邱丹丹

企業(yè)要想在時(shí)代發(fā)展的洪流中站穩(wěn)腳跟，就必須將提高經(jīng)營管理水平作為建設(shè)重點(diǎn)。如果一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部管理體系存在缺陷，那么會(huì)使企業(yè)的發(fā)展陷入困境。所以，企業(yè)應(yīng)該時(shí)刻注意市場動(dòng)向，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分析與管理，積極建立健全內(nèi)部控制體系，保障企業(yè)的綜合管理水平逐步提升。本文首先簡要概括了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念，大致闡述了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的潛在關(guān)系，進(jìn)而對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部存在的各項(xiàng)問題現(xiàn)狀進(jìn)行總結(jié)，并提出針對(duì)性的解決措施，期望為企業(yè)完善內(nèi)部控制體系提升綜合管理水平提供理論支撐。

一、全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的概念

（一）全面風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)性的實(shí)踐過程，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)息息相關(guān)，需要企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)、基層員工各方通力合作貫徹執(zhí)行。全面風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，關(guān)乎資金周轉(zhuǎn)、戰(zhàn)略目標(biāo)制定、報(bào)告分析等多方面的潛在危機(jī)分析。全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有明確的職責(zé)劃分和范圍規(guī)定，以此為企業(yè)的業(yè)務(wù)順利開展提供基礎(chǔ)保障。根據(jù)現(xiàn)階段我國企業(yè)的普遍經(jīng)營模式，企業(yè)管理人員為全面風(fēng)險(xiǎn)管理劃分了八個(gè)重點(diǎn)方面，即經(jīng)營環(huán)境管理、戰(zhàn)略目標(biāo)選擇、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、經(jīng)營事項(xiàng)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)解決方案、風(fēng)險(xiǎn)控制途徑、信息獲取渠道以及風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。只有企業(yè)全面把控上述要素，才能提高整個(gè)團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營水平，才能高效開展風(fēng)險(xiǎn)管理，保障企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)與貫徹。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是貫穿于企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)過程，主要涵蓋了環(huán)境制約、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、信息反饋和財(cái)務(wù)監(jiān)控五個(gè)方面。五項(xiàng)方面之間相輔相成互相牽制，共同促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的協(xié)調(diào)發(fā)展。企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度也由企業(yè)董事會(huì)、管理領(lǐng)導(dǎo)和基礎(chǔ)員工共同踐行，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的全面管理。因此，企業(yè)董事會(huì)、管理領(lǐng)導(dǎo)和基礎(chǔ)員工都是內(nèi)部控制的主體對(duì)象，經(jīng)營活動(dòng)的順利開展是內(nèi)部控制的運(yùn)行目的。內(nèi)部控制制度旨在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的過程把控，是一種全方位的控制途徑。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，是一種預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要手段。內(nèi)部控制是提升企業(yè)綜合管理水平的關(guān)鍵，需要對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)選擇、業(yè)務(wù)開展過程、數(shù)據(jù)報(bào)告分析等事項(xiàng)進(jìn)行全面把控，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行前后的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行合理評(píng)估，以此完成對(duì)內(nèi)部控制體系的調(diào)整與優(yōu)化，保障企業(yè)能夠長久發(fā)展。內(nèi)部控制體系是發(fā)揮企業(yè)各個(gè)部門審計(jì)職能和實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的、減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要工具。

（三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制在企業(yè)的建設(shè)初期原本是互不相干的，但是隨著企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)與問題的出現(xiàn)，在解決措施制定階段，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的潛在聯(lián)系深入挖掘，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的重要性。因此現(xiàn)在大部分企業(yè)都在管理手段中融入了內(nèi)部控制制度，以此減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部控制體系的建立主要是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測、風(fēng)險(xiǎn)把控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析等。內(nèi)部控制體系對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)采取嚴(yán)格監(jiān)管，降低各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，以此保障企業(yè)的長久發(fā)展。內(nèi)部控制體系是企業(yè)杜絕風(fēng)險(xiǎn)的堅(jiān)實(shí)后盾，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)開展內(nèi)部控制措施的基礎(chǔ)保障。在復(fù)雜的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，建立健全內(nèi)部控制體系是企業(yè)提升自身管理水平，減少財(cái)務(wù)危機(jī)的首要選擇，更是開發(fā)企業(yè)市場潛力和提高經(jīng)濟(jì)收益的關(guān)鍵途徑。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制都是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展必不可少的措施。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀研究

