馬蘭英

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作之所以受到業(yè)界的廣泛關(guān)注，主要是由于基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有較強(qiáng)的現(xiàn)實意義。對于各單位、各組織來說，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是部署相關(guān)工作、落實審計要求的關(guān)鍵。為此，各單位需在深化和完善審計工作的基礎(chǔ)上結(jié)合審批制的發(fā)展規(guī)劃策略，推動各部門事業(yè)的發(fā)展。本文針對審計的相關(guān)規(guī)定，從審計的具體理念、管理方法等角度出發(fā)，對基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體措施和未來發(fā)展路徑進(jìn)行了探討。

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是以基層領(lǐng)導(dǎo)干部為經(jīng)濟(jì)審計對象的一種審計方式，是確?；鶎宇I(lǐng)導(dǎo)干部履職規(guī)范、工作有效的具體方法。對推動地方經(jīng)濟(jì)和相關(guān)企業(yè)部門的發(fā)展有重要的意義。強(qiáng)化基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的力度，對提高審計工作的有效性是一種保障。針對基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要風(fēng)險點，審計人員要在保障審計資源充足的情況下，降低審計風(fēng)險，提高審計的準(zhǔn)確性。

一、基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)涵

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以基層領(lǐng)導(dǎo)干部為審計對象的一種審計形式。大部分領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中都會受到基層審計的監(jiān)督，對基層領(lǐng)導(dǎo)干部的審核可以確保地方經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。具體來看，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要對象分為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部、街道村級領(lǐng)導(dǎo)干部，還有國企黨政負(fù)責(zé)人，以及人民團(tuán)體和其他組織的相關(guān)負(fù)責(zé)人等。由于基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象構(gòu)成復(fù)雜，所以在審計的時候應(yīng)該細(xì)化審計對象的類別；再加上審計對象數(shù)量較多，因此，審計工作需要結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的類型予以開展。除此之外，基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的內(nèi)容也較為復(fù)雜，尤其是其范圍廣、工作細(xì)，在推動和開展的過程中需要涉及大量的審計事項。基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體項目更傾向于中高層，在審計時常會出現(xiàn)比重低的問題。有一部分審計對象在非專項審計中不會有所涉及，所以就會導(dǎo)致基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計專項工作開展遇到較多的困難。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我國審計機(jī)關(guān)運用權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督制約的有效方式。因此，為了確保社會經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展，促進(jìn)時代的進(jìn)步，就必須要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作放在重要的位置。同時，還要為基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計構(gòu)建有效的權(quán)力配置機(jī)制，發(fā)揮監(jiān)督、評價與責(zé)任追究的關(guān)鍵性作用。審計工作的開展需要具體圍繞審計委托程序進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的表現(xiàn)形式有先離后審，還有先審后離。所謂先離后審是指被審計的對象在離任后對其職務(wù)以及履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行相關(guān)的審計。而先審后離就是對領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，也就是我們所說的在任中的一種審計方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在近些年的實際操作中大部分都是依從先審后離的方法，這在一定程度上能夠提高對干部考核和監(jiān)督的意義。從實踐中看，我們應(yīng)充分發(fā)揮基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要作用，提高對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理水平。基于這種思考，對基層經(jīng)濟(jì)審計工作的管理要規(guī)范，同時要細(xì)化具體的審核項目，提高規(guī)范化運作的水平。因此，從科學(xué)性的角度出發(fā)，強(qiáng)化管理、落實政策是新時期基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展的有效保障。

二、基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的主要內(nèi)容包括以下幾個方面。

1.地方審計部門要充分貫徹我國重大經(jīng)濟(jì)決策，以了解政策為基礎(chǔ)，實現(xiàn)地方經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。為了做到這一點，領(lǐng)導(dǎo)干部要著眼全局，從國家的重大戰(zhàn)略和規(guī)劃出發(fā)，明確國家在發(fā)揮宏觀調(diào)控作用的基礎(chǔ)上，對重大任務(wù)和項目有明確的部署和決策。只有地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略與地區(qū)經(jīng)濟(jì)實踐相結(jié)合，才能進(jìn)一步推動地區(qū)的全面發(fā)展。

