董方

本文通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理和業(yè)財(cái)融合概念的界定，分析了當(dāng)前公司全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，提出了基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理優(yōu)化方案，包括優(yōu)化編制流程和精進(jìn)編制方法、嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行、定期跟蹤分析、明確預(yù)算考核指標(biāo)并制定科學(xué)考核機(jī)制。提出了基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理保障措施。旨在為企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合提供參考。

全面預(yù)算管理是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，而業(yè)財(cái)融合是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要手段。然而，在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，企業(yè)普遍存在著預(yù)算管理方面的問(wèn)題，其中預(yù)算編制工作中業(yè)財(cái)融合程度有限是一個(gè)突出的問(wèn)題。為此，本文將從全面預(yù)算管理和業(yè)財(cái)融合兩個(gè)角度入手，分析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題，并提出基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理優(yōu)化方案。

一、概念界定

全面預(yù)算管理是指企業(yè)在制定、執(zhí)行、監(jiān)督預(yù)算過(guò)程中，全面、系統(tǒng)地考慮財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略等各方面因素，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體規(guī)劃和資源配置的一種管理模式。

業(yè)財(cái)融合是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理中，將業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的協(xié)同一體化。

二、公司全面預(yù)算管理問(wèn)題分析

（一） 全面預(yù)算管理制度體系不健全

許多企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，缺乏完整、科學(xué)的制度體系，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行不規(guī)范，缺乏有效的控制和監(jiān)督手段。全面預(yù)算管理制度體系不健全可能導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算管理工作無(wú)法有效實(shí)施。企業(yè)沒(méi)有建立完善的預(yù)算編制流程，缺乏統(tǒng)一的預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量難以保證，預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況之間的對(duì)接不夠緊密。企業(yè)沒(méi)有建立有效的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和跟蹤機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量無(wú)法得到有效的保障和監(jiān)管。企業(yè)沒(méi)有建立有效的預(yù)算考核機(jī)制，無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全面、科學(xué)、合理的評(píng)估和考核，也無(wú)法發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的不足和問(wèn)題，進(jìn)而無(wú)法有效提升全面預(yù)算管理的水平。企業(yè)缺乏有效的預(yù)算管理信息化平臺(tái)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間的數(shù)據(jù)共享和協(xié)同，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)化和智能化。

（二） 預(yù)算編制工作中業(yè)財(cái)融合程度有限

在預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)往往缺乏對(duì)企業(yè)總體戰(zhàn)略的統(tǒng)一認(rèn)知，導(dǎo)致預(yù)算編制中業(yè)務(wù)需求和財(cái)務(wù)要求不能充分融合，影響預(yù)算編制的合理性和有效性。作為全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，預(yù)算編制是整個(gè)預(yù)算過(guò)程的首要環(huán)節(jié)。在實(shí)踐中，預(yù)算編制工作存在業(yè)財(cái)融合程度有限的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。首先，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的角度和立場(chǎng)不同。業(yè)務(wù)部門(mén)通常更關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展和市場(chǎng)需求，而財(cái)務(wù)部門(mén)更注重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金控制。因此，業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的價(jià)值觀和目標(biāo)常常存在差異。并且通常作為被考核主體之一的業(yè)務(wù)部門(mén)很難客觀參與制定完全符合企業(yè)總體戰(zhàn)略的預(yù)算方案。其次，預(yù)算編制中缺乏業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理融合。在預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)主要提供如銷(xiāo)售額、市場(chǎng)份額等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而財(cái)務(wù)部門(mén)主要提供如收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)在預(yù)算編制中應(yīng)融合在一起，才能制定合理的預(yù)算計(jì)劃。在工作中，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往分別由不同的部門(mén)管理，部門(mén)之間缺乏有效的信息交流和共享機(jī)制，從而導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃不夠全面和準(zhǔn)確。再次，預(yù)算編制中缺乏系統(tǒng)化的方法和標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算編制是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要考慮多方面的因素和變量。往往在實(shí)踐中，部門(mén)之間缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制的流程和方法常常是零散的和不系統(tǒng)化的。這種情況容易導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃不夠科學(xué)和可行。

（三）預(yù)算監(jiān)督、考核反饋不到位

企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督和考核反饋不夠及時(shí)、準(zhǔn)確，導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題和缺陷，影響預(yù)算的實(shí)際效果。在公司全面預(yù)算管理中，預(yù)算監(jiān)督、考核反饋是保證預(yù)算計(jì)劃實(shí)施效果的重要環(huán)節(jié)。在工作中，預(yù)算監(jiān)督、考核反饋工作存在不到位的問(wèn)題。首先，缺乏有效的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制。預(yù)算監(jiān)督應(yīng)該是一個(gè)全方位、全流程的過(guò)程。然而，在實(shí)踐中，由于監(jiān)督責(zé)任不明確、監(jiān)督手段不完善、監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等原因，預(yù)算監(jiān)督常常不到位，監(jiān)督結(jié)果不盡如人意。其次，預(yù)算考核缺乏科學(xué)性和客觀性。預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算計(jì)劃實(shí)施效果的綜合評(píng)價(jià)，應(yīng)該建立科學(xué)、客觀、合理的考核機(jī)制。然而，在實(shí)踐中，預(yù)算考核往往受到主觀因素的干擾，KPI考核標(biāo)準(zhǔn)單一和考核辦法不夠科學(xué)，導(dǎo)致與企業(yè)總體戰(zhàn)略方向偏離，無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果。再次，預(yù)算反饋機(jī)制不完善。預(yù)算反饋是預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，可以反映出預(yù)算計(jì)劃的實(shí)施效果，并為下一階段的預(yù)算編制提供參考。然而，在工作中，由于反饋機(jī)制不完善，預(yù)算反饋常常延遲或者缺乏時(shí)效性，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算計(jì)劃的有效指導(dǎo)和推進(jìn)。

