黃力劼
業(yè)財融合,作為近幾年財務管理方向的熱詞,被越來越多的財務人員熟知。然而在實際工作中,一般財務人員對業(yè)財融合如何入手往往茫然無措。本文以一般財務人員在業(yè)財融合下如何自我提升為研究方向,提出了六大實踐活動。
業(yè)財融合,對于財務人員來說,既是更高要求——要求財務人員積極融入業(yè)務,為企業(yè)發(fā)展提供更多財務支撐和價值;也是更大機遇——可以促使財務人員不斷學習探索和工作轉(zhuǎn)型,實現(xiàn)自我提升。然而,在實際工作中,一般財務人員到底該怎么做?筆者認為,財務人員應避免脫離財務去抱業(yè)務的“大腿”,只需在夯實財務基礎工作的前提下,狠抓資金、成本、預算和合同等關鍵環(huán)節(jié)管理,積極參加企業(yè)會議和現(xiàn)場實踐,加強對業(yè)務的學習和了解,強化財務對業(yè)務的管理和服務,自然就能不斷提升。下面,筆者從六個方向進行具體闡述。
一、資金管理活動
資金,維持企業(yè)的生命,也為企業(yè)發(fā)展提供動力,更與企業(yè)的各項經(jīng)營活動和上下游產(chǎn)業(yè)鏈緊密相連,財務人員本身就是企業(yè)資金管理的重要參與者。因此,積極參與資金管理活動,不斷增強“現(xiàn)金為王”意識,是一般財務人員在業(yè)財融合下自我提升的第一步。
(一)流動性監(jiān)測活動
一家企業(yè)可以虧損,但是不可以資金斷流。企業(yè)整體的流動性,由多個業(yè)務單元的現(xiàn)金流支撐,受重要的業(yè)務單元現(xiàn)金流影響,一定程度上可以反映出企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)布局。財務人員對企業(yè)整體流動性的監(jiān)測,可以提升對企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務的認識,可以了解業(yè)務流程和生產(chǎn)進展情況,也可為資金短缺提供預警和應對措施。
(二)資金預算活動
資金預算是企業(yè)一項重要的資源配置工作。對于一般財務人員,筆者建議從周預算或者月預算入手,因為短期預算具有一定的預見性,易于操作。通過預算執(zhí)行跟蹤,財務人員可向業(yè)務部門了解預算執(zhí)行偏差形成的原因。財務人員也可對單個經(jīng)營項目編制整個項目周期的項目資金預算,跟蹤項目資金流情況,分析影響項目資金流的主要因素。
(三)資金管控活動
資金管控是財務管理的重要工作。企業(yè)要資金更要現(xiàn)金。在業(yè)財融合下,財務人員要變被動收支為主動管理。在資金支付方面,要加強付款的必要性和合規(guī)性審核,壓減非生產(chǎn)性支出,既要提供項目資金支持,又要控制項目資金占用;在資金安全方面,要做好資金崗位權(quán)限設置和銀行賬戶管理;在“兩金”壓控方面,要積極融入項目結(jié)算各環(huán)節(jié),發(fā)揮好協(xié)助和監(jiān)督職能,促進經(jīng)營現(xiàn)金正流入。
(四)投融資活動
企業(yè)發(fā)展到一定階段,必然要開展投融資業(yè)務。在業(yè)財融合下,財務人員應關注行業(yè)動態(tài),研究企業(yè)發(fā)展方向,保持與銀行、證券、擔保等金融機構(gòu)的接觸并逐步建立合作關系,了解適合企業(yè)發(fā)展的投融資模式,學習投資分析方法,做好服務企業(yè)大項目和新業(yè)務的工作準備。對一般財務人員來說,投融資業(yè)務具有一定的復雜性和挑戰(zhàn)性。盡早的關注并參與投融資活動,有利于未來的職業(yè)發(fā)展。
二、成本管理活動
成本,作為重要的財務指標,支撐著業(yè)務的發(fā)生和發(fā)展,是財務人員了解業(yè)務、分析業(yè)務的重要途徑。積極參與成本管理活動,是業(yè)財融合下一般財務人員提升實力的重要實踐。
(一)成本預算活動
成本預算以標準數(shù)據(jù)為基礎,以經(jīng)營目標為邊界,以資源配置為手段,對成本管控具有指導作用,并為成本核算提供依據(jù)。在很多企業(yè),項目成本預算并不是由財務人員來編制。但在業(yè)財融合下,一般財務人員應積極參與編制工作,提前了解業(yè)務內(nèi)容和成本構(gòu)成,明確成本目標和管控重點,加強項目實施中的預算成本執(zhí)行跟蹤,做好預算與核算的有效銜接。
