徐海燕

摘要：稅務(wù)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一項(xiàng)支出，在企業(yè)整體支出中所占比重較大，因此開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)日益關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。在新稅法影響下，傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃內(nèi)容與方法都需要作出相應(yīng)調(diào)整與改進(jìn)，繼而才可以將會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的最大作用發(fā)揮出來(lái)。所以，企業(yè)有必要基于新稅法來(lái)分析思考稅務(wù)籌劃實(shí)施途徑，以便降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，使公司獲得更大的收益。

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃

一、前言

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃工作可以對(duì)投融資、經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行控制，通過(guò)預(yù)先安排企業(yè)可以合法地降低納稅金額，從而提高自身運(yùn)行資金儲(chǔ)備，但值得注意的是企業(yè)在實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)最重要的依據(jù)現(xiàn)有稅法。當(dāng)前我國(guó)正在實(shí)施新稅法，在此背景下企業(yè)要獲得更大的發(fā)展動(dòng)力，就要求其要保證自身稅務(wù)籌劃工作能夠更為精準(zhǔn)、有效開(kāi)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的穩(wěn)定性，保障企業(yè)財(cái)務(wù)利益不受損害。同時(shí)，新稅法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)籌劃工作開(kāi)展提出了新要求，所以企業(yè)要更好地發(fā)揮稅務(wù)籌劃在實(shí)際運(yùn)用中的效果，就需要對(duì)其實(shí)施途徑進(jìn)行優(yōu)化，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

二、相關(guān)論述分析

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃概念

會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃是納稅人為了實(shí)現(xiàn)降低納稅金額所制定的科學(xué)、合理的節(jié)稅規(guī)劃政策。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是按照我國(guó)稅法規(guī)定及要求，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行合理安排，以便達(dá)到提升企業(yè)節(jié)稅后的收益目的。稅務(wù)籌劃與避稅有很大區(qū)別，它具有籌劃性、合法性和目的性，但避稅是指通過(guò)違法的方式來(lái)減輕稅款的負(fù)擔(dān)，采取違法手段以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況將其歸納為偷稅、抗稅和逃稅三種情形。

（二）會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的應(yīng)用意義

1. 提升企業(yè)效益

開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，可以對(duì)現(xiàn)代公司的發(fā)展行為進(jìn)行規(guī)范，促使企業(yè)盡快形成完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，并使企業(yè)更好地完成科學(xué)核算工作，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效果。在企業(yè)進(jìn)行理財(cái)、投資等活動(dòng)之前，可以通過(guò)借助比較好的稅務(wù)籌劃結(jié)果，對(duì)企業(yè)所要支付的稅款金額進(jìn)行判定，這樣就可以在企業(yè)進(jìn)行前期業(yè)務(wù)時(shí)大幅地提升自身?yè)駜?yōu)選擇程度，從而對(duì)企業(yè)的決策水平產(chǎn)生一定的積極影響，提升企業(yè)的效益。同時(shí)，企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、投資等活動(dòng)都需要在新稅法監(jiān)督下進(jìn)行，所以稅率的高低及各種優(yōu)惠政策的差異，繼而會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)開(kāi)展產(chǎn)生直接影響，因此企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃來(lái)有效地提升自身節(jié)稅能力，強(qiáng)化企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力，并持續(xù)地提高自身業(yè)務(wù)進(jìn)展上限，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

2. 保證資金靈活

公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)與資金的支持是密不可分的，如果公司對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作展開(kāi)綜合規(guī)劃就會(huì)發(fā)現(xiàn)，節(jié)省出的稅款將會(huì)是一種比較靈活的資金類(lèi)型，可以得到更好地利用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)，稅務(wù)人員要確保企業(yè)可以享受更為優(yōu)惠的盈虧互抵，從而可以適當(dāng)?shù)販p少企業(yè)繳稅數(shù)額，提高稅收待遇。例如，使用延遲繳稅戰(zhàn)略可以將這一筆稅款近似地視為是一種無(wú)息貸款，有了這筆資金可以讓企業(yè)擁有更多靈活性的業(yè)務(wù)開(kāi)展形式，增加企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)速度和穩(wěn)定性。另外，對(duì)折舊、退休金的提早列支以及其他會(huì)計(jì)技術(shù)方法制訂時(shí)，也要依法降低應(yīng)繳納的所得稅。