（四）人才支持程度有限

企業(yè)缺乏專(zhuān)業(yè)化的預(yù)算管理人才和綜合素質(zhì)較高的預(yù)算編制人員，導(dǎo)致預(yù)算管理和編制水平不高，難以滿足企業(yè)實(shí)際需求。在公司全面預(yù)算管理中，人才是推進(jìn)預(yù)算管理工作的重要資源和保障。然而，在實(shí)踐中，由于公司對(duì)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)不夠重視，人才支持程度有限，人才問(wèn)題成為影響公司全面預(yù)算管理的重要問(wèn)題之一。首先，公司對(duì)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。公司需要根據(jù)預(yù)算管理工作的需要，制定全面、系統(tǒng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，對(duì)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)進(jìn)行管理。但在實(shí)際情況中，公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃不夠明確，預(yù)算管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)顯得缺乏針對(duì)性和前瞻性。其次，公司的預(yù)算管理人才隊(duì)伍梯隊(duì)建設(shè)不夠完善。在預(yù)算管理工作中，需要具備業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、管理、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)等多方面的知識(shí)和技能，需要建立一支高素質(zhì)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍。在工作中，由于公司對(duì)預(yù)算管理人才的選用，更多的是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，各部門(mén)人員組建臨時(shí)性的草臺(tái)班子，導(dǎo)致人員綜合性素質(zhì)參差不齊。再次，公司對(duì)預(yù)算管理人才的激勵(lì)機(jī)制不夠完善。在公司的預(yù)算管理工作中，需要建立激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)預(yù)算管理人才的工作使命感和積極性。但在實(shí)踐中，由于公司的激勵(lì)機(jī)制不夠完善，預(yù)算管理人才缺乏責(zé)任感和工作動(dòng)力，難以推進(jìn)公司全面預(yù)算管理的深入發(fā)展。

（五）全面預(yù)算管理信息化程度不足

許多企業(yè)在全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)方面存在欠缺，缺乏統(tǒng)一、完整、可靠的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，影響了全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效果。在信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)的今天，企業(yè)的預(yù)算管理也需要更多地依賴于信息技術(shù)，以提高準(zhǔn)確性和高效性。在某些企業(yè)中，全面預(yù)算管理信息化程度仍然有限，這會(huì)直接影響到預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。首先，一些企業(yè)在預(yù)算管理的信息化上存在投入不足、應(yīng)用不充分等問(wèn)題。例如，仍然有很多企業(yè)采用手工編制預(yù)算的方式，或者僅僅使用基本的辦公軟件進(jìn)行預(yù)算編制和管理。其次，手工預(yù)算編制存在大量的人為錯(cuò)誤，在增加了預(yù)算的不確定性的同時(shí)還存在數(shù)據(jù)傳遞的滯后性，傳統(tǒng)的預(yù)算編制方式依托財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)成果，這類(lèi)數(shù)據(jù)生成普遍存在滯后性。再次，信息化技術(shù)的缺乏也會(huì)影響到預(yù)算管理的實(shí)時(shí)性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致企業(yè)難以及時(shí)掌握和響應(yīng)市場(chǎng)變化和內(nèi)部變化。

三、基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理優(yōu)化

（一）優(yōu)化編制流程，精進(jìn)編制方法

建立預(yù)算編制工作的標(biāo)準(zhǔn)化流程，制定詳細(xì)的編制指南和流程圖，提高編制質(zhì)量和效率；采用多種精細(xì)化的編制方法，如增量法、差異法等，提高編制的精度和科學(xué)性。在基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理優(yōu)化中，優(yōu)化編制流程、精進(jìn)編制方法是十分關(guān)鍵的一環(huán)。在現(xiàn)有的預(yù)算編制工作中，往往存在著多次溝通、反復(fù)修改、流程復(fù)雜等問(wèn)題，導(dǎo)致耗費(fèi)大量時(shí)間和人力，影響了預(yù)算編制效率和質(zhì)量。

