張妮

摘要：EPC項目是建筑工程行業(yè)發(fā)展衍生出的工程承包模式，與傳統(tǒng)的工程項目承包模式相比較，EPC項目需要由總承包方統(tǒng)籌管理工程設(shè)計、采購以及施工等項目實施全過程，這也使得EPC項目財務(wù)風(fēng)險需要由項目總承包商來承擔(dān)?；诖?，文章簡單分析了EPC項目中建筑企業(yè)面對的主要風(fēng)險點以及EPC項目財務(wù)管理現(xiàn)狀，并提出建筑企業(yè)EPC項目財務(wù)管理水平的應(yīng)對策略。

關(guān)鍵詞：EPC項目；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理

一、引言

EPC總承包模式具有效率更高、職責(zé)更加清晰分明以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)效果明顯等優(yōu)勢，是現(xiàn)如今建筑工程行業(yè)較為常見和廣泛采用的項目承包模式，但也對總承包單位的綜合管理能力提出了更多、更高的要求，因為總承包單位除了需要承擔(dān)工程建設(shè)本身固有的財務(wù)風(fēng)險，還需要面對各類可能發(fā)生的新增財務(wù)風(fēng)險，這就要求總承包單位不斷提升自身財務(wù)管理水平，進(jìn)而實現(xiàn)項目財務(wù)風(fēng)險規(guī)避能力以及項目效益的提升。

二、EPC項目中建筑企業(yè)面對的主要風(fēng)險點

（一）不可預(yù)見的自然力作用帶來的影響

不可預(yù)見的自然力作用風(fēng)險是建筑工程項目難以完全規(guī)避的風(fēng)險類型，其不僅會對建筑工程的正常、有序開展帶來或大或小的影響，還容易引發(fā)工期延誤、施工質(zhì)量下降及工程費用增加等一系列問題，尤其是在EPC項目中，對于因不可預(yù)見自然力作用產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，總承包單位沒有向業(yè)主方索要賠償?shù)臋?quán)利，也就是說此類財務(wù)風(fēng)險及其引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失都需要由總承包單位自己承擔(dān)，同時，如果因為此類風(fēng)險導(dǎo)致建筑工程項目出現(xiàn)工程節(jié)點誤期等情況，業(yè)主方反而有權(quán)對總承包單位采取罰款處理。

（二）固定總價計價模式帶來的影響

EPC項目中簽訂的總價合同無論是在內(nèi)容特點方面還是在合同模式方面都更加類似于固定總價合同，再加上EPC項目普遍具有工程建設(shè)工期較長、規(guī)模較大以及投資較多等特點，當(dāng)市場出現(xiàn)價格快速增長且增幅較大的現(xiàn)象，很容易引發(fā)工程項目建設(shè)成本上升問題，如果總承包單位并未考量到此類特殊情況，并與業(yè)主方提前約定好相對應(yīng)的處理和調(diào)價方案，業(yè)主方并不會因材料市場價格上浮而同意總承包單位提出的調(diào)價要求，此時就需要總承包單位獨自承擔(dān)因工程建設(shè)成本增加而引發(fā)的一系列財務(wù)風(fēng)險。

（三）資金回籠不及時帶來的影響

項目資金是否充足對建筑工程整體建設(shè)進(jìn)度以及建設(shè)質(zhì)量有著直接關(guān)聯(lián)，這也是EPC項目總承包單位應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注的環(huán)節(jié)之一，因為一旦出現(xiàn)資金短缺的情況，很容易對工程產(chǎn)生巨大影響，嚴(yán)重時甚至?xí)斐山ㄖこ套優(yōu)椤盃€尾工程”等嚴(yán)重后果。在EPC項目合同中對于工程款支付方面的條款，大致可以劃分為按月支付、季度支付以及按工程建設(shè)節(jié)點支付等幾種，總承包單位應(yīng)當(dāng)做好付款數(shù)額審查以及回籠資金管理工作，避免出現(xiàn)因資金回籠不及時而過度墊資的情況，這無疑會導(dǎo)致項目總承包單位面對更大的財務(wù)風(fēng)險。

