陳瑜
數(shù)字化技術(shù)高速發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營的各個方面帶來了顯著影響。業(yè)財融合作為近些年業(yè)界倡導的企業(yè)內(nèi)部管控方式也面臨著內(nèi)容擴展、風險變化及技術(shù)提升等方面的挑戰(zhàn),本文通過研究提出了加強業(yè)財融合頂層設計、優(yōu)化內(nèi)部控制體系和加強復合型人才培養(yǎng)等措施,以支撐企業(yè)業(yè)財融合管理更好地適應數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展,促進企業(yè)管理效能提升。
近年來,數(shù)字化技術(shù)高速發(fā)展,社會經(jīng)濟也逐步邁入數(shù)字化時代,實體經(jīng)濟、金融經(jīng)濟等越來越多地呈現(xiàn)數(shù)字化、平臺化、在線化的趨勢,在其中流通的各類數(shù)據(jù)信息也逐漸演變成為一種新型的、有經(jīng)濟價值的生產(chǎn)資源。2020年4月,中共中央國務院發(fā)布《關(guān)于構(gòu)建更加完善的要素市場化配置體制機制的意見》首次明確將數(shù)據(jù)視為一種新型生產(chǎn)要素,并指出要加快數(shù)據(jù)要素市場的培育。2022年8月,國家網(wǎng)信辦發(fā)布《數(shù)字中國發(fā)展報告(2021)》,該報告顯示,2017年到2021年的五年間,中國數(shù)字經(jīng)濟的規(guī)模從27.2萬億元增至45.5萬億元,同比增長67.3%,占GDP的比重從32.9%提升到39.8%,有效支撐了經(jīng)濟的快速發(fā)展。數(shù)字經(jīng)濟條件下,企業(yè)財務與業(yè)務的協(xié)同——業(yè)財融合管理也面臨著新的挑戰(zhàn),包括協(xié)同方式由線下轉(zhuǎn)為線上線下綜合、協(xié)同,內(nèi)容由實物資產(chǎn)擴大到實物加數(shù)據(jù)資產(chǎn),協(xié)同目標由價值記錄轉(zhuǎn)為價值發(fā)現(xiàn)與引領,協(xié)同技術(shù)由簡單化的辦公軟件轉(zhuǎn)為平臺化體系化的業(yè)務系統(tǒng)等等。隨著數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不斷推進,企業(yè)業(yè)財融合管理如何適應新時代的數(shù)字化發(fā)展要求,需要深入的理論研究和持續(xù)的實踐探索。
一、數(shù)字化轉(zhuǎn)型對企業(yè)業(yè)財融合管理的要求
隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展,人工智能、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、第五代移動通信技術(shù)和邊緣計算日益普及,企業(yè)業(yè)務運營標準架構(gòu)正在重塑,以流程、機制、規(guī)范為主要方式的傳統(tǒng)意義上的業(yè)財融合管理正在面臨數(shù)字化轉(zhuǎn)型的沖擊,智能化智慧化的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展要求逐步顯著。
一是數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展,使得企業(yè)業(yè)財融合的對象從實際業(yè)務擴展到虛擬數(shù)據(jù)。運用數(shù)字化技術(shù)全方位推進業(yè)務升級和業(yè)態(tài)創(chuàng)新,以更好地適應經(jīng)濟社會數(shù)字化運行的發(fā)展需求,是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心。數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展階段,工業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、人類生活越來越多呈現(xiàn)出線上化、網(wǎng)絡化的發(fā)展變化趨勢,企業(yè)面向客戶的業(yè)務拓展及銷售工作也逐漸地由完全的線下,逐步轉(zhuǎn)為線下和線上結(jié)合,或者完全轉(zhuǎn)為線上,更多的業(yè)務交易由線下轉(zhuǎn)為線上,相關(guān)信息為企業(yè)各業(yè)務部門及財務部門開展工作提供了更多的便利,同時企業(yè)的業(yè)務、財務也應適這種線上化高速傳遞和網(wǎng)絡化復雜交互的要求,相關(guān)的管理機制也做出適應性的調(diào)整。