3. 增強(qiáng)納稅意識(shí)

企業(yè)所開(kāi)展的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作需要在合法的前提下進(jìn)行，且為了提升企業(yè)對(duì)稅法政策的認(rèn)識(shí)，應(yīng)該強(qiáng)化企業(yè)工作人員的素質(zhì)，確保企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中盡可能地避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還需要通過(guò)健全會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃體系來(lái)提升企業(yè)及其雇員的納稅意識(shí)，進(jìn)而提高國(guó)家新稅法的執(zhí)行效率。此外，為了提高自己的合法權(quán)益，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身納稅意識(shí)，以確保其可以更積極地接受有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督。在發(fā)展?fàn)顩r比較好的企業(yè)中可以看到，他們的員工有較強(qiáng)的納稅意識(shí)，而在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)也可以進(jìn)一步增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督效果，促使企業(yè)籌劃人員深化與機(jī)關(guān)單位的交流頻率。

（三）新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃原則

在新稅法下對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展提出了更高的要求，繼而就需要企業(yè)會(huì)計(jì)人員要依據(jù)自身實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，以保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展能夠獲得成功，最大程度地降低納稅金額，這樣才能促進(jìn)公司得以長(zhǎng)期發(fā)展。所以，在新稅法下要保證會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行，就需要企業(yè)遵守以下原則：

1. 調(diào)整能力

對(duì)于公司來(lái)說(shuō)，它所進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作要具備一定的調(diào)整能力，這是由于公司的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃所處的外界環(huán)境存在著變化，從而為了保證稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展保持同步，就必須根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境來(lái)不斷調(diào)整會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展計(jì)劃，從而確保工作開(kāi)展成效得以有效發(fā)揮，減輕企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。為此，企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的關(guān)注，保證所開(kāi)展的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作能夠順應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化，在符合企業(yè)基本納稅義務(wù)的前提下，為企業(yè)創(chuàng)造更大的運(yùn)營(yíng)收益，使其達(dá)到可持續(xù)發(fā)展的目的。

2. 領(lǐng)先地位

公司所開(kāi)展的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作并非只是單純地為公司制定一個(gè)納稅規(guī)劃，在具體的工作過(guò)程中，有關(guān)工作人員要保證公司的稅務(wù)籌劃工作具有前瞻性，并能適時(shí)地對(duì)公司在規(guī)劃工作中存在的缺陷進(jìn)行改進(jìn)和完善，從而保證公司所進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作能夠順利地進(jìn)行下去。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作時(shí)增加資金投入，并組建一支專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)，以便保證所開(kāi)展的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作發(fā)揮出較強(qiáng)的創(chuàng)造性，這樣既可以提高企業(yè)自身開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的能力，又可以幫助企業(yè)制定一個(gè)合理的納稅規(guī)劃，進(jìn)而減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)公司得以健康、穩(wěn)定發(fā)展。

3. 合法性

在新稅法的背景下，公司會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展是一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，這也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員提出了更高要求，要求其要對(duì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展?fàn)顩r進(jìn)行全面分析和考量，以此來(lái)減輕公司的稅收負(fù)擔(dān)，而且在這個(gè)過(guò)程中公司所進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作必須在合法的范疇之內(nèi)進(jìn)行，以便保證企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的合法性，這樣既可以滿(mǎn)足新稅法各項(xiàng)規(guī)定，又可以使企業(yè)稅費(fèi)得到合理減少，為公司贏取更多經(jīng)營(yíng)成本。另外，企業(yè)進(jìn)行的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，若企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)新稅法的內(nèi)容沒(méi)有完全了解，就有可能在進(jìn)行有關(guān)工作時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，造成企業(yè)不合理納稅，從而給企業(yè)造成法律風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視新稅法的實(shí)施，積極了解并掌握新稅法的相關(guān)內(nèi)容，從而確保企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作能夠合法地進(jìn)行，不僅能夠?yàn)楣窘⒘己玫纳鐣?huì)形象，還能夠從一定程度上提升公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，確保公司的可持續(xù)發(fā)展。