（四）違約連帶償付責(zé)任帶來的影響

EPC項目中無論是單一主體總承包模式還是聯(lián)合體總承包模式，通常都會采用分包的方式確保建筑工程能夠按時按質(zhì)完成，而在簽訂分包合同時如果沒有針對合同雙方的責(zé)任以及義務(wù)進(jìn)行明確，且總承包單位沒有采取行之有效的監(jiān)管和約束措施，那么對于分包商造成的經(jīng)濟(jì)損失還有可能讓項目總承包單位承擔(dān)一定程度的連帶責(zé)任，無形中增加了建筑工程項目總承包商的合同履約財務(wù)風(fēng)險。

三、建筑企業(yè)EPC項目財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理體系有待完善

財務(wù)管理體系不夠完善是現(xiàn)階段建筑企業(yè)EPC項目財務(wù)管理較為突出的問題之一，對建筑工程項目財務(wù)管理水平以及項目成本管控成效都有著或多或少的影響，其問題主要體現(xiàn)在EPC項目財務(wù)管理規(guī)范性較差且財務(wù)監(jiān)管工作存在缺失，其原因一方面可能是建筑企業(yè)并未建立統(tǒng)一、完善的EPC項目財務(wù)監(jiān)管制度，致使EPC項目財務(wù)監(jiān)管工作存在較多的疏漏和不足之處，難以真正發(fā)揮項目財務(wù)監(jiān)管應(yīng)有的作用和價值，另一方面可能是受部門之間存在業(yè)務(wù)往來或其他因素的影響，使得EPC項目財務(wù)監(jiān)管工作存在或多或少的主觀不確定性，同樣會對EPC項目財務(wù)監(jiān)管工作實效性造成影響。

（二）工程預(yù)算管理存在不合理之處

建筑工程前期通常需要投入大量的資金用以確保項目的有序開展，而想要合理、高效利用這些項目資金，離不開高質(zhì)量的預(yù)算管理工作，但一些建筑企業(yè)對預(yù)算管理工作的重視程度較弱，預(yù)算管理工作也存在較多不合理之處，這是影響建筑企業(yè)EPC項目財務(wù)管理水平的重要原因之一，這一問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，部分建筑企業(yè)雖然會按照相關(guān)規(guī)程開展預(yù)算編制工作，卻沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范落實預(yù)算管理，也沒有根據(jù)不同部門之間的差異及其各自具體職責(zé)對項目資金進(jìn)行科學(xué)分配，這會對項目資金利用效率造成或多或少的影響。第二，還有部分建筑企業(yè)存在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作不到位的情況，難以真正發(fā)揮預(yù)算管理在項目成本控制等方面的作用，除此之外，很多建筑企業(yè)并未將預(yù)算管理成果與績效考核工作進(jìn)行有效聯(lián)系，很容易對相關(guān)工作人員的工作熱情和崗位責(zé)任意識產(chǎn)生不同程度的影響。

（三）成本管控方面的問題

成本管控工作成效對建筑企業(yè)EPC項目經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響，目前EPC項目成本管控問題主要包括以下幾方面內(nèi)容：第一，工程成本管控體系存在缺失之處，一方面體現(xiàn)在各個部門及相關(guān)工作崗位的成本管控職責(zé)不夠翔實、明確，另一方面則體現(xiàn)在不同部門之間的成本管控工作相對獨立，且各自的成本對象和管理目標(biāo)不夠具體，致使成本管控工作事前規(guī)劃以及事中控制難以達(dá)到預(yù)期效果，這會對成本分析準(zhǔn)確性及成本管控工作時效性造成較大影響；第二，部分EPC項目存在目標(biāo)成本較為模糊或與項目實際情況存在一定差異等情況，而引發(fā)這一問題的原因，主要是建筑企業(yè)在估算目標(biāo)成本時并未對工程建設(shè)相關(guān)要素的市場價格進(jìn)行詳細(xì)掌握和及時更新，導(dǎo)致目標(biāo)成本估算精確性較差，同樣會對EPC項目成本管控工作效果帶來極大影響。

