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        基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式探討

        2023-08-31 12:44:02鄧梅艷
        今日財富 2023年24期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位信息管理

        鄧梅艷

        資產(chǎn)管理是事業(yè)單位發(fā)展過程中的核心管理內(nèi)容,直接關(guān)系到事業(yè)單位的穩(wěn)定運營,為強化資產(chǎn)管理效果,有必要引入內(nèi)部控制手段,執(zhí)行對資產(chǎn)管理的全過程、全范圍管控,規(guī)避可能出現(xiàn)的資產(chǎn)管理風險問題,提升資產(chǎn)管理實效,實現(xiàn)對各方面、各種類型的高效管理、應用,推動事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。本文就內(nèi)部控制的概述、事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的作用、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理的問題、實踐措施進行了論述與分析。

        探索基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式,需了解內(nèi)部控制的基本定義,分析其在資產(chǎn)管理中的基本作用,探析其應用進程中表現(xiàn)出的問題,以此為基礎(chǔ)與導向,制定對應的實踐措施,實現(xiàn)相關(guān)問題的一一解決,為事業(yè)單位資產(chǎn)管理累積經(jīng)驗,反饋到后續(xù)的資產(chǎn)管理中,避免出現(xiàn)同種類型的問題,從而發(fā)揮出內(nèi)部控制對事業(yè)單位發(fā)展的積極作用。

        一、內(nèi)部控制的概述

        內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為實現(xiàn)其預設(shè)發(fā)展目標,保障各項資產(chǎn)安全,提升會計信息資料完整、可靠度,維持發(fā)展方針按照預設(shè)路徑展開,創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益、社會效益,在事業(yè)單位內(nèi)部執(zhí)行的一系列自我調(diào)整、約束、優(yōu)化、控制的制度、方法、措施等。

        二、事業(yè)單位資產(chǎn)管理中內(nèi)部控制的作用

        (一)推動事業(yè)單位資產(chǎn)管理規(guī)范化

        事業(yè)單位強化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制,可實現(xiàn)對各個部門的有效監(jiān)督調(diào)控,規(guī)范其資產(chǎn)管理活動、行為,減少各種不必要的資產(chǎn)閑置與浪費;此外,利于靈活調(diào)整各項資金合理利用等,規(guī)避其中可能存在的潛在風險。

        (二)實現(xiàn)事業(yè)單位的戰(zhàn)略管理目標

        事業(yè)單位強化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制,可提升單位管理層對各個模塊、各個階段資產(chǎn)的管控力度,及時應對事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境變化,提升管理人員對資產(chǎn)管理的理解,并反饋到實際的資產(chǎn)管理進程中,有助于穩(wěn)步實現(xiàn)資產(chǎn)戰(zhàn)略管理目標。

        (三)基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理的問題

        事業(yè)單位資產(chǎn)管理在執(zhí)行內(nèi)部控制進程中,雖然取得了一定的成效,但是仍暴露出較多的問題,影響了資產(chǎn)管理的具體內(nèi)控效果。主要表現(xiàn)在以下多個方面。

        1.意識有待提升

        當前事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面最大的問題是缺乏對應的內(nèi)部控制意識,甚至很多職工認為資產(chǎn)內(nèi)部控制是財務(wù)部門的職責,與其本身不存在任何關(guān)系,這種錯誤的理念充斥在各個崗位,從而使得事業(yè)單位資產(chǎn)管理效果較差;另一方面還因事業(yè)單位在內(nèi)部控制上宣傳力度不足,或者是沒有任何宣傳活動,使得職工對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制意義、進行方式等缺乏了解,不知如何著手,降低了資產(chǎn)管理內(nèi)部控制效果。

        2.控制制度不全

        控制制度不全主要表現(xiàn)在以下幾點:首先,事業(yè)單位當前所屬資產(chǎn)管理制度陳舊,難以滿足各項資產(chǎn)管理所需,出現(xiàn)這種情況的原因是很多事業(yè)單位一直沿用以往的資產(chǎn)管理制度,但是事業(yè)單位在發(fā)展過程中,所涉及的資產(chǎn)和資金類型、資金應用流程、資金管理方式等已經(jīng)出現(xiàn)了較大的變化,但是事業(yè)單位卻未根據(jù)這些變化而做出相應的調(diào)整與改變,從而使得資產(chǎn)管理制度難以對當前的資產(chǎn)管理過程起到對應的規(guī)范作用;其次,風險應對能力較弱。事業(yè)單位在應對資產(chǎn)管理風險方面,多注重的是事后處理、總結(jié),對可能出現(xiàn)的風險缺乏預警能力、提前處理能力,這就會使得事業(yè)單位經(jīng)受較大的損失。