三、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃問(wèn)題

（一）體制機(jī)制落后

企業(yè)在進(jìn)行開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，必須結(jié)合自身內(nèi)外情況變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。具體地說(shuō)，就是要通過(guò)生產(chǎn)實(shí)際對(duì)成本收益數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)分析，并按照稅務(wù)籌劃目標(biāo)制訂相應(yīng)方案，以保證方案可以適應(yīng)政策環(huán)境的變化，進(jìn)而為方案得以有效落實(shí)提供保障。但是由于體制機(jī)制的落后，導(dǎo)致很多企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展流于形式，沒(méi)有與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)實(shí)際相結(jié)合，因此很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)政策變化。同時(shí)，由于企業(yè)內(nèi)部信息交流不順暢，使得企業(yè)會(huì)計(jì)處理難以與企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)維持一個(gè)信息對(duì)稱(chēng)狀態(tài)，因此在開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作時(shí)沒(méi)有考慮到企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展需求，這就使得企業(yè)所開(kāi)展的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃陷入困境。

（二）稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制不完善

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要使會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作得以高質(zhì)量開(kāi)展，就要有相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制作為支持，并且要對(duì)員工的工作方式和行為進(jìn)行規(guī)范，以確保稅務(wù)籌劃工作的有效進(jìn)行。但實(shí)際情況卻是，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展中盡管有一定的監(jiān)督管理機(jī)制，但監(jiān)管內(nèi)容并不完善，使得會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作人員在工作過(guò)程中仍然缺少相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)范，繼而在此情況下就造成了企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展難以得到合理規(guī)劃和設(shè)計(jì)，從而對(duì)企業(yè)后續(xù)的納稅工作造成不利影響，使得企業(yè)稅負(fù)過(guò)高，影響其經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。此外，由于稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制不健全，也造成了企業(yè)將來(lái)發(fā)展計(jì)劃很難將稅務(wù)籌劃效應(yīng)發(fā)揮到最大，進(jìn)而就拖慢了企業(yè)未來(lái)發(fā)展步伐。在此情況下，也就造成了新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展發(fā)揮不出應(yīng)有的作用，繼而制約了企業(yè)發(fā)展，并影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的進(jìn)一步提升。

（三）缺乏籌劃意識(shí)

新稅法的實(shí)施對(duì)各種經(jīng)營(yíng)類(lèi)別的稅率進(jìn)行了調(diào)整，可以在法律層次上顯示出稅收的差異，進(jìn)而為開(kāi)展各種業(yè)務(wù)納稅核算工作提供科學(xué)依據(jù)。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，很多中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，不愿意根據(jù)自己的業(yè)務(wù)活動(dòng)來(lái)對(duì)其納稅類(lèi)別進(jìn)行合理規(guī)劃，從而導(dǎo)致了企業(yè)在繳納稅款時(shí)容易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。甚至還有一些企業(yè)更是把稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅這兩個(gè)概念混為一談，在對(duì)新稅法一竅不通的情況下盲目地把稅務(wù)籌劃工作目標(biāo)設(shè)置為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化，因此企業(yè)在會(huì)計(jì)處理上采取了違法的核算方式，最后因?yàn)橥刀惵┒惗艿絿?yán)重處罰。另外，還有一些經(jīng)營(yíng)者為了規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)，干脆就放棄會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展，而是讓會(huì)計(jì)根據(jù)以前的納稅方案來(lái)進(jìn)行稅款支付，這就造成了企業(yè)稅務(wù)費(fèi)用支出比較高，造成了嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。與那些利用稅務(wù)籌劃來(lái)減少成本的企業(yè)相比，缺乏競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，會(huì)對(duì)公司的穩(wěn)定發(fā)展造成負(fù)面影響。