四、建筑企業(yè)EPC項目財務(wù)管理水平提升策略

（一）積極參與合同簽訂并做好事前監(jiān)督工作

在EPC項目中建筑企業(yè)財務(wù)人員參與到項目合同簽訂工作中，并在此基礎(chǔ)上做好事前監(jiān)督工作，是EPC項目財務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)之一，也是提高EPC項目財務(wù)管理工作實效性的有效途徑之一（如圖1所示）。其具體工作可以從以下幾方面著手：第一，建筑企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)樹立全過程管理理念，并在全面、翔實了解EPC項目相關(guān)政策方針、制度規(guī)定以及項目具體要求的基礎(chǔ)上，從不同的層面和角度對可能存在的財務(wù)風(fēng)險及項目資金需求等情況進(jìn)行分析，為EPC項目財務(wù)風(fēng)險防范工作提供更加翔實、可靠的規(guī)劃和實施依據(jù)。第二，合同審核也是建筑企業(yè)財務(wù)人員需要著重關(guān)注的工作內(nèi)容之一，其具體審核工作的開展需要以合同涉財相關(guān)條款為中心，審核內(nèi)容則是包括支付資信狀況、墊資支付能力、履約信譽狀況以及投標(biāo)保證金支付等幾個方面，然后綜合各方面數(shù)據(jù)信息估算資金成本及其對項目效益帶來的影響，并將審核分析結(jié)果編制成書面報告交由上級部門。第三，對于分包合同、供貨合同等EPC項目下游企業(yè)相關(guān)合同的簽訂，建筑企業(yè)需要制定和落實完善的企業(yè)準(zhǔn)入以及審核制度，除了需要通過對供應(yīng)商以及分包商的財務(wù)報表進(jìn)行深度分析，進(jìn)而對其資產(chǎn)狀況、運營管理狀況以及償債能力等綜合情況進(jìn)行翔實評估，還需要建立系統(tǒng)、科學(xué)的下游企業(yè)誠信檔案，以便能夠挑選出綜合實力更強、行業(yè)信譽更好的企業(yè)開展合作，從而達(dá)到降低EPC項目財務(wù)風(fēng)險等目的。除此之外，建筑企業(yè)財務(wù)人員還需要針對合同內(nèi)容與合同形式是否一致等方面展開審核工作，這也是降低工程項目財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的重要工作內(nèi)容。

（二）規(guī)范成本核算管理標(biāo)準(zhǔn)以及優(yōu)化成本管控體系

成本管控是EPC項目財務(wù)管理工作的重要組成部分，對建筑企業(yè)EPC項目效益也有著直接影響，而規(guī)范成本核算標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)化成本管控體系則是提高建筑工程項目成本管控工作水平的有效舉措，其具體工作主要包括以下幾方面內(nèi)容。

第一，需要創(chuàng)建和優(yōu)化EPC項目成本管理體系，并遵循EPC項目成本控制原理開展一系列相關(guān)工作。建筑企業(yè)需要建立由項目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的成本管理團(tuán)隊，其工作內(nèi)容一方面是搭建信息化管理平臺，并組織各相關(guān)部門對成本管理目標(biāo)以及核算控制對象進(jìn)行確定，另一方面還需要對各相關(guān)部門的成本管理職責(zé)以及具體工作的開展進(jìn)行明確與協(xié)調(diào)，避免各部門之間存在職責(zé)交叉或成本管理工作存在漏洞等情況。EPC項目成本管理團(tuán)隊下設(shè)成本核算小組以及成本合同小組等分支團(tuán)隊，其中，成本核算小組由項目財務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，具體工作主要包括成本流程設(shè)計以及按照相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開展成本核算分析等，成本合同小組的工作職責(zé)包括成本計劃編制、相關(guān)數(shù)據(jù)信息的傳遞以及過程控制等內(nèi)容。第二，需要制定規(guī)范、統(tǒng)一的EPC項目成本核算管理標(biāo)準(zhǔn)以及成本核算流程，其中不僅涉及勞務(wù)分包、材料采購與使用、機械設(shè)備成本等幾方面內(nèi)容，還包括審批簽字要求、結(jié)算單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及成本結(jié)算時限等制度規(guī)范。第三，建筑企業(yè)應(yīng)對標(biāo)后預(yù)算編制工作給予充分重視，在標(biāo)后預(yù)算編制過程中，相關(guān)工作人員需要以中標(biāo)清單量為主要依據(jù)，對工程項目所在地勞務(wù)價格、材料價格、機械設(shè)備使用價格等市場價格情況進(jìn)行全面、翔實的調(diào)研，然后在此基礎(chǔ)上結(jié)合工程現(xiàn)場具體情況等相關(guān)因素開展預(yù)算編制工作，在完成預(yù)算編制工作后，還需要對其中的項目和內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，以便更好地發(fā)揮標(biāo)后預(yù)算方案在項目成本事中控制工作中應(yīng)有的作用。除此之外，在標(biāo)后預(yù)算方案執(zhí)行過程中還應(yīng)切實落實相關(guān)數(shù)據(jù)信息動態(tài)調(diào)整措施，一方面是為了確保項目成本管理工作的精確性與可控性，另一方面還有助于提高項目成本管控工作實際效果，進(jìn)而促進(jìn)建筑企業(yè)項目效益的提升。

