于曉斐

根據(jù)當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險管理模式，本文主要探討了行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)策略。分析了內(nèi)控制度的基本概念和特點，以及其對財務(wù)風(fēng)險管理的重要性，結(jié)合行政事業(yè)單位實際情況，提出了完善內(nèi)部控制制度的具體策略，包括完善內(nèi)部控制規(guī)章制度、優(yōu)化內(nèi)部管理流程、加強內(nèi)部審計監(jiān)督等。強調(diào)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度的必要性和緊迫性，以及這一工作的長期性和復(fù)雜性。

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國際金融風(fēng)險的不斷增加，財務(wù)風(fēng)險管理已成為各個行業(yè)和領(lǐng)域面臨的重要挑戰(zhàn)之一。行政事業(yè)單位是國家重要的公共服務(wù)機構(gòu)，其資金來源和使用具有公共性、公益性和特殊性。由于行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度相對寬松，且其管理方式容易引發(fā)各種財務(wù)風(fēng)險，因此建立和完善內(nèi)部控制制度已成為行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險管理的重要措施之一。

一、財務(wù)風(fēng)險管理的背景和概念

（一）財務(wù)風(fēng)險的定義和特征

財務(wù)風(fēng)險是指公司面臨的與財務(wù)活動相關(guān)的不確定性狀況，可能導(dǎo)致財務(wù)損失或無法實現(xiàn)預(yù)期收益的風(fēng)險。這些風(fēng)險可以來自各個方面，例如貨幣匯率波動、市場價格波動、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險等。在全球經(jīng)濟日益復(fù)雜和不斷變化的環(huán)境下，財務(wù)風(fēng)險已成為企業(yè)經(jīng)營中的常態(tài)性風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)為減少財務(wù)風(fēng)險而采取的一系列措施，以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)和提升企業(yè)價值。財務(wù)風(fēng)險管理的核心是要在保證企業(yè)經(jīng)營效益的前提下，減少財務(wù)風(fēng)險帶來的損失。財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容包括風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險監(jiān)控等。

對于企業(yè)而言，財務(wù)風(fēng)險管理是必不可少的。通過對財務(wù)風(fēng)險的識別和評估，企業(yè)可以更好地了解自身面臨的風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施降低風(fēng)險的影響。這不僅可以保護企業(yè)自身的利益，還可以提高企業(yè)的信譽和市場競爭力。因此，財務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)管理的一個重要方面。總之，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的一種不確定性和潛在損失的風(fēng)險，具有交叉性、時效性等特征。企業(yè)需要通過有效的財務(wù)風(fēng)險管理手段，加強對財務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制，降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響。

（二）行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險

資金管理風(fēng)險：如過度依賴政府撥款、缺乏預(yù)算編制和執(zhí)行等。

財務(wù)造假風(fēng)險：如虛報收入、財務(wù)數(shù)據(jù)造假等。

投資決策風(fēng)險：如盲目擴張、過度投資等。

資產(chǎn)管理風(fēng)險：如固定資產(chǎn)管理不當(dāng)、無形資產(chǎn)評估不準(zhǔn)確等。

稅務(wù)管理風(fēng)險：如會計核算錯誤、未按規(guī)定繳納稅款等。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理的意義和目的

財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)或組織為降低經(jīng)營活動中涉及的財務(wù)風(fēng)險，采取一系列管理措施，從而使企業(yè)能夠在不同的經(jīng)濟環(huán)境下，實現(xiàn)持續(xù)的經(jīng)濟增長。行政事業(yè)單位作為一種非營利性組織，同樣需要財務(wù)風(fēng)險管理，以確保其資金使用合規(guī)、經(jīng)濟效益最大化和財務(wù)穩(wěn)健。其意義和目的主要包括以下幾個方面。

1.降低財務(wù)風(fēng)險：行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險主要來自資金管理、收支管理、投資管理等方面，通過財務(wù)風(fēng)險管理，可以降低這些方面的風(fēng)險，確保行政事業(yè)單位財務(wù)的穩(wěn)健性和安全性。

2.提高財務(wù)效益：財務(wù)風(fēng)險管理不僅可以降低財務(wù)風(fēng)險，還可以優(yōu)化資金使用，提高資金的使用效率，從而提高行政事業(yè)單位的財務(wù)效益。