        3.監(jiān)督管理不嚴

        分析事業(yè)單位當前的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀,其仍存在監(jiān)督管理不嚴的問題,主要表現(xiàn)在以下幾點:首先,資產(chǎn)粗放監(jiān)督管理嚴重。主要指的是針對所有的資產(chǎn)采用統(tǒng)一的管理方式,但是各項資產(chǎn)本身特征有著較大的差異,比如現(xiàn)金與各種固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)之間在進行管理時有著不同的管理重點,但在實際管理時卻未凸顯;其次,監(jiān)督管理體系不健全。當前階段很多事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面普遍存在缺乏健全監(jiān)督機制的問題,難以有效地控制資產(chǎn)采購、管理、處置等各個環(huán)節(jié),比如相關(guān)資產(chǎn)在處置時,會出現(xiàn)處置操作不標準、手續(xù)不完善、缺少過程監(jiān)督等問題。

        4.信息化水平低

        雖然很多事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理時已經(jīng)實現(xiàn)了各項信息化技術(shù)、設(shè)備的應用,但就整體應用效果而言,還未達到預期,究其根本,在于信息化水平低,引入相關(guān)信息設(shè)備、技術(shù)、系統(tǒng)時缺乏專業(yè)人士指導,從而造成事業(yè)單位資產(chǎn)信息化管理仍處于初級階段,距離發(fā)展預期有較大距離;此外,事業(yè)單位在進行資產(chǎn)管理信息化建設(shè)時,存在著信息壁壘、信息孤島等問題,未實現(xiàn)對整個資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)模塊的整體化建設(shè),信息化管理效果較差。

        四、基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式實踐措施

        針對以上提出的系列問題,需在分析問題特征、形成原因的基礎(chǔ)上,制定對應的實踐解決對策,以期在解決相關(guān)問題的同時,提升資產(chǎn)管理水平,為事業(yè)單位發(fā)展發(fā)揮更大的作用。需關(guān)注以下要點。

        (一)提升防范意識

        提升防范意識,針對事業(yè)單位資產(chǎn)管理中可能出現(xiàn)的問題,提前發(fā)現(xiàn)、提前干預,以此來避免相關(guān)風險問題的持續(xù)嚴重化,可從以下幾點加以把握。

        1.強化宣傳力度。(1)可通過事業(yè)單位官網(wǎng)、微信公眾號等新媒體平臺定期發(fā)布關(guān)于資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的文章,以資料+圖片+視頻的形式深入淺出地剖析內(nèi)部控制對事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要性、對職工本身發(fā)展的影響與相關(guān)解決方案等。比如“事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理——范圍、程序、分類”“事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)控優(yōu)化對職工的影響有哪些?”“加強事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的幾點建議”等,鼓勵職工關(guān)注該方面的訊息與內(nèi)容,從而形成對職工潛移默化的影響,更新其發(fā)展意識,使其在日常資產(chǎn)管理中能切實提升防范意識。(2)可定期舉辦競賽活動,比如快問快答活動,比如“技術(shù)崗位如何進行內(nèi)部控制?”“資產(chǎn)管理與你有什么關(guān)系?”“內(nèi)部控制最終目的是什么?”等,讓職工在參與活動的進程中提升對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的了解,并以此來達到宣傳目的,提升宣傳效果。

        2.提升事業(yè)單位全體職工的資產(chǎn)管理意識。(1)要提升事業(yè)單位全體職工資產(chǎn)管理意識,事業(yè)單位領(lǐng)導人要做好帶頭作用,提升對資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重視程度,布置內(nèi)部控制任務(wù)、制定內(nèi)部控制目標,并督促相關(guān)部門落實各項內(nèi)部控制舉措,上行下效,營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。(2)讓事業(yè)單位各層級管理人員、一線職工均能參與到資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作中,從其崗位出發(fā)就如何優(yōu)化資產(chǎn)管理控制提出意見與建議,并從中選擇可行的、有效的條例落實到對應的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制中,增強員工歸屬感、自豪感和責任感,并對其進行物質(zhì)、精神獎勵,鼓勵其在后續(xù)的資產(chǎn)管理中繼續(xù)保持動力,提出可行意見,以此來逐步提升全體職工的資產(chǎn)管理意識。

        (二)完善控制體系

        完善控制體系,主要針對的是當前事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面制度不全的問題,從以下幾點落實對應的解決對策,以期進一步提升事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平。