（四）籌劃能力不足

隨著各類(lèi)新稅法的不斷推出，這就對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員提出了更高要求，需要其能夠通過(guò)對(duì)政策的正確解讀來(lái)合理開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，但是實(shí)際會(huì)計(jì)工作人員雖然具有很高的職業(yè)素質(zhì)，但是他們一般都不具備稅務(wù)籌劃能力，在面臨新稅法時(shí)往往會(huì)產(chǎn)生反應(yīng)遲緩現(xiàn)象，導(dǎo)致其沒(méi)有及時(shí)掌握新稅法內(nèi)容或正確理解有關(guān)政策，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)或是使得稅務(wù)籌劃方案制定不合理，從而導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)高稅負(fù)。另外，由于管理人員的介入會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人員開(kāi)展工作產(chǎn)生影響，且一些管理者并沒(méi)有從戰(zhàn)略角度來(lái)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展需要進(jìn)行分析，對(duì)稅務(wù)籌劃沒(méi)有給予足夠的重視，這會(huì)導(dǎo)致員工參與工作的熱情降低，也很難對(duì)新稅收法展開(kāi)深入探討。與此同時(shí)，在實(shí)際開(kāi)展日常工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)處理更多的是關(guān)注到了資金流動(dòng)等方面的問(wèn)題，不能正確地對(duì)稅收業(yè)務(wù)展開(kāi)合理安排，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展效率降低，很難獲得理想結(jié)果，最后就會(huì)造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃能力缺乏的現(xiàn)象。

四、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的分析思考

（一）深入解析新稅法內(nèi)容，合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃工作

新稅法對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展提出了新要求，要求其在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)要結(jié)合自身實(shí)際情況，同時(shí)也要求有關(guān)人員對(duì)新稅法的內(nèi)容進(jìn)行理性解釋?zhuān)?duì)會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的實(shí)施策略進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。比如，對(duì)于公司的所得稅來(lái)說(shuō)，具有節(jié)能、節(jié)水、環(huán)保設(shè)備的投資可以抵銷(xiāo)10%的所得稅。在這樣的情況下，公司可以根據(jù)國(guó)家的稅務(wù)政策依據(jù)，有針對(duì)性地投資相關(guān)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目建設(shè)，從而幫助企業(yè)獲得更多稅收優(yōu)惠。此外，在新稅法中，對(duì)招聘下崗職工并為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)的企業(yè)，也給予了相應(yīng)的優(yōu)惠，企業(yè)也可以在這個(gè)前提下，結(jié)合自身的具體狀況，進(jìn)行會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，從而保證企業(yè)在稅收優(yōu)惠中得到最大收益。

（二）創(chuàng)新籌劃意識(shí)

如今在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，一些稅務(wù)籌劃方案不符合現(xiàn)行稅法規(guī)定，從而造成了企業(yè)出現(xiàn)漏稅、避稅等非法現(xiàn)象，這將會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況造成直接限制，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)評(píng)估產(chǎn)生不利影響。所以，在新稅法實(shí)施之后，企業(yè)要盡快地提升會(huì)計(jì)稅務(wù)人員籌劃創(chuàng)新意識(shí)，從而避免出現(xiàn)一些納稅不良行為。稅務(wù)會(huì)計(jì)在實(shí)際開(kāi)展納稅方案籌劃時(shí)其首要條件就是方案要具有合法性，例如漏稅就是由于會(huì)計(jì)對(duì)新稅法政策規(guī)則不夠了解，從而引起不繳或者少繳稅款情況發(fā)生，這種行為一般并非會(huì)計(jì)的主觀故意，但也是非法的，企業(yè)也會(huì)受到影響，所以籌劃人員應(yīng)該在實(shí)際開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作中完善自身的合法意識(shí)，確保納稅能夠合法進(jìn)行。另外，還需要相關(guān)稅務(wù)籌劃工作人員要隨著現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和市場(chǎng)發(fā)展來(lái)調(diào)整自身籌劃意識(shí)。比如，在稅法中總結(jié)出各種稅收優(yōu)惠情形，企業(yè)應(yīng)該盡可能地接近，這樣才能確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)是合法正當(dāng)?shù)模⑶遗c市場(chǎng)宏觀調(diào)控相一致。