3.加強內(nèi)部控制：財務(wù)風(fēng)險管理需要建立完善的內(nèi)部控制機制，包括財務(wù)報告制度、預(yù)算管理制度、資金管理制度等，可以加強內(nèi)部控制，防范和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部操縱、侵占和挪用資金等行為。

4.提高決策質(zhì)量：財務(wù)風(fēng)險管理需要對行政事業(yè)單位的各項財務(wù)指標(biāo)進行監(jiān)測和分析，從而為管理層提供準(zhǔn)確、及時的財務(wù)信息，幫助管理層做出正確的決策，提高決策質(zhì)量。

（四）財務(wù)風(fēng)險管理的方法和工具

風(fēng)險識別和評估方法：包括風(fēng)險清單法、頭寸法、貢獻度法等。

風(fēng)險控制方法：包括內(nèi)部控制、風(fēng)險防范、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險管理等。

風(fēng)險監(jiān)測和報告工具：包括財務(wù)報表、財務(wù)指標(biāo)分析、風(fēng)險評估報告和經(jīng)濟趨勢分析等。

風(fēng)險管理體系：包括風(fēng)險管理規(guī)定、風(fēng)險管理流程、風(fēng)險管理制度、風(fēng)險管理組織架構(gòu)等。

二、 行政事業(yè)單位內(nèi)控制度相關(guān)分析

（一）內(nèi)控制度的定義和特征

內(nèi)控制度是指一個組織在運作過程中所制定的各項規(guī)章制度和操作程序，以達到規(guī)范、高效、安全、可靠、透明的管理目的。內(nèi)控制度的主要特征包括全面性、連續(xù)性、協(xié)調(diào)性、有效性、經(jīng)濟性和適應(yīng)性。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的要求和目的

行政事業(yè)單位作為公共機構(gòu)，具有公共性、非營利性、政治性、社會責(zé)任性等特點，其內(nèi)控制度建設(shè)需要滿足合法性、合規(guī)性、公開性、安全性等要求，以保證公共資金和財產(chǎn)的安全有效使用，并促進政府職能的實現(xiàn)和社會公共利益的最大化。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)的原則

風(fēng)險管理原則：通過風(fēng)險管理策略，識別、評估、控制和監(jiān)控行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險。

內(nèi)部控制原則：通過內(nèi)部控制機制，制定并執(zhí)行財務(wù)制度、流程、方法，確保公共資金和財產(chǎn)的安全有效使用。

信息化原則：通過信息化手段，實現(xiàn)財務(wù)信息的數(shù)字化、自動化管理，提高財務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性。

整體化原則：內(nèi)控制度的建設(shè)需要結(jié)合行政事業(yè)單位的整體發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，綜合考慮財務(wù)、管理和風(fēng)險等方面因素。

連續(xù)性原則：內(nèi)控制度的建設(shè)是一個不斷完善的過程，需要不斷適應(yīng)環(huán)境變化和內(nèi)部要求的調(diào)整和更新。

（四）內(nèi)控制度評估和監(jiān)督的重要性

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的評估和監(jiān)督是保證內(nèi)控制度有效性和完整性的重要手段，可以發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控制度中存在的問題和不足，確保內(nèi)控制度的實施效果。評估和監(jiān)督的主要方式包括自查、審計和監(jiān)督檢查等。

三、財務(wù)風(fēng)險管理背景下的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)策略

（一）內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容

在財務(wù)風(fēng)險管理背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的主要目標(biāo)是防范和控制財務(wù)風(fēng)險，保障財務(wù)安全。建立完善的風(fēng)險管理機制，對機構(gòu)內(nèi)部和外部的風(fēng)險進行評估，采取相應(yīng)的控制措施，降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。制定明確的組織架構(gòu)、崗位職責(zé)和工作流程，確保職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確、工作分工合理，避免職責(zé)混淆和權(quán)力過度集中。建立有效的內(nèi)部監(jiān)督和審計機制，加強對業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)和糾正問題，保證業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的規(guī)范性。建立完善的資產(chǎn)管理制度，包括資產(chǎn)登記、核實、保管、處置等方面的規(guī)定，確保資產(chǎn)的合法、安全、有效使用。建立信息系統(tǒng)和技術(shù)應(yīng)用管理制度，包括信息系統(tǒng)的安全、可靠性、完整性等方面的規(guī)定，確保信息系統(tǒng)和技術(shù)應(yīng)用的合規(guī)性和規(guī)范性。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)的步驟和方法