針對(duì)這一問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)通過(guò)以下方式優(yōu)化編制流程、精進(jìn)編制方法：首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)各部門(mén)之間對(duì)企業(yè)總體戰(zhàn)略的統(tǒng)一認(rèn)知，以提高信息的準(zhǔn)確性和有效性。各部門(mén)應(yīng)當(dāng)在預(yù)算編制前充分了解公司的發(fā)展戰(zhàn)略、目標(biāo)以及市場(chǎng)需求等信息，以便編制出更加符合實(shí)際的預(yù)算。同時(shí)，在編制預(yù)算的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通，充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體情況，以便編制出更加精準(zhǔn)的預(yù)算。其次，應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法。例如，可以使用成本控制法、目標(biāo)成本法等，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行深入分析，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)手段，建立智能化預(yù)算編制系統(tǒng)，減少人工干預(yù)，提高預(yù)算編制效率。最后，應(yīng)當(dāng)建立完善的預(yù)算編制制度，明確各項(xiàng)職責(zé)和權(quán)限，以規(guī)范預(yù)算編制流程，提高預(yù)算編制的質(zhì)量和效率。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和技能提升，提高他們的專(zhuān)業(yè)水平和工作效率。通過(guò)優(yōu)化編制流程、精進(jìn)編制方法，可以提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可靠性，縮短編制周期，提高編制效率和質(zhì)量，從而進(jìn)一步推進(jìn)公司的全面預(yù)算管理工作。

（二）嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行，定期跟蹤分析

建立完善的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，及時(shí)跟蹤和分析預(yù)算執(zhí)行情況，嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)行中的問(wèn)題和障礙，確保預(yù)算的有效實(shí)施。在基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理優(yōu)化中，嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行、定期跟蹤分析是非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容。預(yù)算編制僅僅是全面預(yù)算管理的第一步，如果不能夠?qū)㈩A(yù)算有效執(zhí)行，那么預(yù)算編制的工作就失去了它的意義。為了嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)當(dāng)采取以下措施：首先，建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制。該機(jī)制包括預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控、異常情況的預(yù)警處理等內(nèi)容，以保證預(yù)算執(zhí)行情況的及時(shí)、準(zhǔn)確、全面。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的責(zé)任意識(shí)和執(zhí)行能力。其次，建立有效的預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制包括定期的預(yù)算執(zhí)行情況分析和上報(bào)等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以保證預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行。最后，建立科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制。該機(jī)制包括定期的預(yù)算執(zhí)行考核、考核指標(biāo)的科學(xué)制定等內(nèi)容。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，可以激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行人員的積極性和責(zé)任心，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行工作的順利進(jìn)行。通過(guò)嚴(yán)控預(yù)算執(zhí)行、定期跟蹤分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，從而進(jìn)一步推進(jìn)公司的全面預(yù)算管理工作。

（三）明確預(yù)算考核指標(biāo)，制定科學(xué)考核機(jī)制

明確預(yù)算考核指標(biāo)，既要考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要考慮業(yè)務(wù)指標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)，建立科學(xué)合理的綜合考核機(jī)制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)估和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正不足，促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)一步提升。以激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行人員的積極性和責(zé)任心，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行工作的順利進(jìn)行。首先，制定科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)。預(yù)算考核指標(biāo)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)要求，同時(shí)要考慮到各個(gè)部門(mén)的實(shí)際情況和工作特點(diǎn)，以確保指標(biāo)的科學(xué)性和可操作性。例如，可以設(shè)置預(yù)算執(zhí)行率、成本控制水平、收入增長(zhǎng)率等指標(biāo)，并根據(jù)不同部門(mén)的職責(zé)和任務(wù)，對(duì)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和拆解，以便于實(shí)際操作和考核。其次，建立科學(xué)的預(yù)算考核機(jī)制。預(yù)算考核機(jī)制包括考核流程、考核周期、考核標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。例如，可以制定年度預(yù)算考核計(jì)劃，定期開(kāi)展考核工作，對(duì)各個(gè)部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果給予相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)考核結(jié)果的反饋和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)采取措施進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。最后，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行人員的積極性和責(zé)任心。激勵(lì)機(jī)制可以包括物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、榮譽(yù)表彰、晉升提拔等方式，也可以通過(guò)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)、提供職業(yè)發(fā)展平臺(tái)等方式，提高預(yù)算執(zhí)行人員的工作滿意度和歸屬感。通過(guò)明確預(yù)算考核指標(biāo)，制定科學(xué)的考核機(jī)制，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制，可以激發(fā)預(yù)算執(zhí)行人員的積極性和責(zé)任心，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行工作的順利進(jìn)行，從而推進(jìn)公司的全面預(yù)算管理工作。

四、基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理保障措施

建立全面預(yù)算管理制度，包括編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核等方面，制定明確的工作流程和規(guī)范，提高全面預(yù)算管理的規(guī)范化程度，確保全面預(yù)算管理的順利開(kāi)展。強(qiáng)化預(yù)算管理理念，加快人才隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算管理理念的宣傳和推廣，提高員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知和理解，鼓勵(lì)員工積極參與預(yù)算管理，推動(dòng)預(yù)算管理的全面落實(shí)。加強(qiáng)預(yù)算管理人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，提高預(yù)算管理隊(duì)伍的素質(zhì)和能力，為企業(yè)的全面預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的人才支持。

結(jié)語(yǔ)：

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的必要手段，而業(yè)財(cái)融合則是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的重要保障。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解，積極推進(jìn)業(yè)財(cái)融合，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效落實(shí)，從而提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的整體水平。