當前,在傳統(tǒng)的生產(chǎn)要素土地、勞動力、資本、技術(shù)之外,數(shù)據(jù)也成為企業(yè)重要的生產(chǎn)要素,并與傳統(tǒng)生產(chǎn)要素并列。這也要求企業(yè)業(yè)務與財務融合的范圍擴展到數(shù)據(jù)信息,將數(shù)據(jù)信息作為企業(yè)的重要基礎資產(chǎn)之一納入管理范疇,為數(shù)字化時代企業(yè)的未來發(fā)展創(chuàng)造更多機遇。
二是數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求企業(yè)業(yè)財融合管理的定位從價值反映轉(zhuǎn)為價值發(fā)現(xiàn)。財務管理的最終目標是為企業(yè)經(jīng)營決策提供有效的價值分析及管理支持。數(shù)字經(jīng)濟時代,管理者對于企業(yè)會計信息的可靠性、及時性提出了更高的要求,要求相關(guān)信息系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)集團內(nèi)外的財務狀況、業(yè)務狀況實時監(jiān)控,對全集團的資金資源準確掌握,從而有助于管理者根據(jù)內(nèi)外部形勢,更加科學合理地安排生產(chǎn)經(jīng)營計劃,以適應瞬息萬變的市場環(huán)境,從而達到科學決策、規(guī)避風險的目的。傳統(tǒng)財務管理的基本職能是對于企業(yè)業(yè)務活動的價值反映,通過價值反映,為企業(yè)管理層提供決策支撐、為企業(yè)投資者提供價值增長判斷依據(jù),但受限于流程處理的時間性以及相關(guān)資料整合分析的必要性,傳統(tǒng)財務與業(yè)務的融合主要停留在業(yè)務與財務的相互了解、財務對于業(yè)務環(huán)節(jié)價值管理的后期支撐上。隨著企業(yè)業(yè)務模式的數(shù)字化轉(zhuǎn)變、業(yè)務信息的平臺化發(fā)展,數(shù)據(jù)這一特殊生產(chǎn)要素的出現(xiàn),決定了財務能夠發(fā)揮更大的作用,不僅能夠從事后反映業(yè)務價值變化,更通過海量數(shù)據(jù)資源的分析、挖掘,在事前發(fā)現(xiàn)更好的投資機會、在事中發(fā)現(xiàn)潛在的風險,從純粹的價值反映者,向價值發(fā)現(xiàn)者、風險管理者乃至價值引領者轉(zhuǎn)變。
三是數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求企業(yè)業(yè)財融合管理需要充分發(fā)揮智能化、智慧化的決策支撐作用。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目的是將數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)要素的作用充分發(fā)揮出來,從而更好地解放生產(chǎn)力、提高生產(chǎn)效率、提升經(jīng)營效益。數(shù)字化發(fā)展階段,企業(yè)財務職能逐步從核算管理向多業(yè)務多專業(yè)的價值共享延伸,財務角色從賬務集中處理中心向企業(yè)的數(shù)據(jù)中心、平臺中心演進。財務職能與角色從價值反映到價值發(fā)現(xiàn)這一功能的轉(zhuǎn)化要求,必將推動業(yè)財融合更加依賴于財務流程與業(yè)務流程的充分貫通、業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)深度交互。傳統(tǒng)企業(yè)的業(yè)財融合經(jīng)歷了以組織、流程、制度等為主的探索實踐,在數(shù)字化轉(zhuǎn)型下,數(shù)字化企業(yè)的業(yè)財融合將以數(shù)據(jù)為中心,通過業(yè)務及財務處理的數(shù)字化,構(gòu)建企業(yè)的數(shù)字化融合平臺,推動企業(yè)前后端IT(Information Technology)與OT(Operational Technology)等各類管理進行協(xié)同發(fā)展,從而推動企業(yè)所擁有的資源利用效率不斷提升、風險管控水平不斷提升,促進企業(yè)整體價值的提升。