1.制定內(nèi)控制度建設(shè)方案

明確內(nèi)控制度建設(shè)的目標(biāo)、內(nèi)容、時間進度、資源投入等，制定可行的內(nèi)控制度建設(shè)方案。對機構(gòu)內(nèi)部和外部的風(fēng)險進行評估和控制，制定相應(yīng)的控制措施。制定內(nèi)控制度的具體內(nèi)容，包括組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、工作流程、制度標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部監(jiān)督和審計、資產(chǎn)管理、信息系統(tǒng)和技術(shù)應(yīng)用等方面。按照內(nèi)控制度的要求，加強內(nèi)部監(jiān)督和管理，實施內(nèi)部審計，保證內(nèi)控制度的有效實施。加強內(nèi)部培訓(xùn)和溝通，提高員工對內(nèi)控制度的認知和遵守意識，確保內(nèi)控制度的有效實施。除此之外，在財務(wù)風(fēng)險管理的背景下，管理部門內(nèi)部還需要強化預(yù)算管理制度，根據(jù)行政事業(yè)內(nèi)部實際發(fā)展情況展開針對性的預(yù)算管理，全面分析行政事業(yè)單位內(nèi)部在未來要面臨的財務(wù)風(fēng)險，并對有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險進行詳盡、科學(xué)的分析，將有可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險隱患扼殺在搖籃之內(nèi)，通過制定嚴(yán)格的內(nèi)控制度建設(shè)方案，使行政事業(yè)單位內(nèi)部資源可以得到有效的配置與優(yōu)化。

2.定期評估和完善

定期對內(nèi)控制度進行評估和完善，根據(jù)實際情況及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度。參考相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，制定符合實際情況的內(nèi)控制度。結(jié)合內(nèi)部審計和風(fēng)險評估結(jié)果，對內(nèi)控制度進行修訂和完善。加強內(nèi)部溝通和交流，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。利用信息技術(shù)手段，完善信息系統(tǒng)和技術(shù)應(yīng)用管理制度。建立健全的內(nèi)部監(jiān)督和管理機制，確保內(nèi)控制度的有效實施。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)的難點

行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)過程中，可能會遇到以下幾個難點。

1.理念和文化難以融合：行政事業(yè)單位中的人員家庭出生、文化背景不同，可能導(dǎo)致不同理念和文化難以融合。解決這個問題的對策是要加強內(nèi)控理念的宣傳，讓每個人都認識到內(nèi)控制度的重要性，并且要讓每個人都參與到內(nèi)控制度的建設(shè)中來。

2.內(nèi)控制度缺乏針對性：不同的行政事業(yè)單位面臨的財務(wù)風(fēng)險不同，因此，需要根據(jù)不同單位的具體情況制定相應(yīng)的內(nèi)控制度。對策是要針對不同的行政事業(yè)單位的特點，采取不同的內(nèi)控制度建設(shè)策略。

3.內(nèi)控制度的落實難度大：內(nèi)控制度的實施需要各個環(huán)節(jié)的配合，如果某個環(huán)節(jié)沒有按照內(nèi)控制度的要求進行操作，就會影響內(nèi)控制度的效果。對策是要加強內(nèi)控制度的培訓(xùn)，使每個人都能夠熟悉和掌握內(nèi)控制度的內(nèi)容，并且要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行定期的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時解決。

4.內(nèi)控制度的更新難度大：財務(wù)風(fēng)險管理的形勢不斷變化，內(nèi)控制度需要不斷更新和完善，但是內(nèi)控制度的更新往往比較困難。對策是要建立完善的內(nèi)控制度建設(shè)機制，定期對內(nèi)控制度進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，并且根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理的變化及時更新內(nèi)控制度。

（四）內(nèi)控制度建設(shè)的效果和評估

內(nèi)控制度建設(shè)的效果主要體現(xiàn)在提高財務(wù)管理效率、減少財務(wù)風(fēng)險、保障財務(wù)安全、提升組織形象等方面。評估內(nèi)控制度建設(shè)的效果，通常需要制定相應(yīng)的指標(biāo)和評估體系，定期進行內(nèi)部審計和外部評估，以確保內(nèi)控制度的有效性和可持續(xù)性。同時，還需要結(jié)合實際情況進行不斷改進和完善，使內(nèi)控制度建設(shè)能夠適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和內(nèi)部管理需求。此外，評估內(nèi)控制度建設(shè)的效果還需要考慮管理人員的知識、技能和態(tài)度等方面，以確保內(nèi)控制度得到有效貫徹和執(zhí)行。同時，也需要考慮內(nèi)控制度建設(shè)與企業(yè)治理、風(fēng)險管理、合規(guī)管理等方面的關(guān)系，以便在不同管理領(lǐng)域中綜合考慮內(nèi)控制度的作用和價值。最終，評估內(nèi)控制度建設(shè)的效果需要全面、客觀地衡量，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，進一步提升內(nèi)控制度的建設(shè)水平。

