謝高虹

［摘 要］社會(huì)保險(xiǎn)工作事關(guān)每個(gè)人的切身利益，社會(huì)關(guān)注度高。社會(huì)保險(xiǎn)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，主要包括參保人參保繳費(fèi)、基金監(jiān)管、待遇兌現(xiàn)三個(gè)環(huán)節(jié)，其中基金監(jiān)管是確保參保人參保繳費(fèi)后，通過(guò)規(guī)范、有效的基金會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管實(shí)現(xiàn)保值增值、平穩(wěn)運(yùn)行的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，監(jiān)管不善就會(huì)讓社?；鸷蛥⒈Ｈ藱?quán)益受損，引發(fā)社會(huì)矛盾。社保基金會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管是社?；鸸芾淼闹匾ぷ鳎疚闹饕獜慕⒔∪珪?huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范經(jīng)辦流程、做好財(cái)務(wù)控制、強(qiáng)化信息系統(tǒng)控制等方面來(lái)探索建立科學(xué)、規(guī)范、有效的社保基金內(nèi)控監(jiān)管辦法，發(fā)現(xiàn)社保基金監(jiān)管工作中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和基金安全隱患，從而采取有效措施，堵住社?；鸨O(jiān)管漏洞，防范化解社?；饡?huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)，確保社?；鸢踩椒€(wěn)運(yùn)行。

［關(guān)鍵詞］社?；?；會(huì)計(jì)；內(nèi)控；監(jiān)管

［中圖分類號(hào)］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

社?；鸢踩玛P(guān)整個(gè)社會(huì)保障制度的順利運(yùn)行。隨著社會(huì)保險(xiǎn)參保人員規(guī)模逐步擴(kuò)大，社?；鹬鹉昀鄯e，社保經(jīng)辦和基金運(yùn)行監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)也在逐年增加，社保經(jīng)辦過(guò)程中仍然存在很多風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題。盡管各地相繼出臺(tái)了相關(guān)政策法規(guī)加以規(guī)范，也制定了相關(guān)內(nèi)控管理制度，且近些年著重強(qiáng)化了以信息系統(tǒng)管控為核心，以全面取消社銀人工報(bào)盤、業(yè)務(wù)手工辦理和現(xiàn)金業(yè)務(wù)的“三個(gè)全面取消”工作為重點(diǎn)的社保基金會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管工作，但是在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中仍然存在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、制度不健全、內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)不一、程序不規(guī)范、崗位設(shè)置和授權(quán)不合理、經(jīng)辦人員違規(guī)操作、社保領(lǐng)域違法案件不斷等問(wèn)題，社?；鸢踩蛥⒈Ｈ藱?quán)益保護(hù)受到極大的影響。因此，只有建立健全有效的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管工作規(guī)范化、科學(xué)化，才能對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦管理工作實(shí)行全流程監(jiān)管，防范和化解經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)，確保社會(huì)保險(xiǎn)基金安全。

1 健全組織機(jī)構(gòu)控制，夯實(shí)社保經(jīng)辦內(nèi)控基礎(chǔ)

建立社保經(jīng)辦內(nèi)控監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控監(jiān)管工作，由于社保經(jīng)辦內(nèi)控貫穿社保經(jīng)辦工作全過(guò)程，單位“一把手”是主要負(fù)責(zé)人，因此，建立由主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng)，所有部門負(fù)責(zé)人為成員內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組內(nèi)部控制的決策層，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、數(shù)據(jù)管理等部門為執(zhí)行層，稽核內(nèi)控部門為組織協(xié)調(diào)和監(jiān)督層的內(nèi)控監(jiān)管的組織管理體系，從而形成社?；饍?nèi)控監(jiān)管貫穿社保經(jīng)辦工作全過(guò)程，社保經(jīng)辦的每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)管理人員，每個(gè)管理崗位都是社保經(jīng)辦內(nèi)控監(jiān)管的范圍，有利于內(nèi)控工作的順利、有序開(kāi)展［1］。