二、數(shù)字化轉(zhuǎn)型下企業(yè)業(yè)財融合管理面臨的難點
在大規(guī)模的數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展趨勢下,企業(yè)業(yè)財融合管理過程中面臨著如下難點。
一是數(shù)字化轉(zhuǎn)型下企業(yè)對業(yè)財融合的系統(tǒng)性認識不到位。數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展階段中,數(shù)據(jù)及相關(guān)信息成為一種新型生產(chǎn)要素,與土地、勞動、資本等相比,它的特征是無形的、海量的、依托于存儲及處理媒介、具有時效性和便于轉(zhuǎn)移的特性,數(shù)據(jù)信息往往還具有保密性的要求;不同專業(yè)的數(shù)據(jù)信息只有交互起來、關(guān)聯(lián)起來,通過一定的處理及分析,才能夠更好地發(fā)現(xiàn)其中潛在的機會與風險。數(shù)字經(jīng)濟階段,企業(yè)業(yè)財融合的發(fā)展必然建立在統(tǒng)一的、貫通的、平臺化的數(shù)據(jù)源基礎上。傳統(tǒng)企業(yè)的業(yè)務與財務是分別獨立的兩個專業(yè)部門,業(yè)務較為分立,不同業(yè)務之間由于專業(yè)壁壘、管理導向等差異較大,但其共同的目標是確保企業(yè)經(jīng)營業(yè)務快速增長、收益持續(xù)增加,同時經(jīng)營風險能夠控制在董事會及管理層預期之內(nèi),即既定風險水平下的企業(yè)價值增長。因其專業(yè)立場的不同,企業(yè)財務管理與業(yè)務管理對數(shù)據(jù)這一生產(chǎn)要素在管理理念、管理導向、合規(guī)要求、流程控制等方面也必然存在著很多差異,如業(yè)務更加追求數(shù)據(jù)的快速迭代,而財務則更加注重數(shù)據(jù)的安全性、保密性,這些差異如何進行協(xié)同,需要在實踐中進行更多探索。
二是數(shù)字化轉(zhuǎn)型下企業(yè)業(yè)財融合管理面臨新的管理風險。如前所述,數(shù)字經(jīng)濟時代,業(yè)務、財務均大規(guī)模轉(zhuǎn)為線上處理,數(shù)據(jù)信息會越來越多,傳遞渠道呈現(xiàn)網(wǎng)絡化的特征,數(shù)據(jù)信息的保存較之前也有更高的技術(shù)基礎和環(huán)境條件要求。一方面,業(yè)財融合的管理需要建立在統(tǒng)一的、貫通的、平臺化的數(shù)據(jù)源基礎上,而財務與業(yè)務貫通鏈接存在天然壁壘。財務追求信息及資產(chǎn)記錄的謹慎性、可靠性,且有著業(yè)務處理周期、權(quán)責一致等記賬規(guī)則要求,如對于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的攤銷一般按照每月記錄一次的方式;而業(yè)務則要求敏捷反應、即時生產(chǎn),需要實時跟蹤訂單、即時安排生產(chǎn)、及時進行生產(chǎn)經(jīng)營效益測算,這個周期與財務記賬周期極可能存在差異。另一方面,線上化、網(wǎng)絡化、平臺化的業(yè)務及財務處理方式,也必然面臨共同的新要求,如數(shù)據(jù)信息如何在控制傳播范圍時確保其的穩(wěn)定性和安全性。
三是數(shù)字化專業(yè)人才儲備不足。數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展,對于身處其中想要快速發(fā)展的企業(yè)而言,要求企業(yè)的業(yè)務人員和財務人員都要掌握一定的業(yè)務知識、財務知識,以及必要的數(shù)據(jù)處理技術(shù)。在當前的企業(yè)業(yè)財融合管理實踐中,財務人員正在加強對于前端業(yè)務的支持,通過全面預算管理等方式參與到業(yè)務管理的全過程中,但在數(shù)字化轉(zhuǎn)型下,業(yè)務和財務都在不斷地向數(shù)字化、網(wǎng)絡化、平臺化的處理方式轉(zhuǎn)變,這就要求財務人員和業(yè)務人員在精通本專業(yè)且相互了解對方專業(yè)基礎知識及特點的基礎上,還要掌握一定的數(shù)字化基礎理論和基礎技術(shù),最重要的是要形成數(shù)字化的思維習慣,能夠較好地運用數(shù)字化的管理及處理方式去化解當前經(jīng)營中的難點與堵點,提升管控效率。在當前企業(yè)的財務人員和業(yè)務人員招聘中往往限于特定的財務及其他專業(yè)背景,對于掌握信息技術(shù)等多技能復合型人才的儲備不足。