（三）立足整體，依法制定稅務(wù)籌劃方案

1. 立足整體，統(tǒng)籌規(guī)劃稅務(wù)籌劃方案

在實(shí)際進(jìn)行開(kāi)展會(huì)計(jì)稅收籌劃工作的時(shí)候，公司不能只限于運(yùn)用一種類(lèi)型的納稅限額來(lái)制定籌劃方案，而是應(yīng)該從大局出發(fā)，從宏觀角度來(lái)選擇能夠節(jié)約最大成本、收入產(chǎn)值最高、能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最優(yōu)稅收規(guī)劃計(jì)劃。在新稅收法律制度下，會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃逐漸成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展中的一項(xiàng)主要內(nèi)容。所以，企業(yè)稅務(wù)人員一定要對(duì)企業(yè)投資內(nèi)容以及自身經(jīng)營(yíng)狀況有一個(gè)詳盡認(rèn)識(shí)，在此基礎(chǔ)上還要根據(jù)其所掌握的稅收相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，制定出不同側(cè)重點(diǎn)的合理稅務(wù)籌劃方案。同時(shí)，還需要對(duì)所制定的不同方案進(jìn)行對(duì)比和分析，繼而從中選出最為科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃方案。

2. 基于新稅法編制稅務(wù)籌劃方案

企業(yè)應(yīng)在新稅法框架下根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定要求開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，并在此基礎(chǔ)上確保企業(yè)制定出較為科學(xué)合理的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃規(guī)劃，以利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還需要在對(duì)新稅法進(jìn)行透徹解讀之后，只有這樣才能對(duì)稅收優(yōu)惠政策有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，并利用專(zhuān)業(yè)化的設(shè)計(jì)來(lái)制定出符合新稅法要求的稅收籌劃計(jì)劃，以防止稅務(wù)籌劃計(jì)劃中的內(nèi)容與新稅法規(guī)范和要求相違背，繼而被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為偷稅漏稅行為。

（四）建立健全稅務(wù)籌劃管控體系，增強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理能力

1. 完善相關(guān)制度和管理體系，確保新稅法全面落實(shí)

企業(yè)要想確保自身稅務(wù)籌劃工作得以高質(zhì)量開(kāi)展，同時(shí)要加大稅務(wù)籌劃管理體系制定力度，并根據(jù)管理制度要求在新稅法的營(yíng)業(yè)稅率基礎(chǔ)上，與有關(guān)稅種以及退稅率標(biāo)準(zhǔn)化相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了對(duì)公司所得稅的分類(lèi)統(tǒng)計(jì)和會(huì)計(jì)核算。另外，在實(shí)際開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃時(shí)，公司還需要加強(qiáng)對(duì)工資開(kāi)展過(guò)程的監(jiān)督，按照制度要求有針對(duì)性地對(duì)不合理和不合規(guī)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)整和糾正，因此可以從源頭上避免逃稅行為的出現(xiàn)，并可以有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了確保新稅收制度的有效執(zhí)行，必須重新組織和完善企業(yè)的財(cái)政體制，明確企業(yè)各個(gè)部門(mén)和崗位的權(quán)力和責(zé)任，從而可以對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃方式進(jìn)行切實(shí)改善，合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

2. 健全稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制

在新稅法的作用下，要有效保障企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行效果，這就要求建立起一套完善的稅收籌劃監(jiān)管制度，這也是確保公司稅收籌劃工作能夠成功進(jìn)行的一種關(guān)鍵手段，這將會(huì)直接關(guān)系到公司稅收籌劃工作的實(shí)施效果和效果，從而影響到公司的經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)此，在企業(yè)發(fā)展的工程中就需要做好以下幾點(diǎn)：一是注重稅務(wù)籌劃管理工作的開(kāi)展，成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理部門(mén)，對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的工作階段、工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范。二是將企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)所遇到的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而建立與之相適應(yīng)的監(jiān)督管理體制。而后，這一體制不但可以將納稅籌劃中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行有效處理，還可以對(duì)納稅籌劃的實(shí)施發(fā)揮出更好的監(jiān)管作用。三是從財(cái)務(wù)工作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展等角度對(duì)稅務(wù)籌劃監(jiān)管工作內(nèi)容進(jìn)行健全，不斷充實(shí)監(jiān)管內(nèi)容，進(jìn)而提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展水平。同時(shí)，通過(guò)有效健全從稅務(wù)籌劃監(jiān)督管理機(jī)制，可以更好地保障稅務(wù)籌劃工作順利進(jìn)行，且還可推動(dòng)企業(yè)與政府的銜接，提升企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展的合理性與合法性，為促使企業(yè)得以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