(二)成本核算活動
成本核算是成本管理的重要內(nèi)容,對企業(yè)經(jīng)營決策具有直接影響。在業(yè)財融合下,成本核算既要遵循會計制度、符合工作規(guī)范;又要突出管控目標、反映關注重點;還要便于數(shù)據(jù)監(jiān)測與研究分析。對于不同業(yè)務的成本,財務人員一定要結(jié)合實際,做好成本費用歸集和分類統(tǒng)計。對于新業(yè)務和復雜業(yè)務,財務人員要做好精細化成本核算,積累有效的成本數(shù)據(jù)資料,為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。
(三)成本分析活動
傳統(tǒng)的成本分析主要在于控制成本和降低成本。在業(yè)財融合下,成本分析的主要目的還包括發(fā)現(xiàn)新的成本屬性及成本動因、以成本數(shù)據(jù)為入口進行業(yè)務分析、識別關鍵成本因素和識別增加顧客價值的關鍵要素等。財務人員應聚焦重點環(huán)節(jié)和關鍵指標,加強財務數(shù)據(jù)和生產(chǎn)流程、生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)事故等非財務信息的綜合運用分析,認真梳理排查異常指標,為成本管理提供信息支撐。
(四)成本管控活動
在業(yè)財融合下,財務人員要具有“一切成本皆可控”的勇氣,積極探索在降本增效和降本挖潛方面的價值貢獻。一方面,財務人員要給成本設限,預留利潤空間,管住成本不破底線;另一方面,要尋找降本空間,在企業(yè)內(nèi)部和供應鏈上壓減非增值部分,努力向管理要效益。然而,成本管控并不是一味的壓減成本,對于有利于企業(yè)長遠價值提升的成本,尤其是對一些新技術、新業(yè)務、新模式,財務人員還應在總體可控的情況下合理支持。
(五)成本考核活動
為了倡導節(jié)約生產(chǎn),加強內(nèi)部成本管控和人員激勵,對于企業(yè)內(nèi)部業(yè)務單元、獨立成本中心和項目經(jīng)理負責制下的項目部,企業(yè)可根據(jù)一定標準設定成本考核目標。對在業(yè)務完成后或一定期間內(nèi)被考核對象累計發(fā)生總成本低于考核目標的,可按其節(jié)約金額的一定比例給予相關責任人獎勵,從而提高成本節(jié)約意識,催生內(nèi)部降本動力,激發(fā)內(nèi)部增效潛力。然而,成本節(jié)約不能以犧牲效率為代價,不能以降低職工薪酬為手段,因此成本考核具有一定的靈活性和差異性,值得財務人員參與其中,加深對業(yè)務的理解。
三、全面預算活動
全面預算管理,是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標指引下,通過對未來經(jīng)營活動和經(jīng)營成果的全面預測和籌劃,以及對執(zhí)行過程的監(jiān)控和分析,指導經(jīng)營活動不斷改善和調(diào)整,從而最大程度實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。全面預算管理要求企業(yè)的人、財、物全部納入管理體系,從而能夠更好的統(tǒng)一協(xié)調(diào)、配置內(nèi)部資源。因此,財務人員參與全面預算活動,實質(zhì)就是業(yè)財融合實踐。
(一)預算編制活動
全面預算由業(yè)務預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成,涵蓋經(jīng)濟業(yè)務的全過程,需要企業(yè)的各級單位和人員共同參與。對于一般財務人員來說,全面預算編制是一次走出財務、走近業(yè)務、了解企業(yè)資源配置和戰(zhàn)略布局的絕佳機會。財務人員參與全面預算編制,應轉(zhuǎn)變“閉門造車”式的報表填報模式,保持與各業(yè)務單位的工作溝通,加強部門協(xié)同和信息共享,提高預算編制的完整性和有效性。
(二)預算執(zhí)行活動