三、數(shù)字化轉(zhuǎn)型下企業(yè)業(yè)財融合管理的優(yōu)化措施
對于數(shù)字化轉(zhuǎn)型下企業(yè)業(yè)財融合管理存在的難點,提出了如下解決方式。
一是加強系統(tǒng)化的業(yè)財協(xié)同融合理念建設。實踐的開展離不開理論的探索,企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一項系統(tǒng)性工程,涉及到從頂層架構(gòu)到專業(yè)分類、職能分工、業(yè)務流程,再到后期價值記錄和評價,而數(shù)字化轉(zhuǎn)型下的企業(yè)業(yè)財融合管理也是如此。如前所述,數(shù)字化發(fā)展階段,企業(yè)的業(yè)務與財務趨向于數(shù)據(jù)化、平臺化、線上化,從研發(fā)階段、計劃階段、生產(chǎn)階段到銷售階段以及后續(xù)服務階段等各個管理階段均趨于數(shù)據(jù)化,各業(yè)務之間在數(shù)據(jù)和流程上需要相互銜接,在價值傳導上則是層層遞進。財務如何切入業(yè)務環(huán)節(jié),將各業(yè)務的價值作用充分記錄及反映出來,并通過運用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)開展相關(guān)的預算、核算、分析及預測等工作,以協(xié)助業(yè)務環(huán)節(jié)更好地發(fā)現(xiàn)價值改進機會,發(fā)現(xiàn)市場機會,發(fā)現(xiàn)風險節(jié)點等,這需要站在企業(yè)整體發(fā)展的角度上進行頂層設計,對各業(yè)務環(huán)節(jié)的數(shù)字化發(fā)展及財務服務數(shù)字化業(yè)務的方式方法進行總體規(guī)劃,同時在實施的過程中,要根據(jù)各業(yè)務環(huán)節(jié)的數(shù)字化發(fā)展情況適時調(diào)整業(yè)財融合模式,基于大數(shù)據(jù)資源的挖掘和研判形成專業(yè)化決策建議,將財務對價值發(fā)現(xiàn)、價值引領的作用充分發(fā)揮出來,能夠更好地提升業(yè)財融合對于企業(yè)決策和前段業(yè)務的價值支撐作用,在數(shù)據(jù)經(jīng)濟時代更好地創(chuàng)造企業(yè)價值。
二是不斷完善數(shù)字化轉(zhuǎn)型階段企業(yè)的內(nèi)部控制制度,強化經(jīng)營風險管控。數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展階段,數(shù)據(jù)作為一種新的生產(chǎn)要素,也是企業(yè)重要的經(jīng)濟資源,數(shù)據(jù)的真實性、有效性、及時性及準確性,將極大地影響業(yè)務和財務融合的效率、效果,也將影響著企業(yè)正常的經(jīng)營與發(fā)展。一方面,要統(tǒng)一業(yè)務和財務對同一類經(jīng)營活動的處理規(guī)范和處理邊界,包括明確業(yè)務與財務各自的數(shù)據(jù)獲取范圍、數(shù)據(jù)獲取方式、數(shù)據(jù)采集周期、數(shù)據(jù)處理周期,以及財務與業(yè)務的協(xié)同溝通機制等,通過這些規(guī)章制度的建立完善內(nèi)部控制體系。另一方面,搭建企業(yè)統(tǒng)一的、貫通的、平臺化的數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)平臺,在統(tǒng)一數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)平臺中要明確規(guī)定相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取渠道、采集內(nèi)容、計算口徑、存儲方式,以及同一數(shù)據(jù)在不同信息系統(tǒng)之間交互方式、交互內(nèi)容,對不同人員對于同一數(shù)據(jù)根據(jù)工作需要設置不同查看、修改權(quán)限,并做好數(shù)據(jù)采集、查看、修改記錄,即通過嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,降低數(shù)字化信息的管理風險,從而控制企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展過程中的風險。數(shù)字化發(fā)展階段,企業(yè)內(nèi)部控制的核心仍然在于以企業(yè)價值增長,通過業(yè)務和財務協(xié)同過程中融合風險與收益的平衡,獲得長期穩(wěn)健發(fā)展。