內(nèi)控決策層應(yīng)明確以下主要職責(zé)：負(fù)責(zé)本單位社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦內(nèi)部控制體系的建立健全和有效實(shí)施；對(duì)本單位開(kāi)展的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行審議；對(duì)本單位內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督；部署、調(diào)度單位內(nèi)控工作，協(xié)調(diào)、解決本單位內(nèi)控管理過(guò)程中的困難和問(wèn)題。

內(nèi)控決策層具體應(yīng)做到以下幾方面：

一是建立科學(xué)民主、公開(kāi)透明的決策程序、高效嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)規(guī)程以及健全有效的監(jiān)督體系，重大事項(xiàng)、重要情況要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論、集體研究決定，決策過(guò)程要形成會(huì)議記錄或紀(jì)要。

二是科學(xué)合理設(shè)置組織架構(gòu)、工作崗位和工作職責(zé)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)單位人員編制情況，按照不相容崗位設(shè)置原則，對(duì)人員和崗位進(jìn)行合理設(shè)置，對(duì)人崗不匹配的及時(shí)調(diào)整，確保不同崗位之間的人員相互制約、相互監(jiān)督［2］。日常工作中，明確業(yè)務(wù)權(quán)限，按照“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)審核、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的要求，壓實(shí)工作責(zé)任，實(shí)行權(quán)限不相容，權(quán)限互拆設(shè)崗，杜絕一崗?fù)ㄞk或一人通辦。單位負(fù)責(zé)人、部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員應(yīng)在各自職權(quán)內(nèi)履行職責(zé)，高風(fēng)險(xiǎn)崗位由正式在編在崗人員擔(dān)任，有不良習(xí)性的人（如有賭博、吸毒史的相關(guān)人員），不能安排在待遇錄入、待遇核定以及待遇發(fā)放、財(cái)會(huì)崗位等關(guān)鍵崗位，稽核人員、財(cái)會(huì)人員、系統(tǒng)管理員、信息員不能辦理其他業(yè)務(wù)，待遇核定人員不能兼任待遇資格認(rèn)證和待遇發(fā)放人員等，同時(shí)對(duì)重要崗位實(shí)行輪崗和任職回避制度。

三是做好內(nèi)部控制文化建設(shè)，開(kāi)展誠(chéng)信教育、規(guī)矩教育、風(fēng)險(xiǎn)教育、廉政教育、警示教育等，堅(jiān)定理想信念，打牢思想根基，教育全體社保經(jīng)辦工作人員樹(shù)立正確的事業(yè)、價(jià)值觀，達(dá)到不敢腐、不能腐、不想腐的目標(biāo)，不斷提高社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員的責(zé)任意識(shí)、安全意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不斷提高社保部門工作人員的內(nèi)控意識(shí)和崗位風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)［3］。經(jīng)辦人員人人是內(nèi)部控制的主體，內(nèi)部控制的對(duì)象是全部的經(jīng)辦管理活動(dòng)，要積極營(yíng)造“人人知內(nèi)控，人人懂內(nèi)控，人人重內(nèi)控”的良好氛圍。

2 做好業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制，確保社保經(jīng)辦內(nèi)控規(guī)范高效

社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦控制是社保經(jīng)辦內(nèi)控的關(guān)鍵執(zhí)行環(huán)節(jié)，社保業(yè)務(wù)經(jīng)辦的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，才能保證社保內(nèi)控管理的安全有效。具體要做到：

一是按照社會(huì)保險(xiǎn)有關(guān)法律制度規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。建立并執(zhí)行符合內(nèi)部控制要求的業(yè)務(wù)經(jīng)辦制度，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控措施進(jìn)規(guī)程，確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)獨(dú)立操作、相互銜接、相互制約。嚴(yán)格授權(quán)管理業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核制度，經(jīng)辦人員按其崗位權(quán)限開(kāi)展工作。