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠深入

對(duì)于現(xiàn)階段的企業(yè)來說，不少企業(yè)工作人員實(shí)際上根本沒有理解風(fēng)險(xiǎn)管理的具體含義，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理只存在一個(gè)模糊的印象。所以風(fēng)險(xiǎn)管理在大部分企業(yè)中只是空有虛名，并沒有得到企業(yè)各個(gè)部門的重視。這就導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理無法在企業(yè)內(nèi)部控制體系中深入有效地開展，阻礙了企業(yè)長久發(fā)展的步伐。大部分企業(yè)工作人員深受我國傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的影響，秉持舊式的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知思維，缺乏與時(shí)俱進(jìn)的新思想，仍一成不變地執(zhí)行著不符合新時(shí)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，抑制了企業(yè)在新市場下的成長活力。風(fēng)險(xiǎn)管理是一種與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，不能一蹴而就，需要企業(yè)人員在實(shí)踐中不斷探索，及時(shí)總結(jié)反思進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理模式進(jìn)行深化完善，保障內(nèi)部控制體系在企業(yè)發(fā)展中的效用?，F(xiàn)今中國社會(huì)還處于發(fā)展階段，企業(yè)中不少人員對(duì)新事物缺乏更深層的適應(yīng)能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的了解不夠充分，因此風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制體系在開展過程中得不到堅(jiān)定的支撐與認(rèn)可，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理措施難以貫徹落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不夠完善

上市企業(yè)已經(jīng)具有一定發(fā)展規(guī)模，在長期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中已經(jīng)形成了慣性的管理模式，已具有一套穩(wěn)定的管理流程。這種長期不變的管理狀況對(duì)企業(yè)開展模式創(chuàng)新與改革具有消極影響，阻礙了風(fēng)險(xiǎn)管理人員的創(chuàng)新積極性，阻礙了企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)的步伐，也影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。大部分企業(yè)內(nèi)部并未建立獨(dú)立的監(jiān)管部門，缺少嚴(yán)密的監(jiān)管制度，對(duì)財(cái)務(wù)工作監(jiān)督較為松散，這會(huì)嚴(yán)重降低管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)把控的積極性。最終加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，直接阻礙了內(nèi)部控制制度的開展，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。另外，我國部分企業(yè)缺乏一套嚴(yán)密的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)人才的引進(jìn)也不夠重視。隨著我國社會(huì)的發(fā)展，新一代年輕人具有更開闊的視野和更多元的思維方式，對(duì)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步具有不可忽視的推進(jìn)作用。只有注重人才引進(jìn)與培養(yǎng)，為企業(yè)發(fā)展注入新活力，才能促進(jìn)企業(yè)管理的推陳出新，使企業(yè)的發(fā)展擁有充足的高水平人才儲(chǔ)備，進(jìn)而為內(nèi)部控制制度的完善與風(fēng)險(xiǎn)管理的模式創(chuàng)新提供新型思路。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

目前我國大部分企業(yè)中各個(gè)部門都有獨(dú)立的辦公地點(diǎn)，并且各個(gè)部門之間也沒有建立全面的信息傳遞系統(tǒng)，這是降低企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力的首要問題。我國大部分企業(yè)現(xiàn)階段均使用垂直管理模式，此種模式雖然具有簡單直接的優(yōu)點(diǎn)，但會(huì)導(dǎo)致部門領(lǐng)導(dǎo)與基層員工之間缺乏及時(shí)的信息反饋，使企業(yè)各部門缺乏良好的信息傳遞，直接影響了企業(yè)各個(gè)部門之間的精密配合。另外，企業(yè)內(nèi)部各部門都具有各自的職能范圍，這就更加導(dǎo)致了部門之間的孤立狀態(tài)，阻礙了信息流通。鑒于現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，內(nèi)部控制體系的建立與健全離不開及時(shí)的信息傳遞與反饋，需要企業(yè)建立一套流暢的信息溝通機(jī)制，為市場走向與風(fēng)險(xiǎn)管理之間提供高效的信息傳遞渠道，提高企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行力，進(jìn)而提高企業(yè)的綜合管理水平。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠健全

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，企業(yè)自身的控制水平是重要的影響因素。我國現(xiàn)階段大部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系都不夠成熟完善，存在數(shù)據(jù)造假、信息失真等混亂現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)各個(gè)部門之間缺乏溝通與信任，使得風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏嚴(yán)密有效的開展基礎(chǔ)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)關(guān)乎企業(yè)資金流通的重要途徑，部門管理人員必須建立健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)各部門之間的合作溝通。基層人員必須嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格遵守員工準(zhǔn)則，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的學(xué)習(xí)，共同保障企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度高效開展。只有從提升人員綜合素養(yǎng)與加強(qiáng)部門交流兩方面健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能保障企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的高效開展，提高企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中完善內(nèi)部控制體系的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入認(rèn)知和宣傳

企業(yè)員工是開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度的主要操作者，只有員工自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)知到位，才能使內(nèi)部控制措施落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中。企業(yè)管理人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的宣傳與普及，幫助員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建立正確的理解與認(rèn)知，促進(jìn)員工思想認(rèn)識(shí)的與時(shí)俱進(jìn)。管理者要通過定期開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理科普活動(dòng)或講座加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的深入了解，還可以鼓勵(lì)員工定期提交建設(shè)內(nèi)部控制體系的探究心得，強(qiáng)化員工的責(zé)任感、使命感，促進(jìn)員工的工作積極性，提升企業(yè)整體的管理水平。只有加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)在企業(yè)內(nèi)部的全面宣傳，才能使風(fēng)險(xiǎn)管理模式創(chuàng)新的觀念深入人心，進(jìn)而促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)人員的融合發(fā)展，保證企業(yè)在多變的市場形勢下站穩(wěn)腳跟。另外，企業(yè)管理人員還要在員工培訓(xùn)過程中強(qiáng)調(diào)合作的重要性，使員工摒棄傳統(tǒng)的思維模式，加強(qiáng)各部門之間的溝通交流，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