        1.更新控制制度。更新資產(chǎn)管理控制制度,更好地適應事業(yè)單位各個階段的資產(chǎn)管理所需,把握以下要點。(1)分析事業(yè)單位各種類型資產(chǎn)的管理實效,研究按照控制制度執(zhí)行系列管控措施后帶來的具體成果,明確其中的優(yōu)勢與不足,以此來實現(xiàn)對資產(chǎn)管理控制制度相關(guān)條例的增刪、調(diào)整、優(yōu)化,使其發(fā)揮更大的作用。(2)引入更加先進的資產(chǎn)管理理念、制度,包括根據(jù)國家相關(guān)標準設(shè)定固定資產(chǎn)標準、進行資產(chǎn)分類、設(shè)定獨立的資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)核算部門、規(guī)范固定資產(chǎn)購置、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)清查流程等,并將這些內(nèi)容,設(shè)定在制度條例中,確保相關(guān)管理人員在執(zhí)行相關(guān)操作時能夠完全依照制度展開,體現(xiàn)制度的規(guī)范性、指導性。(3)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理進程中,針對固定資產(chǎn),往往會存在重購買、輕管理的問題,為實現(xiàn)對其有效的資產(chǎn)管理控制,要求制定完整的固定資產(chǎn)購買、管理、應用方案,確定相關(guān)部門在其中扮演的角色,借助權(quán)責劃分來提升資產(chǎn)利用率。

        2.建設(shè)資產(chǎn)風險管理機制。建設(shè)資產(chǎn)風險管理機制,是健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式的核心,亦是內(nèi)部控制的關(guān)鍵,需關(guān)注以下要點。(1)健全風險預警系統(tǒng)。引入大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等對可能出現(xiàn)的資產(chǎn)風險進行全面分析,對涉及重大資金活動的項目,執(zhí)行全過程監(jiān)督管理,一旦發(fā)現(xiàn)風險點,可要求迅速終止項目,并發(fā)出預警信息,提示相關(guān)人員根據(jù)預警提示做出相關(guān)反應,提升對資產(chǎn)風險的提前發(fā)現(xiàn)與處理;并將各個階段出現(xiàn)的風險與其處理流程納入到對應的數(shù)據(jù)庫,以此來更新數(shù)據(jù)庫,提升對系列風險的預警效果。(2)搭建風險預警模型,將可能涉及風險問題的經(jīng)濟活動納入其中,應保證模型與事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)場景的貼合度,并提供模型產(chǎn)出到上線應用的全流程管控,落實事業(yè)單位監(jiān)管要求,結(jié)合審核機制,更貼合業(yè)務(wù)場景;內(nèi)置監(jiān)控模板,自動創(chuàng)建模型監(jiān)控全套報表;支持報表自定義,可實現(xiàn)對各項資產(chǎn)活動的監(jiān)督、評價,以此來提升資產(chǎn)管理效果。

        (三)強化監(jiān)督管理

        強化監(jiān)督管理,可從以下幾個方面落實。

        1.統(tǒng)一資產(chǎn)編碼與卡片。針對事業(yè)單位在資產(chǎn)管理方面的粗放監(jiān)督管理問題,可選擇統(tǒng)一資產(chǎn)編碼與卡片,提升資產(chǎn)監(jiān)督力度。關(guān)注以下要點。(1)統(tǒng)一事業(yè)單位各項資產(chǎn)編碼,讓資產(chǎn)臺賬更清晰。(2)細化資產(chǎn)類別,實現(xiàn)資產(chǎn)分類、分級權(quán)限管控,讓資產(chǎn)監(jiān)督覆蓋到所有的資產(chǎn)類型。(3)監(jiān)督管理人員,可對資產(chǎn)管理人員提出相關(guān)標準,使其能統(tǒng)一資產(chǎn)存放地點,確保資產(chǎn)存放與各組織對應。(4)支持多組織權(quán)限,統(tǒng)一資產(chǎn)卡片管理,批量導入資產(chǎn)數(shù)據(jù),快速生成資產(chǎn)臺賬,如此便于在進行資產(chǎn)監(jiān)督管理時,快速對賬,避免因人員因素而出現(xiàn)監(jiān)督失誤,提升監(jiān)督力度。

        2.健全資產(chǎn)管理監(jiān)督體系。(1)設(shè)置監(jiān)督管理部門或者監(jiān)督管理小組,事業(yè)單位領(lǐng)導人總攬資產(chǎn)管理監(jiān)督事務(wù),權(quán)責分明,為資產(chǎn)管理監(jiān)督奠定良好的基礎(chǔ)。(2)緊扣職權(quán)、健全管理體制。明確事業(yè)單位監(jiān)督管理部門在資產(chǎn)管理監(jiān)督方面的主體地位,提升其在事業(yè)單位管理中的地位,直接對事業(yè)單位領(lǐng)導人負責,并督促其他部門配合好監(jiān)督管理部門的資產(chǎn)管理工作,比如積極提供各個階段的資產(chǎn)活動信息、方案等,確保資產(chǎn)信息在事業(yè)單位中的流通,便于監(jiān)督管理部門提升對事業(yè)單位各項資產(chǎn)活動的了解與把握,以此來提升資產(chǎn)監(jiān)督管理實效。(3)完善資產(chǎn)管理程序。針對各種類型的資產(chǎn),制定對應的管理程序,由監(jiān)督管理部門負責對各個部門的監(jiān)督管理工作,督促其在進行相關(guān)資產(chǎn)管理時按照固定的程序落實相關(guān)工作,以此來確保整個資產(chǎn)管理過程的可視化、標準化、可把握性,在出現(xiàn)相關(guān)問題時,監(jiān)督管理人員能夠根據(jù)問題特征、發(fā)生階段等直接鎖定責任部門、責任人,以此來提升資產(chǎn)管理監(jiān)督實效。