（三）構(gòu)建完善的清收清欠管理體系

建筑工程清收清欠工作成效對項目成本管控、項目效益乃至工程項目的有序開展都有著重要影響，建立完善的清收清欠管理體系也是EPC項目財務(wù)管理極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，其具體工作可以從以下幾方面著手。

第一，應(yīng)制定完善的清收清欠制度及其具體實施方案，并切實落實清收清欠責(zé)任人制度，提前做好收款計劃及其明細(xì)的研究與規(guī)劃工作，實現(xiàn)清收清欠工作規(guī)范性和實效性的提升。除此之外，EPC項目執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)以及項目經(jīng)理還應(yīng)根據(jù)項目實施進(jìn)程定期組織相關(guān)部門開展研討會議，除了需要對工程項目開展情況、實施進(jìn)度以及存在的問題進(jìn)行總結(jié)研究，還需要對后續(xù)清收清欠具體情況以及實施方案進(jìn)行分析和優(yōu)化。第二，建筑企業(yè)需要做好項目資金投入分析和規(guī)劃工作，一方面需要保證項目資金的合理分配以及高效利用，另一方面則是在進(jìn)行大額墊資之前，針對企業(yè)資金狀況以及款項追回等內(nèi)容進(jìn)行全面、翔實的研究，這是提高建筑企業(yè)項目財務(wù)風(fēng)險管控水平的有效舉措。

（四）加強財務(wù)人員培訓(xùn)工作的開展

財務(wù)人員作為EPC項目財務(wù)管理工作的主要參與者和執(zhí)行者，其專業(yè)能力、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)以及實踐經(jīng)驗對EPC項目財務(wù)管理成效有著重要影響，要求建筑企業(yè)重視培訓(xùn)項目實施流程的優(yōu)化以及培訓(xùn)工作的落實，具體培訓(xùn)工作可以圍繞以下幾個方面開展。第一，建筑企業(yè)可以聘請專業(yè)能力強、實踐經(jīng)驗豐富的稅務(wù)專家或相關(guān)從業(yè)者作為講師，定期或不定期開展財務(wù)人員專項培訓(xùn)活動，一方面，可以圍繞國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)以及一系列稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深度剖析講解，進(jìn)而加強財務(wù)人員對相關(guān)法律法規(guī)和優(yōu)惠政策的了解程度，以便財務(wù)人員能夠合理利用相關(guān)政策達(dá)到節(jié)約項目成本以及提高項目效益等目的，另一方面，還可以基于實際項目為財務(wù)人員講解和傳授財務(wù)知識以及具體業(yè)務(wù)技巧，從而不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。第二，建筑企業(yè)可以制定和實施相應(yīng)的激勵考核制度，鼓勵財務(wù)人員利用空余時間從稅務(wù)網(wǎng)站等渠道自主學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)知識和技能，并將階段性專業(yè)技能考核結(jié)果與財務(wù)人員福利待遇進(jìn)行掛鉤，既可以激發(fā)財務(wù)人員的自我提升積極性和工作熱情，還可以提高建筑企業(yè)EPC項目財務(wù)管理水平，并降低財務(wù)管理部門人員流動率。

五、結(jié)語

綜上，EPC項目財務(wù)管理工作存在專業(yè)性更強、內(nèi)容更加廣泛以及更加復(fù)雜等特點，使得建筑企業(yè)需要面對更多的財務(wù)風(fēng)險因素，為了更好地應(yīng)對現(xiàn)如今愈發(fā)激烈的市場競爭環(huán)境以及獲取更高的項目效益，建筑企業(yè)不僅需要建立和實施更加完善的EPC項目財務(wù)管理制度、管理流程以及財務(wù)監(jiān)管機制，更需要注重信息化技術(shù)等先進(jìn)科技手段在EPC項目財務(wù)管理工作中的有效應(yīng)用，從而為建筑企業(yè)EPC項目財務(wù)管理工作的開展提供有力保障。

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（作者單位：湖南省第六工程有限公司）