二是加強(qiáng)用戶賬戶管理，取消老式賬號(hào)加密碼的賬戶管理模式，建立社會(huì)保障卡掃碼登錄的安全模式，建立崗位權(quán)限管理臺(tái)賬，妥善保管，留存?zhèn)洳?。在人員輪崗、交流、長(zhǎng)期休假、離職、退休等情況發(fā)生時(shí)，及時(shí)調(diào)整和清理操作權(quán)限，進(jìn)行賬戶凍結(jié)和注銷，杜絕人走賬戶權(quán)限還在用的情況發(fā)生。

三是對(duì)關(guān)鍵信息修改、待遇調(diào)整、暫停（死亡）人員恢復(fù)正常發(fā)放、待遇補(bǔ)發(fā)、退費(fèi)等高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)嚴(yán)格實(shí)行初審、復(fù)核、審核三級(jí)審核管理制度，并確保業(yè)務(wù)辦理可溯可查，初審、復(fù)核人員必須是正式編制人員，并杜絕在休息日、深夜等敏感時(shí)段辦理高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。辦理參保登記、個(gè)人賬戶管理、關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)、待遇核定、待遇支付等業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)對(duì)參保對(duì)象的參保、繳費(fèi)、待遇狀態(tài)及待遇領(lǐng)取資格進(jìn)行核驗(yàn)。辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)依據(jù)充分、要件齊全、合乎邏輯，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定及時(shí)歸集、整理、移交業(yè)務(wù)資料，歸檔資料應(yīng)與業(yè)務(wù)日志保持一致。

3 抓好基金財(cái)務(wù)控制，確保社保基金運(yùn)行安全

社?；鹭?cái)務(wù)控制是社保經(jīng)辦內(nèi)控管理重要的一環(huán)，是社?；疬\(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，具體應(yīng)做到：

根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)基金管理的需要設(shè)置基金財(cái)務(wù)部門，選配與基金管理業(yè)務(wù)相關(guān)的財(cái)會(huì)人員。一方面，財(cái)會(huì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)素養(yǎng)，了解、熟悉國(guó)家會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)方面相關(guān)法律、法規(guī)，遵守職業(yè)道德；另一方面，有不良生活習(xí)性的人不宜安排在財(cái)會(huì)崗位上，財(cái)會(huì)人員尤其是基金財(cái)會(huì)管理人員接觸的資金量巨大，崗位重要而敏感，必須有嚴(yán)格的崗位回避制度。要實(shí)行符合內(nèi)部控制要求的基金財(cái)務(wù)管理制度、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程和權(quán)責(zé)清晰的崗位責(zé)任制以及合理的職責(zé)分離制度。

按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)建立會(huì)計(jì)科目，按照社保不同險(xiǎn)種分開(kāi)建賬，分賬核算，基金與單位經(jīng)費(fèi)、不同險(xiǎn)種基金、同一險(xiǎn)種中的個(gè)人賬戶和統(tǒng)籌基金賬戶不得相互擠占、相互挪用。正確運(yùn)用財(cái)會(huì)相關(guān)專業(yè)知識(shí)對(duì)各類社保業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，保證記賬原始憑證、記賬依據(jù)合法有效，更正會(huì)計(jì)記錄應(yīng)履行必要的審批手續(xù)，并記錄在案［4］。

基金財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)授權(quán)，不得越崗代辦，如會(huì)計(jì)與出納不得兼任，制單和審核不得兼任，出納不得兼任會(huì)計(jì)賬目的登記和會(huì)計(jì)檔案管理工作。依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)建立健全會(huì)計(jì)檔案要規(guī)范、完整，不能有涂改，污損，該簽的字一個(gè)不少。實(shí)行收入和支出分開(kāi)兩條線管理，分賬核算、分別計(jì)息、專款專用，各險(xiǎn)種基金不得相互擠占和調(diào)劑。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門，財(cái)務(wù)與銀行、稅務(wù)等部門定期對(duì)賬制度，嚴(yán)格執(zhí)行社保經(jīng)辦“三取消”規(guī)定，不辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)，不手工報(bào)盤，不辦理手工業(yè)務(wù)。通過(guò)社銀接口傳輸社會(huì)保險(xiǎn)待遇發(fā)放數(shù)據(jù)，做到數(shù)據(jù)線上走，數(shù)據(jù)不落地，有效防止數(shù)據(jù)人工修改。