        3.資產(chǎn)清理。(1)定期對事業(yè)單位的資產(chǎn)進行清理,確保資產(chǎn)賬賬、賬實、賬表、實物與系統(tǒng)完全相符;及時清理閑置和報廢資產(chǎn)。(2)確保存量資產(chǎn)高效服務(wù)于事業(yè)單位的各個部門及各項工作??蓮囊韵聨c落實。加強組織領(lǐng)導,成立存量資產(chǎn)盤活工作專班,加強盤活事業(yè)單位存量資產(chǎn)的組織領(lǐng)導工作,及時解決工作中遇到的困難和問題,推動盤活存量資產(chǎn)工作順利開展,全面摸排梳理。邀請專家開展盤活資產(chǎn)專題培訓,重點梳理存量規(guī)模較大、當前收益較好或增長潛力較大的基礎(chǔ)設(shè)施項目資產(chǎn),建立分類存量資產(chǎn)(資源)臺賬,精準識別閑置或低效資產(chǎn),為盤活資產(chǎn)打下堅實基礎(chǔ)。

        (四)提高信息建設(shè)

        提高對事業(yè)單位資產(chǎn)管理的信息建設(shè),可靈活利用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)、虛擬技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等搭建資產(chǎn)管理平臺,并實現(xiàn)以下功能。

        1.資產(chǎn)檔案。一資一檔,形成資產(chǎn)電子檔案,構(gòu)建全景資產(chǎn)地圖,資產(chǎn)全貌信息動態(tài)可視,建立資產(chǎn)全視角檔案,透視資產(chǎn)全貌,資產(chǎn)信息動態(tài)可視。

        2.電子臺賬。(1)基本信息:建筑信息、位置信息、資產(chǎn)信息;(2)接收信息:來源信息、遺留信息、交接文檔。(3)權(quán)證信息:土地權(quán)證、不動產(chǎn)權(quán)證、房屋權(quán)證。(4)資產(chǎn)文件:資產(chǎn)圖集、交接資料、權(quán)證附件。(5)安全信息:巡查記錄、安全隱患、整改記錄。(6)價值信息:原值信息、評估信息、折舊信息。(7)處置信息:成本信息、收益信息。

        3.資產(chǎn)維護。(1)資產(chǎn)接收:來源信息登記、支出信息登記、委托合同登記、遺留問題登記。(2)資產(chǎn)變更:基礎(chǔ)信息變更、權(quán)證信息變更、委托合同變更、資產(chǎn)文件變更。(3)資產(chǎn)處置:處置原因、處置方案、歷史信息、附件上傳。

        4.資產(chǎn)盤點。全員盤點、部分盤點、盤點管理、損益報表。

        5.資產(chǎn)報表。資產(chǎn)明細表、資產(chǎn)閑置報表、減少/新增資產(chǎn)報表、資產(chǎn)處置報表、資產(chǎn)折舊清單、資產(chǎn)盤點明細/匯總、設(shè)備資產(chǎn)價值、資產(chǎn)分類匯總、資產(chǎn)生命周期管理記錄。

        6.日常管理。資產(chǎn)申購、資產(chǎn)采購、資產(chǎn)入庫、資產(chǎn)領(lǐng)用、資產(chǎn)調(diào)撥、維修保養(yǎng)、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)租賃、資產(chǎn)租借、資產(chǎn)歸還、折舊報廢。

        7.崗位考核。(1)指標上報。考核對象、考核規(guī)則、考核指標、考核時間。(2)目標考核。達成進度、差距分析、報表輸出。

        結(jié)語:

        本文就基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式進行了論述與分析,建議給予足夠的重視,從提升防范意識、完善控制體系、強化監(jiān)督管理、提高信息建設(shè)四個方面落實對資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制,制定內(nèi)部控制策略,關(guān)注內(nèi)部控制效果,分析其中的優(yōu)勢與不足,發(fā)揚優(yōu)勢、彌補不足,嚴控資產(chǎn)管理進程中的風險問題,避免事業(yè)單位資產(chǎn)受損,維護事業(yè)單位穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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