成麗

企業(yè)會計內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制制度可以更好地整合企業(yè)資源，優(yōu)化經(jīng)營流程和分工，更好地激發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力，形成各個環(huán)節(jié)緊密銜接、各個部門相互制約并協(xié)同合作的局面，也保障了會計信息的真實性，引導(dǎo)企業(yè)更好、更長遠(yuǎn)地發(fā)展。內(nèi)部控制是一種用于幫助企業(yè)高效經(jīng)營的管理手段，而內(nèi)部控制制度也會在不同時代呈現(xiàn)出不同的側(cè)重。內(nèi)部控制需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段、不同現(xiàn)狀做出調(diào)整，并結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境更好地服務(wù)企業(yè)管理?？茖W(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制可以保障企業(yè)經(jīng)營管理更加有序、高效，內(nèi)部控制不僅要覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，還要在結(jié)合實際的同時有創(chuàng)新突破，注重實用功能和可操作性，同時做好風(fēng)險防范和事前控制，最大程度幫助企業(yè)穩(wěn)定地增加經(jīng)濟(jì)收益。

企業(yè)會計內(nèi)部控制的作用及意義

有利于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全 會計內(nèi)部控制的流程增強(qiáng)了財會工作的制度化實施，全方位保障企業(yè)的財產(chǎn)和物資安全，既可以防范財款挪用、浪費(fèi)等資金不合理使用現(xiàn)象，也能及時預(yù)警貪污行為，增強(qiáng)財會管理工作的規(guī)范化和科學(xué)性，確保收支行為合法合理，降低財務(wù)隨意性的發(fā)生概率，從根本上最大限度地減少不良財會操作的發(fā)生，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。

有利于強(qiáng)化企業(yè)管理 當(dāng)前市場競爭激烈，企業(yè)處在不同利害關(guān)系背景下，經(jīng)營管理者的決策對企業(yè)發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，內(nèi)部控制可以幫助決策者掌握準(zhǔn)確的企業(yè)信息，在此基礎(chǔ)上相關(guān)決策才能保障企業(yè)利益最大化，確保各項制度有效實施，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

有利于提升企業(yè)競爭力 隨著信息技術(shù)的發(fā)展，與之相關(guān)的各行各業(yè)在迎來發(fā)展機(jī)遇的同時也面臨著更大的風(fēng)險挑戰(zhàn)，企業(yè)需要在瞬息萬變的市場中扎根立足，形成有效的內(nèi)部控制機(jī)制來提高管理效率，幫助經(jīng)營者了解企業(yè)真實的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，并在激烈的競爭中迅速反應(yīng)，做出決策，提升企業(yè)的競爭力。

企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的問題

企業(yè)經(jīng)營管理者內(nèi)部控制意識不強(qiáng) 一些企業(yè)管理者尤其是中小企業(yè)的管理者不重視制度化建設(shè)，會計內(nèi)部控制意識較為薄弱，在企業(yè)經(jīng)營實踐中遇到與內(nèi)部控制相關(guān)的問題也不夠重視。例如，部分企業(yè)經(jīng)營管理者對企業(yè)的日常運(yùn)行狀況不了解，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視，相關(guān)制度落實不到位，最終限制了內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

經(jīng)營管理者的風(fēng)險管控意識薄弱部分企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理者更關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營，風(fēng)險管控意識不強(qiáng)，尤其是對一些潛在風(fēng)險缺乏敏銳的預(yù)判，導(dǎo)致這些風(fēng)險可能給企業(yè)帶來巨大損失。在企業(yè)發(fā)展過程中，經(jīng)營管理者要注重提升風(fēng)險防范意識，對項目管理做到步驟明確、心中有數(shù)，深入調(diào)查和了解項目發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合個人經(jīng)驗形成判斷，以提升企業(yè)的風(fēng)險管控能力。

會計內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善 部分企業(yè)對內(nèi)部控制不夠重視，在內(nèi)部控制方面的執(zhí)行力和約束力不能達(dá)到應(yīng)有的效果，體系建設(shè)不完善，資源配置不夠合理，企業(yè)員工不能很好地行使工作職能，與內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)拓展受到限制，內(nèi)部控制的實施效果并不理想。在企業(yè)經(jīng)營實際中，一些企業(yè)對財務(wù)報表的控制不夠嚴(yán)謹(jǐn)，不能為經(jīng)營者提供合理的建議，只有完善的內(nèi)部控制體系才能為企業(yè)提供安全真實的信息和良好的發(fā)展環(huán)境，幫助企業(yè)防范風(fēng)險。