預算一經(jīng)確定,在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”。為充分發(fā)揮預算目標引領作用,避免預算重編制輕執(zhí)行,預算部門應關注預算目標表內(nèi)數(shù)據(jù)的完成序時進度和表外信息的預測研判,保持對經(jīng)濟運行情況的全面監(jiān)測,加強預算執(zhí)行的過程管控,加大預算執(zhí)行硬約束,加強預算執(zhí)行監(jiān)測分析和通報預警,從而促進預算執(zhí)行力不斷提升。在業(yè)財融合下強化全面預算執(zhí)行,不是要財務人員對預算報表數(shù)據(jù)的生硬管控,而是要監(jiān)測數(shù)據(jù)背后的業(yè)務執(zhí)行情況,分析并解決經(jīng)營業(yè)務中存在的問題,進而推進預算目標的實現(xiàn)。
(三)績效管理活動
企業(yè)全面預算的總目標由內(nèi)部各經(jīng)營實體的子目標匯總而成。強化對內(nèi)部各經(jīng)營實體的預算績效管理,有利于促進企業(yè)全面預算總目標的實現(xiàn)。在業(yè)財融合下,財務人員應充分認識績效管理對生產(chǎn)經(jīng)營的推動作用,掌握績效管理目標與預算目標的內(nèi)在聯(lián)系,積極參與企業(yè)經(jīng)營績效管理辦法的制定,科學運用關鍵績效指標法、經(jīng)濟增加值法和平衡記分卡法等管理工具,強化對各經(jīng)營實體年度或任期經(jīng)營目標的績效考核,保障全面預算目標的實現(xiàn)。
(四)信息化管理活動
在業(yè)財融合下,企業(yè)應不斷創(chuàng)新全面預算管理模式,加大預算管理信息化平臺的應用,利用信息技術手段,在時間和空間“兩個維度”上有效前置,實現(xiàn)對業(yè)務的事前、事中、事后的全流程動態(tài)管控。財務人員應參與信息化系統(tǒng)建設和應用研究,強化對資金流、物流、信息流“三流合一”的統(tǒng)一管理,實現(xiàn)全面預算系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)之間的有機結(jié)合和閉環(huán)管理。
四、合同管理活動
合同是企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的契約憑證和法律依據(jù),也是財務人員熟悉業(yè)務的重要渠道。在正式合同簽訂后,合同簽訂部門應向財務部門移交一份正式合同,便于財務人員依據(jù)合同內(nèi)容進行會計核算、會計監(jiān)督和財務管理。合同管理是對業(yè)務的源頭控制,以建造合同為例,在業(yè)財融合下,財務人員可從以下五個方面來開展合同管理活動。
(一)合同了解活動
在業(yè)務開展前,財務人員應通過合同了解、熟悉以下內(nèi)容:一是了解業(yè)務性質(zhì),包含項目目的、技術手段、實施地點及計劃工期等;二是了解合同價款,包括合同總價、結(jié)算方式、付款比例及增值稅率等;三是了解履約責任,包括合同義務、違約賠償、質(zhì)量保障及履約保證等;四是了解客戶資信,包括企業(yè)性質(zhì)、社會信用、涉訴糾紛及財務狀況等。通過對合同內(nèi)容和相關信息的及時了解,財務人員便可對該項目理清財務工作思路,為參與項目管控找到工作方向。
(二)風險識別活動
合同風險,主要包括由合同引發(fā)的法律風險、信用風險、資金風險、債務風險、涉稅風險、技術風險和施工風險等,通常在企業(yè)合同評審時重點提示。在業(yè)財融合下,財務人員應加強行業(yè)政策、法律法規(guī)和相關業(yè)務知識的學習,除了具備識別財稅風險的能力外,還應增強識別其他風險的能力,主動識別合同風險,及時進行風險提示。屬于財稅風險的,財務人員應積極制定應對措施;屬于其他風險的,財務人員應提出完善或應對建議,從而降低企業(yè)經(jīng)營風險、維護企業(yè)合法權(quán)益。
(三)履約分析活動
《企業(yè)會計準則第14號——收入》(財會〔2017〕22號)要求財務人員在對收入成本進行會計核算時,要準確識別合同中的單項履約義務并確定分攤交易價格。據(jù)上市公司年報披露,新收入準則的實施,對部分上市公司收入及利潤的會計確認均造成了重大影響。在業(yè)財融合下,財務人員應加強對新收入準則的學習和靈活運用,做好合同業(yè)務分析,準確識別各項合同履約義務,規(guī)范會計核算行為,充分、適當?shù)胤从澈贤瑯I(yè)務的收入成本情況。
(四)執(zhí)行跟蹤活動