4 完善信息系統(tǒng)控制，確保社保經(jīng)辦內(nèi)控精準(zhǔn)、規(guī)范

社保經(jīng)辦信息系統(tǒng)控制是社保經(jīng)辦內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的基礎(chǔ)，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)所有經(jīng)辦事項(xiàng)、經(jīng)辦環(huán)節(jié)納入社會(huì)保險(xiǎn)信息系統(tǒng)管理。社保信息系統(tǒng)對(duì)應(yīng)不相容崗位及初審、復(fù)核、審核不相容權(quán)限進(jìn)行互斥設(shè)置。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員使用電子社?？ǖ卿浶畔⑾到y(tǒng)，同一經(jīng)辦人員不能同時(shí)擁有兩個(gè)及以上用戶賬號(hào)。社保經(jīng)辦相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)經(jīng)辦要求要通過(guò)信息系統(tǒng)流程和權(quán)限設(shè)置進(jìn)行規(guī)范限制，從而使內(nèi)控要求達(dá)到科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

對(duì)社?；鸸芾硪婪ūO(jiān)督，對(duì)社保基金案件依法懲處、監(jiān)督也是做好社?；鸸芾淼牟豢苫蛉钡闹匾ぷ?。依照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)建立健全社?；饍?nèi)控監(jiān)管體系，防范化解社?；疬\(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)和隱患，以零容忍態(tài)度嚴(yán)厲打擊欺詐騙?；蚺灿秘澱几黝惿绫ＹY金的違法行為，守護(hù)好廣大參保人員的每一分“養(yǎng)老錢”“保命錢”。既要強(qiáng)化社?；饍?nèi)控管理，又要探索建立法院、檢察院、司法、公安、人社、民政等多部門密切配合、反應(yīng)迅速的社保反欺詐騙保聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，加強(qiáng)信息共享，協(xié)同追回違規(guī)領(lǐng)取社保待遇，確保社?；鸢踩?。

4.1 把好“三道關(guān)口”，抓牢線索

一是把好信息共享關(guān)。建立相關(guān)部門多部門信息共享機(jī)制，民政、司法部門定期提供死亡火化人員信息和新增涉刑人員信息。參與信息共享部門必須嚴(yán)格遵守?cái)?shù)據(jù)管理相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)許可不得將信息泄露給第三方。二是把好數(shù)據(jù)排查關(guān)。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要對(duì)上級(jí)下發(fā)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)核查、外部共享信息比對(duì)核查，社保信息系統(tǒng)信息比對(duì)核查，養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇資格認(rèn)證核查，投訴舉報(bào)線索核查等各種方式，定期開(kāi)展違規(guī)領(lǐng)取社會(huì)保險(xiǎn)待遇分析排查，確定疑點(diǎn)信息。三是把好線索確認(rèn)關(guān)。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要對(duì)確定的疑點(diǎn)信息逐條進(jìn)行核查、驗(yàn)證，確保不漏一人。

4.2 加強(qiáng)“三種銜接”，提升執(zhí)法實(shí)效

一是加強(qiáng)經(jīng)辦稽核與行政處罰的銜接。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)經(jīng)核實(shí)后確屬違法違規(guī)侵占社保基金的，依法開(kāi)展稽核催繳。勒令違法違規(guī)單位和個(gè)人退回申領(lǐng)的社會(huì)保險(xiǎn)基金。對(duì)多次催繳仍拒繳不退還的，提請(qǐng)同級(jí)人社行政部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)作出行政處罰。對(duì)侵犯財(cái)產(chǎn)權(quán)利的欺詐騙保違法行為，尚不夠刑事處罰的，公安機(jī)關(guān)應(yīng)提前介入，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)予以處罰。二是加強(qiáng)行政處罰與強(qiáng)制執(zhí)行的銜接。人社行政部門對(duì)責(zé)令退還社?；鹁懿煌诉€的以及拒不執(zhí)行行政處罰決定的，及時(shí)移送人民法院強(qiáng)制執(zhí)行，法院對(duì)人社部門提交的材料進(jìn)行審查并依法強(qiáng)制執(zhí)行。三是加強(qiáng)行政執(zhí)法與刑事司法的銜接。人社部門對(duì)各類社會(huì)保險(xiǎn)欺詐騙保的案件，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向同級(jí)公安機(jī)關(guān)依法移送。檢察院依法履行法律監(jiān)督職責(zé)，對(duì)人社部門移送案件和公安部門辦案活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