若要將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)在財(cái)務(wù)管理中的效用最大化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新進(jìn)步，就必須完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，為內(nèi)部控制制度的具體措施落實(shí)提供基礎(chǔ)保障。企業(yè)應(yīng)該注重構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，基于生產(chǎn)經(jīng)營情況與風(fēng)險(xiǎn)把控，建立獨(dú)立的監(jiān)管部門，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)考核，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督。同時(shí)部門領(lǐng)導(dǎo)要注重對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施后的成本控制及效益提高進(jìn)行及時(shí)分析，充分發(fā)揮出工作人員的作用。還要完善責(zé)任追究機(jī)制，調(diào)動(dòng)企業(yè)人員的工作積極性。對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行制度管控，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)。另外，還需要建立健全財(cái)務(wù)管理體系。要對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門劃分明確的職責(zé)范圍，避免出現(xiàn)問題責(zé)任模糊不清的現(xiàn)象。促進(jìn)企業(yè)各個(gè)部門之間的溝通交流，鼓勵(lì)部門之間互相監(jiān)督共同進(jìn)步。企業(yè)各個(gè)部門的領(lǐng)導(dǎo)還要確立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)工作人員從績效、業(yè)務(wù)、守則等方面進(jìn)行不定期的抽查考核，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)或懲罰，以此提高員工的工作積極性。

（三）建立高效的信息傳遞系統(tǒng)

信息傳遞與共享在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中具有舉足輕重的作用。企業(yè)要想完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)營，就必須在各部門之間建立一套高效的信息傳遞系統(tǒng)，使企業(yè)在業(yè)務(wù)開展進(jìn)程中信息能夠得到及時(shí)反饋，從而保障管理方案能夠及時(shí)調(diào)整。企業(yè)的傳統(tǒng)垂直管理模式是信息傳遞的最大阻礙。因此企業(yè)必須注重從垂直化管理到扁平化管理的轉(zhuǎn)變，在保障工作效率穩(wěn)定提升的同時(shí)刪減部分冗雜的多余環(huán)節(jié)，從根本上改進(jìn)信息傳遞模式。另外，企業(yè)管理人員為實(shí)現(xiàn)各部門之間的溝通，可以通過搭建企業(yè)信息化交流平臺(tái)，豐富信息共享方式實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門之間的合作。比如財(cái)務(wù)部門可以在工作交流群這個(gè)平臺(tái)上與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行及時(shí)溝通，加深對(duì)業(yè)務(wù)開展進(jìn)程的了解，并根據(jù)實(shí)時(shí)變化進(jìn)行分析，確保編制能夠更具準(zhǔn)確性。企業(yè)還可以利用科學(xué)技術(shù)的支持積極創(chuàng)建企業(yè)官網(wǎng)平臺(tái)，將企業(yè)各個(gè)部門工作進(jìn)程或相關(guān)內(nèi)容公布于官網(wǎng)頁面端，提升企業(yè)內(nèi)部控制信息化水平。同時(shí)通過科技手段保障各部門信息能夠及時(shí)傳遞與反饋，確保信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。企業(yè)的業(yè)務(wù)部門必須與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合理的資料數(shù)據(jù)共享，確定科學(xué)的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以此保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的結(jié)果反饋。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性直接決定了相關(guān)制度的優(yōu)化調(diào)整進(jìn)程。企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)必須頒布統(tǒng)一的評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)以事實(shí)數(shù)據(jù)作為證明，以此保證評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性與可比性。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)與評(píng)價(jià)結(jié)果判斷機(jī)構(gòu)必須保持獨(dú)立，做到公平公正，避免忽視結(jié)果、評(píng)價(jià)無根據(jù)等混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且企業(yè)應(yīng)該為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)，保證評(píng)價(jià)的全面性，避免以偏概全。只有企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)貫徹全面性、獨(dú)立性、公正性等多項(xiàng)原則，才能保證評(píng)價(jià)的真實(shí)有效，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善和發(fā)展，保障企業(yè)的長久發(fā)展。

結(jié)語：

鑒于我國現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)形勢不斷變化，企業(yè)的綜合管理水平受到了更多考驗(yàn)。只有企業(yè)做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷改革創(chuàng)新，才能在日新月異的變化環(huán)境中保持良性發(fā)展。內(nèi)部控制制度是企業(yè)開展經(jīng)營活動(dòng)的根基，必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營模式的創(chuàng)新與進(jìn)步。只有這樣才能提升企業(yè)的綜合管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。現(xiàn)階段，內(nèi)部控制制度的開展仍舊面臨諸多影響，企業(yè)的管理人員要及時(shí)分析問題，不斷總結(jié)，從風(fēng)險(xiǎn)管理角度落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制措施，發(fā)揮出內(nèi)部控制制度在企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)中的重要作用，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供助力。

（作者單位： 江蘇煤炭地質(zhì)物測隊(duì)）