2.從經(jīng)濟(jì)事項決策執(zhí)行情況入手，明確重大經(jīng)濟(jì)事項開展的具體方法，從領(lǐng)導(dǎo)干部的角度出發(fā)，為落實國家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策展開充分的討論。為實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理工作，就要進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效性和規(guī)范性。比如，領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對產(chǎn)業(yè)財稅等方面的經(jīng)濟(jì)情況要做出全面了解和掌握；領(lǐng)導(dǎo)干部在城市規(guī)劃、土地礦產(chǎn)、國企改革等方面所制定的經(jīng)濟(jì)決策在執(zhí)行時是否取得了想要的效果。之所以要強(qiáng)化此類內(nèi)容的審核和監(jiān)督，是為了確保領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間能夠規(guī)范履職，廉潔得力地開展各項工作。對地方領(lǐng)導(dǎo)干部而言，基層的建設(shè)與發(fā)展與其決策息息相關(guān)，只有領(lǐng)導(dǎo)干部清正廉潔，對待事物公正公平，才能真正做到經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。

3.從財務(wù)管理情況出發(fā)，了解基層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面的具體情況。地方財政收支，以及地方資金監(jiān)督方面的具體工作是否得到有效執(zhí)行。財務(wù)支出能否與實際工作的開展一一對應(yīng)，確保財政收支的均衡性、真實性和合法性。地方政府在債務(wù)風(fēng)險管控上是否做到了規(guī)范有序，能夠以科學(xué)的方式確保政府的財務(wù)狀況良好。對基層領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還需要從國土規(guī)劃、國家資源的使用角度入手。省市級領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間對國有資產(chǎn)的分配、工程建設(shè)活動方面的管理是否規(guī)范有效。只有提高領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識，確保高標(biāo)準(zhǔn)的項目工程實施，才能真正落實地方各級各類單位的工作，實現(xiàn)地區(qū)的穩(wěn)定發(fā)展。作為基層領(lǐng)導(dǎo)干部，還要以民生保障和生態(tài)文明建設(shè)為己任，從權(quán)力的應(yīng)用，以及對人民的服務(wù)出發(fā)，審計領(lǐng)導(dǎo)干部的履職情況。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員要以專業(yè)的素質(zhì)和較強(qiáng)的審計理念運用自己的權(quán)力，切實做好審計工作，提高責(zé)任落實的有效性。為此，審計人員要以國家重大決策以及戰(zhàn)略部署為基礎(chǔ)，對地區(qū)經(jīng)濟(jì)功能做出準(zhǔn)確的定位，確保在審計時能夠抓住重點。從經(jīng)濟(jì)、資金、公共管理、職責(zé)履行和權(quán)力運用等幾個方面入手，考核領(lǐng)導(dǎo)干部的績效和權(quán)力范圍，明確基層干部在工作中所存在的具體問題，促進(jìn)地區(qū)各項工作的穩(wěn)定發(fā)展。充分利用審計調(diào)查所得到的具體資料，結(jié)合政府工作報告等相關(guān)材料，了解審計地區(qū)的具體情況，是開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的基礎(chǔ)。為了明確地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢和基本情況，審計人員要結(jié)合多方面的視角，對地區(qū)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行系統(tǒng)了解，明確領(lǐng)導(dǎo)干部的各項職責(zé)，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部對國有資產(chǎn)和國有資源的管理和分配情況。對于領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任落實，審計人員要依從相關(guān)的法律法規(guī)，將領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中的具體表現(xiàn)整理為相關(guān)材料，與上級黨委政府相互配合，落實目標(biāo)責(zé)任書的各類審計事項。能夠依從目標(biāo)責(zé)任書的具體要求，關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部工作的細(xì)則，推動領(lǐng)導(dǎo)干部在崗位上發(fā)揮積極的作用。在實踐時，審計人員要緊盯重點事項。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的內(nèi)容較多，審計組要在審計工作中明確問題的重要性，抓住關(guān)鍵矛盾，將主要事項和問題聚焦在審計的具體過程中，以便能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部直接主管的事項進(jìn)行有效的審計。除此之外，審計人員還要確保審計環(huán)節(jié)的有效性，要緊盯領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的使用、行為的發(fā)生以及責(zé)任的落實，并以此作為關(guān)鍵點，查清違規(guī)的事實，查明相關(guān)的責(zé)任人。對資金的審查，更要緊緊追蹤資金的流向和使用，在財務(wù)賬目里找到責(zé)任人的具體行為，明確是誰簽字、誰經(jīng)辦的。只有抓好這些細(xì)節(jié)，收集外部證據(jù)，才能將違規(guī)點落到實處。