4.3 做到“三個(gè)堅(jiān)持”，確保常態(tài)長(zhǎng)效

一是堅(jiān)持會(huì)商通報(bào)。成立相關(guān)職能部門組成的社保反欺詐騙保工作領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)社保反欺詐騙保工作，督促檢查社保反欺詐騙保工作開(kāi)展情況，協(xié)調(diào)解決在社保反欺詐騙保工作中遇到的重大問(wèn)題，建立完善社保反欺詐騙保工作考核機(jī)制，通報(bào)案件查處進(jìn)度和部門之間工作有關(guān)銜接推進(jìn)辦法，研究社會(huì)保險(xiǎn)欺詐違法犯罪案件的規(guī)律、特點(diǎn)，分析形勢(shì)和原因［5］。強(qiáng)化調(diào)度，提出下一步的工作目標(biāo)和推進(jìn)措施。二是堅(jiān)持上下聯(lián)動(dòng)。在數(shù)據(jù)排查、催辦追繳、案件查辦的過(guò)程中，人社、法院、公安、司法等部門要充分發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)村組綜合治理力量，形成多部門協(xié)作、上下聯(lián)動(dòng)、齊抓共管、綜合治理的工作格局，調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及基層單位的積極性，提高社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域反欺詐騙保工作的效率。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)建立騙?；鹱坊亍鞍朐峦▓?bào)”制度，強(qiáng)化目標(biāo)導(dǎo)向和結(jié)果導(dǎo)向。三是堅(jiān)持規(guī)范管理。人社部門和法院等部門要建立規(guī)范的案件管理制度，部門之間要就案件進(jìn)展情況互通，各部門依據(jù)各自職能及時(shí)處理案件查處過(guò)程中的困難和問(wèn)題，防止推諉扯皮；同時(shí)強(qiáng)化部門信息共享、互認(rèn)，加大聯(lián)合懲戒的力度。

社保經(jīng)辦部門要嚴(yán)格履行社會(huì)保險(xiǎn)法律法規(guī)和相關(guān)政策宣講教育的責(zé)任和義務(wù)，創(chuàng)新宣傳辦法，提高全民遵紀(jì)守法意識(shí)，注重正面引導(dǎo)參保對(duì)象和享受待遇人員依法依規(guī)辦事，營(yíng)造“依法享受社保待遇、切實(shí)維護(hù)基金安全”的良好氛圍，利用社會(huì)各類監(jiān)督平臺(tái)、新聞宣傳媒體等鼓勵(lì)社會(huì)各個(gè)層面廣泛參與社保基金監(jiān)督，建立和完善舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度。適時(shí)向社會(huì)公布社保領(lǐng)域查處的欺詐騙的典型案例，多渠道、多形式宣傳違法違規(guī)侵占社保基金的嚴(yán)重后果。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)社保基金財(cái)會(huì)管理人員的崗位警示教育，防范內(nèi)部管理人員作案的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)理想信念教育打牢思想根基，通過(guò)各地查處的社保領(lǐng)域的典型案例警示教育人，充分發(fā)揮警示教育作用，達(dá)到管理上不能腐，思想和行動(dòng)上不想腐、不敢腐的效果。

5 結(jié)語(yǔ)

社保基金監(jiān)管存在很多看得見(jiàn)和看不見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，只有及時(shí)建立健全科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)格的社保基金會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)管辦法，加大監(jiān)督與執(zhí)行力度，及時(shí)化解各類基金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)與隱患，才能確保社?；鸢踩蜕鐣?huì)保險(xiǎn)事業(yè)順利推進(jìn)。

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