（五）確保企業(yè)關(guān)聯(lián)交易科學(xué)開(kāi)展，合理規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

一些企業(yè)為了實(shí)施轉(zhuǎn)移定價(jià)，可以設(shè)立多個(gè)子企業(yè)，如果每個(gè)子企業(yè)都采取同樣的稅率，那么企業(yè)與其子公司繳納的所得稅數(shù)額與該規(guī)劃方案沒(méi)有多大差別。然而，在進(jìn)行了納稅籌劃之后，一些企業(yè)的納稅數(shù)額會(huì)對(duì)其計(jì)算產(chǎn)生較大影響，從而使稅收機(jī)關(guān)難以進(jìn)行征稅。在這種情況下，稅收機(jī)關(guān)必須把對(duì)有關(guān)產(chǎn)業(yè)的關(guān)聯(lián)交易作為主要稅務(wù)稽查對(duì)象，在這一時(shí)期公司應(yīng)該選擇合適的關(guān)聯(lián)交易，避免由于轉(zhuǎn)讓定價(jià)，避稅而產(chǎn)生的高稅收風(fēng)險(xiǎn)。一方面，企業(yè)在選擇與其關(guān)聯(lián)交易時(shí)，要遵循相關(guān)法律法規(guī)要求，同時(shí)要保證其價(jià)格的公平、合法，以免其價(jià)格被外部稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)所不認(rèn)可；另一方面，企業(yè)也應(yīng)更多地注意稅務(wù)申報(bào)，提供真實(shí)、精確的轉(zhuǎn)讓價(jià)格交易資訊。同時(shí)，因?yàn)橛行┢髽I(yè)的母企業(yè)和子企業(yè)涉及很多領(lǐng)域，比如勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓以及貨幣資金的流動(dòng)，所以企業(yè)可以向稅務(wù)部門(mén)咨詢(xún)或者聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)專(zhuān)家來(lái)制訂一套實(shí)用的稅務(wù)籌劃方案。

（六）構(gòu)建長(zhǎng)效性稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)

公司要根據(jù)行業(yè)的具體發(fā)展情況，建立包括應(yīng)收賬款、債務(wù)結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性和盈利能力在內(nèi)的預(yù)警系統(tǒng)，利用長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和預(yù)警，以及稅務(wù)籌劃和稅務(wù)管理方法，對(duì)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別，并規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是以應(yīng)收賬款、營(yíng)業(yè)收入等為主要監(jiān)控指標(biāo)，通過(guò)對(duì)公司財(cái)務(wù)情況的分析，可以知道公司的現(xiàn)金流量水平和內(nèi)部賬齡長(zhǎng)度，從而對(duì)公司的資金回籠速度進(jìn)行判斷。二是要構(gòu)建債務(wù)結(jié)構(gòu)預(yù)警系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債比作為一個(gè)重要監(jiān)控指標(biāo)，可以對(duì)企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，并以此來(lái)判斷公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。三是從公司的資金流動(dòng)情況來(lái)看，對(duì)公司的資金獲得能力作出了評(píng)價(jià)。四是構(gòu)建利潤(rùn)率警報(bào)體系，以監(jiān)測(cè)營(yíng)業(yè)收入與凈利潤(rùn)之比，進(jìn)而掌握公司獲利狀況。借此企業(yè)可建立此預(yù)警系統(tǒng)提升職員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，并依應(yīng)監(jiān)控指標(biāo)與預(yù)警系統(tǒng)監(jiān)測(cè)情況對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃策略做出針對(duì)性調(diào)整。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，對(duì)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、降低內(nèi)部成本、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都起到了很大影響作用。同時(shí)，企業(yè)要在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得更好的生存和發(fā)展，那么就需要相關(guān)工作人員一定要認(rèn)真學(xué)習(xí)新稅法，對(duì)新稅法的規(guī)定和內(nèi)容有一個(gè)深入的了解，然后基于規(guī)定要求來(lái)開(kāi)展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作人員開(kāi)展培訓(xùn)，從而可以對(duì)過(guò)去會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃方式進(jìn)行切實(shí)改善，合理降低企業(yè)稅負(fù)壓力，保證企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：秦皇島秦文房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司）