四、調(diào)研分析

研究財務(wù)風(fēng)險管理背景下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)策略，需要進行相關(guān)方面的分析。文章將從以下幾個方面進行分析。

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀分析

行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)是保障單位財務(wù)管理的重要手段之一，但目前在實踐中存在著一些問題。首先，一些行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)控意識，缺乏制度建設(shè)的主動性。其次，一些單位內(nèi)部管理混亂，存在漏洞和弱點，財務(wù)管理中存在著安全風(fēng)險。最后，一些單位雖然建立了內(nèi)控制度，但缺乏有效的執(zhí)行和監(jiān)督，導(dǎo)致制度實際執(zhí)行效果不佳。這些問題的存在，不僅可能導(dǎo)致行政事業(yè)單位的財務(wù)管理水平低下，還可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的增加，甚至對單位形象和信譽產(chǎn)生負面影響。因此，對行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀進行深入分析，找出問題的癥結(jié)所在，是制定有效的內(nèi)控制度建設(shè)策略的前提。

為了解決這些問題，行政事業(yè)單位應(yīng)該提高內(nèi)控意識，加強內(nèi)部管理，建立完善的內(nèi)控制度。具體來說，行政事業(yè)單位應(yīng)該加強對內(nèi)控制度建設(shè)的認識和重視，充分意識到內(nèi)控制度對單位財務(wù)管理的重要性。同時，應(yīng)該通過加強內(nèi)部管理、完善制度建設(shè)、建立風(fēng)險管理機制等方式，規(guī)范單位財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。此外，還需要建立有效的執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保內(nèi)控制度能夠得到有效的實施。

（二）財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)政策分析

在財務(wù)風(fēng)險管理方面，政府相關(guān)部門也出臺了一些政策和規(guī)定，對行政事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了一系列要求和規(guī)范。需要對這些政策和規(guī)定進行分析，為行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。

（三）內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵要素分析

首先，制度建設(shè)是內(nèi)控制度建設(shè)的核心，制度應(yīng)該具有可操作性、可管理性和可監(jiān)控性。制度需要覆蓋財務(wù)管理的各個方面，包括預(yù)算編制、采購管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)報表編制等。

其次，內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)，包括內(nèi)部控制文化、員工意識和行為準(zhǔn)則等。內(nèi)控環(huán)境需要建立一種能夠促進內(nèi)部控制有效運作的文化和價值觀，提高員工對內(nèi)部控制的認識和意識，制定和執(zhí)行一系列的行為準(zhǔn)則。第三，內(nèi)部控制活動是內(nèi)控制度建設(shè)的重要組成部分，包括控制措施的設(shè)計、執(zhí)行和監(jiān)控。內(nèi)部控制活動需要根據(jù)實際情況進行具體設(shè)計，并嚴(yán)格執(zhí)行和監(jiān)控，以保證內(nèi)部控制的有效性。最后，內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險管理是內(nèi)控制度建設(shè)的重要保障，包括內(nèi)部監(jiān)測、風(fēng)險評估和內(nèi)部審計等。內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險管理需要對內(nèi)控制度的有效性進行監(jiān)測和評估，并及時發(fā)現(xiàn)和處理潛在風(fēng)險和問題，確保內(nèi)部控制的連續(xù)性和有效性。

結(jié)語：

本文探討了財務(wù)風(fēng)險管理背景下的行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)策略，分析了內(nèi)部控制和內(nèi)部控制缺失的影響因素，并提出了完善內(nèi)控制度框架和標(biāo)準(zhǔn)、完善財務(wù)管理制度、加強內(nèi)部控制和人員培訓(xùn)等方面的建議。這些建議為行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)控制度，提高內(nèi)部控制效果、降低財務(wù)風(fēng)險提供參考。