三、基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)存問題

（一）難以把握審計重點

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作所包含的內(nèi)容較為龐雜，在實施的過程中只有抓住重點，才能確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效進(jìn)行。所以，審計單位在貫徹國家方針政策的時候，要以推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基礎(chǔ)，檢驗重大經(jīng)濟(jì)決策的實施效果，確保財政資金的正確合理應(yīng)用。對于風(fēng)險防控、黨政廉潔責(zé)任等方面的審計也要放在重要的地位。但是，在執(zhí)行的過程中，審計人員所貫徹的內(nèi)容較多，涵蓋的方面較廣，所以既想宏觀掌控相關(guān)的審計內(nèi)容，又要落實審計細(xì)則，有些難以實現(xiàn)。對于微觀方面的財務(wù)管理、資金使用等情況審計組該如何界定單位的職能、明確相關(guān)單位的業(yè)務(wù)特點也有待解決。所以，在開展審計工作時，如何抓住審計的重點已然成為影響審計實踐效果的關(guān)鍵。除了這一點，對于責(zé)任的界定也存在明顯的問題。由于領(lǐng)導(dǎo)干部承擔(dān)的責(zé)任形式較為多樣，在審計實踐中對于責(zé)任的界定也不好把握。在下屬單位的審計中，難度同樣較大。比如，一些部門的下屬單位系統(tǒng)較多，相關(guān)規(guī)定沒法有效地延伸到下屬單位，所以在運用權(quán)力、落實責(zé)任時，明顯存在權(quán)力缺位，責(zé)任無法考證的情況。針對此類問題，審計部門既要承擔(dān)督導(dǎo)檢查工作，又要對相關(guān)的財務(wù)管理進(jìn)行審核，無法做到面面俱到。面對這種情況，審計部門可謂困難重重。

（二）審計評價規(guī)范不清晰

所謂的審計評價規(guī)范不清晰是導(dǎo)致審計工作難以進(jìn)行的關(guān)鍵性問題。審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心環(huán)節(jié)，因此在落實具體工作時，應(yīng)該堅持運用多元的方式，采用多元的視角，強(qiáng)化對審計范圍的有效把控。但是在審計中，領(lǐng)導(dǎo)干部履職規(guī)范的情況很難有明確的標(biāo)準(zhǔn)。對于領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)責(zé)任歸屬無法做出公正的評判。在這種情況下，審計人員要盡可能全面、客觀、具體地開展審計工作，對審計的結(jié)果做出客觀的評價。由于所涵蓋的內(nèi)容較為復(fù)雜，審計人員在規(guī)范責(zé)任、履行審計工作中無法對相應(yīng)的評價得出具體的標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，審計工作的開展還需要劃分不同時期的責(zé)任。比如歷史責(zé)任和現(xiàn)任的責(zé)任。對于這種任期內(nèi)、任期外的問題劃分將直接影響責(zé)任的歸屬情況。如果審計人員無法做出合理劃分，就會影響審計的具體效果，這一點也是極難把控的。由于受到審計人員本身業(yè)務(wù)能力的影響，再加上審計材料是否充足都會影響審計的具體結(jié)果。大多數(shù)情況下，審計組人員只是依照相應(yīng)的計劃，為審計而審計，沒有明確自身的具體任務(wù)，以及要承擔(dān)的責(zé)任。在這種情況下，就會出現(xiàn)任務(wù)不足與實際投入不均等情況。再加上審計工作的復(fù)雜性，就會呈現(xiàn)一種走馬觀花式的審計流程，為審計的結(jié)果埋下安全隱患。所以，合理地把控審計工作的關(guān)鍵，加強(qiáng)對審計評價的規(guī)范管理顯得尤為重要。