在業(yè)財融合下,財務人員應完善項目合同臺賬管理,對項目信息、結(jié)算情況和收支情況等重要信息進行統(tǒng)計,做好對合同執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)測。對收入類合同,財務人員應掌握項目實施進度、簽證情況和結(jié)算回款情況等。對項目進展緩慢或出現(xiàn)施工事故的,財務人員應考慮對項目盈利和合同權(quán)益的影響。對成本類、投資類合同,財務人員應依據(jù)合同條款加強付款審核,防范項目債務風險、稅金損失風險和因預付賬款形成的資金占用問題風險,避免項目虧損。
五、經(jīng)營會議活動
會議是企業(yè)部署工作、執(zhí)行工作和總結(jié)工作的重要方式,也是企業(yè)運行的主要表現(xiàn)。在業(yè)財融合下,財務人員積極參加企業(yè)的各項經(jīng)營管理會議,可以有以下收獲:一是可以了解企業(yè)總體戰(zhàn)略、短期規(guī)劃和近期部署,明確工作方向和工作目標;二是可以知曉領導意圖,發(fā)現(xiàn)工作問題,揭示業(yè)務風險,促進工作完善;三是可以與業(yè)務人員進行溝通交流,加強工作對接和信息反饋,更好融入企業(yè)發(fā)展;四是可以了解業(yè)務進展情況,如合同落實情況、生產(chǎn)完成情況等,便于跟蹤目標完成;五是可以跳出財務看財務,提升管理思維,不斷增強財務支撐的服務能力。
對一般企業(yè)與經(jīng)營管理相關的會議,列舉如下:
1.生產(chǎn)調(diào)度會議。指企業(yè)定期組織各級生產(chǎn)單位召開的生產(chǎn)調(diào)度分析會議,主要內(nèi)容是各生產(chǎn)單位總結(jié)上一階段的生產(chǎn)進展情況,揭示生產(chǎn)中存在的問題和落實下一階段的生產(chǎn)任務。
2.經(jīng)濟分析會議。指企業(yè)定期組織所屬各級經(jīng)營單位召開的經(jīng)濟活動分析會議,旨在分析各級經(jīng)營單位年度經(jīng)營目標完成情況、總結(jié)問題不足,同時推進下一階段工作,確保整體任務目標的實現(xiàn)。
3.經(jīng)營業(yè)績考核會。指企業(yè)對所屬各經(jīng)營單位年度經(jīng)營業(yè)績的考核會議,會議內(nèi)容主要為所屬各經(jīng)營單位對年度工作目標完成情況進行全面總結(jié)匯報并接受企業(yè)的考核評價,并對下一年度的任務目標做出安排部署。
此外,還有一些關于項目論證、評標和推進的會議,關于安全環(huán)保、“三重一大”和調(diào)研調(diào)查會議等,財務人員都可積極參加。當然,每家企業(yè)都有一套自己的管理模式,一般財務人員可能并不具備參會資格。筆者認為,在允許參會的前提下,財務人員應積極參加。如果沒有參會,財務人員也應主動去關注、了解相關會議內(nèi)容和會議精神,以便在業(yè)財融合下發(fā)揮更大的財務支撐作用。
六、生產(chǎn)現(xiàn)場活動
在業(yè)財融合下,財務人員對企業(yè)經(jīng)營和具體業(yè)務的了解,不能局限于辦公室。在條件允許的前提下,財務人員應走出財務辦公室,多到其他部門、生產(chǎn)一線或者銷售一線去交流學習,零距離接觸生產(chǎn)、了解經(jīng)營。企業(yè)也可定期組織財務人員到業(yè)務部門或生產(chǎn)一線去學習和短期工作,讓財務人員在真實的業(yè)務環(huán)境中去工作、去感受。
經(jīng)過一段時間零距離接觸業(yè)務后,財務人員對生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)流程等有了一定了解,再回到財務崗位,必然更加清晰財務管理的重要節(jié)點和重要環(huán)節(jié),從而更好地融合業(yè)務開展工作。同時,財務人員也可在現(xiàn)場實踐過程中向業(yè)務人員分享財稅知識,促進財務與業(yè)務溝通順暢和協(xié)同作戰(zhàn),更好地為企業(yè)發(fā)展貢獻財務價值。
結(jié)語:
業(yè)財融合,對一般財務人員來說,并非“空中樓閣”。只要扎實財務基礎工作,保持對經(jīng)營業(yè)務的了解、參與、思考和服務,積極、更多參與本文提出的六大提升活動,認真思考職業(yè)發(fā)展方向,一般財務人員就能不斷學習提升,成為業(yè)財融合下優(yōu)秀的企業(yè)管理人才和價值創(chuàng)造者。