資金賬務(wù)的管控，最大限度確保低投高產(chǎn)。