四、新時期基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展道路

（一）突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點

明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的管理方法，凸顯經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點是落實基層審計工作的必要手段?；鶎訉徲嫏C(jī)關(guān)要繼續(xù)實施審計對象分類的具體管理制度，明確不同責(zé)任單位。對審計對象的權(quán)力、職責(zé)和工作范疇、所在單位性質(zhì)以及資金管理和資產(chǎn)利用等方面進(jìn)行有效的分類管理。在審計上要結(jié)合不同審計對象的特點，突出審計工作的重點內(nèi)容，不管是任中的審計，還是離任的審計，都應(yīng)進(jìn)行有效的規(guī)范化管理，做好二者的結(jié)合。做好審計資源的配置，深化審計工作的重點，最主要是要提高審計的質(zhì)量和效率，提高審計的覆蓋面。對審計對象的具體工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行相對成熟的評價，并對評價的結(jié)果承擔(dān)起主要責(zé)任。在實施過程中，審計機(jī)關(guān)可以結(jié)合審計對象的具體職能，對接紀(jì)檢、監(jiān)察部門，動態(tài)厘清經(jīng)濟(jì)審計對象的具體情況。

（二）完善審計評價體系

加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要做到組織方式的統(tǒng)籌，所以在執(zhí)行審計的過程中要構(gòu)建完善的體系。針對不同單位的財務(wù)數(shù)據(jù)、責(zé)任審計、信息類型都要做出合理和準(zhǔn)確的判斷。在制定審計計劃時，要做好科學(xué)優(yōu)化，充分考慮審計工作人員的時間和項目，并且結(jié)合具體的經(jīng)濟(jì)政策，跟蹤統(tǒng)計工作的實施。對一些專業(yè)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的分析，以便可以推動地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。落實規(guī)范審計成果的轉(zhuǎn)化，確保形式完善。評價的具體方式是基層審計機(jī)關(guān)開展工作的前提。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價體系，制定科學(xué)有效的評價指標(biāo)，能夠促進(jìn)審計成果的轉(zhuǎn)換和應(yīng)用。為此，審計機(jī)關(guān)要確定審計評價指標(biāo)的共性和特性，從定性和定量兩個角度入手，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的整合和研究。再者，相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人要明確自己的職責(zé)特點，確定特性的指標(biāo)，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)評價體系的完善。

（三）實現(xiàn)審計結(jié)果的合理運用

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是推進(jìn)政策改革和落實的關(guān)鍵?；鶎咏?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的相關(guān)負(fù)責(zé)人要做到審計結(jié)果的合理運用和轉(zhuǎn)化。基層審計機(jī)關(guān)在落實責(zé)任報送材料時，要切實地與各監(jiān)督部門形成合作，制定統(tǒng)一的監(jiān)察和考核標(biāo)準(zhǔn)。組織部門應(yīng)將審計知識納入干部培養(yǎng)和工作實施中。被審計的單位和領(lǐng)導(dǎo)干部要承擔(dān)起主體責(zé)任，按時完成相應(yīng)的整改工作。而審計部門和紀(jì)委監(jiān)察部門的相互配合，也能夠確保此類工作的有效進(jìn)行，形成監(jiān)督合力，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審核的有效性。同時，還可以信息技術(shù)為載體，推動信息的共享。在聯(lián)合各成員單位開展審計工作的過程中，完善相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)審計數(shù)據(jù)，對接相關(guān)的組織部門，可以提高管理的有效性。尤其是在發(fā)現(xiàn)具體的審計問題時，可以對信息進(jìn)行分類管理，歸納出典型的問題和做法。

結(jié)語：

基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期落實黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)基層組織發(fā)展的關(guān)鍵。為了優(yōu)化國家審計監(jiān)督職權(quán)，提高審計工作的有效性，基層經(jīng)濟(jì)審計部門要以時代發(fā)展的要求為出發(fā)點，維護(hù)正常的管理秩序，強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督?；鶎咏?jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有效落實既可以規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部的工作行為，又能提高領(lǐng)導(dǎo)干部的組織能力，筑牢思想防線，實現(xiàn)基層工作的有效開展。

（作者單位：廣河縣審計局）