三是加大數(shù)字化等復合型人才的培養(yǎng)。數(shù)字化發(fā)展階段,企業(yè)的業(yè)務人員和財務人員均要確立本業(yè)務領域的數(shù)字化意識,以數(shù)字化的思維方式去理解業(yè)務、處理業(yè)務,同時借助數(shù)字化的技術(shù)工具,更加深入地分析業(yè)務價值體系,發(fā)現(xiàn)價值優(yōu)化機會,通過業(yè)務流程的不斷改進,促進業(yè)務處理效率的不斷提升。數(shù)字化轉(zhuǎn)型要求企業(yè)財務人員在財務稅務知識和技能之外,還要了解財務信息系統(tǒng)的各項工具和相關(guān)模型,能夠運用相關(guān)的數(shù)據(jù)分析及數(shù)據(jù)挖掘工具對企業(yè)相關(guān)業(yè)務過程進行價值的分析、預測與評價,以支撐各類業(yè)務流程更好地優(yōu)化,更具價值增值能力;財務人員能夠總結(jié)企業(yè)相關(guān)業(yè)務領域的特點,不斷優(yōu)化相關(guān)的預測及分析工具,并將之轉(zhuǎn)化為企業(yè)數(shù)字化流程中的必要環(huán)節(jié),最終提升企業(yè)經(jīng)營績效。企業(yè)還可以通過制定并開展復合型人才培養(yǎng)計劃,通過智慧化財務講座、在職培訓、財務與業(yè)務輪崗等方式,提升財務業(yè)務人員對于數(shù)字化財務及數(shù)字化業(yè)務的理解,推動財務業(yè)務人員更加積極主動、更加廣泛地運用數(shù)據(jù)化分析及處理技術(shù),并鼓勵財務、業(yè)務人員參加數(shù)字化項目的開發(fā)及部署工作,從而培養(yǎng)出既精通財務技能又了解業(yè)務知識,還能夠深入理解數(shù)字化相關(guān)原理的復合型人才隊伍,以推動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展,更好地適應數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展。
四、結(jié)論建議
隨著數(shù)字技術(shù)的不斷發(fā)展,數(shù)據(jù)逐漸成為企業(yè)重要的生產(chǎn)要素之一。數(shù)字經(jīng)濟時代下,企業(yè)的業(yè)財融合管理方式也面臨著業(yè)務處理的平臺化、處理對象的虛擬化,協(xié)同技術(shù)向智能化、智慧化以及價值發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)變等方面的挑戰(zhàn)。在大規(guī)模的數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展趨勢下,企業(yè)業(yè)財融合管理中面臨著系統(tǒng)性理念認識不到位、數(shù)據(jù)信息管理風險以及數(shù)字化專業(yè)人才儲備不足等情況。針對上述情況,文章提出了如下解決方式:一是加強系統(tǒng)化的業(yè)財協(xié)同融合理念建設,對企業(yè)業(yè)財融合模式開展頂層設計、總體規(guī)劃、分步實施及適時優(yōu)化調(diào)整,更好地提升數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中業(yè)財融合管理對于企業(yè)決策和前段業(yè)務的價值支撐作用,在數(shù)據(jù)經(jīng)濟時代更好地創(chuàng)造企業(yè)價值;二是完善數(shù)字化發(fā)展過程中的企業(yè)內(nèi)部控制制度,統(tǒng)一業(yè)務與財務對于數(shù)據(jù)等新型資產(chǎn)的處理規(guī)范及處理流程,嚴格落實內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督,強化經(jīng)營風險管控;三是加大數(shù)字化等復合型人才的培養(yǎng),樹立專業(yè)領域的數(shù)字化意識和數(shù)字化思維方式,運用數(shù)字化的技術(shù)工具,不斷優(yōu)化業(yè)務流程,提升業(yè)務處理效率。
(作者單位:中煤礦業(yè)集團有限公司)