企業(yè)會計內(nèi)部控制的強(qiáng)化措施

增強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識 增強(qiáng)會計內(nèi)部控制意識，首先需要企業(yè)和行業(yè)的主管部門做好示范工作，從頂層設(shè)計層面強(qiáng)化內(nèi)部控制，帶動各類企業(yè)的經(jīng)營管理人員重視會計內(nèi)控工作。其次，企業(yè)管理層以身作則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控工作內(nèi)容。企業(yè)可以定期開展內(nèi)部控制學(xué)習(xí)交流活動，讓職工了解會計內(nèi)控的實質(zhì)和作用。會計內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，管理階層要全面認(rèn)識內(nèi)控工作的重要性，在宏觀上把握內(nèi)控原則并推動相關(guān)工作有序深入地開展。

提高風(fēng)險管控意識 我國的會計內(nèi)部控制起步較晚，雖然近年來取得了一定的發(fā)展成果，但企業(yè)在實際應(yīng)用過程中仍面臨挑戰(zhàn)。首先，企業(yè)需要提高風(fēng)險防范和管控意識，尤其是在生產(chǎn)一線要把風(fēng)險管控放在重中之重。要立足國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀將風(fēng)險內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，從實踐和經(jīng)驗出發(fā)采取有效的應(yīng)對措施。會計部門要加強(qiáng)與其他部門的合作，確保關(guān)鍵信息對等交流，就生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的風(fēng)險做出及時應(yīng)對。例如，面對資金風(fēng)險，企業(yè)可以在財務(wù)信息真實準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上拓展融資渠道，形成科學(xué)的會計內(nèi)控制度，為企業(yè)資金籌集和資金管理提保障。其次，企業(yè)要完善內(nèi)部控制資金管理制度，通過會計內(nèi)控手段對大額資金活動審批做出合理監(jiān)管，避免因個別員工舞弊、貪污等行為造成的資金損失，同時將內(nèi)部控制與會計核算結(jié)合起來，借助內(nèi)功制度和會計信息化手段及時掌握各部門的資金使用情況、收支情況，更好地保障資金安全，降低風(fēng)險，推動企業(yè)高質(zhì)高效發(fā)展。

建立高效的會計內(nèi)部控制系統(tǒng) 首先，建立組織完整、功能完備的會計控制系統(tǒng)能夠保障企業(yè)更好更快發(fā)展。例如，為明晰企業(yè)權(quán)益和企業(yè)資產(chǎn)，在企業(yè)財產(chǎn)和個人財產(chǎn)出現(xiàn)混淆時需要嚴(yán)格分析往來賬目，若企業(yè)規(guī)模較小，內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較單一，可以調(diào)整和優(yōu)化財會編制結(jié)構(gòu)，只需要明確會計、出納和財務(wù)主管三者的職責(zé)和權(quán)限就可以避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明的情況。與此同時，根據(jù)企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀擬定科學(xué)合理的預(yù)算，以應(yīng)對激烈的市場競爭。其次，高效的會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立還需要從企業(yè)管理結(jié)構(gòu)優(yōu)化、信息渠道暢通等方面入手，推動企業(yè)內(nèi)控工作的高質(zhì)量發(fā)展。同時需要注意的是，企業(yè)管理人員意識與內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行效果息息相關(guān)，企業(yè)管理者要重視會計內(nèi)部控制，確保財會人員站在內(nèi)部控制的角度并從企業(yè)的長遠(yuǎn)利益出發(fā)，客觀審視財會管理各個環(huán)節(jié)的漏洞和問題，為企業(yè)決策提供可靠的會計信息。最后，強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的監(jiān)督監(jiān)管職能，不僅要明確財會人員的工作職責(zé)和權(quán)限，還要擬定嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的會計內(nèi)部控制制度，為有效監(jiān)督提供支撐。從預(yù)防、控制、監(jiān)督的角度完善監(jiān)督機(jī)制，形成監(jiān)管閉環(huán)，強(qiáng)化會計內(nèi)審的效率。

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